Стандартные социальные и имущественные налоговые. Стандартные и социальные налоговые вычеты по ндфл

Усиление значения муниципальных финансов связано с расширением бюджетных полномочий местных органов власти. Но такое расширение полномочий должно сочетаться с повышением эффективности как сбора налогов, так и осуществления расходов.

• необходимость конкретного расходования с точки зрения важности потребности, удовлетворяемой за счет выделяемых бюджетных средств;
• достаточность выделяемых бюджетных средств для удовлетворения конкретной потребности;
• прозрачность осуществленного расходования, т. е. возможность контроля за прохождением средств.

На практике это означает, что при выделении бюджетных средств, например, на теплосети необходимо решить следующие вопросы: насколько необходим и своевременен ремонт именно этой теплосети, какой минимальный объем средств потребуется для ремонта, какие документы обеспечивают обоснованность расчета необходимого объема средств?

Главным условием эффективности расходования финансовых ресурсов местного самоуправления является оптимальное разграничение полномочий между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. В соответствии со статьей 8 Бюджетного кодекса РФ разграничение этих полномочий находится в ведении субъектов Федерации.

• территориальное соответствие;
• экономия от масштаба;
• субсидиарность.

Первый — предполагает, что предоставление конкретных бюджетных услуг должно осуществлять тот уровень власти, территория которого охватывает всех потребителей данных услуг.

Второй — означает, что предоставление конкретных бюджетных услуг закрепляется за тем уровнем власти, который в состоянии обеспечить наименьшие издержки оказания услуг.

Третий — устанавливает, что при выполнении двух предыдущих принципов предоставление конкретных бюджетных услуг закрепляется за местными органами власти, поскольку они наиболее приближены к непосредственным потребителям услуг.

• законодательное определение стандартов предоставления бюджетных услуг;
• закрепление финансирования этих стандартов за конкретным уровнем бюджетной системы;
• определение уровня власти, непосредственно предоставляющего эти бюджетные услуги населению.

Основными методами оценки эффективности расходования средств местных бюджетов являются: сравнение объемов средств, выделяемых на конкретные цели в расчете на душу населения, по группе муниципальных образований; обеспечение в конкретных муниципальных образованиях общегосударственных социальных стандартов.

Последний метод предполагает, что на государственном уровне разработаны и предприняты минимальные стандарты обеспеченности населения услугами школ, детских садов, больниц, поликлиник, клубов, библиотек.

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ минимальные государственные социальные стандарты представляют собой государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет бюджетов всех уровней гарантируется государством. Статья 135 Кодекса устанавливает, что перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов определяются федеральным законом с учетом возможностей консолидированного бюджета РФ. Эти стандарты выражаются в натуральных показателях. Для их обеспечения определяются нормативы финансовых затрат, которые устанавливаются правительством РФ.

Закон РФ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" определяет, что органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Указанный Закон трактует государственный минимальный социальный стандарт как установленный законодательством Российской Федерации минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека.

Социальные нормы определены в Законе как показатели необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими услугами в натуральном и денежном выражении; норматив минимальной бюджетной обеспеченности — как расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Использование социальных стандартов позволяет, во-первых, обеспечивать определенное качество жизни населения; во-вторых, осуществлять обоснованные расходы и соответственно избегать нерациональных трат бюджетных средств.

Обычно социальные стандарты выражаются в натуральных показателях, например, количество койко-мест в больнице; посещениях в смену в поликлиниках и т.д. Пересчет этих показателей на основе действующих цен дает представление о стоимости обеспечения социальных стандартов в денежной форме. Причем, в таком случае речь идет о научно обоснованных рациональных стандартах.

Однако в условиях экономического кризиса поддерживать такие стандарты оказалось невозможно из-за нехватки ресурсов. Поэтому был осуществлен переход к использованию финансовых нормативов бюджетной обеспеченности, которые рассчитываются на основе фактически имеющихся в данный момент финансовых ресурсов. Те муниципальные образования, которые имеют низкий уровень бюджетной обеспеченности, получают дополнительные ресурсы из регионального бюджета. Цель такого перераспределения — достижение относительно одинакового уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований при имеющихся возможностях региональных властей в предоставлении финансовых ресурсов.

В статье 135 (пункт 3) Бюджетного кодекса РФ указывается, что пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут включаться расходы, не связанные с финансированием этих стандартов. Напомним, что федеральный закон о минимальных государственных социальных стандартах до сих пор не принят.

Минимальные социальные стандарты как натуральные, так и финансовые, являются не только необходимыми ориентирами социально-экономического развития, но и нормативами обеспечения населения определенным набором социальных благ. Их основное назначение — рационализация расходов.

При плановом хозяйстве использовались две группы социальных нормативов. Первая группа представляет собой систему социальных стандартов, используемых при разработке генеральных схем развития городов и поселков. В данную систему стандартов входили нормы необходимой обеспеченности населения детскими дошкольными учреждениями, школами, амбулаторно-поликлиническими учреждениями, больницами, клубами, спортивными учреждениями и т.д.

Вторую группу нормативов составляли ориентиры социального развития на долгосрочную перспективу. Такие показатели разрабатывались на основе рациональных, сбалансированных норм потребления социальных услуг. Однако эти показатели не могли быть использованы на практике из-за нехватки необходимых финансовых ресурсов.

В реальной жизни при планировании прежде всего ставилась задача выравнивания социальной обеспеченности конкретных регионов до среднесоюзного уровня. На местном уровне целью планирования в социальной сфере было выравнивание уровня социального развития конкретных районов.

В рыночных условиях хозяйствования целый ряд традиционных социальных нормативов (стандартов) оказывается малоэффективным. Так, переход к страховой медицине, обеспечение зависимости заработка врача от числа его пациентов, ослабили значение показателя числа врачей на 10 тыс. населения. Рост эффективности оказания медицинской помощи переломил длительную тенденцию увеличения числа врачей по отношению к численности населения.

Аналогичные тенденции наблюдаются при лечении в условиях стационаров. Уменьшение сроков лечения за счет сокращения сроков проведения анализов, предоперационной подготовки и т.д. способно значительно снизить потребность в койко-местах.

Тем не менее и в рыночном хозяйстве сохраняется значение целого ряда социальных нормативов, характеризующих минимальные стандарты обеспеченности населения социальными услугами. Это, в частности, касается обеспеченности населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями, образовательными школами, библиотеками и т.д.

Эти социальные услуги не являются платными для населения. Спрос на них не зависит непосредственно от динамики личных доходов. Нормативы обеспечения населения такими услугами должны определяться в натуральных показателях и пересчитываться в стоимостные показатели для целей финансового планирования.

Анализ современной практики показывает, что в вопросах финансирования деятельности социальной сферы (особенно со стороны вышестоящих органов управления) по-прежнему действует принцип "от достигнутого". Такая практика приводит к недостаточной обоснованности программ социального развития, так как, во-первых, не в полной мере учитываются конкретные цели и результаты, во-вторых, в условиях ограниченности финансовых ресурсов не выделяются приоритетные направления социального развития.

Одна из важнейших особенностей социальных стандартов состоит в том, что все виды социальных потребностей должны в какой-то мере удовлетворяться, невзирая на имеющиеся финансовые ограничения. Незаменимость одних видов удовлетворения социальных потребностей другими затрудняет задачу выбора приоритетов. Нет и не может быть конкуренции между отдельными направлениями социального развития, в очередности достижения одних видов социального развития за счет полного игнорирования других. Именно наличие нормативов и анализ степени их достижения на региональном уровне позволит наиболее эффективно распределять финансовые ресурсы при проведении социальной политики.

Как правило, классификацию социальных стандартов осуществляют по основным сферам жизнедеятельности человека: образование, здравоохранение, культура и др. Это означает, что нормативы должны отражать обеспеченность населения региона всем необходимым для организации повседневной жизни.

Нормативная база социальных программ должна охватывать все направления социального развития и все уровни управления, при этом степень их дифференциации расширяется по мере перехода на наиболее низкие уровни управления. Так, например, если на местном уровне можно говорить об обеспеченности врачами по их количеству на 10 тыс. жителей, то на уровне конкретного региона этого недостаточно. На этом уровне необходимы нормативы обеспеченности врачами различных специальностей: хирурги, терапевты и другие категории, причем как для взрослого населения, так и для детей.

В современных условиях появились объекты социальной сферы (образование, здравоохранение), организующие свою деятельность на коммерческой основе. В этих условиях не весь контингент населения, проживающий на данной территории, нуждается в социальных услугах на прежних принципах. Это снижает потребности в финансировании некоторых направлений работы социальной сферы Однако при этом остается проблема определения натуральных нормативов (например, нормативы затрат на строительство объектов социальной сферы, так называемые СНиПы — строительные нормы и правила, нормативы обеспеченности дошкольными учреждениями и общеобразовательными школами, финансируемые на социальной основе и др.). Эти виды нормативов могут быть использованы и в настоящее время. Вполне допустимо использование и такого рода нормативов, как количество врачей различного рода специальностей на 10000 человек и т. п.

Существенно, по-видимому, должны быть пересмотрены нормативы, касающиеся некоторых разделов развития культурных учреждений (клубов, киноконцертных залов и т. п.). Вряд ли целесообразно строительство громадных дворцов культуры и кинотеатров, которые были построены ранее и в настоящее время используются не по своему назначению. Кроме того, все расширяющееся использование видеотехники снижает потребности в посещении кинотеатров, но вместе с тем растет потребность в относительно больших помещениях для проведения дискотек для молодежи. Существенно должно быть увеличено строительство спортивных сооружений для массового использования, которое в настоящее время практически не производится.

Что касается библиотек, то для городов в дореформенный период был разработан норматив — 4400 жителей на одну массовую библиотеку с фондом 4,5 тыс. книг на 1000 жителей. В современных условиях эти нормативы видимо требуют уточнения в связи с формированием домашних библиотек и скоплением большого количества книг у населения, а также с расширением книгоиздательства. Если исходить из этого норматива, то на территории каждого из административных округов Москвы должно было бы быть более 200 библиотек. Между тем их в настоящее время насчитывается порядка 40-45.

Нормативы организации системы школьного образования и дошкольного воспитания имеют сложный характер, так как должны опираться не только на анализ сложившейся ситуации в данном регионе, но и на систему демографических прогнозов. При этом должны использоваться два вида нормативов: нормативы обеспеченности местами в соответствующих учреждениях социальной сферы и нормативы обеспеченности кадрами соответствующей специальности и квалификации.

До начала проведения экономических реформ перспективный норматив организации системы общеобразовательных школ предусматривал
120 мест на 1000 жителей, при этом средняя норма площади класса, приходящаяся на 1 ученика должна была составлять 1,55 м 2 . Нормативная величина наполняемости классов предусматривалась в размере 35 учеников в 1-х — 7-х классах и 40 учеников в 9-х — 10-х классах.

Отдельные нормативы предусматривались для школ и интернатов умственно и физически отсталых детей (см. табл. 11). При этом в среднем планировался один воспитатель на 30-40 детей, проживающих в интернатах при такого рода школах.

Наряду с вышеперечисленными нормативами при организации внешкольного воспитания были предусмотрены следующие нормативы (табл. 12).

Охват системой профессионально-технического обучения исходил из норматива 3% от численности населения города, при этом количество мест в профессионально-технических училищах составляло 90-100 человек на
10 тыс. жителей.

При организации системы здравоохранения использовались два вида нормативов: обеспеченность объектов здравоохранения соответствующим медицинским персоналом, необходимым для оказания общей и специализированной медицинской помощи, и нормативы материально-технической базы здравоохранения (количество аптек, поликлиник, больниц, автомашин на станциях скорой помощи и др.).

В городах нагрузка на органы здравоохранения в округе (районе) во многом зависит от специфики самого района ("спальный", индустриальный), количества населения, проживающего в районе, а также от социально-демографической структуры населения, проживающего в данном районе (доля людей преклонного возраста, детей и взрослого населения в его общей численности и др.).

Норматив обеспечения населения больничными койками составлял 162 койки на 10000 жителей. При этом наиболее рациональной считается такая организация стационарного лечения, при которой на каждую койку приходится 7 м 2 для взрослых и 5,5 м 2 для детей при высоте помещения 3,5 м.

В инфекционных и туберкулезных больницах норматив площади палат на одну койку возрастает соответственно до 7,5 м 2 и 6 м 2 .

Однако необходимо учесть тот факт, что в современных условиях наиболее обеспеченная часть населения пользуется платными медицинскими услугами. С одной стороны, это снижает потребность в оказании медицинских услуг на социальной основе, а с другой — отсутствие специальных коммерческих больниц приводит к тому, что в действующих лечебных учреждениях выделяются специальные коммерческие палаты, что сокращает общее количество мест для остальной массы населения.

Нормирование числа коек и врачебных должностей по различным направлениям оказания медицинских услуг раньше зависело от количества жителей города (района). При этом для городов (районов) с численностью населения более 200 тыс. чел. предусматривались следующие нормативы (табл. 13).

Перспективный норматив обеспеченности населения амбулаторно-поликлинической помощью был равен 10,7 посещений в год.

Норматив обеспеченности врачами для взрослого населения на 10000 чел. составлял 11,8, а для детей — 29,0. Нормативы специализированной врачебной помощи для взрослого и детского населения представлены в табл. 14 и 15.

Наряду с этим были разработаны нормативы по оказанию срочной и неотложной медицинской помощи (табл. 16).

Для обеспечения жителей скорой и неотложной помощью норматив санитарных машин устанавливался исходя из расчета: одна машина с носилками на каждые 10000 жителей в городе (районе).

Значительная часть нормативов была разработана для организации развития физической культуры, спорта и отдыха населения (табл. 17).

Наряду с созданием детских и юношеских спортивных школ (ДЮСШ) предусматривалось и осуществлялось строительство спортивных залов и стадионов в каждой общеобразовательной школе, среднем специальном учебном заведении, ПТУ и вузах, а также для массового физкультурного движения.

При развитии паркового хозяйства прогрессивной нормой считалось 60 м 2 на одного посетителя, а минимальная площадь парка, на территории которого можно разместить необходимое количество сооружений для организации коллективного спортивного отдыха, — 30 га. При этом спортивная зона парка должна была составлять 16-18% от его общей площади.

• дома отдыха и пансионаты — 8
• летние городки и базы отдыха — 8
• туристские базы — 9
• кемпинги — 9
• пионерские лагеря — 40

Такая система нормативов как ориентир может быть использована и в настоящее время при реализации программ социального развития как Москвы в целом, так и административных округов и муниципальных районов.

В современных условиях особое значение имеют четыре социальных стандарта:

• обеспеченность детскими дошкольными учреждениями (места в детских дошкольных учреждениях на тысячу детей дошкольного возраста);
• обеспеченность общеобразовательными учреждениями (посещений в смену на 10 тыс. жителей);
• обеспеченность амбулаторно-поликлиническими учреждениями (посещений в смену на 10 тыс. жителей);
• обеспеченность больницами (коек на 10 тыс. жителей).

Такие стандарты должны применяться на том уровне государственного управления, который обладает бюджетными полномочиями по определению размеров инвестиций в социальную сферу. В Москве эти нормативы должны определяться для городской социальной инфраструктуры в целом. В соответствии с ними следует распределять капитальные вложения в социальную сферу административных округов. При этом должно обеспечиваться выравнивание социального развития административных округов.

В сфере здравоохранения за счет бюджетных средств должна достигаться нормативная обеспеченность населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями и больничными койками. Все прочие расходы на здравоохранение необходимо финансировать за счет фонда обязательного медицинского страхования.

Дальнейшая конкретизация четырех вышеуказанных нормативов на уровне административного округа не является целесообразной. Технически такая задача может быть решена. В частности, реально рассчитать нормативные затраты на отопление, освещение и иные коммунальные расходы по школам и детским садам. Причем, такие нормативы могли бы осуществляться в расчете либо на квадратный метр общей площади, либо на одного учащегося (ребенка в детском саду). Однако на практике эти расчеты не позволили бы учесть сложившуюся специфику и привели бы к возникновению серьезных трудностей в финансировании конкретных объектов. Нормативное финансирование не способно учесть сложившейся специфики учреждений детского воспитания и образования. Подобные учреждения имеют разную наполняемость учащимися и воспитанниками, разное оборудование, они построены в разное время и имеют различную специализацию. Понятно, что детский сад для детей с пониженным слухом или зрением не может финансироваться по тем же нормативам, что и обычные детские сады, а специализированные школы — наравне со школами общего профиля.

Поэтому при финансировании конкретных школ и детских дошкольных учреждений могут использоваться лишь ориентировочные нормативы затрат на освещение и отопление, рассчитанные на основе фактически сложившихся затрат за ряд лет.

Следовательно, на уровне административного округа должна решаться задача "стыковки" нормативного выделения средств из городского бюджета с распределением средств в соответствии со сложившейся спецификой учреждений образования и детских дошкольных учреждений.

Иначе обстоит дело с нормированием расходов на социальную защиту — обслуживание лежачих инвалидов и пенсионеров, социальная помощь одиноким престарелым, многодетным семьям, детям, находящимся под опекой, семьям, с доходами значительно ниже прожиточного минимума и др. Подобная помощь должна оказываться исключительно адресно. Это предполагает формирование единого по административному округу банка данных получателей адресной помощи, что позволит разрабатывать прогнозы потребностей в финансовых ресурсах для этих целей. Однако формирование банка данных получателей адресной помощи по заявительной системе предопределяет приблизительный характер прогнозов о потребностях в финансовых ресурсах. В таких условиях возникает необходимость использования нормативов расходов на социальную защиту в процентах от ВВП. Данный норматив должен определять размер средств, выделяемых на социальную защиту населения, в расчете на одного жителя муниципального района. Подобная система позволит перераспределять средства, выделяемые на социальную защиту, в рамках административного округа в целях выравнивания уровня социальной обеспеченности жителей муниципальных районов.

В условиях отсутствия федерального закона о государственных социальных стандартах приведенные в таблицах нормативы носят рекомендательный характер.

Единственным действующим в настоящее время нормативом затрат является утвержденная постановлением Правительства РФ от 6 ноября
2001 г. № 775 "Единая тарифная сетка по оплате труда работников организаций бюджетной сферы". В соответствии с этой тарифной сеткой определяется оплата труда работников учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней, в том числе из местного бюджета (кроме сотрудников административного аппарата органов власти).

Важным направлением повышения эффективности бюджетных расходов местных органов власти является решение проблемы так называемых нефинансируемых федеральных и региональных мандатов. Эти мандаты представляют собой законодательно установленные федеральными и региональными властями обязательства перед гражданами. Их финансирование возложено на местные органы власти. Однако необходимые средства часто выделяются в недостаточном объеме или не выделяются вообще. Отсюда и само название "нефинансируемые мандаты". В основном данные обязательства связаны с установлением социальных льгот и выплат. В частности, в "Концепции реформы жилищно-коммунального хозяйства в РФ" определена максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в их семейном доходе. Это означает, что финансирование льгот по оплате услуг ЖСК, предоставляемых малообеспеченным гражданам, возлагается на местные бюджеты. В настоящее время из этих бюджетов оплачивается 37 видов льгот, предоставляемых гражданам, в том числе по федеральному закону "О ветеранах" и другим нормативным актам. К этим льготам, в частности, относится неполная оплата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.

Обязательства перед гражданами о предоставлении льгот должны финансироваться тем уровнем власти, который их устанавливает. Если льготы оплачиваются из местного бюджета, то должна быть увеличена его ресурсная база.

Целесообразно особо выделять расходы местных бюджетов по финансированию федеральных и региональных мандатов. Эти расходы осуществляются в силу полномочий, переданных на местный уровень вышестоящим уровнем власти. Причем, по таким расходам установлены четкие нормативы. К ним относятся: выплата детских пособий, а также льготы при отпуске лекарств, на проезд в транспорте, на услуги связи и т.д. Средства на эти цели должны передаваться из бюджета субъекта Федерации в местный бюджет в виде субвенций.

В соответствии со статьей 4 (пункт 2) федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" местные органы власти вправе принять к исполнению решения органов государственной власти, влекущие увеличение расходов или уменьшение доходов муниципальных бюджетов в пределах средств, передаваемых им в качестве компенсаций.

Стандартные вычеты: предусмотрены для самого работника и его детей.

Для работника:

· 3 000 руб/мес. – для ликвидаторов аварии в зоне ЧАЭС, инвалиды из числа военнослужащих.

· 500 руб/мес. – герои России, кавалеры ордена Славы 3 степени, инвалиды детства и труда I, II группы.

Для детей:

· 1-ый ребенок – 1 400 рублей.

· 2-ой ребенок – 1 400 рублей.

· 3-ий и последующие дети – 3 000 рублей.

· Ребенок-инвалид до 18 лет и учащийся по очной форме обучения до 24 лет инвалид I, II группы – 12 000 рублей.

Для опекунов/попечителей: 6 000 рублей.

Вдовам/вдовцам: вычет предоставляется в двойном размере.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ.

Налоговые ставки:

13% - в отношении зарплаты и других доходов; в отношении дивидендов.

30% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами.

35% - в отношении доходов от выигрыша, материальной выгоды.

Порядок исчисления:

∑ налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

НДФЛ = Н ст * Н б

Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Из полученной ∑ НДФЛ вычитается ранее уплаченный налог. Разница перечисляется в бюджет. Налог рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом – российской организацией, ИП или постоянным представительством иностранной организации, выплачивающим доходы физ. лицам.

Порядок уплаты:

НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты з/п. НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет в любой день до конца месяца.

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Виды страховых взносов.

Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
- медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
- взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
- взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название - взносы «на травматизм».

Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами у работодателя. База для начисления и тарифы страховых взносов.

Налогоплательщики страховых взносов:

1 группа – работодатели, производящие выплаты физ. лицам (организации).

2 группа – лица, уплачивающие взносы за себя и не производящие выплаты физ. лицам (ИП, адвокаты, нотариусы).

Объект н/о у работодателя: выплаты, иные вознаграждения, начисляемые плательщиком в пользу работника (физ. лиц) по трудовым или гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа.

Облагаемые выплаты включаются в базу для начисления взносов на дату их начисления.

Тарифы страховых взносов:

Страховые взносы по трудовому травматизму:

32 тарифа от 0,2 до 8,5%, устанавливаются ФСС в зависимости от класса профессионального риска.

Сроки уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам работодателями.

Сроки и порядок уплаты страховых взносов:

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы ежемесячно в течение налогового периода не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начисляется платеж отдельными платежными поручениями в каждый фонд.

Предоставление отчетности:

· ФСС – форма 4-ФСС, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажных носителях) и до 25 числа на электронных носителях;

· ПФР – форма РСФ-1, до 15 числа на бумажных носителях и до 20 числа на электронных носителях (если численность рабочего штаба более 25 человек). Сведения о работнике (ФИО, ИНН, СНИЛС) – форма СЗВ-1, не позднее 10 числа месяца (за апрель – до 10 мая). За каждого работника, по которому не сдан отчет, штраф – 500 рублей.

Отчетность по начисленным и уплаченным взносам предоставляется ежеквартально.

Исчисление и уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями (ИП) и приравненными к ним лицами. Контроль за уплатой взносов.

У налогоплательщиков 2-ой группы налоговой базы нет, они уплачивают фиксированный платеж, равный стоимости страхового года.

Стоимость страхового года – это произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, ставке (тарифа) страховых взносов в соответствии внебюджетному фонду, увеличенное в 12 раз:

Фиксированный платеж = МРОТ * Страх. Тариф * 12 месяцев

Транспортный налог.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (юридические и физические лица).

Порядок исчисления и уплаты налога.

Порядок исчисления:

∑ налога по каждому транспортному средству исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу.

Порядок и сроки уплаты налога:

Уплата транспортного налога и авансов по нему юридическим лицом:

Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I, II, III, VI кварталы).

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговой декларации (не позднее февраля года, следующего за отчетным).

Уплата транспортного налога физическими лицами:

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственная пошлина

В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов. То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия.

Первое - пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства. Второе - сумма пошлины определена. Третье - уплата пошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой начисления будет день приема документов на регистрацию.

Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной (письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400).

Если уплата госпошлины связана с приобретением внеоборотных активов (например основных средств или нематериальных активов) ее налоговый учет зависит от того, когда она уплачена – до или после принятия актива к учету и вводу его в эксплуатацию. Если до, сбор нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295). Если после - в прочие расходы.

Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители - физические лица или другие организации (п. »д» ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании.

Налог на имущество организаций

Плательщики налога.

1) Российские организации;

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения.

Объекты ОС, находящиеся в собственности организации (учитывающиеся на счетах 01, 03).

Предельный размер налоговой ставки.

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым – это кадастровая стоимость – установлены ставки, максимальное значение которых в 2016 году не более 1,7%.

Инвестиционный налоговый вычет появился относительно недавно. В законах нашей страны его в нынешнем виде ввели только с начала 2015 года. Описывает инвестиционные налоговые вычеты статья 219.1 Налогового кодекса. Именно в ней можно прочитать, что представляет собой новый вид преференций, кому он доступен и каков алгоритм получения выгоды. Механизм полностью легальный, законный, создан специально для тех, кто увлечен инвестированием и с полною серьезностью подходит к этому делу.

Общая информация

Инвестиции сегодня обеспечивают продуктивное и экономически успешное завтра. На государственном уровне это означает, что власти должны применять все возможные методы, чтобы активизировать вложение денег в предприятия. Самый эффективный способ добиться активизации - это ввести такие механизмы вычетов, преференций, доплат, которые сделают инвестирование надежным, выгодным процессом. Сейчас многие граждане располагают довольно большими суммами в банках. Чтобы убедить их вместо банков вкладывать деньги в предприятия, было решено ввести для примера инвестиционные налоговые вычеты.

Официальное документирование новой возможности в Налоговом кодексе позволило сделать операцию законной. Это означает, что выгоды прозрачны, просчитать их довольно просто, доступны они всем желающим. То, какова будет сумма инвестиционного налогового вычета, зависит от денег, вложенных в качестве инвестиций в некоторый проект.

На что рассчитывать?

Кому положены стандартные социальные инвестиционные и имущественные налоговые вычеты? На таковые рассчитывают граждане нашей страны, если они подходят под один из четко прописанных в НК РФ критериев.

Предположим, гражданин страны, в срок уплачивающий налоги, занимается работой на фондовой бирже. В заданном временном промежутке им реализованы на некоторую сумму облигации, акции. Гражданин получил при этом положительный результат - значит, ему полагаются стандартные социальные инвестиционные и имущественные налоговые вычеты. Это справедливо только для такой ситуации, когда гражданин владел ценными бумагами 3 года.

Важные особенности

Описанные правила распространяются только тогда, когда в сделках были задействованы ценные бумаги, допущенные официально на фондовую биржу в нашей стране. Организатор также должен быть российским.

Можно рассчитывать на инвестиционный налоговый вычет, если предметом сделки были паи ПИФов, управляемых через российские фирмы.

На что еще есть вычет?

Государство предоставляет некоторые преференции гражданину, который в налоговом периоде вносил некоторые финансы на индивидуальный инвестиционный счет. Можно получить выгоду в случае, если по этому счету производились операции, учтенные должным образом.

Теоретическая база

ИИС организован в рамках внутреннего учета. Таковой создается, чтобы относительно заданного клиента все операции учитывались обособлено. Счет отражает обязательства, денежные возможности клиента, ценные бумаги в его владении.

Правовой статус ИИС установлен в федеральном законе от 1996 года под номером 39, а конкретно, в третьей части десятой статьи.

Вычет: производим с умом

По обновленному законодательству гражданам нашей страны доступен инвестиционный налоговый вычет по одной из двух разновидностей.

Первый вариант - это ежегодно получать инвестиционный налоговый вычет по 3 НДФЛ. Сумма преференций определяется тем, как много на этот счет поступило за отчетный период средств. Эта возможность описана в Налоговом кодексе в 219 статье, первом пункте, втором подпункте.

Второй вариант предполагает, что инвестиционный налоговый вычет получается сразу за весь временной промежуток, который действует договор об инвестиционном сотрудничестве.

Сколько и как

Как получить инвестиционный налоговый вычет и на какую сумму можно рассчитывать? По закону нельзя получить сумму, превышающую 400 тысяч, за один год. Чтобы забрать у государства положенные деньги, придется сперва побороться с бюрократией.

Выдается инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ. Декларация должна заполняться, исходя из официальной документации, подтверждающей, что на ИИС действительно были сделаны зачисления.

Как это работает?

Только тогда можно получить вычет, если в период, пока инвестиционный договор в силе, у гражданина, уплачивающего налоги и ожидающего преференций, не было другого ИИС. Исключением будет ситуация, когда человек закрыл один ИИС и все свои средства перевел сразу на другой инвестиционный счет. Очень важно, чтобы владельцем счета в обоих случаях выступало одно и то же физическое лицо. При малейшем несовпадении не стоит рассчитывать на преференции от налоговиков.

Возможна такая ситуация, когда физическое лицо уже написало заявление на инвестиционный налоговый вычет и процедура предоставления преференции был начата, и тут договор на ИИС расторгается. В такой ситуации налогоплательщику придется выплатить все налоги по полной, а потом также заплатить в бюджет пени. Эти суммы представители налоговой структуры в каждом отдельном случае будут считать индивидуально, учитывая все особенности сложившейся ситуации.

Инвестиционный вычет: логика предоставления

Как это происходит? Предположим, за истекший год некий гражданин, располагающий индивидуальным инвестиционным счетом, положил на него 500 тысяч. На основном рабочем месте суммарный доход за этот год у этого гражданина бы один миллион. С этой суммы следует уплатить налог, который и удержал работодатель, - 130 тысяч.

Подавая документы на инвестиционный налоговый вычет, придется оформить 3 НДФЛ, предварительно получить на предприятии 2 НДФЛ. В этом документе указано, каков был доход за год и какую сумму удержали, чтобы сделать налоговые и социальные отчисления. Эти показатели переносят в 3 НДФЛ, здесь же пишут, как много денег внесли на инвестиционный счет. Такой документ послужит основанием для возврата 13 %. Так как в примере гражданин на ИИС внес 500 тысяч, а по закону для налоговых вычетов максимальная базовая величина - 400 тысяч, то 13 % будут высчитаны не от той суммы, которую перечислили в качестве инвестиций, а 400 тысяч. Это означает, что можно ожидать возврата 52 тысяч.

Все оформляем официально

Налоговая служба не станет разговаривать с гражданином, претендующим на вычеты, но не имеющим возможность документально подтвердить, что деньги и правда были внесены на инвестиционный счет.

Чтобы обосновать свою позицию, придется приложить документы, из которых следует, что ИИС действительно есть и открыт на имя обратившегося, а также бумаги, подтверждающие сделанные перечисления.

Деньги и правила

Когда инвестор подает документы на положенные ему от государства преференции, по мере удовлетворения требований он получает доход. На эти суммы в будущем не будет никаких налогов. Это означает, что НДФЛ на вычеты нет.

Брокер может предоставить вычет, когда заключенный им с инвестором договор заканчивается. С момента заключения договора к моменту выплат должно пройти три года. Физическое лицо дополнительно нуждается в справке о том, что иные инвестиционные вычеты им не были получены. Таковую можно получить, написав заявление в ИФНС. Предоставив эту справку брокеру, гражданин получает следующее преимущество: брокер не будет снимать НДФЛ, расплачиваясь с инвестором. В целом логика тут точно такая же, как при расчетах работодателя с работником, располагающим правами на имущественный вычет.

Справки и вычеты

Еще один способ получить инвестиционный вычет - обратиться в свое отделение ИФНС, заполнив 3 НДФЛ. Государственная инстанция, налоговый агент могут предоставить налоговый вычет, учитывая, высчитывая, удерживая НДФЛ. Опять же, все это возможно лишь при наличии справки ИФНС.

Справка от налоговой должна содержать исчерпывающие сведения об использовании (или неиспользовании) просителем справки инвестиционного вычета, а также отражать данные обо всех инвестиционных договорах, заключенных физическим лицом в запрашиваемом промежутке времени. Рассчитывать на преференции можно по одному договору и в рамках средств, внесенных на ИИС.

Некоторые особенности

Довольно часто встречается следующая ошибка: инвестор заводит ИИС, затем сначала снимает с него деньги и только после этого обращается за налоговым вычетом. Налоговая служба отказывает просителю, что вызывает недоумение, недопонимание и недовольство работой законов. Но из действующего Налогового кодекса прямо следует, что налоговый вычет не положен в случае, когда инвестор вывел деньги со своего счета.

Инвестиционный счет отражает некоторое имущество. Недопустимо применять его, обеспечивая обязательствами какой-либо другой договор. В противоположном варианте также не стоит рассчитывать на вычет.

Считаем - не пересчитаем

Часто инвесторы пытаются просуммировать результаты, полученные по всем своим счетам у брокера, включая инвестиционный. Конечно, есть надежда получить от государства преференции по всей получившейся сумме.

По правилам и законам для налоговой службы важны показатели денежного итога, снятые с ИИС. Поэтому расчет по нему придется вести обособленно, не учитывая результативность прочих счетов инвестора у брокера.

Налоговый агент: кто и как?

Не для всех ясно, на кого возлагается ответственность за уплату НДФЛ, если необходимо поменять брокера и перевести средства с одного счета на другой. По этому вопросу законы говорят следующее: при переводе от брокера к брокеру между ИИС денег первый брокер не несет никакой ответственности. Так как от него все активы уже «ушли», то и обязанностей возникнуть не может, включая удержание налогов.

Старые и новые

Не секрет, что и сегодня некоторые инвесторы пользуются ИИС, открытыми еще до вступления в силу закона в 2015 году. В таком случае для них действует специальная система расчетов. Первая часть 219 статья НК раскрывает особенности вычисления вычетов в пунктах 1, 2, 3, 4.

В частности, первый пункт распространяется на сделки, в рамках которых покупка ценных бумаг состоялась после первого января 2014 года. А вот второй и третий пункт посвящены доходам, полученным по ИИС, на ведение которых договора заключались до 28 декабря 2013 года.

Дополнительно механизм расчета налогового инвестиционного вычета был раскрыт в написанном ФНС публичном письме, представленном общественности в мае 2015 года. Документ опубликован под номером БС-4-11/8977.

На что еще обратить внимание?

В ноябре 2016 году Министерство финансов выпустило еще одно письмо под номером 03-04-06/67741. В нем было указано, налоговые агенты обязаны соблюдать первый пункт 219 статьи, в частности, первый подпункт, и в будущем случае руководствоваться именно им, вычисляя налоги к уплате по физическим лицам, ведущим ИИС.

В случае если физическое лицо оформило заявление, из которого следует, что нужно рассчитать и предоставить налоговый вычет, и бумага пришла, когда налоговый период уже завершился, агент должен сделать вычет, оценивая финансовый результат за налоговый период.

Инвестиционный налоговый вычет: все проще, чем кажется

Бюрократия пугает, и когда речь идет о налоговом вычете, получение которого сопряжено с запросом 2 НДФЛ, оформлением 3 НДФЛ, написанием заявления и сбором подтверждающих документов, иные могут спасовать, испугавшись бумажной волокиты. К счастью, не так давно проблема была решена.

Если посетить официальный сайт налоговой службы, на нем можно найти программу, предназначенную для расчета налоговых вычетов. Через нее можно посчитать все, что полагается - как имущественные, так и инвестиционные, иные виды вычетов. Здесь можно заполнить все поля, из которых программа сформирует в автоматическом режиме заявление для налоговой службы. Фактически главная задача физического лица - правильно внести все данные в подписанные поля программы, а затем направить документ в соответствующие государственные инстанции, ответственные за уплату налогов и возврат вычета.

Некоторые думают, что, когда пользуешься имущественным вычетом по НДФЛ при приобретении жилья, не стоит заявлять ни стандартные, ни социальные вычеты - дескать, так быстрее погасится «главный» вычет и вернут больше налога! Это подтверждают и поступающие в редакцию письма читателей с вопросом: можно ли не заявлять социальные и стандартные вычеты, чтобы имущественный был больше? Ответим кратко: можно, но не нужно. Так вы только сами себя обманете и потеряете часть денег в виде возвращаемого из бюджета налога на доходы физлиц.

Внимание

Детский стандартный вычет предоставляется до того месяца, в котором доход, выплачиваемый вам работодателем, превысит 280 000 руб.абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Дело в том, что из всех НДФЛ-вычетов только имущественный переносится на последующие годы до полного погашени яабз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ . Идея понятна: сумма этого вычета достаточно велика и мало кто получает такие доходы, чтобы использовать вычет полностью в рамках 1 года. А стандартные и социальные вычеты на следующий год не переносятс яабз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ . Например, если сумма стандартных и социальных вычетов, полагающихся вам в 2013 г., превысит сумму вашего дохода за 2013 г., то налоговая база по НДФЛ за этот год будет равна нулю. Но разница все равно не уменьшит ваши доходы в 2014 г.

А если вы вообще не воспользуетесь этими вычетами по доходам 2013 г., то они просто пропадут.

Стандартные вычеты обычно предоставляет на основании вашего заявления и подтверждающих документов работодатель, а не налоговая. Если у вас несколько мест работы, то вам нужно выбрать работодателя, который будет предоставлять выче тп. 3 ст. 218 НК РФ . Не подадите работодателю заявление и документы, значит, и вычет у него не получите. Бо´ льшую часть социальных вычетов, в частности вычеты на обучение и лечение, можно получить только в ИФНС при подаче налоговой деклараци ип. 2 ст. 219 НК РФ . Подать декларацию, как вы уже знаете, нужно именно за тот год, в котором произведены соответствующие расходы, и ни за какой другой. Кстати, подав декларацию, можно получить и стандартные вычеты, если их не предоставлял или предоставил не полностью работодател ьп. 4 ст. 218 НК РФ .

Покажем на примере, как одновременное применение всех вычетов влияет на сумму налога, возвращаемую из бюджета.

Пример. Получение имущественного вычета при покупке жилья, стандартных и социальных вычетов

/ условие / Домовитый А.Н. в 2012 г. приобрел квартиру за 1 100 000 руб. (без привлечения заемных средств). Кроме того, в 2012 г. он потратил 50 000 руб. на свое обучение в вузе и 15 000 руб. на лечение. У Домовитого А.Н. двое детей в возрасте 3 и 7 лет. Доходы в виде зарплаты, полученной Домовитым А.Н. за 2012 г., составили 277 000 руб.

/ решение / Домовитый А.Н. имеет право на детский вычет в сумме 2800 руб. ежемесячно (1400 руб. х 2)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ , соцвычеты по расходам на обучение и лечени еподп. 2 , 3 п. 1 , п. 2 ст. 219 НК РФ , а также на имущественный выче тподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ . Покажем варианты использования Домовитым А.Н. полагающихся ему вычетов в таблице.

В обоих случаях обязательства по НДФЛ нулевые, налог возвращается так или иначе со всей суммы облагаемого дохода (при первом варианте через ИФНС, при втором по стандартным вычетам через работодателя, по остальным через налоговую).

Изменился только размер неиспользованного остатка по имущественному вычету, переходящий на следующий год. Но при первом варианте стандартный и социальный вычеты за 2012 г. сгорели, а остаток переносимого на будущее имущественного вычета стал меньше. То есть впоследствии уже не получится вернуть из бюджета налог в сумме 12 818 руб. ((33 600 руб. + 50 000 руб. + 15 000 руб.) х 13%). При втором же варианте эту сумму можно будет вернуть в следующих годах при получении имущественного вычета.

Имущественным вычетом можно пользоваться и по месту работы (для этого нужно подать в инспекцию документы, подтверждающие право на вычет, и получить от налоговиков соответствующее уведомление)п. 3 ст. 220 НК РФ . Но если вы в течение года планируете расходы на лечение, обучение и т. п., по которым будете заявлять социальный вычет, то и имущественный вычет лучше получить в налоговой. Тогда он точно не перекроет социальные. А подавать декларацию так и так придется.

Кстати, сдавать декларацию «на вычеты» до 30 апреля необязательно - это можно сделать и позже.

Вывод такой: смело заявляйте вместе с имущественным все полагающиеся стандартные и социальные вычеты. Да, в таком случае вы будете получать имущественный вычет дольше, но зато по максимуму используете возможность возврата денег из бюджета.