Есть ли авансовые платежи по усн. УСН: Перечисляем авансовые платежи

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса?

Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на упрощенке. Поэтому рассмотрим, что об этом говорится в Налоговом кодексе.

Основные моменты

Что собой представляет упрощенная система и какой объект налогообложения стоит предпочесть – без уяснения таких сведений применение УСН может оказаться не таким радужным, как руководству представлялось.

Ведь при ошибочном выборе объекта вряд ли получится снизить размер налога.

Что это такое?

УСН – система налогообложения с упрощенным ведением налогового и бухгалтерского учета. Работая на таком режиме, компании получают возможность обойти стороной ряд налогов (на имущество, на прибыль, НДФЛ, НДС), и уплачивать только единый налог и страховые взносы.

Особенность перехода – организации имеют право перейти на УСН с начала налогового периода после подачи в налоговый орган.

Выбор объекта налогообложения

Компании вправе менять налоговый объект ежегодно, но не раньше начала следующего налогового периода. В середине года такая возможность не предоставляется.

Существует 2 объекта налогообложения:

Если налогоплательщик выбрал объект «Доходы», то при расчете суммы налога затраты учитываться не будут.

Но единый налог может уменьшаться на сумму страховых взносов в ФСС и ПФР (), сумму пособия по вверенной нетрудоспособности, что перечислялась из личных средств компании или ИП.

Максимум – 50% определенного налога. Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится.

Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .

Список расходов, которые могут учитываться при расчете суммы налога является закрытым и содержится в . То есть, налогоплательщик не сможет учесть те затраты, которых нет в перечне.

Если в конце года получается, что сумма налога УСН меньше размера минимального налога, то предприятие будет перечислять в государственную казну минимальный налог (1% от прибыли).

Расходы могут также превышать прибыль, полученную в налоговом периоде. Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет).

Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде. Но если этого не сделано, право на перенос сохранится еще в последующие 9 лет.

В том случае, когда получено убытки в нескольких периодах, их перенос осуществляется в той поочередности, в которой они были получены.

Если фирма не ведет деятельность в результате реорганизации, то правопреемником уменьшается база налога на убытки, что были получены организацией до осуществления реорганизации.

Если компания будет работать без дохода, то лучше остановить выбор на объекте «доходы минус затраты». В остальных случаях стоит провести предварительные расчеты, по результатам которых будет определено наиболее выгодный объект.

Для правильного выбора нужно придерживаться таких действий:

При расчете расходов и прибыли сумма налога будет варьироваться в рамках 6 – 15%. К примеру, если затраты будут составлять 30%, то размер налога к уплате – это 10,5%, при затратах в рамках 20% сумма единого налога будет равна 12% от прибыли.

Сумма же налога при объекте «Доходы» только 6%. При грамотном расчете компания сможет уменьшить размер налогов, что подлежат уплате.

Нормативная база

Порядок перехода и применения упрощенного режима налогообложения содержится в . Исчисление и уплата единого налога и авансовых взносов осуществляется в соответствии со ст. 346.21 НК.

Учитывается размер неуплаченного платежа аванса, количество просроченных дней и действующая ставка рефинансирования. Пеня за просрочку начисляется ежедневно (в выходной и нерабочий день в том числе).

Количество дней, за которые насчитано пеню, определяют со следующего дня после крайнего срока для перечисления аванса до момента полного погашения суммы.

В тот день, когда сумма аванса и пени уплачена, пеню не будет начислено (). Такие правила содержатся в ст. 75 и разделе 7 Требований, что утверждены .

Оплачен меньше

Если не платились авансовые платежи в полном объеме, пеня будет начисляться на сумму недоимки.

Не нужно уплачивать пеню в том случае, когда причиной образования недоимки является:

• решение уполномоченного органа об аресте имущества предприятия;
• решение судебной инстанции принять меры по приостановлению движения по счету предприятия, наложению ареста на финансы или имущественные объекты налогоплательщика.

В таком случае пеня не будет начисляться за время действия решений. Если организацией подано , рассрочку или на получение инвестиционных налоговых кредитов, начисление пени не будет приостановлено (ст. 75 п. 3 абз. 2 НК).

Пеня не будет начислена в том случае, когда недоимка возникает вследствие того, что предприятие руководствовалось письменным разъяснениям контролирующего ведомства (ст. 75 п. 8 НК).

Перечислена сумма больше (переплата)

Переплата возникает:

1. Если компания делала в налоговом периоде авансовые перечисления по прибыли на объекте «доходы» и сумма по итогам года оказалась большей, чем остаток налога.
2. Если в налоговом периоде перечисленная сумма авансовых платежей больше, чем размер налога за год (к примеру, при объекте «Доходы минус расходы», если в конце года прибыли мало, а затрат много).
3. Если сделано ошибку в платежных документах и начислено больший аванс, чем нужно было.

При наличии переплаты стоит провести сверку с налоговым органом. Для этого подается заявление в Инспекцию.
Что делать с самой переплатой?

Есть два выхода из ситуации при отсутствии пени:

Если есть пеня, то налоговым органом будет проведен зачет переплаты сумм налога в счет долга плательщика (ст. 78 п. 5 НК).

На какой счет отнести (проводки)

Используют такие проводки:

Возникающие вопросы

Остается открытым ряд вопросов. Трудности возникают по отношению авансовых взносов чаще всего при получении убытков и определении дохода при расчетах налога. Какие разъяснения по этому поводу есть в законодательных актах?

Нужно ли платить авансовый платеж, если получен убыток?

Обязательно ли исчислять сумму аванса и уплачивать ее в бюджет, если период оказался убыточным?

Согласно ст. 346.18 НК плательщики, которые работают на УСН «Доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог в том случае, если сумма единого налога меньше минимального.

Видео: авансовые платежи УСН

То есть, компания должна уплатить минимальный налог, если получены убытки в налоговом периоде.

Если вы не заплатили авансовые суммы, переживать не придется, так как такого обязательства не возникнет. Некоторые компании все же перечисляют средства, чтобы в конце года платить меньше.

Если фирма работает на УСН «Доходы», и фиксируется убыток, необходимо все же платить 6%. Результаты вычисляются поквартально нарастающим итогом в начала налогового периода.

Является ли аванс доходом?

Являются ли авансовые платежи налогооблагаемыми, единого мнения нет. В Налоговом кодексе упоминания об этом нет, и поэтому возникает такая точка зрения: аванс не нужно включать в состав прибыли при УСН, а значит, и уплачивать с него суммы налога не стоит.

Если фирма работает на УСН, доходом считается:

• прибыль от продажи продукции/услуг и прав на имущество;
• внереализационная прибыль.

Суммы авансов не считаются прибылью от реализации. В соответствии со выручку от продаж определяют, основываясь на все поступления, что связаны с определением сумм за проданный товар или права на имущество.

Не могут быть учтены в качестве прибыли имущественные объекты, работы, услуги, что получались от лица в порядке предоплаты продукции/услуг/работ плательщиками, которые определяют прибыль и затраты методом начисления.

В соответствии со ст. 39 НК, дата фактической продажи товара может определяться согласно Российской Федерации.

Это является обоснованием того, что полученные авансы в счет отгрузок у плательщика налогов, считаются налогооблагаемым объектом в том периоде, когда они получены.

Налоговая служба придерживается мнения, что авансовый платеж стоит включить в доход. Проблема определения налоговой базы возникает и при возврате аванса.

Согласно правилам, прописанным в , при определении объектов налогообложения прибыль из не учитывается.

Сумма авансового платежа, что возвращается предприятию, в данном нормативном акте не упоминается.

А значит, если перечисленные продавцу авансовые платежи учитывались в перечне затрат при расчете базы налога, то возвращенная сумма должна отражаться в доходах.

Если же суммы авансов не отражались в затратах, тогда и возвращенные суммы не указываются в прибыли плательщика налога.

Если вы перешли на УСН, то рано или поздно вопросы об уплате авансовых платежей возникнут.

Чтобы не получить неприятностей в виде пени и проблем со сдачей отчетности в конце года, стоит в этом разобраться.

Ведь если аванс уплачен не в полном объеме или платеж вовсе просрочено, вам придется понести за это ответственность. А это чревато дополнительными расходами для компании.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Налоговые платежи упрощенцев в бюджет состоят из 4 этапов: 3 авансовых платежа и один итоговый по окончании года.

Авансы платят в апреле, июле и октяре. Крайний срок уплаты авансового платежа по УСН - 25 число.

Основу для расчета возьмите из Книги учета доходов и расходов.

Расчет при объекте «Доходы»

Итоговую сумму поступлений за I квартал умножьте на 6% - это и будет платеж за первый квартал.

Если вы ИП, у вас нет наемных сотрудников и в первом квартале вы не перечисляли за себя страховые взносы, то получившуюся сумму просто перечисляйте в бюджет до 25 апреля.

А вот если страховые взносы за себя или за работников (при их наличии) в I квартале перечисляли, то их можно вычесть из рассчитанной суммы. Это относится и к ИП, и к ООО. Предприниматели без работников делают вычеты без ограничений, ООО и ИП с работниками - уменьшают аванс не больше, чем на 50%.

(Доходы х 6%) - (страховые взносы за себя и/или работников) = аванс за I квартал

Пример (в тысячах рублей):

Выручка за 3 месяца - 500.

Страховые взносы, которые предприниматель пересчислил за себя в марте - 10.

Страховые взносы за наемного сотрудника - 18.

500 х 6% = 30 - аванс до вычетов.

30 - 10 - 18 = 2. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому перечислить нужно 15 тысяч рублей.

Расчет при объекте «Доходы минус расходы»

Из итоговой суммы выручки в КУДиР вычтите итоговую сумму затрат. Разницу умножьте на 15%. Получившаяся сумма - аванс к уплате за первый квартал. Страховые взносы вычитать здесь нельзя, т.к. они уже учтены в составе затрат.

Пример:

Выручка за 3 месяца - 500 .

Расходы - 320.

К перечислению в бюджет:

(500 - 320) х 15% = 27 - к уплате в бюджет по итогам первых трех месяцев.

Если расходы окажутся равны и больше доходов, то платить за этот период ничего не нужно.

Уплата авансовых платежей по налогу УСН за второй и последующий кварталы

По тому же алгоритму нарастающим итогом. То есть, чтобы посчитать авансовый платеж за полугодие, нужно брать доходы и траты не за второй квартал отдельно, а целиком с января по июнь. А уже из получившейся суммы вычесть то, что заплатили за первые три месяца.

Вернемся к нашему примеру при объекте «Доходы»:

Выручка с января по июнь - 1 миллион рублей.

В июне предприниматель перечислил еще 10 тысяч рублей страховых взносов за себя. Итого за I полугодие 20.

Страховые взносы за наемного работника с января по июнь - 35.

За I квартал уже перечислен аванс 15 тыс.

1 млн. Х 6% = 60 тыс.руб. - аванс до вычетов.

60 - 20 - 35 = 5 тыс.руб. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому аванс за полугодие равен 30 тысячам рублей. 15 уже заплатили в апреле за I квартал, остается к доплате еще 15.

Пример для объекта «Доходы минус расходы»:

Выручка за 6 месяцев - 1 миллион.

Расходы - 0,7 млн.

За первые три месяца уже перечислен аванс 27 тыс.

(1 млн. - 0,7 млн.) х 15% = 45 тыс.руб.

Представим, что ИП в первом полугодии сработал в минус, и при выручке в миллион у него было затрат на 1,1 миллион. Расчет будет выглдеть так:

(1 млн. - 1,1 млн.) х 15% = (-15) тыс.руб. Результат отрицательный, значит за полугодие ИП в бюджет ничего не должен.

Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывают по тому же алгоритму

По тому же алгоритму, что авансовые платежи, с теми же вычетами. Итоговую сумму организации должны перечислить до 31 марта после отчетного года, индивидуальные предприниматели - до 30 апреля.

Нестандартная ситуация может возникнуть, если по итогам года на УСН 15% расходы были почти равны доходам или превысили их.

Выручка ИП за год - 1,5 млн.

Расходы за год - 1,7 млн.

По итогам трех месяцев месяцев уже перечисляли 27 тысяч, полугодия - 18, девяти месяцев - 15. Итого 60.

(1,5 млн. - 1,7 млн.) х 15% = (-30) тыс.руб. Результат отрицательный, по итогам года ИП ничего не должен и за ним числится переплата в 60 тысяч рублей за первые три квартала.

Но на УСН “Доходы минус расходы” есть такое понятие, как “минимальный налог” - это 1 % от выручки независимо от величины затрат. Если этот 1% оказывается больше налога, рассчитанного обычным способом, в бюдет уплачивается минимальный налог. На авансовые платежи это правило не распространяется, минимальный налог считается только по итогам года.

В нашем примере 1% от годовой выручки (1,7 млн) - это 17 тысяч рублей. Их предприниматель до 30 апреля должен уплатить даже несмотря на то, что сработал в убыток. Но у него осталась переплата в 60 тысяч. Минимальный налог засчитывается в счет переплаты и у нашего ИП еще остается 60 - 17 = 43 тысячи к возврату или зачету.

Допустим, что наш предприниматель сработал не в минус, а почти в ноль, и его годовой налог составил 2 тысячи рублей. 2 меньше 17, поэтому в бюджет также перечисляется 1% от выручки.

Расчеты на УСН не слишком сложны, если разобраться, но отнимают время и есть риск запутаться. Этого не произойдет, если стать пользоателем сервиса . Все, что мы описали в этой статье, система сделает сама. При этом еще сформирует КУДиР и налоговую декларацию.

Чтобы испытать возможности сервиса в деле, вам нужно лишь .

УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Напомним, что налоговым периодом при УСН считается год, поэтому расчет с бюджетом осуществляется именно по его окончании. Но для уравновешивания поступлений на протяжении года, «упрощенцы» должны платить налог долями, по результатам отчетных периодов.

При получении дохода за отчетный период перечислить авансовый платеж по УСН необходимо в течение 25 дней после его окончания. Т.е. за 1-й квартал авансовый платеж должен быть проведен до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября включительно. По прошествии года производится расчет налога, уменьшенного на суммы перечисленных авансов. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС.

ИФНС контролирует сроки перечисления авансовых платежей по УСН. Их нарушение влечет начисление пени за каждый день неуплаты:

• для юрлиц в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 за последующие,
• для ИП за весь просроченный период взимаются пени в размере 1/300 рефставки.

Снижение суммы налога за счет отчислений

Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:

• на УСН «Доходы» можно уменьшить размер исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• на УСН «Доходы минус расходы» отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.

Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.

Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году

Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.

Пример 1

Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:

– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.

– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:

• в 1 кв. – 8500 руб.;
• в 2 кв. – 8500 руб.;
• в 3 кв. – 10 500 руб.;
• в 4 кв. – 11 035 руб.

Период	Доход в руб.	Страхвзносы в руб.	Расчет налога к уплате в руб.
			243 000 х 6% = 14 580 14 580 – 8500 = 6080 (срок уплаты 25.04.2018)
итого за 1 кв.
			За полугодие: 466 000 х 6% = 27 960 27 960 – 17 000 - 6080 = 4880 (срок уплаты 25.07.2018)
итого за полугодие
			699 000 х 6% = 41 940 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (срок уплаты 25.10.2018)
сентябрь
итого за 9 мес.
			За год: 915 000 х 6% = 54 900 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (срок уплаты 30.04.2019)
итого за год

В таблице представлен полный расчет налога за год. В итоге, с учетом уплаченных взносов, сумма налога за год составила 16 365 руб. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) вместо 54 900 руб.

Подобный расчет актуален для ИП без персонала. При штате сотрудников бизнесмен снизить налог может лишь вполовину его размера. Это правило действует и для предприятий на УСН «6% от дохода».

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»

При этом спецрежиме взносы учесть можно лишь в структуре затрат. Рассмотрим, как грамотно сделать расчет авансов и налога в этом случае.

Пример 2

За основу примем исходные данные предыдущего примера, дополнив их затратами, в составе которых фиксированные страховые взносы уже учтены. Допустим, что ИП без сотрудников работает на режиме «15% от разницы между доходами и затратами».

Период	Доход	Затраты	Расчет налога в руб.
			(243 000 – 100 000) х 15% = 21 450
итого за 1 кв.
			За полугодие: (466 000 – 191 000) х 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
итого за полугодие
			(699 000 – 287 000) х 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
сентябрь
итого за 9 месяцев
			(915 000 – 388 000) х 15% = 79 050 руб. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
итого за год

Таким образом, сумма налога за год составила 79 050 руб. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Все рассчитанные суммы платежей ИП следует перечислить в установленные сроки: до 25-го числа следующего месяца по авансам за отчетный период и до 30 апреля следующего за отчетным года – окончательную сумму налога.

Единый налог на «упрощенке» неразрывно связан с понятием «авансовый платеж по УСН» . Чтобы рассчитаться с государством по единому налогу, требуется трижды рассчитать и уплатить авансовые платежи УСН и один раз, уже в следующем году, заплатить окончательную сумму налога…

Что нужно знать об авансовых платежах по УСН

1. Авансовые платежи по УСН рассчитывать и уплачивать нужно регулярно, соблюдая сроки уплаты . Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го. Таким образом, в 2017 году для уплаты авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки (с учетом выходных и праздничных дней):
   
2. Чтобы перечислить аванс, в платежном поручении нужно указать следующие КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — на системе «доходы минус расходы», 182 1 05 01011 01 1000 110 — на системе «доходы».
3. Расчет идет нарастающим итогом. Нельзя следовать «поквартальному» расчету — это приводит к искажениям в итоговой декларации.
4. Выплаты можно уменьшить на суммы уплаченных в отчетном периоде страховых взносов либо учесть их в составе расходов при определении налоговой базы.
5. За неуплату предусмотрена ответственность в виде пени. За каждый день просрочки государство начислит пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования сейчас составляет 10%. Более того, с 1 октября 2017 года для организаций размер пени за просрочку платежа с 31-го дня станет 1/150 ставки рефинансирования. Штрафов за неуплату или просрочку АП не предусмотрено.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы»

АП = ДОХОД х СТАВКА – ВЫЧЕТ

СТАВКА налогообложения для УСН Доходы составляет 6%. Однако решением региональных властей она может быть понижена. Это сделали уже 33 региона. Так, например, в Брянской области для отдельных видов деятельности ставка установлена в размере 3%, в Саратовской области – 1%, а на Чукотке – максимальный размер ставки принят в 4%.

ВЫЧЕТ — это сумма средств работодателя, уплаченных в отчетном периоде в страховые фонды, а также ушедших на оплату больничных сотрудникам.

Единый налог (ДОХОД * СТАВКА) можно уменьшить: максимум на 50% — для организаций и ИП с работниками, и на 100% — для ИП без наемных работников.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы» со ставкой 6%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она получила доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000 руб. В 1 квартале уплачено страховых взносов 10000 руб. Двум сотрудникам оплачены больничные листы на сумму 4000 руб.

Проведем расчет авансового платежа по УСН Доходы для ООО «Радуга».

• СТАВКА = 6%
• Единый налог = 160000 * 6% = 21600
• ВЫЧЕТ = 10000 + 4000 = 14000
• ООО «Радуга» имеет право уменьшить единый налог максимум на 50%, то есть 21600: 2 = 10800 руб.

Несмотря на то, что вычет представляет собой бОльшую сумму, авансовый платеж за первый квартал составит 10800 руб.

Расчет авансовых платежей для ИП без сотрудников

ИП без сотрудников имеет право уменьшать авансовый платеж на всю сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. То есть, в отличие от вышеприведенного примера, не нужно сравнивать ВЫЧЕТ с 50% исчисленного налога.

ИП Федоров на УСН «Доходы» заработал в 1 квартале 100 000 руб. и уплатил 2000 руб. страховых взносов. Во 2 и 3 квартале доход составил 120 000 и 130 000 руб., страховых взносов уплачено 5000 руб. и 1000 руб. соответственно. Какие суммы авансовых платежей должен выплатить предприниматель?

• До 25 апреля ИП Федоров выплачивает АП1 = 100 000 х 6% — 2000 руб. = 4000 руб.
• До 25 июля (за полугодие) предприниматель выплачивает АП2 =(100 000 + 120 000) х 6% — (2000 + 5000) — АП1 = 2200 руб.
• До 25 октября (за 9 месяцев) авансовый платеж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% — (2000 + 5000 + 10000) – АП1 – АП2 = -2200. Отрицательное значение говорит о том, что за третий квартал авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус Расходы»

АП = (ДОХОД – РАСХОД) х СТАВКА

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,

РАСХОД – это сумма затрат, понесенных с начала года. Учитываются только те затраты, которые указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, реально оплачены и подтверждены документами. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 5 раздела 1.

СТАВКА налогообложения для УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15%. Региональные власти могут понизить ставку. В РФ льготные ставки действуют в 71 регионе. Например, в Дагестане для всех видов деятельности ставка установлена в размере 10%, в Карелии – в зависимости от вида деятельности ставка составляет 5, 10 или 12,5%.

Уменьшить единый налог на сумму налоговых вычетов на данном режиме нельзя, но при этом уплаченные страховые взносы и оплаченные больничные можно учесть в расходах.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой 15%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она смогла получить доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000. При этом расходы, связанные с реализацией продукции, составили 80000 руб., а внереализационные расходы – 20000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж по УСН для ООО «Радуга» по формуле:

• ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
• РАСХОД = 80000 + 20000 = 100000
• Налоговая база за квартал составит 360000 – 100000 = 260000
• К этой сумме нужно применить ставку налога 15%
• В итоге авансовый платеж по УСН Доходы минус Расходы АП = 260000 х 15% = 39000 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН за 9 месяцев

Авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Приведем пример расчета.

ООО с объектом налогообложения «Доходы» заработало в первом квартале 400 000 рублей, во втором квартале 350 000 рублей и в третьем квартале 250 000 руб. При этом в 1 квартале уплачено страховых взносов на сумму 12000 руб, во втором квартале — 10000 руб., в третьем квартале — 18000 руб. Как рассчитать авансовые платежи по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев?

• За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% — 12000 = 12000. Компания смогла уменьшить единый налог (24000 руб.) на всю сумму уплаченных взносов, так как ВЫЧЕТ не превышает 50% от суммы исчисленного налога.
• За полугодие АП2 = 750000х 6% — 22000 — АП1 = 11000 руб. Здесь ВЫЧЕТ за полугодие (22000) оказался меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога (45000: 2 = 22500). Поэтому снова можем уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Кроме того, вычитаем уже уплаченный аванс за 1 квартал.
• За 9 месяцев уплачено взносов на 40000. При этом единый налог 1 0000 000 х 6% = 60000. Поскольку ВЫЧЕТ больше чем 50% от суммы единого налога, то вычесть всю сумму взносов нельзя. Максимум, что можно начислить в вычет — это 30000. Поэтому подсчет за 9 месяцев АП3 = 1 000 000 х 6% — 30000 — АП1 — АП2 = 7000 руб.

Таким образом, в третьем квартале нужно уплатить в бюджет 7000 руб. Общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит 30000 руб.

Вопросы по авансовым платежам на УСН

Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В декабре 2016 года действует ставка 10%. Считайте по формуле: Пеня = Аванс х Дни х 1/300 х 10%. Например, вы на 6 дней просрочили уплату аванса в 20000. Пеня составит = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.

— Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами?

На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.

— Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН?

Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.

— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток)?

Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.

— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами?

Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.

— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала 2016 года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты?

Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Так, с января до 13 июня действовала ставка 11%, с 14 июня до 18 сентября – 10,5%, с 19 сентября – 10%. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать. Например, пеня за просроченный авансовый платеж 1 квартала может составить 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 дн. х 10%.