Что входит в страховые взносы. Копии персонифицированной отчетности работникам

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной базой для начисления взносов и рассчитывается она нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. На какие предельные показатели следует ориентироваться работодателям в наступающем 2017 году, расскажем в этой статье.

Страховые взносы в 2017 году: предельная база

База для расчета страховых взносов – это все выплаты и вознаграждения физлицу, подлежащие обложению взносами в ПФР, ФСС и ОМС. По достижении утвержденного предельного лимита, доход физлица будет облагаться взносами по более низкой ставке либо не будет облагаться вовсе – здесь в действие вступает своего рода регрессивная шкала.

Напомним, что до 2015 года предельная база устанавливалась в одинаковом размере по всем страховым взносам (например, в 2014 году она равнялась 624 000 руб.), а с 2015 года лимит для взносов ПФР и ФСС стал утверждаться раздельно. Для взносов на ОМС предел и вовсе был отменен, и с тех пор медвзносы начисляются на всю сумму полученного физлицом дохода без ограничений.

На сегодня предельный лимит для начисления страховых взносов 2017 года еще не утвержден, но уже известны его новые значения , указанные в проекте постановления, который сейчас обсуждается. Лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего заработка в стране, к нему также применяются повышающие коэффициенты. В сравнении с 2016 годом, нас ожидают следующие показатели:

• По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составит 876 000 руб., что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2016 году);
• По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб., это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2016 года 718 000 руб.).
• По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
• Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».

Учитывая названные пределы, тарифы страховых взносов будут применяться в следующем порядке:

• В ПФР взносы начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.
• В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб., а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начисляются.
• На ОМС начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.

Как будут влиять новые пределы на начисление страховых взносов 2017 года, рассмотрим на примере.

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 90 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 080 000 руб. (90 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2017 года.

ПФР: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. – взносы с сумм в пределах лимита.

(1 080 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 20 400 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2017.

Итого: 192 720 руб. + 20 400 руб. = 213 120 руб. – пенсионные взносы работника за 2017 год.

ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 325 000 руб. (1 080 000 – 755 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ОМС: 1 080 000 руб. х 5,1% = 55 080 руб. – взнос на медстрахование за 2017 год начисляется на весь доход работника.

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%;
• на социальное страхование - 2,9%.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Согласно стат. 421 предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году устанавливаются в целях правильного исчисления налоговых платежей по ОПС (пенсионному страхованию) и ВНиМ (временной нетрудоспособности и/или материнству). НА ОМС эти правила не распространяются. В следующем году налогоплательщиков ожидает повышение лимитов с обязательной ежегодной индексацией в зависимости от увеличения среднего заработка в России. При превышении указанных величин, рассчитанных нарастающим способом, налоги перестают взиматься.

База для вычисления сумм налоговых платежей рассчитывается индивидуально по каждому сотруднику-физлицу нарастающим методом. Точный размер Правительство РФ установит в конце декабря 2016 г. Регламентируется в обязательном порядке размер лимита для ОПС, ФСС в части ВНиМ, а по ОМС – данный порядок не применяется. Если величина вознаграждения не превышает законодательного размера, налоги уплачиваются по общим ставкам; в случае же превышения – по пониженным.

Предел базы для начисления страховых взносов 2017

Как уже говорились, индексация предельных величин будет проводиться чиновниками ежегодно. Установлено, что база для ОПС приравнивается к средней зарплате, повышенной в 12 раз, а полученная цифра перемножается на специальный коэффициент, значение которого на 2017 год равно 1,9. Медицинские начисления и отчисления по профтравматизму осуществляются без учета лимитов. Планируемые по информации Минтруда предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году сведены в табл. № 1.

Таблица № 1

Повышающие коэффициенты, используемые при арифметических расчетах максимальных величин, установлены п. 5 стат. 421 НК на 2017-2021 г.г., с 2022 г. планируется введение ежегодного индексирования в целях определения ОПС. Отправной чертой остается средний заработок по стране. Точные значения коэффициентов сведены в табл. № 2.

Таблица № 2

Когда не применяется лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году:

1. При использовании установленных в стат. 428 дополнительных тарифов.
2. При дополнительном обеспечении отдельных специалистов летной авиации и угольной промышленности по стат. 429.

Обратите внимание! Если предприятие производит выплаты сотрудникам в натуральной форме, следует исходить из рыночной стоимости выданной продукции. Формирование цены включает акцизы и НДС, исключает денежную оплату физлица за полученные им товары/продукцию или услуги.

Основные правила расчетов

Как же следует практически применять лимиты начисления страховых взносов в 2017 году? При начислении налогов следует помнить о том, что предельная база обычно округляется до каждой полной тысячи по правилам арифметики (от 500 руб.). Заработки складываются индивидуально по сотрудникам, начиная с января отчетного периода. Полученные величины сравниваются с актуальными значениями принятых на год Правительством лимитов. Все доходы свыше максимума либо не облагаются совсем, либо подлежат налогообложению по уменьшенным тарифам. Пример математических расчетов детально описан ниже.

Страховые взносы в 2017 году – пример подсчета предельной базы

Предположим, что Мирошниченко А.Н. трудится генеральным директором в производственном предприятии «ЖБИ-5». В качестве исходных данных возьмем информацию за 2017 год. За январь-сентябрь он получил доход по своей трудовой деятельности в размере 774 000 рублей (зарплата за 9 мес., исходя из оклада 85 000 рублей в месяц). За октябрь было начислено 115 000 рублей. Рассчитаем взносы за октябрь.

Доход всего с начала 2017 года составил 889 000 рублей = 774 000 + 115 000 рублей. Превышение максимальных лимитов: по ОПС = 889 000 – 876 000 = 13 000 рублей; по ВНиМ = 889 000 – 755 000 = 134 000 рублей. За октябрь следует начислить: по ОПС по ставке 22 % с 102 000 (876 000 – 774 000) = 22 440 рублей, по ставке 10 % с 13 000 (889 000 – 876 000) = 1 300 рублей; по ФСС = 0, лимит превышен, взносы начисляются только с 755 000 рублей. Медицинское страхование, как и травматизм, начисляется с общего дохода.

Как оптимизировать переход на новый налог

Основной целью такой предельной базы для начисления страховых взносов в 2017 году является усовершенствование алгоритма начисления налоговых платежей в предстоящие годы. Восстановление накопительной части в ближайшее время не предвидится, а застрахованные лица гарантированно получают возможность не беспокоиться о пенсионных выплатах и правах. Поступающие деньги аккумулируются на индивидуальных счетах граждан, защитой от инфляции выступает механизм расчета ЕССН, регламентированный глав. 34.

Обратите внимание! Для удобства и облегчения взаимодействия налогоплательщиков и ИФНС в части нормативных нововведений разработаны переходные положения. В соответствии с ними ФНС получает полномочия по обязательствам до 1 янв. 2017 года – при приеме уточненных расчетов, перерасходе целевых средств; назначению камеральных и выездных проверок; контролю по взысканию задолженности, пеней, штрафных санкций в части рассрочек и реструктуризации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В данной статье эксперты предлагают ознакомиться с тем, какие будут действовать ставки страховых взносов (СВ) в 2017г. В статье представлена таблица, благодаря которой можно наглядно ознакомиться со ставками СВ, которые будут применяться по всевозможным видам взносов, учитывая при этом грандиозные поправки в законодательство

Базовые ставки по СВ в 2017г.

Глава 34 посвящена СВ, в ней можно найти тарифы СВ в 2017г., ставки по которым приведены в табличном варианте ниже.

Известно, что с 2017г. РСВ-1 и 4-ФСС будут отменены. Теперь вместо них необходимо будет готовить к сдаче новые расчеты по СВ.

Тарифные ставки по СВ на 2017-2018гг.

Ставки на СВ в 2017г. были утверждены отдельной статьей НК РФ, соответствующая таблица позволит изучить необходимый материал, с которым будет гораздо легче работать.

Приведенные ставки должны будут применяться абсолютно всеми плательщиками, выплачивающими денежное вознаграждение физлицам. К слову, таковыми считаются фирмы/компании/ИП/организации/физические лица, которые не состоят на учете в роли ИП.

Взносы в фонды в 2017г. (таблица)

Предельная база (ПБ) страховой базы

СВ в2017г. следует перечислять с учетом ПБ по СВ, прописанной в НК РФ. Раннее ПБ каждый год утверждалась Правительством РФ. К примеру, по ВНиМ ПБ в 2016г. - 718тыс.руб., а по взносам на пенсионное страхование в обязательном порядке - 796тыс.руб. При этом необходимо учитывать при расчете размер средней заработной платы в РФ, которая увеличилась в 12 раз, а также повышающий коэффициент (1,8 для каждого физлица).

Дополнительные тарифы СВ для вредных профессий

Для тех работников, у которых условия труда являются вредными/тяжелыми, СВ в 2017г. вместо базовых ставок 9% и 6% могут быть применены дополнительные тарифы. Их устанавливают по результатам итоговой специальной оценки рабочего места.

Как правильно рассчитываются СВ по новым тарифам?

База по СВ определяется с начала года и на конец должного месяца. Так, для третьего квартала этот период является с 1 января по 30 сентября.