Бюджетно финансовая политика государства инструменты регулирования. Финансовая политика государства: типы, цель

Государственные финансы — это система сбора и использования денежных средств на нужды .

Государственные финансы — система потоков денежных средств, связанных с реализацией государством основных функций по поддержанию макроэкономического равновесия.

Для своего функционирования в условиях рынка, а следовательно, товарно-денежных отношений государство нуждается в определенном фонде денежных ресурсов , которые и составляют государственные финансы.

Государственные финансы состоят из и , и .

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономики является

Предпосылки образования государственных финансов:

Денежное хозяйство
Использование в экономике развитых форм
Создание системы формирования общественных потребностей
Создание системы ранжирования расходов на общественные потребности

В условиях недемократических политических систем (монархия, диктатура, олигархия) государственные финансы являются личной казной правителя или правителей, в демократических обществах, включая конституционные монархии, госфинансами распоряжаются парламенты и министерства финансов, им подчиненные.

В любой стране общественные , в широком смысле этого слова, и государственные потребности совпадают далеко не всегда, между ними есть определенные отличия. Государственные потребности, как правило, носят косвенный характер, так как население (индивидуумы, семьи, различные группы) может этих потребностей непосредственно не ощущать и не высказывать желания их удовлетворять. Например, потребности в содержании армии, внешней разведки, аппарата управления (госчиновников) или такие научные потребности, как создание устройств по термоядерному синтезу далеки от повседневных нужд граждан. Для определения таких потребностей и нужны выборные законодательные и исполнительные органы госвласти.

Объем, структура, направленность госфинансов определяются специальными выборными органами (законодательными и исполнительными).

Государственные финансы как совокупность денежных отношений обслуживают, как правило, интересы общества в целом, в первую очередь те потребности, которые свойственны обществу, понимаемому как единая сложная система.

Государственные финансы и финансовая политика

Государственные финансы — важнейший элемент . Достаточно сказать, что через них перераспределяется от 25 до 50% .

Государственные финансы не только мощный механизм перераспределения вновь созданной стоимости. Они также представляют собой механизм стимулирования деловой активности.

Государственные финансы — общественные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств, обеспечивающих функционирование государства.

В конце 20-х гг. ХХ в. Дж. Кейнс провозгласил закат эпохи laissez-fair — нерегулируемой государством системы хозяйства. Именно в эти годы произошло крушение золотого обращения. стали основываться на неразменных на золото бумажных деньгах. Если количество обращавшихся золотых денег зависело от потребностей хозяйственного оборота, то количество бумажных денег должно было определяться центральными банками. Говорить о laissez-fair в условиях обращения бумажной денежной массы Дж. Кейнс счел неуместным.

В доктрине Дж. Кейнса основное внимание уделено норме процента. Тем не менее он не считал эффективным проведение политики манипулирования нормой процента. По его мнению, более эффективна финансовая политика и, в частности, нагнетание платежеспособного спроса за счет бюджетных расходов. Именно такая политика стала достаточно популярной и в западных странах, и в СССР.

В финансовой политике можно выделить два аспекта : чисто денежный и общеэкономический. Под первым понимается влияние на экономику денежной массы, попадающей в обращение вследствие дефицита бюджета; под вторым — воздействие государственных закупок.

Соотношение финансовой и денежной политики до сих пор остается дискуссионным вопросом.

Политика в отношении доходов включает налоговую политику, а также политику в сфере использования государственной и муниципальной собственности (рис. 3).

Политика в отношении расходов объединяет государственную инвестиционную политику, социальную политику, а также политику в сфере безопасности и государственного управления.

Финансовая политика государства в отношении доходов и расходов отражается непосредственно в структуре бюджетов соответствующих уровней. Различают финансовую политику федеральных органов власти, субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Каждое из этих звеньев решает специфические задачи и имеет собственные бюджетные полномочия.

Рис. 3 Структура финансовой и денежной политики

Структура финансовой и денежной политики:

Денежная политика центрального банка
Политика в сфере государственных и муниципальных финансов
- Политика доходов
  - Налоговая политика
  - Политика в сфере собственности
- Политика расходов (политика федеральной власти, субъектов Федерации и органов местного самоуправления)
  - Инвестиционная политика
  - Социальная политика
  - Политика в сфере управления
- Государственный и муниципальный долг (политика федеральной власти, субъектов Федерации и органов местного самоуправления)

Реализация финансовой политики происходит за счет составления финансового плана на среднесрочную и долгосрочную перспективу.

Финансовая политика состоит из бюджетной и денежно-кредитной политики. Современная бюджетная политика России соответствует стратегическим целям экономического развития РФ, повышения . Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ и Центральным банком.

Приоритетные задачи финансовой политики:

формирование эффективного законодательства, приспособленного к реальным условиям;
снижение налогового бремени одновременно с повышением эффективности функционирования налоговой системы;
планирование и прогнозирование развития финансовой системы;
достижение максимальной сбалансированности бюджетов всех уровней;
создание условий по стимулированию поступлений в бюджеты различных уровней.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ. БЮДЖЕТНО-ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

1. Государство в экономическом кругообороте. Государственные финансы

Роль современного государства в экономике (иными словами - в экономическом кругообороте) огромна. Государство активно участвует в регулировании экономической жизни своей страны. Именно регулирование экономики составляет суть государственной экономической политики.

Для регулирования хозяйственной жизни государством используются многочисленные экономические, политические и юридические меры. С их помощью государство вмешивается в экономические процессы, чтобы достичь стабильного развития и адаптации к постоянно меняющимся условиям современной рыночной конъюнктуры. Главные цели государственной политики были сформулированы в теме 2, когда рассматривалась роль государства в рыночной экономике.

Государство регулирует рыночные процессы, противодействуя монополизму и поощряя конкуренцию. Во время кризисов вмешательство государства в экономику смягчает их негативные последствия и ускоряет выход из них. Государство также само участвует в таких видах экономической деятельности, которые жизненно необходимы для всего общества в целом, но из-за малой прибыльности (а иногда и убыточности) не привлекает частный капитал. Для снятия социальной напряженности государство участвует в процессе перераспределения доходов, оказывая помощь малоимущим слоям населения.

Прямое вмешательство оказывает непосредственное воздействие на экономику в целом - на совокупный спрос и совокупное предложение.

Наиболее важной формой прямого вмешательства в экономику является создание государственного сектора. Выражая интересы всех экономических субъектов, государство организует производство и реализацию продукции отраслей, которые не привлекают частный капитал ввиду своей низкой рентабельности.

Госсектор предназначен для обеспечения нормального функционирования хозяйства в целом. Как правило, он менее эффективен, чем частный, и бывает убыточным. Поэтому ему выделяются дотации. В разных странах доля производства госсектора существенно различается (даже в одной стране она не остается постоянной в зависимости от экономической конъюнктуры, а также от целей и задач конкретного курса правительства).

При использовании второй важной формы прямого вмешательства государства в экономику, перераспределения доходов, значительная часть национального дохода целенаправленно перераспределяется, например, в виде субсидий, оплаты научно-исследовательских работ, выплаты процентов по ценным бумагам, пособий по безработице.

Через третью форму своего прямого вмешательства, различные экономические программы, государство содействует серьезным структурным сдвигам в экономике. Приоритетные направления программ обычно финансируются из государственного бюджета.

Косвенные формы государственного вмешательства оказывают непрямое, опосредованное воздействие на экономику, совокупный спрос и совокупное предложение.

Первая из них - кредитно-денежная система - используется для воздействия на экономику через учетную ставку, операции на открытом рынке и систему обязательного резервирования.

Посредством налоговой системы государство влияет на размер доходов, которые направляются на производство, путем манипулировали с налоговой ставкой. Кроме того, многие налоги выступают в качестве ценообразующих факторов и их изменение непосредственно отражается на ценах товаров и услуг.

В настоящем разделе учебного пособия рассматривается влияние на экономику государственных финансов - то есть совокупности денежных средств (ресурсов), которые государство мобилизует для выполнения своих функций.

Государственные финансы есть совокупность денежных средств (ресурсов), которые государство мобилизует для выполнения своих функций.

Термин "финансы" происходит от латинского корня "финис", что означает "денежный платеж". Величина государственных финансов определяется функциями и ролью государства в обществе: в каждой стране "свои" государственные финансы отражают особенности "своего" государства.

Суть первой из них - экономической - заключается в финансировании регулирующей деятельности государства в национальном хозяйстве (управлении госсектором, программировании и т.п.).

Вторая функция - оборонная - состоит в финансировании армии, полиции и т.п.

Третья - социальная - заключается в оказании поддержки малоимущим слоям населения, финансировании пособий по безработице, инвалидам и больным.

И наконец, последняя, четвертая функция, которую выполняют государственные финансы, является наиболее современной - это экологическая функция. Она заключается в предоставлении субсидий для разработки и внедрения в производство новых технологий, снижающих его вредное воздействие на окружающую среду.

Выполнение этих четырех функций возлагается на современную финансовую систему, структура которой в зависимости от поставленных конкретных задач отражена на рис 3. Самые главные задачи решаются путем использования федеральных финансов, а в них - бюджетов центрального правительства. Менее значимые задачи выполняют бюджеты региональных и местных органов власти.

Государственный бюджет или - бюджет центрального (федерального) правительства представляет собой самый крупный денежный фонд, используемый для финансирования деятельности центрального правительства. С его помощью государство оказывает воздействие на многие хозяйственные процессы. За счет госбюджета содержится армия, полиция, часть здравоохранения, наука, осуществляется защита окружающей среды.

Бюджеты региональных и местных органов власти, наряду с внебюджетными фондами, входят в финансы местных администраций. Как правило, возможности последних ограничены, и для финансирования своей деятельности они получают дотации в виде субсидий от центрального правительства.

Помимо бюджетных средств в государственные финансы включены также финансы предприятий, находящихся в госсобственности. Они формируются либо за счет бюджета центрального правительства, например, бюджет военных предприятий (см. на рис. 3. стрелка вниз), либо за счет самих предприятий, если они являются рентабельными - например, почта, телеграф, телефон и ряд других, и могут формировать поступления в госбюджет (стрелка вверх на рис. 3.)

Внебюджетные денежные ресурсы используются строго по назначению - для финансирования целевых программ как центральным правительством, так и региональными и местными органами власти.

Государственный бюджет - это доходы и расходы государства, или иными словами, это финансовый план формирования и использования денежного фонда государства.

Государственный бюджет утверждает высшая законодательная власть страны, а за его выполнение отвечает центральное (федеральное) правительство, то есть исполнительная власть.

Структура госбюджета показана на рисунке 4.:

Доходная часть бюджета (или - государственные доходы) показывает, откуда поступают денежные ресурсы для финансирования расходов государства.

Расходная часть бюджета (или государственные расходы) показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Доходы и расходы государства распределяются соответственно по бюджетам разного уровня: центральных (федеральных) властей - самые крупные доходы и расходы, -региональных и местных. Каждый из них имеет свои источники доходов и сферы их использования.

Доходная часть госбюджета формируется в основном из налогов (см. рис. 4.). В большинстве стран сегодня они составляют до 80-90% всех доходов государства. Определенную роль в доходах также играют и два других источника - государственные займы и эмиссия бумажные и кредитных денег (см. подробнее тему 10). Займы осуществляются в форме выпуска государственных ценных бумаг, приносящих процент. Их доля в государственном бюджете, как правило, не превышает 10-20% всех доходов. К эмиссии бумажных и кредитных денег государство прибегает, когда его доходы не покрывают расходов.

С помощью сбора налогов государство осуществляет решение основных возложенных на него функций и задач.

Налоги - это принудительные, безвозмездные и обязательные платежи, которые платят в доход государства юридические и физические лица.

Налоги разделяют на прямые, которые взимают непосредственно с доходов и имущества, и косвенные, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги.

Данные по распределению прямых и косвенных налогов приводятся в таблице 1.

Основные виды прямых и косвенных налогов в зависимости от источников изъятия отражены на Рисунке 4.

Как правило, в бюджет центрального (федерального) правительства поступают налоги на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, подоходный налог на физических лиц и на прибыль предприятий. В местные бюджеты республик, краев, областей в России, например, собираются налоги на имущество предприятий, за использование природных ресурсов, на имущество физических лиц, за право торговли, земельный налог, курортный сбор и ряд других.

К главным налогам по российскому законодательству, пересмотр которого происходил в 2000 г., отнесены:

налог на прибыль предприятий,

налог на добавленную стоимость (НДС),

подоходный налог с физических лиц.

таможенные пошлины на импортные, экспортные и транзитные товары,

фискальные монопольные налоги - на товары массового спроса, а также транспортные, коммунальные и культурные услуги.

Основные направления использования государственных расходов приведены на рисунке 4.

Расходы на экономику и социальные потребности производятся путем государственных закупок и трансфертных платежей.

Закупая товары и услуги, государство осуществляет перераспределение ресурсов от частного к общественному потреблению.

Используя другой вид расходов - трансфертные платежи (трансферт означает в.переводе с английского "передавать"), государство производит социальные выплаты особо нуждающимся слоям населения - по социальному страхованию и обеспечению, пенсий по старости, пособий на детей, по инвалидности и безработице, и т.п. Через трансфертные платежи правительство изменяет структуру производства товаров частного сектора. Определенная часть населения с помощью государства получает возможность потреблять оплаченные обществом товары. Этим же целям служат и дотации (субсидии).

Идеальное состояние государственного бюджета, когда достигается баланс доходной и расходной части, бывает довольно редко. В большинстве стран на практике расходы государственного бюджета превышают доходы (то есть бюджет сводится с дефицитом).

Бюджетный дефицит - это та сумма, на которую расходы государственного бюджета превышают его доходы.

Дефицит обычно бывает обусловлен либо общим спадом производства, либо завышенными расходами на социальные программы, либо возросшими расходами на оборону, либо - выполнением государством других функций. Снижение бюджетного дефицита стало для правительства большинства стран необходимым инструментом регулирования экономики.

Размеры дефицитов колеблются в зависимости от конкретной экономической ситуации. В среднем в государственных бюджетах они составляют 10-20% от общего объема государственных бюджетов. При неблагоприятных экономических условиях дефициты возрастают. Так, например, в Японии в 1999/2000 финансовом году дефицит вырос до 43%.

Значительно реже бюджетные доходы превосходят расходы, то есть имеют место излишки денег в бюджете, и тогда он становится профицитным.

Бюджетный профицит представляет собой излишек бюджета, то есть превышение доходов над расходами.

При недостатке средств (от сбора налогов и эмиссии бумажных денег) для покрытия дефицита бюджета государство прибегает к заимствованию - внутреннему (то есть деньги одалживаются у граждан и организаций своей страны) или внешнему (то есть деньги берутся в долг у иностранных государств и финансовых организаций). Помимо основной суммы по долгам выплачиваются проценты. И крупные долги, и избыточная денежная эмиссия ведут к негативным последствиям: в результате дополнительного выпуска в оборот бумажных денег усиливается инфляция (см. тему 10), а внутренние и внешние заимствования ведут к наращиванию государственного долга.

Государственный долг - общая сумма задолженности правительства населению, владельцам государственных ценных бумаг, равная сумме прошлых бюджетных дефицитов.

В зависимости от сроков, на которые предоставляются денежные средства, долговые обязательства подразделяются на:

краткосрочные (до одного года);

среднесрочные (от одного года до пяти лет);

долгосрочные (на срок от пяти до тридцати дет).

В настоящее время в большинстве стран растут как внутренние, так и внешние долги. Такое положение при неэффективном использовании полученных средств на определенном этапе развития может вызвать тяжелые социально-экономические последствия. Современные эксперты признают опасным для стабильности национального хозяйства такое положение, при котором общая сумма государственного долга превышает объем ВВП в 1,5-2 раза. Поэтому правительства всех стран стараются не доводить государственный долг до этой черты. Они стремятся к сокращению расходов по обслуживанию долга путем снижения расходной части бюджета. Например, это может быть уменьшение расходов на военные нужды, конверсия в оборонной промышленности, сворачивание социальных программ, приватизация низкорентабельных предприятий госсектора.

2. Влияние государственных расходов и налогов на совокупный спрос и ВНП

Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами - государственными бюджетными расходами и налогами).

Манипулирование государственными расходами и налогами связано с конкретной деловой активностью - либо в периоды спадов, либо - подъемов. С его помощью властям удается поставить в зависимость от изменений величины государственных расходов и налогов динамику совокупного спроса и ВВП, способствуя их стабилизации. В связи с выполнением этих функций некоторые госрасходы и налоги в экономической теории называют "встроенными стабилизаторами" рыночной экономики.

В периоды подъемов иди спадов в экономике изменения в госрасходах и налогах, осуществляемые властями, оказывают разное воздействие на совокупный спрос и ВВП. Так, в период подъема государство сокращает свои расходы с тем, чтобы снизить рост совокупного спроса и ВВП. В период спада, наоборот, власти повышают бюджетные расходы, чтобы тем самым поддержать и совокупный спрос и ВВП.

В противоположность маневрам с госрасходами, в период подъема экономики государство обычно повышает налоги, тем самым сокращая доходы населения и бизнеса, а с ними - и расходы. В результате величина совокупного спроса снижается, а следовательно, рост ВВП замедляется.

Основными способами, используемыми современным государством для увеличения налоговых поступлений в бюджет, являются:

расширение круга налогоплательщиков;

увеличение числа объектов, с которых взимаются налоги;

повышение ставок налогов.

В период спада налоги снижают, увеличивая возможности активизировать деятельность населения и бизнеса в неблагополучной экономической обстановке.

Государственные расходы, оказывая существенное воздействие на темпы и пропорции совокупного спроса и ВВП, стимулируют рост спроса - инвестиционного и потребительского. Например, чтобы вывести экономику из положения спада активности, надо подтолкнуть совокупный спрос (особенно в части инвестиций). Поскольку государство заинтересованно в росте национального производства, то по мере перехода от подъема к спаду экономики оно приступает к стимулированию совокупного спроса, увеличивая госрасходы. Оказываемое в этом случае влияние госрасходов на рост совокупного спроса и ВВП сопровождается мультипликационным эффектом.

ВВП под влиянием расширения совокупного спроса начинает расти, но ВВП растет в большей степени, чем первоначальный прирост государственных расходов и совокупного спроса. В такой ситуации начинает действовать мультипликатор государственных расходов.

Мультипликатор государственных расходов представляет собой отношение изменения равновесного ВНП к изменению объёма государственных расходов.

Мультипликатор государственных расходов точно так же, как и мультипликатор инвестиций прямо и непосредственно влияет на совокупный спрос и ВНП. Его математическая формула такая же, как и формула мультипликатора инвестиций:

MPG = ------------ ,

где MPG - мультипликатор государственных расходов, с - предельная склонность к потреблению.

С учетом мультипликационного эффекта государственных расходов ВВП увеличивается в большей степени, чем увеличились государственные расходы. Прирост ВВП можно рассчитать, зная размер мультипликатора и величину прироста государственных расходов.

где GDP - прирост валового внутреннего продукта (ВВП), G - прирост государственных расходов.

Вторым главным компонентом госбюджета, который используется государством для воздействия на совокупный спрос и ВВП, выступают налоги. Они помогают решать важные экономические, социальные и экологические задачи. Значение и роль налогов в современной жизни каждой страны трудно переоценить. Они выполняют взаимосвязанные функции - экономическую и бюджетно-финансовую.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии налоговой политики государства на экономические процессы. В этой своей функции налоги играют либо стимулирующую, либо ограничительную, либо контролирующую рол

Например, к данной функции относятся:

предоставление государством налоговых льгот предприятиям малого бизнеса (в первые годы их деятельности),

снижение (или снятие) налогов при приобретении новой техники,

установление более высоких налогов на сверхприбыль.

Бюджетно-финансовая функция налогов заключается в формировании денежных доходов государства и в создании материальной базы для осуществления им экономической политики. Выполняя бюджетно-финансовую функцию, налоги выступают как доходная часть бюджета. С помощью налоговой системы доходы перераспределяются (от богатых к бедным, из одних отраслей хозяйства - в другие). Маневры с налогами (в основном, через систему налоговых льгот и привилегий) помогают государству стимулировать ускорение НТП, увеличение занятости, расширение экспорта.

По типам взимаемых ставок налоги относят к трем группам:

прогрессивный налог,

пропорциональный налог,

регрессивный налог.

Прогрессивный налог (или налогообложение по прогрессивной ставке) означает, что с высоких доходов берется больший процент, чем с низких (то есть ставка налога повышается при возрастании дохода).

Такой принцип наиболее часто используется при сборе подоходного налога.

При пропорциональном налоге взимается одна и та же ставка налога, независимо от величины дохода.

Например, в пенсионный фонд в России собирают 1% от любого заработка.

При регрессивном налогообложении процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода.

Оно вводится для того, чтобы стимулировать рост прибыли, например. Одновременно при регрессивных налогах неравенство в доходах после налогообложения возрастает. Так, налог на продажи (как и все косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, он относится к регрессивным) большим бременем ложится на лица о низкими доходами, чем на тех, кто получает высокие доходы.

Таким образом, прогрессивное налогообложение, перераспределяющее доходы, связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство, а пропорциональное и регрессивное - в большей степени с косвенными налогами (такими, как акцизные сборы, налоги на продажи, налог на добавленную стоимость, НДС).

Для практики налогообложения имеет огромное значение определение эффективности налоговых ставок - размера налога на единицу налогообложения.

В случав завышения ставок возникает целый ряд негативных следствий, важнейшими из которых выступают:

подрыв основ нормального воспроизводства и НТП,

деформирование и торможение процесса производства,

снижение трудовой активности,

рост теневой экономики,

массовая практика уклонения от налогов,

сокращение поступлений в госбюджет.

Наглядным примером воздействия неэффективных налоговых ставок может служить налоговая система России 1990-х годов, когда налоги забирали чуть ли не всю прибыль, а уклонение от уплаты налогов стало обычным явлением. Наоборот, от чрезмерного занижения налоговых ставок страдают бюджетные доходы и вся финансовая система государства в целом.

Американский экономист А. Лаффер исследовал взаимосвязь между величиной ставки налога и поступлениями в госбюджет средств от сбора налогов. Он установил следующую закономерность: повышение налоговой ставки обеспечивает большую величину налоговых поступлений лишь до определенного момента, а после него дальнейшее повышение ставки налога ведет к снижению стимулов производства, и таким образом общая сумма налоговых поступлений от предприятий сокращается.

Графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок получило в экономической теории название кривой Лаффера.

Значение налоговой ставки Х0 таково, что при нем поступления от налогов в госбюджет достигают своей максимальной величины Умах. Так что государству целесообразно установить налоговую ставку на уровне Х0 - не больше и не меньше. Однако, теоретически установить оптимальное значение налоговой ставки не удается. Правда, практика свидетельствует о том, что суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятий, которые превышают 35-40% его величины, крайне нежелательны - ведь они подрывают интерес предприятий к наращиванию производства.

Таким образом, кривая Лаффера показывает, что не всегда повышение ставки ведет к росту доходов государства. Поэтому в своей налоговой политике правительство должно в первую очередь позаботиться не только о росте налоговых ставок, но и заинтересовать производителя в развитии производства.

3. Бюджетно-финансовая политика в рыночной экономике

Важнейшей задачей, которая возложена на государство, выступает регулирование экономической жизни. Для ее решения властям необходимо достичь сбалансированности экономического развития. Для этого государство стимулирует экономический рост, поддерживает определенный уровень занятости, сдерживает инфляцию, обеспечивает устойчивость национальной валюты и положительное сальдо платежного баланса.

Для регулирования рыночной экономики государство активно использует инструменты бюджетно-финансовой политики, которая наряду с его кредитно-денежной политикой обладает огромными возможностями. Бюджетно-финансовую политику также иногда называют налогово-бюджетной по основным инструментам, с помощью которых она воздействует на хозяйственную ситуацию в стране. Или еще ее именуют фискальной (фиск - латинское олово, оно означает корзину, в которой хранили деньги древнеримского легиона).

Бюджетно-финансовая политика - это совокупность экономических и административных мер, предпринимаемых правительством с целью стабилизации и повышения эффективности национальной экономики, с использованием, главным образом, бюджетных и налоговых инструментов.

Бюджетно-финансовая политика государства направлена на регулирование или изменение совокупного спроса, то есть реального объема национального производства, который потребители - предприятия и правительство готовы купить при любом возможном уровне цен. Воздействуя хотя бы на один компонент совокупного опроса (на потребительские расходы, инвестиции, государственные закупки и чистый экспорт), государство в состоянии подтолкнуть спрос в сторону его расширения или наоборот, сдержать его.

Оно делает это с помощью мер бюджетно-финансовой политики, в основном, изменяя государственные расходы и налоги.

Например, путем уменьшения сбора налогов с населения можно повысить такой компонент совокупного спроса, как потребительские расходы.

Уменьшение налогов на прибыль корпораций приведет к росту инвестиций - другого компонента совокупного спроса.

Третий компонент совокупного спроса - государственные закупки - государство, используя инструменты бюджетно-финансовой политики, может стимулировать производство и инвестиционных, и потребительских товаров.

Вмешательство государства в экономику с целью ее регулирования осуществляется в двух формах бюджетно-финансовой политики - дискреционной и недискреционной (автоматической).

Первая - дискреционная форма бюджетно-финансовой политики - основана на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему (изменение налоговой структуры, налоговых ставок) и госрасходы. Ее целью является бюджетное регулирование экономического роста, занятости и инфляции.

Дискреционная бюджетно-финансовая политика - сознательное изменение налогов и расходов, осуществляемое правительством с целью стабилизации и повышения эффективности национальной экономики.

Вторая - недискреционная форма бюджетно-финансовой политики - имеет меньшее значение. Она основана на автоматически действующих нормах, то есть вступающих в действие без необходимости принятия правительством каких-либо специальных мер. Эта форма бюджетно-финансовой политики реализуется с помощью "встроенных стабилизаторов", к которым относят систему прогрессивного налогообложения и систему социальных пособий. Так, в период процветания экономики вследствие роста доходов налоговые поступления автоматически возрастает (при прежних ставках), что в свою очередь, сдерживает экономический подъем. В период спада при сокращении ВНП налоговые поступления автоматически сокращаются, и эти сокращения удерживают спад.

Трансфертные платежи (социальные пособия) - один из компонентов бюджетных расходов ведут себя прямо противоположно. Выплаты по ним пособий и субсидий малоимущим слоям населения сокращаются во время подъема и возрастают по мере спада производства.

Недискреционная бюджетно-финансовая политика основана на автоматически действующих нормах, то есть вступающих в действие без необходимости принятия правительством каких-либо специальных мер.

Встроенные стабилизаторы - экономические механизмы, такие как подоходный налог, пособия по безработице, которые являются частью системы государственных финансов и которые автоматически смягчают реакцию ВВП на изменения совокупного спроса.

Бюджетно-финансовая политика государства с рыночной экономикой, как правило, формируется на основе трех вариантов.

Первый вариант исходит из того, что необходимо обеспечить сбалан-сированность госбюджета, то есть госбюджет должен быть без дефицита. При этой сбалансированным должен быть любой ежегодный бюджет. Использование этого варианта, однако, ограничивает возможности бюджетного регулирования как составной частя государственного воздействия на экономические процессы.

На практике использование принципа сбалансированности бюджета может способствовать углублению экономических противоречий. Так, в условиях экономического спада в связи со снижением уровня производства ж доходов обостряется проблема бюджетного финансирования. Это вызвано тем, что налоговые поступления обнаруживает тенденции к падению. В подобной ситуации власти должны либо повысить налог, либо понизить государственные расходы, либо прибегнуть к сочетанию обеих этих мер. В результате их действия совокупный спрос сократился бы, что неизбежно повлекло бы за собой дальнейшее ухудшение экономической ситуации. Обеспечение сбалансированного бюджета с помощью финансирования его дефицита за счет денежной эмиссии изоляционного характера привело бы лишь к номинальному росту налоговых и других поступлений в бюджет. Они бы били "съедены" инфляционным ростом цен. А реальные доходы государства понизились бы и, как следствие, усугубились бы финансовые трудности экономики в целом.

Второй вариант бюджетно-финансовой политики государства также основы-вается на принципе сбалансированности бюджета, но не в рамках одного года (как в первом варианте), а за любой определенный отрезок времени - например, в течение экономического цикла. При использовании этого концептуального подхода происходит увязка государственной бюджетно-финансовой политики с политикой антикризисного регулирования. Taк, для расширения рыночного спроса в условия; спада правительство принимает меры по снижению налогов и одновременно увеличивает бюджетные инвестиционные расходы. Сознательно расширяя дефицит бюджета, власти используют инфляционные методы. В условиях подъема они, наоборот, повышают налоги и снижают бюджетные расхода (прежде всего, на инвестиции), тек самым противодействуя выходу инвестиций за рамки платежеспособного спроса. Подобный подход также имеет свои минусы, поскольку продолжительность и интенсивность подъемов и спадов, как правило, не совпадают. А это, в свою очередь, мешает оптимальному согласованию бюджетно-финансовой политики государства и антикризисного регулирования.

В третьем варианте бюджетно-финансовой политики ее роль заключается в достижении сбалансированности экономики в целом, а не только бюджета (как по концепции, используемой в первом и втором вариантах). Согласно третьему подходу, макроэкономическая стабильность может сочетаться с разными состояниями бюджетного финансирования, то есть может сопровождаться как дефицитом, так и профицитом бюджета. Бюджетная стабильность здесь рассматривается всего лишь как второстепенная функция экономической динамики.

Подобная трактовка исходит из того, что макроэкономическая стабильность означает устойчивый экономический рост, который сопровождается автоматическим увеличением налоговых поступлений. И как его следствие происходит самоликвидация бюджетных дефицитов. Согласно принципам третьего варианта, при возникновении дефицитов их можно ликвидировать путем повышения налогов или привлечения займов. Однако в этом случае долг будет возрастать. Но в условиях опережающего накопления кредитных ресурсов для финансирования бюджета макроэкономическую стабильность удастся сохранить.

В развитых рыночных экономиках сегодня преобладает использование второго и третьего вариантов бюджетно-финансовой политики. Это значит, что государства большинства стран проводят курс на допущение финансовых дефицитов. Так, во многих западных странах с 1970-х годов проводится политика таргетирования (от английского "таргет" - цель). Ее суть сводится к установлению максимально допустимых размеров бюджетных дефицитов по отношению к валовому внутреннему продукту не выше 3%. В отличие от стран Европейского сообщества США с 1998 года перешли к профицитному бюджету.

Список литературы

Балабанов А.К. Финансы. Краткий курс. - СПб., 2000.

Ковалева А.Н. Финансы. Учеб. пос. - М., 2000.

Козырев В.М. Основы современной экономики. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2000. - Гл. 10, с. 258-26

Курс экономики. / Под ред. Б.А. Райзберга. - М: ИНФРА-М, 1997, сс. 389-410. 431-482.

Курс экономической теории. Учебное пособие. / Руководитель авт. колл. А.В. Сидорович. - М.: Изд-во "ДИС", 1997. - Гл. 25, с. 271-27

Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. Учебник. Пер. с англ. - М.: Инфра-М, 199 - Гл. 10, с. 214-219, гл. 12, с. 251-272, гл. 18, с. 391-410.

Носова С.С. Экономическая теория. Учебник. - М.: ВЛАДОС, 199 - Гл.32, с. 288-301, гл. 28, с. 246-247.

Финансы, денежное обращение, кредит. / Под ред. Д.А.Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2000. - сс. 59-121, 146-175, 199-223.

Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. Пер. с англ. - М.: Дело, 199 - Гл. 21, с. 377-395, гл. 28, с. 512-540.

Ходов Л.Г. Основы государственной экономической политики. - М.: БЕК, 1997. - сс.3-7, 12-16, 147-207.

Экономика. Учебник. / Под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 199 - Гл. 27, с. 578-605.

Экономика. Учебник. / Под ред. Д.В. Валового. - М.: Щит-М, 199 - Гл. Х111, с. 239-257.

Экономическая теория. Учебник. / Под ред. В.Д. Камаева. - М.: ВЛАДОС, 199 - Гл. 16, с. 369-413.

Экономическая теория. Учебник. / Под ред. И.П. Николаевой. - М.: Проспект, 199 - Гл. 16, с. 271-290.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансов и финансового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Теория финансов

Бюджетно-финансовая политика

Реферат

Курсовая работа: с., рис., граф., табл., источников.

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) ПОЛИТИКА, БЮДЖЕТНО-ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА, НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Объект исследования - бюджетно-финансовая политика.

Предмет исследования - сущность, функционирование, регулирование, перспективы развития бюджнтгл-финансовой политики.

Цель работы: раскрыть понятие и роль бюджетно-финансовой политики государства и ее особенности в Республике Беларусь на современном этапе.

Методы исследования: описания, систематизации, классификации, аналитический метод, метод сравнительного анализа, статистический.

Основные задачи данной курсовой работы:

раскрыть сущность и значение бюджетно-финансовой политики, ее цели и задачи;

показать взаимосвязь бюджетно-финансовой и налоговой политики, охарактеризовать бюджетно-налоговую политику;

проанализировать особенности бюджетно-финансовой политики Республики Беларусь в современных условиях.

work: p., Fig., Count., Tab., Sources.policy, fiscal and tax policy, tax policyof study - fiscal policy.subject of the study - the essence, the operation, management, development prospects byudzhntgl and financial policy.: To reveal the concept and the role of fiscal policy and its features in Belarus at present.: describe, organize, classify, analytical method, the method of comparative analysis, statistical.main tasks of the course work:

To disclose the nature and significance of fiscal policies, goals and objectives;

To show the relationship of fiscal and tax policy, described the fiscal policies;

To analyze the features of the fiscal policy of the Republic of Belarus in the modern world.

Введение

Сущность и значение бюджетно-финансовой политики, ее цели и задачи

Взаимосвязь бюджетно-финансовой и налоговой политики. Бюджетно-налоговая политика

Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь в современных условиях

1 Формирование и модернизация бюджетно-налоговой системы и бюджетной политики в Республике Беларусь

2 Исполнение бюджета и бюджетно-финансовая политика в условиях финансово-экономического кризиса в 2009-2011 гг.

Заключениеписок использованных источников

Введение

Бюджетно-финансовая политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации де-нежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, фискальными инструментами регулирования экономических и социальных процессов.

Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государством и различными слоями населения, между регионами и отдельными государствами. Такие денежные потоки отражают процессы реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между гражданами и юридическими учреждениями.

Становление финансовых отношений происходит одновременно с развитием товарно-денежных отношений в целях обслуживания потребностей государства в организации аппарата управления и армии, борьбы с нуждой и бедностью.

Бюджетно-финансовая политика каждого государства - это основа развития и благополучия экономики страны. Правительство должно разрабатывать четкую финансовую стратегию, то есть долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией государства. Важно выделить основные тенденции развития финансов, сформировать основные концепции их использования, наметить принципы организации финансовых отношений. Большое внимание следует уделять гибкой финансовой тактике, направленной на решение конкретных задач развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов.

Однако для правильного осуществления поставленных перед финансовой политикой задач требуется четкий и глубокий подход к пониманию сущности, целей и механизма реализации финансовой политики, а также элементов, ее составляющих. Определенный интерес представляет опыт осуществления финансовых мероприятий за рубежом. Для становления белорусской бюджетной системы, несомненно, будет полезно использование широкого опыта других государств, уже создавших у себя достаточно успешно функционирующие бюджетные органы.

Тема на сегодняшний день как нельзя актуальна по той причине, что в условиях постоянных изменений в мире, которые влияют на экономики отдельных стран, именно бюджетно-финансовая политика может сгладить как негативное развитие ситуации, так и чересчур позитивное, которое также может быть не всегда положительным для экономики. Бюджетно-финансовая политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами. Таким образом, бюджетно-финансовая политика является основой для нормального функционирования всех сфер страны.

1. Сущность и значение бюджетно-финансовой политики, ее цели и задачи

Бюджетно-финансовая политика государства - это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций .

Бюджетно-финансовая политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации де-нежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

Основными целями бюджетно-финансовой политики являются:

) Финансовая устойчивость, которая проявляется в:

макроэкономической сбалансированности,

сбалансированности бюджета,

отсутствии государственного долга,

твердой национальной валюте,

в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества;

) Обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств на всех уровнях власти;

) Развитие стимулирующих элементов бюджетной политики;

) Значительное уменьшение долговой нагрузки на экономику;

) Создание эффективной системы межбюджетных отношений на основе четкого разграничения расходов между уровнями бюджетной системы, повышения степени автономности налоговых полномочий и прозрачных процедур распределения финансовой поддержки регионов;

) Оценка эффективности бюджетных расходов, концентрации ресурсов республиканского бюджета на решении ключевых социально-экономических задач;

) Урегулирование кредиторской задолженности государства .

В соответствии с намеченными целями, формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетно-финансовой политики. Как правило, это:

концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;

снижение налоговой нагрузки на экономику;

упорядочивание государственных обязательств;

создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами .

Бюджетно-финансовая политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

Сущность бюджетно-финансовой политики, как и любой другой экономической категории проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной.

Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, т.к в бюджетные отношения вступают почти все участники воспроизводственного процесса.

Вторая - контрольная функция позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются, сигнализирует об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря ей, можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики.

Для осуществления функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.

В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена:

механизм мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны;

механизм расходования бюджетных средств;

механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов.

В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие блоки:

бюджетное планирование;

бюджетный контроль и т.д.

Первый вариант исходит из того, что необходимо обеспечить сбалансированность госбюджета, то есть госбюджет должен быть без дефицита. При этом, сбалансированным должен быть любой ежегодный бюджет. Использование этого варианта, однако, ограничивает возможности бюджетного регулирования как составной части государственного воздействия на экономические процессы.

На практике использование принципа сбалансированности бюджета может способствовать углублению экономических противоречий. Так, в условиях экономического спада в связи со снижением уровня производства и доходов обостряется проблема бюджетного финансирования. Это вызвано тем, что налоговые поступления обнаруживают тенденции к падению. В подобной ситуации власти должны либо повысить налог, либо понизить государственные расходы, либо прибегнуть к сочетанию обеих этих мер. В результате их действия совокупный спрос сократился бы, что неизбежно повлекло бы за собой дальнейшее ухудшение экономической ситуации. Обеспечение сбалансированного бюджета с помощью финансирования его дефицита за счет денежной эмиссии изоляционного характера привело бы лишь к номинальному росту налоговых и других поступлений в бюджет. Они были бы "съедены" инфляционным ростом цен. А реальные доходы государства понизились бы и, как следствие, усугубились финансовые трудности экономики в целом.

Второй вариант бюджетно-финансовой политики государства также основывается на принципе сбалансированности бюджета, но не в рамках одного года (как в первом варианте), а за любой определенный отрезок времени, например в течение экономического цикла. При использовании этого концептуального подхода происходит увязка государственной бюджетно-финансовой политики с политикой антикризисного регулирования. Taк, для расширения рыночного спроса в условиях спада правительство принимает меры по снижению налогов и одновременно увеличивает бюджетные инвестиционные расходы. Сознательно расширяя дефицит бюджета, власти используют инфляционные методы. В условиях подъема они, наоборот, повышают налоги и снижают бюджетные расходы (прежде всего, на инвестиции), тем самым противодействуя выходу инвестиций за рамки платежеспособного спроса. Подобный подход также имеет свои минусы, поскольку продолжительность и интенсивность подъемов и спадов, как правило, не совпадают. А это, в свою очередь, мешает оптимальному согласованию бюджетно-финансовой политики государства и антикризисного регулирования.

В развитых рыночных экономиках сегодня преобладает использование второго и третьего вариантов бюджетно-финансовой политики. Это значит, что большинство государств проводят курс на допущение финансовых дефицитов. Так, во многих западных странах с 1970-х гг. проводится политика таргетирования (от английского "таргет" - цель). Ее суть сводится к установлению максимально допустимых размеров бюджетных дефицитов по отношению к валовому внутреннему продукту.

Таким образом, бюджетно-финансовая политика государства это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций

Основными целями бюджетно-финансовой политики являются: финансовая устойчивость, обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств на всех уровнях власти, развитие стимулирующих элементов бюджетной политики, значительное уменьшение долговой нагрузки на экономику, создание эффективной системы межбюджетных отношений, оценка эффективности бюджетных расходов. Сущность бюджетно-финансовой политики, как и любой другой экономической категории проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной. Для осуществления функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда.

2. Взаимосвязь бюджетно-финансовой и налоговой политики. Бюджетно-налоговая политика

Бюджетно-финансовая политика находится в тесной связи с налоговой политикой. Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему .

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения .

С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой.

С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть бюджетно-финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Научный подход к выработке налоговой политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в национальной экономике.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.

В основе формирования налоговой политики лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: а) использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; б) использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

стабильности налоговой системы;

одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей .

Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

Налоговая политика является составной частью бюджетно-финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих субъектов (прибыль, амортизация), своих централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Здесь реализуется фискальная (распределительная) функция налогов.

Во втором случае налоги используются в качестве инструмента воздействия на условия и факторы общественного воспроизводства. В этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию и формируют, таким образом, механизм налогового регулирования экономики. Инструментами механизма налогового регулирования являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога (сбора), и элементы налога - объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы .

Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

фискальные - повышение доходов государства;

экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

социальные - перераспределение налогов в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Условно выделяют три возможных типа налоговой политики:

Первый тип - высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

Второй тип налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.) .

Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В дополнение к законам были утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым сыграла положительную роль в обеспечении перехода Беларуси как самостоятельной республики на путь рыночных реформ.

На сегодняшний день в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в сфере налогообложения; инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам и ИМНС по районам в городах .

Основу налоговой системы Республики Беларусь составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь, который определяет принципы построения налоговой системы в РБ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами, а также специальные акты налогового законодательства, касающиеся взимания отдельных видов налогов.

В налоговой структуре Республики Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы (статья 6 НК).

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

В настоящее время консолидированный бюджет республики более, чем на 55% формируется за счет косвенных налогов, а их доля в ВВП достигает 19,5 %.

декабря 2009 года Президентом Беларуси была подписана Особенная часть Налогового кодекса, которая вступила в силу с первого января. В целях совершенствования налоговой системы Беларуси отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку.

Для компенсации выпадающих доходов бюджета повышена ставка НДС с 18% до 20%, что обеспечит дополнительные поступления в сумме 1,7 трлн. рублей.

Акцизы обеспечивают 7-8 % доходов бюджета. В настоящий момент они взимаются по единым ставкам для белорусских и импортных товаров. Перечень подакцизных товаров помимо традиционных (алкогольных напитков, табачных изделий и моторного топлива) включает легковые автомобили. В среднем уровень акцизных ставок несколько превышает ставки этого налога. Льготы по акцизным сборам практически отсутствуют.

К основным недостаткам налоговой системы Республики Беларусь можно отнести следующие:

количество применяемых в Беларуси налогов, сборов, различных отчислений и платежей, имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум, который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт;

практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы (в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы), что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики;

наличие в Беларуси оборотных налогов и платежей (к ним, в частности, относятся целевые сборы на финансирование жилищно-инвестиционных фондов со ставкой 0,5%, как раз и является одной из причин снижения рентабельности и увеличения числа убыточных предприятий, скопления остатков готовой продукции на складах, сокращения экспорта из-за ценовой неконкурентоспособности белорусских товаров;

неэффективная система налоговых льгот отдельным отраслям и видам производств, которая, в конечном счете, приводит только к расширению круга фактически убыточных и малорентабельных предприятий.

неоправданно высокая доля косвенных налогов в доходах бюджета, что существенно удорожает цену товара. В развитых странах доля косвенных налогов в доходах бюджета, как правило, не превышает 30%, а в Беларуси - 55-60%;

в белорусской модели акцизов применяются, как правило, специальные ставки в евро или белорусских рублях. Причем уровень ставок утверждается не законом, а специальными актами правительства, и постоянно меняется под воздействием инфляции и динамики обменного курса, что не позволяет производителям подакцизных товаров планировать свою деятельность и ее результаты. Отмечается и постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов;

предусмотрены широкие льготы по НДС, т.е. прямые освобождения (причем не от начисления, а от уплаты налога), особенно в отношении сельскохозяйственных товаров, что существенно сокращает налоговую базу и уровень доходности НДС;

нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения;

отсутствие системного подхода в налоговой политике, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики.

Следует отметить, что становление современной белорусской налоговой системы сопровождалось значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40 % бюджетных средств. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной не поступления налогов в государственную казну.

За последние годы в Беларуси были предприняты реальные шаги, направленные на реформирование налоговой системы.

В 2011-2015 г. в сферу налоговых отношений будут активно внедрятся инновационные технологии. Они повышают эффективность функционирования всей налоговой системы и создают наиболее удобные условия для исполнения плательщиками налоговых обязательств. Это приоритетный вектор развития налоговой службы.

В ближайшие годы продолжится доработка программного обеспечения с учетом потребностей плательщиков. Она предполагает расширение спектра услуг, предоставляемых налоговыми органами с использованием электронных средств. Например, плательщики смогут передавать и получать в электронном виде различные документы - заявления, уведомления, справки, решения, акты сверок и др. Это сведет к минимуму посещения инспекций и значительно сократит временные и материальные издержки плательщиков. Пользователям системы будут предоставлены оперативный доступ к нормативно-справочной информации, возможность дистанционного получения консультаций по различным вопросам налогообложения.

На протяжении 2011-2015 гг. система электронного декларирования станет неотъемлемой частью процесса налогообложения и обеспечит качественно новый уровень обслуживания плательщиков. Перспективы развития налоговой системы не исчерпываются совершенствованием системы электронного декларирования. Значительные изменения произойдут в налогообложении организаций. С 1 января 2011 г. был отменен местный сбор на развитие территорий. Его ставка значительно увеличивала налоговую нагрузку на прибыль. К примеру, ставки налога на прибыль в других странах составляют: в Польше - 19 %, Литве - 15 %, России и Казахстане - 20 %, в Украине - пока 25 %. Из состава экологического налога исключены платежи за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и платежи за импорт товаров, упакованных в данную тару, как не носящие налоговый характер. Произведен перевод названных платежей в сферу гражданско-правовых отношений в рамках ответственности производителей и импортеров соответствующих товаров.

На перспективу (2015-2020 гг.) предусматривается проработка вопроса объединения налога на недвижимость и земельного налога в имущественный налог с учетом международной практики.

Тенденция акционирования государственных предприятий, увеличение в связи с этим частного капитала, включение белорусских акционерных предприятий в структуры многонациональных компаний требует включения в Особенную часть Налогового кодекса положений, которые присутствуют в законодательствах многих зарубежных государств. Среди таких положений - налогообложение паевых инвестиционных фондов.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика - меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния госбюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса, экономического роста при производстве неинфляционного ВВП (ВНП).

Основными инструментами осуществления бюджетно-налоговой политики являются налоговые и бюджетные регуляторы. К налоговым регуляторам относятся устанавливаемые виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения и др. В качестве бюджетных регуляторов выделяют уровень централизации средств государством, соотношение между федеральным или республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую), в соответствии с чем определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования.

Дискреционная фискальная политика - целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства, темпов инфляции и состояния платежного баланса.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика - автоматическое изменение названных величин в результате циклических колебаний совокупного дохода. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.

Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов (например, на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижения налогов. Соответственно, в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек.

Дискреционная политика правительства связана со значительными внутренними временными лагами, так как изменение структуры государственных расходов или ставок налогообложения предполагает длительное обсуждение этих мер в парламенте.

При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.

"Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, работающий в режиме саморегулирования и позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов, в том числе страхование по безработице и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы "включаются" без непосредственного вмешательства парламента.

Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических "амортизаторов" колебаний совокупного спроса.

Циклический дефицит (излишек) - дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловой активности. Действие "встроенных стабилизаторов" объясняется следующим образом. В фазе циклического подъема налоговые отчисления автоматически возрастают, а трансфертные платежи автоматически снижаются. В результате возрастает бюджетный излишек и инфляционный бум сдерживается. В период же циклического спада налоги автоматически падают, а трансферты растут. В итоге увеличивается бюджетный дефицит на фоне относительного роста совокупного спроса и объема производства, что ограничивает глубину спада.

Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способов его финансирования, в качестве которых могут использоваться: увеличение налоговых поступлений в госбюджет, выпуск займов, денежная эмиссия.

Если дефицит госбюджета финансируется за счет выпуска государственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост последней приводит к удорожанию кредитов и к уменьшению объема инвестиций, что снижает стимулирующий эффект фискальной политики.

В случае финансирования дефицита госбюджета за счет денежной эмиссии государство получает особый доход (доход от печатания денег), который называется сеньораж. Сеньораж возникает при превышении прироста денежной массы над приростом реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате этого все экономические агенты платят своеобразный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через механизм повышения цен.

Однако следует отметить, что встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. На основании данных о циклических бюджетных дефицитах и излишках нельзя оценивать эффективность мер фискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного бюджета не приближает экономику к состоянию полной занятости ресурсов, а может иметь место при любом уровне выпуска. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости ресурсов.

Дискреционная фискальная политика в зависимости от фазы экономического цикла может быть стимулирующей или сдерживающей.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной денежно-кредитной политикой Центрального (Национального) банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более продолжительном периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создаёт предпосылки для разрушения экономического потенциала.

Стабилизационное воздействие налогов и государственных расходов на экономическое развитие обусловлено тем, что они обладают мультипликационным эффектом и оказывают прямое влияние на совокупный спрос, объем национального производства, занятость населения. Так, в период спада правительства, стимулируя государственные расходы, вызывают мультипликационный рост потребительских расходов и множительный эффект инвестиций.

Мультипликатор государственных расходов (МРг) рассчитывается по формуле:

1/(1 - MPC) (2.1)

где МРС - предельная склонность к потреблению.

Он показывает приращение ВВП в результате роста государственных расходов на закупку товаров и услуг.

При значительном уровне безработицы государство проводит стимулирующую политику в форме сокращения налогов. Более низкие налоги вызывают увеличение доходов домашних хозяйств, что ведет к увеличению расходов и к росту совокупного спроса, цен, расширению объема производства и совокупного предложения. В результате повышается реальный ВВП. Низкие налоги также стимулируют рост сбережений домашних хозяйств и увеличение прибыльности предпринимательских инвестиций. Это способствует повышению нормы накопления капитала, расширению производства, снижению безработицы и увеличению национального продукта. Следовательно, налоги также приводят к мультипликационному эффекту.

Мультипликатор чистых налогов - это отношение величины изменения совокупного спроса к величине заданного изменения реальных чистых налогов. Его абсолютная величина определяется по формуле:

МР налогов = МРг - 1 (2.2)

Если в эту формулу подставить значение мультипликатора расходов, то получится:

МР налогов = МРС (1 - МРС) (2.3)

Налоги по сравнению с государственными расходами в меньшей степени воздействуют на изменение национального продукта. Налоговый мультипликатор меньше мультипликатора государственных расходов на величину предельной склонности к потреблению. Это объясняется тем, что государственные расходы являются составляющей совокупных расходов, а налоги выступают фактором, влияющим только на потребление - одну из переменных совокупных расходов. Кроме того, если каждая денежная единица, использованная на закупку товаров и услуг, оказывает прямое воздействие на прирост ВВП, то при сокращении налогов только одна часть доходов семейных хозяйств идет на рост потребления, поскольку другая часть уходит на сбережения.

Выбор правительством форм и методов стабилизационной фискальной политики зависит и от используемой концептуальной модели государственного регулирования. В теории и практике государств с рыночной экономикой выделяются две концептуальные модели-неокейнсианская и неоклассическая.

Неокейнсианская модель государственного регулирования экономики базируется на теории Дж. Кейнса. Он придавал особое значение недискреционной бюджетно-налоговой политике, которая, по его мнению, способна амортизировать кризис. Встроенная стабильность возникает вследствие существования функциональной зависимости между налогами и национальным доходом. Так, величина собираемого чистого налога варьирует пропорционально величине чистого национального продукта (ЧНП). Следовательно, по мере изменения уровня ЧНП возможны автоматические колебания (увеличение или уменьшения) размеров налоговых поступлений и возникающих бюджетных дефицитов и профицитов.

Неоклассическая модель налогового регулирования основывается на теории экономики предложения, в которой одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень налогов. Для этого используется бюджетная концепция А. Лаффера, где главной переменной величиной является предельная ставка налога. Так, если предельные ставки налогов достигают достаточно высокого уровня, то ликвидируютя стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства, падают прибыли, усиливается процесс уклонения от уплаты налогов, следовательно,снижаются и общие налоговые поступления. Сокращение предельных налоговых ставок вызывают противоположный эффект.

Таким образом, бюджетно-финансовая политика находится в тесной связи с налоговой политикой. Налоговая политика-это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющей целенаправленное применение налоговых законов. Задачи и цели налоговой политики пересекаются с целями и задачами бюджетно-финансовой политики и обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Формирование налоговой политики должно строится на соблюдении следующих принципов:

стабильность налоговой системы;

равенство налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

одинаковое условие налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Налоговая политика является частью бюджетно-финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе.

3. Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь в современных условиях

1 Формирование и модернизация бюджетно-налоговой системы и бюджетной политики в Республике Беларусь

В Республике Беларусь бюджетно-налоговая система, ориентированная на функционирование в рыночных условиях, проходит этап становления и модернизации. В период нахождения нашей страны в составе Советского Союза осуществлялись некоторые меры финансового регулирования со стороны государства, но поскольку в социалистической экономике считалось невозможным возникновение кризисов и связанных с ними проявлений нестабильности, действие бюджетно-налоговой политики просто исключалось.

В соответствии с действовавшим до принятия Бюджетного кодекса Законом Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», страна перешла на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах).

В отличие от большинства развитых стран в Республике Беларусь при использовании налоговых поступлений применяется способ долевого участия, который закрепляет зависимость развития местной экономики от Центра, предполагает субсидирование нижестоящих бюджетов. Данный механизм заимствован от прежней практики централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов.

Поскольку республиканский бюджет финансирует расходы на оборону, правоохранительные и судебные органы, обслуживание государственного внутреннего долга, республиканские программы, мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие направления, то все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в общереспубликанский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется их долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, - налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.

Как и в большинстве постсоветских стран, в Республике Беларусь существует централизованный порядок распределения налоговых поступлений. Необходимо отметить некоторые очевидные недостатки такого механизма. Так, местные органы власти не имеют серьезных стимулов к зарабатыванию средств, поскольку недостаточно самостоятельны; высокая дотационность местных бюджетов предопределена стремлением довести бюджетную обеспеченность на одного жителя до среднереспубликанского уровня; нагрузка на финансовые органы возрастает по причине огромных встречных финансовых потоков из региона в Центр, а затем из республиканского бюджета - в местные. К моменту приобретения Республикой Беларусь суверенитета доля консолидированного бюджета в ВВП составляла 32,4%. Затем в течение двух лет этот показатель возрастал, что было связано с необходимостью централизации в бюджете финансовых ресурсов для осуществления социально-экономической политики в условиях самостоятельности.

За 1995-2005 гг. значительно увеличился охват бюджета за счет поэтапного включения в него внебюджетных средств государства. С 2004 г. в бюджет включен Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты, в 2005 г. - инновационные фонды, в 2006 г., с принятием Закона о бюджете, - фонд развития строительной науки .

Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь имеет следующие направления:

обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;

поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;

повышение уровня жизни населения посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;

государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики.

Программными документами предусмотрено, что реализация бюджетной политики в 2006-2015 годах должна осуществляться путем оптимизации государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования, снижения рисков, связанных с условными обязательствами бюджетов .

Предусматривается обеспечить устойчивость бюджетной системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнения и оценки результатов бюджетных расходов. Повышение эффективности использования бюджетных средств будет осуществляться за счет перехода к программно-целевому методу бюджетного планирования, обеспечивающему прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций.

Предусматривается обеспечить переход к среднесрочному бюджетному планированию с ежегодным формированием по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы Республики Беларусь, что станет основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов.

Будет завершена работа по приведению бюджетной классификации Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики, и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран.

Упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики будет реализовано за счет оптимизации ее форм и сокращения объема.

Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе.

Органы местного управления и самоуправления получат возможность планировать бюджет на перспективу, более рационально расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания.

Важным направлением бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита в долгосрочном периоде до уровня, приемлемого для запланированных темпов инфляции, инвестиций и экономического роста.

Уровень внутреннего и внешнего долга останется в пределах финансовой безопасности и законодательных ограничений при повышении эффективности управления им в целях снижения стоимости обслуживания и минимизации рисков. Для обеспечения бюджетной устойчивости необходимо контролировать и эффективно регулировать размер гарантированного долга бюджетов всех уровней.

Совершенствование бюджетного и налогового законодательства должно быть реализовано с учетом норм Всемирной торговой организации.

В результате реализации предложенных направлений будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

С 1 января 2009 года вступил в силу Бюджетный кодекс Республики Беларусь . Его разработка была продиктована необходимостью обеспечить полное системное регулирование правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный процесс.

Сферой правового регулирования Бюджетного кодекса определены отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В состав Кодекса вошли нормы действовавших ранее законов в этой сфере - в значительно расширенном и актуализированном виде, и введены новые положения, необходимые для решения вопросов, стоящих в настоящее время перед экономикой.

В Кодекс включены нормы, регулирующие основные положения составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов, что дает возможность для совершенствования системы межбюджетных отношений, повышения ответственности и заинтересованности местных органов власти в эффективности использования бюджетных средств.

На постоянной основе установлено разграничение доходных источников и расходных полномочий между бюджетами разного уровня бюджетной системы Республики Беларусь на основе сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов и с учетом закрепленных за ними функций.

В отдельный раздел Бюджетного кодекса выделены вопросы межбюджетных отношений, включая формы финансовой помощи нижестоящим бюджетам, условия и порядок ее предоставления.

С учетом допустимых параметров финансовой безопасности Республики Беларусь в законопроекте установлены основные нормы в области заимствований местных бюджетов.

В Кодекс включены вопросы формирования бюджета в разрезе бюджетных программ и в состав бюджетной классификации включена программная классификация расходов бюджета. Функциональная классификация расходов бюджета по разделам и подразделам устанавливается согласно приложению к Кодексу.

Предусмотрено внедрение метода среднесрочного финансового планирования (3-летнее бюджетное планирование) и других современных подходов бюджетной политики.

Нормы законопроекта учитывают опыт применения бюджетного законодательства в странах СНГ и современные методологические подходы к его разработке, гармонизированы с бюджетным законодательством в рамках Союзного государства и ЕврАзЭС. Столь серьезное обновление правовой базы бюджетных отношений потребовало значительного пересмотра или актуализации положений нормативных правовых актов, содержащих нормы бюджетного законодательства.

Согласно Плану мероприятий Правительства для приведения действующего законодательства в соответствие с положениями Бюджетного кодекса Республики Беларусь Министерством финансов были разработаны нормативные правовые акты:

) Декрет Президента Республики Беларусь №6 «О внесении дополнений и изменений в некоторые декреты Президента Республики Беларусь» (вносит коррективы по вопросам бюджетных отношений в 3 декрета Президента Республики Беларусь);

) Указ Президента Республики Беларусь №241 «О внесении изменений и дополнений в указы Президента Республики Беларусь по вопросам бюджетных отношений и признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики Беларусь» (вносит коррективы в 76 указов Президента Республики Беларусь);

) постановление Совета Министров Республики Беларусь № 183 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь по вопросам бюджетных отношений и признании утратившим силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 13 марта 2001 г. № 332» (внесены изменения и дополнения в 31 постановление) .

В январе 2009 года внесен в Палату представителей Национального собрания Республики Беларусь проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам бюджетных отношений». Разработка законопроекта продиктована необходимостью обеспечить приведение в соответствие с нормами Бюджетного кодекса отдельных положений некоторых законов Республики Беларусь, устанавливающих правовые нормы в сфере отношений, регулируемых Бюджетным кодексом Республики Беларусь.

С целью создания эффективной системы управления государственными финансами Министерством финансов ведется работа по внедрению программно-целевого метода бюджетного планирования. В рамках бюджетного планирования применение программно-целевого метода основано на обеспечении взаимосвязи бюджетных расходов и достигаемых с их помощью конечных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций.

Министерством финансов для составления бюджета по программно-целевому методу проведены следующие мероприятия.

. Разработана и утверждена программная классификация расходов бюджета, включающая все действующие в республике государственные и региональные программы, на выполнение которых расходуются бюджетные средства (постановление Министерства финансов от 31 декабря 2008 года № 208 «О бюджетной классификации Республики Беларусь»). Программная классификация позволяет группировать расходы республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов по программам и подпрограммам.

Внедрение программной классификации дает возможность иметь полную информацию о количестве программ и их основных параметрах: объемах и источниках финансирования, сроках реализации, конкретных направлениях расходования бюджетных средств.

. Внесены изменения в Положение о паспорте бюджетной программы (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 июня 2009 года № 782 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2007 года № 668»). Теперь вся информация и по финансированию программы, и по выполняемым показателям представляется в паспорте бюджетной программы в разрезе выполняемых заказчиком задач, что создает условия для проведения более качественной оценки эффективности программ. Тем самым повышается качество подготовки и реализации программ, ответственность заказчиков в определении желаемых результатов и эффективность государственных расходов за счет концентрации ресурсов на приоритетных направлениях, определенных Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы.

. Внесены изменения в постановление Министерства финансов от 17 октября 2007 г. № 148 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения формы паспорта бюджетной программы и иных вопросах, связанных с применением постановления Совета Министров Республики Беларусь от 24 мая 2007 г. № 668 (постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 15 сентября 2009 г. № 113 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 октября 2007 г. № 148»). Вносимые изменения позволяют обеспечить надлежащий учет и контроль за расходованием бюджетных средств на выполнение программ, устанавливают порядок внесения Министерству финансов Республики Беларусь предложений по введению отдельного кода программной классификации расходов бюджета, содержат основные требования к составлению формы паспорта бюджетной программы и проводимой заказчиками программы оценки ее эффективности.

. Разработаны Методические рекомендации о порядке разработки планов деятельности распорядителей бюджетных средств (Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июля 2009 г. № 207 «Об утверждении Методических рекомендаций о порядке разработки планов деятельности распорядителей бюджетных средств»). С принятием Бюджетного кодекса распорядители бюджетных средств в соответствии с их функциями и задачами, определенными законодательством, и исходя из необходимости достижения установленных ими результатов и эффективного расходования бюджетных средств составляют планы своей деятельности .

Методическими рекомендациями определены основные требования и единый порядок разработки планов деятельности распорядителей бюджетных средств, которые должны включать полную информацию о деятельности распорядителей, необходимую Министерству финансов Республики Беларусь и местным финансовым органам для оценки результатов бюджетной политики, разработки проектов республиканского и местных бюджетов на очередной финансовый год, среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результат.

Реализация данного Приказа направлена на создание эффективной системы управления государственными финансами и условий для полного и устойчивого выполнения обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на достижение целей и решение задач социально-экономического развития при одновременном сокращении неэффективных расходов.

С учетом новых требований законодательства и необходимости всесторонней оценки экономических последствий принятия нормативных правовых актов совместным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 30 июня 2009 года №88/124 «Об утверждении Инструкции по методике подготовки финансово-экономических обоснований к проектам нормативных правовых актов» была утверждена Инструкция по методике подготовки финансово-экономических обоснований к проектам нормативных правовых актов.

Положения постановления и Инструкции нацелены на обеспечение надлежащего учета и контроля влияния нормативных правовых актов на параметры бюджета на среднесрочную перспективу в целях проведения более жесткой бюджетной политики и содержат основные требования к разработке финансово-экономических обоснований к проектам нормативных правовых актов государственными органами. Положения Инструкции соответствуют современным требованиям к прогнозированию финансово-экономических последствий принятия нормативных правовых актов.

В целях усиления контроля за экономным и эффективным использованием бюджетных средств Министерством финансов реализован комплекс мер антикризисного характера по ужесточению бюджетной политики.

Предпринимаются следующие ключевые шаги, направленные на сбалансированность консолидированного бюджета сектора государственного управления и выполнение принятых бюджетных обязательств:

с целью ограничения бюджетных расходов текущего года проведена инвентаризация государственных программ, в ходе которой принимались решения о сокращении непервоочередных расходов и переносе отдельных мероприятий, в первую очередь инвестиционных, на последующие годы;

сокращение текущих и капитальных расходов бюджетных организаций. При этом в полном объеме обеспечено финансирование расходов бюджетных организаций на выплату заработной платы, трансфертов населению, оплату коммунальных услуг;

ведется работа по расширению адресной социальной помощи населению;

предприняты меры по компенсации недопоступления налоговых доходов за счет увеличения неналоговых доходов, включая поступления от управления средствами бюджетов, доходы от осуществления приносящей доходы деятельности и компенсации затрат государства, прочие неналоговые доходы бюджетов;

обеспечено привлечение внешних государственных заимствований от международных финансовых организаций и по двусторонним соглашениям для целей формирования государственных золотовалютных резервов.

бюджетная финансовая политика

3.2 Исполнение бюджета и бюджетно-финансовая политика в условиях финансово-экономического кризиса в 2009-2011 гг.

В 2009 г. в области бюджетно-финансовой политики был реализован комплекс антикризисных мер, направленных на обеспечение сбалансированности государственного бюджета и выполнение бюджетных обязательств. Прежде всего были ограничены бюджетные расходы за счет отмены или переноса сроков реализации некоторых мероприятий (в основном инвестиционного характера), а также сокращения текущих и капитальных расходов бюджетных организаций. При этом финансирование бюджетных расходов социального характера обеспечено в полном объеме. Основным видом государственной поддержки субъектов хозяйствования выступала компенсация процентов за пользование банковскими кредитами, а предоставление прямой бюджетной помощи производилось только по уже принятым решениям.

Необходимость сокращения бюджетных расходов была вызвана уменьшением поступлений в бюджет из-за ухудшения экономической ситуации в стране и мире. В соответствии с Указом Президента от 28 мая 2009 г. № 264 «Об уточнении отдельных показателей республиканского бюджета на 2009 год» план по расходам был уменьшен почти на 11 трлн. руб., а утвержденный первоначально объем бюджета сокращен только на сумму планировавшегося ранее дефицита - 2,8 трлн. руб. Разница между этими суммами была зачислена в Резервный фонд Президента. В случае улучшения экономической ситуации и получения дополнительных доходов образующийся резерв предполагалось сократить и соответственно увеличить объемы бюджетного финансирования. Однако улучшения экономической конъюнктуры не произошло, и доходы бюджета не только не достигли запланированного уровня, но и оказались меньшими, чем в предыдущем году.

Исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики.

Объем ВВП за 2009 год составил 100,2% к уровню 2008 года, производство промышленной продукции - 97,2%, сельского хозяйства - 101,3%, инвестиций в основной капитал - 108,6%, объем внешней торговли товарами и услугами - 70,1%. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1% (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года) .

Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН). В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году - 50,6%).

Основными доходными источниками консолидированного бюджета были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%. При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета, таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за 2008-2009 годы, %

Показатели 2008 год2009 год1. Налоговые доходы - всего 71,3 65,7 в том числе: Налоги на доходы и прибыль 17,0 15,3 в т.ч. - подоходный налог 6,4 6,9 Налоги на собственность 3,1 2,6 Налоги на товары и услуги 31,2 31,7 в т.ч. - НДС 17,4 19,2 - акцизы 5,9 5,8 Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 16,2 12,7 2. Взносы на государственное социальное страхование 22,1 25,2 3. Неналоговые доходы 6,6 9,1 Итого доходов 100,0 100,0

Расходы консолидированного бюджета в 2009 году профинансированы в сумме 63 766 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения - 14 679,3 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом расходы консолидированного бюджета в реальном выражении сократились на 11,6%.

В условиях воздействия на экономику страны мирового финансово-экономического кризиса основными задачами в области политики расходов бюджета в 2009 году являлись сохранение достигнутого качественного уровня социальных услуг, поддержка реального сектора экономики и реализация программы жилищного строительства.

При сокращении в целом расходов консолидированного бюджета по сравнению с 2008 годом расходы на «Социальную политику» (с ФСЗН) увеличились в реальном выражении на 1,9%. Значительная часть расходов бюджета по этому разделу была направлена на возмещение банкам процентов по кредитам, выданным на жилищное строительство гражданам, а также на оказание финансовой помощи семьям, воспитывающим детей. Эти виды расходов возросли более чем в 1,7 раза в реальном выражении по сравнению с 2008 годом. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2009 году в структуре расходов консолидированного бюджета составил 29,2%, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 3,9 процентных пункта. Расходы по другим статьям бюджетной классификации относительно предыдущего года сократились в реальном выражении .

Ресурсы бюджета на государственную поддержку предприятий, главным образом, направлялись на наиболее эффективный ее вид - на возмещение части процентов за пользование банковскими кредитами. Это применялось в отношении не всех предприятий, а только тех, которые реализуют высокоокупаемые, импортозамещающие проекты, и имеющие высокий экспортный потенциал.

В 2009 году было продолжено совершенствование форм поддержки государством реального сектора экономики.

Введен новый механизм стимулирования продаж белорусской продукции на экспорт - компенсация части процентов по кредитам Сбербанка России на приобретение отечественной техники в Российской Федерации.

За счет бюджетных средств стимулируется внутренний спрос на отечественную продукцию, предусматривающий предоставление на льготных условиях кредитов гражданам на приобретение отечественной техники.

Создан национальный лизинговый оператор - ОАО «Промагролизинг» - для приобретения отечественной техники и ее реализации на условиях минимальных первоначальных платежей.

В условиях сокращения доходов консолидированного бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 годом были ограничены расходы бюджетных организаций на оплату услуг транспорта, связи, закупок для текущей деятельности, текущие ремонты в бюджетных организациях. В результате текущие расходы консолидированного бюджета за 2009 год были на 12,6% (в реальном выражении) ниже уровня 2008 года. В структуре расходов бюджета в разрезе экономической классификации текущие расходы занимали 74,7%, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее - 18,4%, обслуживание государственного долга - 1,7%.

В 2009 году были сокращены расходы на приобретение товаров длительного пользования и капитальные ремонты, на финансирование государственной инвестиционной программы, при этом обеспечено первоочередное финансирование объектов, ввод в действие которых был запланирован в 2009 году. В целом капитальные расходы за 2009 год профинансированы на 23,9% меньше уровня 2008 года, а их доля в расходах бюджета составила 17,5%.

В 2009 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 958,3 млрд. рублей, или 0,7% к ВВП (в 2008 году профицит составлял 1 852 млрд. рублей, или 1,4% к ВВП).

Расходы консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в 2009 году сложились на 52,2% из расходов республиканского бюджета и 47,8% - расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета (без ФСЗН) в доходах консолидированного бюджета в 2009 году составил 65,7%.

Доходы республиканского бюджета за 2009 год с учетом Фонда социальной защиты населения составили 46 818,8 млрд. рублей, расходы - 46 326,2 млрд. рублей, профицит - 492,6 млрд. рублей (0,4% к ВВП).

По предварительным данным Министерства финансов Республики Беларусь доходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 года сложились в сумме 30,3 трлн. рублей, или 101,2 процента уточненного годового плана .

Налога на прибыль поступило 3,3 трлн. рублей, или 100,2 процента уточненного годового плана. За январь-декабрь 2010 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 11,8 трлн. рублей, или 103,4 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 5,8 трлн. рублей, или 98,5 процентов уточненного годового плана. По состоянию на 1 января 2011 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 32,0 млрд. рублей, что на 26,7 млрд. рублей меньше, чем по состоянию на 1 января 2010 года.

Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 года по предварительной информации составили 34,3 трлн. рублей, или 98,7 процента уточненного годового плана. Из них расходы на общегосударственную деятельность составили 14,3 трлн. рублей (99,0%), национальной экономики - 8,7 трлн. рублей (97,3%), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 6,7 трлн. рублей (99,6%). Дефицит республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 года составил - 4,0 трлн. рублей.

Таблица 3.2 - Показатели исполнения республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 год, млрд. руб.

ПоказателиУточненный план на 2010 г.Исполнено за январь- декабрь т.г.В% к уточненному годовому плануВсего доходов 29 932,030 280,6101,2из них: - налог на прибыль 3 321,73 329,4100,2- налог на добавленную стоимость 11 397,411 784,9103,4- акцизы 4 390,24 348,999,1Всего расходов 34 712,034 270,398,7из них: - общегосударственная деятельность 14 445,714 301,999,0- национальная экономика 8 969,68 723,197,3- расходы на финансирование социальной сферы 6 696,96 670,699,6Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-) - 4 779,9 -3 989,7

Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2011 года сложились в сумме 115,0 трлн. рублей, или 104,4 процента уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 54,2 трлн. рублей, или 105,6 процента уточненного годового плана.

За январь-декабрь 2011 года в бюджет сектора государственного управления поступило НДС на сумму 26,5 трлн. рублей, или 103,9 процента уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 8,7 трлн. рублей, или 105,4 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 5,6 трлн. рублей, или 102,4 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 15,1 трлн. рублей, или 104,8 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения составили 29,6 трлн. рублей, или 103,1 процента уточненного годового плана.

По состоянию на 1 января 2012 года задолженность по налогам и сборам составила 27,9 млрд. рублей и снизилась за декабрь 2011 года на 15,8 млрд. рублей.

Расходы бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2011 года составили 106,8 трлн. рублей, или 98,9 процента уточненного годового плана.

Расходы республиканского бюджета составили 52,0 трлн. рублей, или 99,7 процента уточненного годового плана.

Расходы на общегосударственную деятельность составили 15,8 трлн. рублей (98,2 процента), на финансирование национальной экономики - 15,5 трлн. рублей (98,6 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) направлено 61,6 трлн. рублей (99,0 процентов).

Профицит бюджета сектора государственного управления за январь - декабрь 2011 года составил 8,3 трлн. рублей, или 3,0 процента к ВВП.

Профицит республиканского бюджета составил 2,2 трлн. рублей, или 0,8 процента к ВВП.

Таблица 3.3 - Показатели исполнения республиканского бюджета за январь-декабрь 2011 год, млрд. руб.

ПоказателиУточненный план на 2011 г.Исполнено за январь- декабрь т.г.В% к уточненному годовому плануВсего доходов 51312,054190,2105,6из них: - налог на прибыль 2589,12812,3108,6- налог на добавленную стоимость 17921,518701,4104,4- акцизы 5467,85597,0102,4Всего расходов 52112,051950,599,7из них: - общегосударственная деятельность 24863,124995,0100,5- национальная экономика 9466,59310,898,4-расходы на финансирование социальной сферы 10565,710486,099,2Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-) -800,02239,7

Заключение

Бюджетно-налоговая политика государства как основное направление финансовой политики есть целенаправленные мероприятия государства по мобилизации и рациональному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций, на основе действующего законодательства. Стратегическая цель фискальной политики - оптимальное воздействие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста.

Сдерживающая фискальная политика имеет место в период подъема как фазы промышленного цикла. Главная задача такой рестриктивной политики - за счет сдерживания деловой активности ограничить чрезмерно быстрое «разогревание» национальной экономики.

Применяемые в развитых странах налоговые системы построены на базе единых общепринятых в мировой практике принципов налогообложения и, несмотря на множество конкретных решений по количеству, уровню ставок и порядку взимания отдельных налогов и сборов, имеют общую основу.

При всем разнообразии национальных особенностей основу налоговой системы любой страны всегда составляют следующие прямые налоги: индивидуальный подоходный налог с населения, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы предприятий, налог на добавленную стоимость (или другая разновидность налогов с оборота), акцизные сборы, таможенные пошлины и имущественные налоги.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства следующие: прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд; государственные инвестиции в экономику; реализация значительной части товаров и услуг через систему государственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в качестве крупнейшего потребителя продукции; налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.

Одним из важнейших направлений налоговой реформы в Республике Беларусь на современном этапе развития является упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику.

При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика в 2006-2010 годах была направлена на создание условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрацию ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении неэффективных расходов; обеспечение эффективной работы системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса, включая формирование новых систем финансовой поддержки регионов; принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок, устранению нарушений в данной сфере.

Исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики. В области бюджетной политики был реализован комплекс антикризисных мер, направленных на обеспечение сбалансированности государственного бюджета и выполнение бюджетных обязательств. Прежде всего были ограничены бюджетные расходы за счет отмены или переноса сроков реализации некоторых мероприятий (в основном инвестиционного характера), а также сокращения текущих и капитальных расходов бюджетных организаций. При этом финансирование бюджетных расходов социального характера обеспечено в полном объеме. Основным видом государственной поддержки субъектов хозяйствования выступала компенсация процентов за пользование банковскими кредитами, а предоставление прямой бюджетной помощи производилось только по уже принятым решениям.

Необходимость сокращения бюджетных расходов была вызвана уменьшением поступлений в бюджет из-за ухудшения экономической ситуации в стране и мире. В случае улучшения экономической ситуации и получения дополнительных доходов образующийся резерв предполагалось сократить и соответственно увеличить объемы бюджетного финансирования. Однако улучшения экономической конъюнктуры не произошло, и доходы бюджета не только не достигли запланированного уровня, но и оказались меньшими, чем в предыдущем году.

Бюджет 2011 года по мнению экспертов совмещает две, на первый взгляд, несовместимые концепции. С одной стороны, он социальный, т.е. предусматривает значительные финансовые ресурсы на выплату зарплат бюджетникам, поддержку медицины, образования, науки и культуры. С другой - инновационный, т.е. предполагает расширение финансирования новых инновационных проектов и технологий.

Список использованных источников

1.Бюджетный кодекс Республики Беларусь. Кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2008. - № 183. - 2/1509.

2.О республиканском бюджете на 2009 год: Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 450-З. Изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 6 января 2009 г. № 6-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2009. - № 16. - 2/1558.

.О республиканском бюджете на 2010 год. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 73-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2010. - № 14. - 2/1625.

.О республиканском бюджете на 2011 год. Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2010. - № 261. - 2/1728.

.Государственный бюджет / Н.Е.Заяц, Л.А.Ханкевич, Т.В.Сорокина и др.; Под общ. ред. М.И.Ткачук. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 240 с.

.Заяц Н.Е. Теория финансов / Н.Е.Заяц, М.К.Фисенко, Т.Е.Бондарь и др. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 368 с.

.Лемешевский, И.М. Макроэкономика. (Экономическая теория. Часть 3) / И.М.Лемешевский. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. - 576 с.

.Макроэкономика: учебное пособие / А.В.Бондарь, В.А.Воробьев, Л.Н.Новикова (и др.). - Минск: БГЭУ, 2007. - 415 с.

.Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] // www.minfin.gov.by.

.Национальный статистический комитет Республики Беларусь [Электронный ресурс] // www.belstat.gov.by.

.Об утверждении Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 г. № 1475. Изменения и дополнения: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 мая 2008 г. № 693 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2008. - № 121. - 5/27661.

.Основные положения программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы // Советская Белоруссия. - 9 декабря 2010 г. - № 236.

.Социально-экономическое развитие Республики Беларусь в 2008 году // Экономический бюллетень НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь. - 2009. - № 2. - С. 19-23.

.Социально-экономическое развитие Республики Беларусь в 2009 году // Экономический бюллетень НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь. - 2010. - № 2. - С. 14-18.

.Социально-экономическое развитие Республики Беларусь в январе-сентябре 2010 года // Экономический бюллетень НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь. - 2010. - № 11. - С. 22-26.

.Шимов, В.Н. Словарь современных экономических и правовых терминов / Под ред. В.Н. Шимова, B.C. Каменкова. - Мн.: Амалфея, 2002. - 816 с.

.Экономическая теория / И.В. Новикова, Г.А. Примаченок, В.А.Воробьев и др.; Под ред. И.В. Новиковой. - Мн.: БГЭУ, 2006. - 543 с.

.Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]//www.minfin.gov.by.

ТЕМА 11. БЮДЖЕТНО-ФИНАНСОВАЯ ПОЛ И ТИКА

11.1. Государственные финансы и государственный бюджет. Принципы бюджетно-финансовой политики.

Государственные финансы это все финансовые средства государственных организаций. Они включают в себя государственный бюджет и внебюджетные денежные фонды, которые находятся в ведении государства (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).

Государственный бюджет - это финансовый план правительства, сопоставляющий ожидаемые доходы с необходимыми расходами. Консолидированный бюджет это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы государства на соответствующей территории. Так, консолидированный бюджет РФ включает в себя государственный (федеральный) бюджет, бюджеты субъектов федерации и бюджеты муниципальных образований.

Государственные бюджеты на очередной год разрабатываются Министерствами финансов и утверждаются парламентами, т. е. высшей законодательной властью страны, а правительство отвечает за исполнение бюджета.

Структура доходов и расходов бюджета принципиально одинакова во всех странах со смешанной экономикой (рис.13-1).

Самой крупной статьей расходов в госбюджете РФ является финансовая помощь бюджетам различных уровней (порядка 30%). На национальную оборону и содержание госаппарат в 2003 г. было направлено порядка 16% расходной части госбюджета, на социальную сферу порядка 15%.

Рис. 13 - 1. Структура доходов и расходов госбюджета

Для высокоразвитых стран характерно увеличение доли расходов на человеческие ресурсы, что объясняется возрастанием их роли в обеспечении экономического роста. Так в США в 2001 г. расходы на социальные цели (человеческие ресурсы) составили 65%, и в 3 раза превысили расходы на национальную оборону.

Бюджетная система РФ строится на принципе фискального федерализма, что предполагает:

экономическую самостоятельность бюджетов всех уровней, раздельное формирование их на нормативной основе, утверждение и исполнение;
создание целевых бюджетных фондов для реализации общих республиканских, межрегиональных программ;
наличие системы трансфертных выплат, которые выдаются для погашения расходов, если собственные доходы нижестоящего бюджета слишком низки.

Если доходы государственного бюджета равны расходам, то бюджет является сбалансированным. Если доходы больше расходов возникает профицит бюджета. Если доходы меньше расходов возникает дефицит государственного бюджета.

Государство постоянно должно контролировать соотношение своих доходов и расходов, проводя определённую бюджетно-финансовую политику . Бюджетно-финансовая (фискальная) политика представляет собой манипулирование налогами и государственными расходами с целью стимулирования экономического роста, экономической и социальной стабильности. Если образуется и растет бюджетный дефицит, это может быть сигналом “заболевания” экономики. Причины возникновения дефицита таковы:

Циклический дефицит возникает в условиях циклического спада в экономике, когда налоговые поступления сокращаются, а увеличиваются трансфертные выплаты.
Структурный дефицит связан с изменениями в налоговой политике и политике текущих расходов бюджета. Если налоги остаются на одном и том же уровне, а затраты правительства увеличиваются (например, налоговые реформы, террористические акции и т.п.). Бездефицитность бюджета сама по себе не означает еще “здоровья” экономики. Кроме того, всегда необходимо обращать внимание на то, какой именно (государственный, региональный, муниципальный, консолидированный) бюджет исполняется с профицитом. Так, в последние годы государственный бюджет РФ исполняется с профицитом, однако консолидированный бюджет РФ дефицитен из-за отрицательного сальдо подавляющего числа региональных и почти всех местных бюджетов.

В экономической теории сложились несколько подходов к проблеме бюджетного дефицита.

Первая концепция: бюджет должен быть ежегодно сбалансированным. Такой подход позволяет решать текущие задачи, но не учитывает, на какой фазе экономического цикла находится экономика.

Вторая концепция: бюджет должен быть сбалансирован на протяжении экономического цикла, а не ежегодно. В период спада государство осуществляет стимулирующую бюджетно-финансовую политику : снижает налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно увеличивает дефицит бюджета, тем самым стимулируя рост совокупного спроса и подъем экономики. В период подъема государство проводит сдерживающую бюджетно-финансовую политику : повышает налоги и снижает расходы. Возникает положительное сальдо бюджета, которое используется для покрытия дефицита бюджета в период спада.

Эта концепция имеет один очень существенный недостаток: она не учитывает того, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и продолжительности.

Третья концепция: сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой, в первую очередь необходимо стимулировать экономический рост и поддержать макроэкономическую стабильность.

Вторая и третья концепции лежат в основе бюджетно-финансовой политики развитых государств. Практически все они живут в условиях дефицитных бюджетов. Однако есть границы бюджетного дефицита, за которыми резко возрастают отрицательные последствия для экономики. Считается, что неопасная величина бюджетного дефицита не должна превышать 2% ВВП.

Рост государственного долга - одно из наиболее опасных последствий бюджетного дефицита. Различают внешний и внутренний государственный долг.

Внешний государственный долг - это долг в иностранной валюте. Этот долг ложится на экономику страны более тяжким бременем, так как выплаты должны производиться в иностранной валюте, т. е. государство не может оплатить его посредством дополнительной денежной эмиссии. Кроме того, кредитор, как правило, ставит определенные условия, после выполнения которых и предоставляются кредиты. Например, кредиты МВФ в 90-е гг. XX в. предоставлялись России с условием, что правительство будет сокращать дефицит государственного бюджета, не считаясь с тем, какие опасные последствия для экономики России может иметь такая жесткая финансовая политика. Внутренний государственный долг - это долг государства в национальной валюте. Он приводит прежде всего к перераспределению доходов внутри страны, поскольку покупателями государственных ценных бумаг обычно являются лица с высокими доходами. В США, например, 1/3 процентного дохода по государственным займам получают 5 % американцев с наивысшими доходами.

Рост государственного долга влечет за собой негативные экономические последствия:

Зависимость от кредиторов, снижение международного авторитета страны, возможность дефолта (неспособности государства платить по своим долгам).
Выплата процентов по государственному долгу приводит к усилению неравенства доходов и росту темпов инфляции.
Рост государственного долга усиливает неуверенность домохозяйств и бизнеса в перспективах экономического и социального развития, ухудшает инвестиционный климат в стране.

Внешний долг России медленно снижается, однако Россия всё ещё входит в число крупнейших стран-должников. Так, с 2002 г. до 2004 г. он снизился с 130,1 млрд. долл. до 110 млрд. долл. По прогнозам Министерства финансов РФ к 2007 г. государственный долг России достигнет безопасного уровня 17-18% ВВП. На начало 2004 г. он составлял 31% ВВП, в 1988 г. - 145,6%.

11.2. Налоговая система и бюджетно-налоговая политика государства.

Налоги - это обязательные, принудительные, безвозмездные платёжи, взимаемые государством с фирм и домохозяйств. Налоги выполняют стимулирующую, регулирующую, распределительную и фискальную функции.

Стимулирующая и регулирующая функции заключаются в воздействии на развитие производства, его отраслевую и территориальную структуру, состояние НТП. Налоговые поступления позволяют государству решать государственные задачи: направлять финансовые средства на национальную оборону, социальную политику, образование и т. п. В этом случае реализуется распределительная функция налогов.

Налоговая система содержит следующие элементы:

субъект налога (налогоплательщик) физические или юридические лица;
объект налогообложения, или налогооблагаемая база то, что облагается налогом (доход, товары и услуги, собственность, капитал);
налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади и т. д.)
налоговые льготы полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. Например, необлагаемый минимум (пороговая величина объекта, полностью освобожденная от налога) и инвестиционный налоговый кредит (отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основного капитала).

В практике налогообложения используются различные виды налогов.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода, капитала и собственности физических и юридических лиц (прямая форма обложения). Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товара или услуги и являются налогами на потребителей. Например, это НДС, налог с продаж, акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа власти поступают налоги, различают федеральные налоги , налоги субъекта федерации и местные налоги .

Налоги могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными. Прогрессивный налог налог, ставка которого возрастает по мере увеличения объекта налогообложения (например, ставка подоходного налога в высокоразвитых странах); регрессивный налог налог, ставка которого понижается по мере увеличения объекта налогообложения (например, ставка единого социального налога в РФ); пропорциональный налог налог, ставка которого остается неизменной, независимой от размера объекта налогообложения (ставка подоходного налога в РФ).

При прогрессивном налогообложении бремя налогов в большей степени ложится на богатых, при регрессивном и пропорциональном - тяжелее ударяет по бедным. Именно поэтому многие экономисты выступают против введённой в России единой ставки налога на доходы с физических лиц.

Зависимость между налоговой ставкой на зарплату и прибыль и величиной налоговых поступлений показывает кривая А. Лаффера (рис. 11-1).

Рис. 11-1. Кривая Лаффера

Определить величину оптимальной налоговой ставки, при которой налоговые поступления в бюджет являются максимальными, чрезвычайно сложно, но есть признаки, по которым можно судить, превышена ли “критическая точка” налогообложения:

при очередном повышении налоговой ставки или увеличения числа налогов поступления в бюджет растут медленно или сокращаются;
снижаются темпы экономического роста, уровень и качество жизни домохозяйств;
растет теневая экономика.

Особенностями налоговой системы в РФ являются излишне фискальный характер; нестабильность, противоречивость; отсутствие стимулирования отечественного производителя; чрезмерное налогообложение прибыли и, в то же время, низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой, по сравнению с высокоразвитыми странами, оплате труда; низкое налогообложение природных ресурсов .

Одним из важнейших инструментов экономической политики по стабилизации экономического развития выступает государственный бюджет. Он служит для проведения бюджетно-финансовой политики, которая включает в себя налоговую политику и соответствующую ей налоговую систему; политику по финансированию таких отраслей, как здравоохранение, образование и наука, государственных программ по охране окружающей среды, социальных программ и т.д.; наконец, политику, определяющую соотношение доходов и расходов государственного бюджета, т. е. величину бюджетного дефицита.

Доходы государственного бюджета

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Как мы уже видели, существует два основных типа налогов: прямые налоги, которые являются прямым вычетом из доходов, получаемых фирмами и домашними хозяйствами (например, подоходный налог), и косвенные налоги, которыми непосредственно облагаются фирмы и которые устанавливаются в зависимости от объема их производственной деятельности и включаются в цену той продукции, которая производится фирмами и поставляется ими на рынок (например, налог на добавленную стоимость).

Налоги служат главным источником доходов государственного бюджета. Согласно приведенным данным, 18,9% ВВП поступает в распоряжение правительства в виде доходов государственного бюджета, причем 17,7% ВВП (2257,4 млрд р.) составили налоговые поступления. Уже один этот факт свидетельствует о том, что государство располагает мощным рычагом для регулирования экономики.

Например, налог на прибыль в наибольшей степени воздействует на частные инвестиции. Поскольку прибыль служит, с одной стороны, одним из основных источников инвестиций, а с другой стороны, является решающим стимулом новых инвестиций, постольку рост этого налога сокращает величину чистой прибыли, т. е. той ее части, которая остается после вычета налогов. Поэтому, сокращая налог на прибыль, государство стимулирует рост новых инвестиций. Увеличивая налог на прибыль, государство сдерживает рост новых капиталовложений.

Аналогично на развитие экономики влияют и изменения налогов на заработную плату и других налогов, выплачиваемых широкими слоями населения. Общим следствием роста налогов на личные доходы населения является прежде всего сокращение располагаемого дохода, что, в свою очередь, ведет к снижению темпов роста потребительских расходов населения и сбережений, а возможно, и к снижению уровня тех и других. Сокращение сбережений имеет те же последствия для инвестиций, что и сокращение чистой прибыли.

В основном аналогичным образом воздействуют на уровень потребления и инвестиции и косвенные налоги. Хотя последние не являются прямым вычетом из доходов фирм и домашних хозяйств, но они входят в цену реализуемых фирмами товаров и услуг. Поэтому увеличение косвенных налогов влечет за собой повышение уровня цен как на потребительские товары и услуги, так и на факторы производства. Это обстоятельство имеет отрицательный эффект в отношении темпов роста или уровня и личных потребительских расходов, и частных валовых инвестиций. Напротив, их снижение оказывает положительное влияние на инвестиции и потребление.

Расходы государственного бюджета

Важную роль в государственном регулировании экономики способны играть и мероприятия, связанные с политикой расходов. Здесь также некоторые виды расходов действуют как автоматические стабилизаторы. Например, государственные выплаты пособий по безработице возрастают вместе с увеличением числа лиц, потерявших работу во время циклического спада. На фазе подъема, когда достигнута полная занятость, а циклическая безработица сведена к нулю, расходы на пособия по безработице достигают минимальных размеров. Таким образом, во время рецессии рост выплат пособий в некоторой степени компенсирует сокращение располагаемых доходов населения, а во время подъема стабилизирующее действие расходов направлено на смягчение чрезмерного роста избыточного спроса.

В условиях развитой рыночной системы большая часть бюджетных расходов непосредственно не связана с циклическими колебаниями. Например, военные расходы, финансирование внешнеполитических мероприятий и т. п. в значительной степени зависят от чисто политических факторов; затраты на образование, науку, здравоохранение, охрану окружающей среды и т.д. вообще не должны варьироваться в зависимости от хода цикла или политической конъюнктуры. Тем не менее достаточно высокий уровень этих расходов государства и их систематический рост не только играют громадную роль в научно-техническом и культурном развитии страны, но и сами по себе в известной степени стабилизируют экономическую и социальную ситуацию. В полной мере это относится и к экономике России, осуществляющей переход к рыночной системе.

В то же время в странах с развитой рыночной системой некоторые виды государственных расходов носят целенаправленный противоциклический характер. Например, в период рецессии, когда многие фирмы оказываются на краю банкротства, правительство увеличивает суммарный объем субсидий и субвенций, предоставляет некоторым фирмам кредиты на льготных условиях и т. д. В условиях подъема необходимость в этих расходах или отпадает полностью, или значительно сокращается. Иными словами, и здесь мы сталкиваемся с дискреционной политикой.

Важна в системе стабилизационных мероприятий политика в отношении бюджетного дефицита.

Бюджетный дефицит

Бюджетная политика включает в себя не только решение ряда проблем, связанных с получением и использованием финансовых ресурсов, но и определение соотношения между доходной и расходной частями государственного бюджета. Чисто теоретический подход позволяет заключить, что органы власти могут спланировать бюджет в трех основных вариантах: 1) доходы бюджета больше, чем расходы (бюджетное сальдо положительно); 2) доходы равны расходам (сальдо равно нулю, бюджет сбалансирован); 3) расходы больше, чем доходы (сальдо отрицательное, бюджет является дефицитным).

Практика, однако, показывает, что, начиная с 30-х гг. XX в., положительное и даже нулевое сальдо государственного бюджета почти полностью исключается из бюджетно-финансовой политики и становится скорее исключением, чем правилом. Это не случайно, ибо относительно высокие налоги при низком уровне государственных расходов, являющиеся условием положительного бюджетного сальдо, становятся тормозом экономического роста: высокие налоги не способствуют росту инвестиций, ограничивают располагаемый доход населения и его потребительские расходы, а сравнительно небольшие расходы государства не компенсируют торможение роста инвестиций и потребления частного сектора. В России в 1995 г. бюджетный дефицит равнялся 54,7 трлн р.

Наличие бюджетного дефицита предполагает, что создается дополнительный, избыточный спрос на товары и услуги со стороны государства. Тем самым в экономике образовался избыточный спрос, явившийся одной из причин инфляции.

Каковы источники покрытия бюджетного дефицита? Во- первых, министерство финансов или другой государственный орган продает государственные ценные бумаги (государственные облигации или краткосрочные долговые обязательства), в которые вкладывают свои сбережения как фирмы, так и домашние хозяйства. А во-вторых, государство эмитирует определенную! сумму банкнот, вливая тем самым в каналы денежного обращения дополнительную массу денег.

В первом случае государственные руководители идут на увеличение внутреннего государственного долга, так как лица, купившие облигации и другие долговые обязательства государства, предоставили государству кредит, и через какое- то время государство обязано эти деньги вернуть своим кредиторам. Но в этом случае государственные займы оказывают благотворное влияние на экономику, если фирмы и домашние хозяйства не намерены или не могут все свои сбережения инвестировать в новое строительство, оборудование, прирост запасов и т. д. В данном случае бюджетный дефицит связан с финансированием государственных расходов, которые компенсируют сокращение или замедление роста частных инвестиций. Эта политика получила название дефицитного бюджетного финансирования.

Дефицитное бюджетное финансирование служит важным средством против спадов частных инвестиций и потребления, а значит, и против сокращения занятости. Естественно, в условиях циклического подъема объем дефицитного бюджетного финансирования должен быть сведен к минимуму (или даже к нулю), так как растущие частные инвестиции и потребление полностью поглощают сбережения фирм и домашних хозяйств.

Существенной чертой политики стабилизации является тесная взаимосвязь и взаимообусловленность антициклических мероприятий, достижения полной занятости и преодоления острых форм инфляции. Поэтому меры, которые принимает государство для ослабления циклических рецессий, являются одновременно и средствами сдерживания роста безработицы и достижения полной занятости. Однако эти мероприятия, как правило, стимулируют рост цен и, следовательно, имеют проинфляционный эффект. Например, рост государственных расходов и бюджетного дефицита создает добавочный спрос на товары и услуги и, как было показано, служит средством против спада ВВП и роста безработицы, но одновременно усиливает инфляцию. Если же, по мнению политических лидеров, инфляция принимает угрожающие размеры и необходимо срочно сократить бюджетные расходы, повысить налоги и уменьшить бюджетный дефицит, то последствиями этих дискреционных мер могут оказаться рецессия и рост безработицы.

Существенными препятствиями в осуществлении последовательной политики экономической стабилизации нередко выступают доминирование узкокорыстных интересов чиновничества, коррупция, лоббизм. Бюджетные средства нередко используются как инструмент не для решения стратегических задач экономического развития, а для получения сиюминутных политических выгод, связанных с предвыборной кампанией, укреплением популярности тех или иных политических лидеров или группировок.

Бюджетно-финансовая поли тика - целенаправленная деятельность государства (в лице органов государственной власти и местного самоуправления) по использованию бюджетно-финансовой и денежно-кредитной систем для реализации задач экономической политики. В зависимости от конкретной хозяйственной и политической ситуации, а также от стратегии экономического развития страны Б.-ф.п. предусматривает разную степень перераспределения национального дохода через бюджет, больший или меньший уровень централизации финансовых ресурсов внутри бюджетной системы, усиление или ослабление регламентации использования бюджетных средств, приоритетность бюджетного финансирования тех или иных мероприятий, выбор путей достижения сбалансированности бюджетных доходов и расходов и т.д. Б.-ф.п. включает в себя налоговую политику и тесно связана с денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой.

Бюджетно-финансовая политика - система обоснования, разработки и реализации совокупности мер, направленных на достижение общенациональных целей в экономической сфере финансовыми средствами и методами (бюджетными и налоговыми).

Бюджетно-финансовая политика - это совокупность экономических и административных мер, предпринимаемых правительством с целью стабилизации и повышения эффективности национальной экономики, с использованием, главным образом, бюджетных и налоговых инструментов.

Бюджетно-финансовая политика государства направлена на регулированиеили изменение совокупного спроса, то есть реального объема национального производства, который потребители - предприятия и правительство - готовы купить при любом возможном уровне цен. Воздействуя хотя бы на один компонент совокупного спроса (потребительские расходы, инвестиции, государственные закупки и чистый экспорт), государство в состоянии подтолкнуть спрос в сторону его расширения или наоборот, сдержать его.

Оно (государство) делает это с помощью мер бюджетно-финансовой политики, в основном изменяя государственные расходы и налоги.

Вмешательство государства в экономику с целью ее регулирования осуществляется в двух формах бюджетно-финансовой политики - дискреционной и недискреционной (автоматической).

Первая - дискреционная форма бюджетно-финансовой политики - основана на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему (изменение налоговой структуры, налоговых ставок) и госрасходы. Ее целью является бюджетное регулирование экономического роста, занятости и инфляции. Дискреционная бюджетно-финансовая политика - сознательное изменение налогов и расходов, осуществляемое правительством с целью стабилизации и повышения эффективности национальной экономики.

Вторая - недискреционная форма бюджетно-финансовой политики - имеет меньшее значение. Она основана на автоматически действующих нормах, то есть вступающих в действие без необходимости принятия правительством каких-либо специальных мер. Эта форма бюджетно-финансовой политики реализуется с помощью "встроенных стабилизаторов", к которым относят систему прогрессивного налогообложения и систему социальных пособий. Так, в период процветания экономики вследствие роста доходов налоговые поступления автоматически возрастают (при прежних ставках), что, в свою очередь, сдерживает экономический подъем. В период спада при сокращении ВНП налоговые поступления автоматически сокращаются, и эти сокращения удерживают спад. Недискреционная бюджетно-финансовая политика основана на автоматически действующих нормах, то есть вступающих в действие без необходимости принятия правительством каких-либо специальных мер.