Входящий ндс проводки пример. Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка

Основные проводки по НДС связаны с учетом, начислением и уплатой налога. Разберем, как сделать проводки для этих и других случаев на конкретных примерах.

Если организация работает на общем режиме, она плательщик НДС (ст. 143 НК РФ). Соответственно обязана начислить налог при реализации товаров, работ и услуг, а также получении авансов от покупателей и заказчиков.

Кроме того, компания вправе принимать к вычету входной налог со стоимости товаров, работ и услуг, а также с выплаченных и зачтенных авансов. Операции с НДС можно разделить на следующие группы:

Все операции, в том числе учет НДС, компания обязана фиксировать в бухгалтерском учете. Рассмотрим подробно бухгалтерские проводки по НДС. Расскажем, как отражать НДС в бухгалтерском учете, а также как учитывается НДС в бухгалтерском учете.

На каком счете отражается НДС

НДС проводки зависят от того, начисляют налог или отражают входной налог. Для учета налога на добавленную стоимость используют счет 68 и 19.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета на счете 68 отражают начисление, уплату, вычеты, восстановление и возмещение налога. Для этого к счету 68 открывают специальный субсчет «Расчеты по НДС».

НДС счет бухгалтерского учета для входного налога - 19. На этом счете отражают суммы входного налога по приобретенным товарам, работам и услугам. Таким образом, счет учета НДС - это 68 субсчет «Расчеты по НДС» и 19.

Как начислить НДС и сделать проводки по реализации

Компании начисляют налог при реализации товаров, работ и услуг. На основании выставленного счета-фактуры отражают начисленный налог.

НДС проводки в бухгалтерском учете зависят от того, на каком счете учитывают реализацию товара, работы или услуги. Бухгалтерский учет НДС различается от того, является выручка основным доходом или прочим.

Вариант первый - компания отражает реализацию на счете 90 «Продажи». В таком случае по счету 90 субсчету «НДС» будет начислен налог. Проводка следующая:

ДЕБЕТ 90 субсчет 3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили НДС к уплате в бюджет с суммы выручки от реализации.

Проводка будет на дату, когда реализовали товар, работы или услуги.

Вариант второй - компания отражает реализацию имущества на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В этом случае проводка такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили налог с суммы прочих доходов.

Проводки по начислению делают на основании счетов-фактур и записей в книге продаж.

Как отразить вычеты по НДС

Бухучет НДС также ведется по счету 19. Это счет используют для входного налога по приобретенному имуществу, работам и услугам. В зависимости от вида приобретенного актива, входной налог записывают на разных субсчетах.

Например, при покупке основных средств применяют субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Для входного налога со стоимости нематериальных активов используют субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам».

А для налога по прочим ценностям применяют субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

19-й счет учета НДС 19 используют так. Например, компания купила товары, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость. Отражение НДС в бухгалтерском учете выглядит так:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

Отразили оприходованные товары (по цене без налога);

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

Учли входной НДС, включенный в стоимость товаров.

Входной налог компания вправе поставить к вычету, если у нее есть счет-фактура и объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС (ст. 171 и 172 НК РФ).

Если купили товары для продажи, которая будет облагаться налогом на добавленную стоимость, и имеется счет-фактура, принимают к вычету НДС. Проводка следующая:

Приняли к вычету налог.

Проводки по зачету делают на основании записей в книге покупок.

Как сделать проводки по НДС с полученных авансов

Если компания получила аванс от покупателя или заказчика, она обязана оформить счет-фактуру, сделать запись в книге продаж и начислить налог на добавленную стоимость. Какой счет использовать, поясним далее.

Для учета авансового НДС используйте счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами». На дату, когда получили аванс, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

Отразили полученный от покупателя аванс;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислили налог с полученного аванса.

Когда отгрузили товары, выполнили работы либо оказали услуги в счет аванса, можно поставить ранее начисленный налог к вычету (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ). Проводки по НДС следующие.

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Зачли аванс в счет оплаты по договору;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов

Зачли налог с полученных авансов.

Как учесть НДС с перечисленных авансов

Если компания перечислила аванс поставщику, она вправе поставить входной НДС к вычету при выполнении трех условий (ст. 171 НК РФ):

• в договоре предусмотрен аванс;
• есть счет-фактура от поставщика на сумму аванса;
• есть платежное поручение на сумму аванса.

Для учета авансового НДС используйте счет 60 субсчет «Авансы выданные». Бухгалтерские проводки сделайте на дату, когда выполнены все условия, предусматривающие учет НДС. Проводки с примерами такие:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

Перечислили аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

Зачли налог с выданного аванса.

На дату, когда оприходуете товар или услугу в счет аванса, отразите входной налог и поставьте его к вычету. А ранее зачтенный налог с аванса восстановите:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

Оприходовали товар;

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

Учли входной НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 60 «Авансы выданные»

Зачли выданный аванс в счет оплаты;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановили ранее принятый к вычету НДС с аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет 3

Приняли к вычету входной НДС со стоимости товаров.

Какие сделать проводки при восстановлении и уплате НДС

Чтобы отразить уплату налога на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

Перечислили в бюджет налог.

Восстановите ранее принятый к вычету налог, если товар, работа или услуга не будет использована в деятельности, облагаемой налогом. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановили налог, который ранее приняли к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 19

Учли в прочих расходах восстановленную сумму НДС.

Как провести возмещение НДС

Если компания получила возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Получили сумму возмещенного налога из бюджета.

Если компания зачла переплату по налогу на добавленную стоимость в счет другого налога, бухгалтерская запись будет такая:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Зачли переплату по НДС в счет недоимки по налогу на прибыль.

В Плане счетов бухгалтерского учета для НДС предусмотрено два счета: счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», к нему могут быть открыты субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении ОС», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС» (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка

Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки:

Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — Кредит счета 19

Восстановление НДС: проводка

Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

Перечисление НДС в бюджет: проводка

При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет НДС в 2018 году

В порядке учета НДС в 2018 году никаких изменений не произошло: учет НДС в 2018 году осуществляется по тем же правилам, что и ранее. Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.

Основные правила исчисления НДС

НДС является косвенным налогом, взимание которого регулируется гл. 21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим. Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет.

По правилам ст. 174 НК РФ начисленный НДС делят на 3 равные части и уплачивают в бюджет на протяжении последующих 3 месяцев до 25 числа каждого месяца включительно. Допускается досрочная полная или частичная уплата налога. Расчет НДС к уплате производится по формуле:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик по общему правилу обязан начислить НДС со всех проведенных реализаций, связанных с основным и иными видами деятельности, при восстановлении налога на добавленную стоимость и с полученных внереализационных доходов.

Типовые проводки по НДС

Регистрируя в учете совершенные операции, необходимо четко и правильно отразить основные проводки по учету НДС. Ниже представлены правила, соблюдение которых не позволит допустить ошибки при исчислении НДС:

1. Для учета налога применяется субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
2. Учет взимаемых с покупателя сумм налога ведется путем их отражения по кредиту счета 68, а уплаченный НДС и суммы к возмещению из бюджета — по дебету этого же счета.
3. Когда НДС начислен к оплате, он аккумулируется по кредиту 68 счета, налог к возмещению — по дебету этого же счета.
4. Вид сальдо по субсчету счета 68 на конец отчетного периода указывает на необходимость уплаты налога (сальдо по кредиту субсчета) либо возмещения (дебетовый остаток).

В таблице представлены типовые проводки, используемые при уплате НДС.

При уплате в бюджет суммы штрафа за несвоевременную сдачу декларации или уплату НДС (ст. 16, 119 НК РФ) составляются следующие проводки.

Начисление пени за несвоевременную уплату НДС регулируется ст. 75 НК РФ. План счетов и правила бухгалтерского учета не содержат точных указаний, на каком из счетов необходимо отражать начисленные пени по налогам. Обычно для этого используют субсчета, открытые к счетам 91 или 99. В учетной политике плательщика должно быть отражено, по какому счету происходит учет пеней (ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Проводки по уплате НДС в бюджет налоговым агентом

При осуществлении хозяйственных операций, указанных в ст. 161 НК РФ, в обязанности организации или ИП входит расчет и уплата НДС в качестве налогового агента. В практике чаще всего встречаются ситуации, когда плательщик становится налоговым агентом вследствие аренды государственной (муниципальной) собственности или покупки товаров (работ, услуг) у иностранной организации. В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет.

• ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств. Далее эти суммы налога могут быть учтены по дебету счета 19 с последующим принятием к вычету (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32).

Проводим авансы по НДС

В предпринимательской деятельности авансирование в счет будущих поставок или работ является обычной практикой. При этом для продавца устанавливается обязанность начислить с сумм полученных авансов НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим схемы проводок, применяемых при учете авансовых операций.

Все плательщики обязаны проводить начисление и взимание НДС, если они используют общепринятую систему налогообложения либо выступают в качестве налоговых агентов. При формировании проводки НДС к уплате в бюджет используют дебет счета 68 и кредит счета 51. При необходимости отразить начисление штрафных санкций по НДС используют дебет счетов 91 и 99 (обязательное условие — указание в учетной политике вида счета, используемого с целью учета пеней и штрафов). Агенты по НДС обязаны начислить и уплатить полученный НДС в бюджет, предварительно отразив его в бухгалтерском и налоговом учете. При использовании в расчетах плательщика системы авансирования следует уделить особое внимание закрытию счета 76, чтобы исключить двойное начисление НДС.

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Учет НДС в бухгалтерском учете: основные правила

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства. Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 - 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее). В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ . Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: .

Типовые бухгалтерские проводки.

Исчисление НДС в бухучете имеет свои особенности. Последние могут особо тщательно проверяться работниками УФНС при проверке деятельности юридических лиц. Поэтому необходим корректный учет НДС в организации.

Исчисление налога

Учет подобного налога в бухгалтерском учете осуществляется на нескольких счетах. Основными из них являются 19 и 68. В последнем такой платеж учитывается на одноименном субсчете.

Учет НДС для организации — налогового агента по этому налогу

Организация может выступать налоговым агентом по такому налогу, если она приобретала продукцию у компании, не являющейся резидентом РФ и не зарегистрированной в нашей стране, а также, если она арендует имущество, которое принадлежит государственным или муниципальным структурам.

В этом случае сумма платежа рассчитывается произведением стоимости продукции и 18 (10), а затем его делением на 118 (110). Применяются числа в скобках или за скобками в зависимости от налоговой ставки, действующей на конкретную продукцию.

Учет НДС в бухгалтерском учете при выступлении организации как налогового агента по этому налогу осуществляется по следующим проводкам:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 - сумма, принятая к учету за продукцию без учета НДС;
• 19 - 60 - рассчитанный налог;
• 60 - 68.02 - удержанный с зарубежной организации;
• 68.02 - 51 - перечисление налога в бюджет.

Организация принимает платеж к вычету в качестве налогового агента, если соблюдаются следующие условия:

• существует подписанный сторонами акт приема-передачи;
• платеж с поставщика был взыскан и перечислен в бюджет;
• была выписана счет-фактура самостоятельно.

УСН и НДС

Как известно, юридические лица и ИП, применяющие УСН в своей деятельности, освобождены от уплаты и учета НДС.

Однако существуют некоторые исключения из подобного правила.

Подобный налог при УСН уплачивается в следующих случаях:

• Если осуществляется ввоз продукции на территорию нашего государства.
• Если деятельность осуществляется по доверительного управления или простого товарищества при признании хозяйствующего субъекта налоговым агентом. Учет НДС при УСН производится теми же проводками, которые были показаны ранее. Удержанная сумма подобного налога не включается в вычет, поскольку данный хозяйствующий субъект - не плательщик рассматриваемого налога.
• Если по просьбе клиентов организация, находящаяся на УСН, делала счет-фактуры с выделенным НДС. При этом выручка относится к доходам, при этом налог к расходам отнести нельзя.

Если же хозяйствующий субъект, находящийся на УСН, выступает в качестве посредника, действуя от своего имени, то в счетах-фактурах выделяется рассматриваемый налог, сумма за который в бюджет не перечисляется.

Налоговый учет

Если организация или ИП являются плательщиками рассматриваемого платежа, то применяется и бухгалтерский, и налоговый учет НДС. Происходит это на основании 21 главы НК РФ.

При осуществлении последнего необходимо учитывать объект и базу налогообложения, составные части налога, подлежащего уплате. Первым при рассматриваемом учете НДС служат операции, совершаемые хозяйствующим субъектом по реализации продукции. Налоговая база - это денежная оценка данного объекта.

Рассматриваемый учет осуществляется по начисленной сумме за вычетом выделенного налога для возмещения путем прибавления восстановленного платежа.

При его осуществлении заполняются книги продаж, покупок, а также, если экономический субъект является посредником — журнал регистрации счет-фактур.

Эти регистры составляются на базе всех счет-фактур. Те формы из вышеперечисленных, которые используются в организации, составляют ее учетную налоговую политику. Она разрабатывается наравне с бухгалтерской.

Цены на товары для налогового учета должны быть среднерыночными с возможными колебаниями в пределах 20 %.

Учет НДС в программе компании «1С»

В 2016 году компания обновила программу, в результате чего стало возможным применять раздельный учет рассматриваемого налога. Его необходимо использовать для тех субъектов, которые осуществляют операции, как облагаемые подобным платежом, так и необлагаемые им.

После этого учет НДС в «1С» стал более понятным. Входящий налог может быть отслежен в любое время.

Учет НДС в «1С: Бухгалтерия» базируется на накопительных регистрах, которые представляют собой соответствующие базы данных. Через них можно обнаружить ошибки по расчетам и отчислениям. Они ускоряют формирование отчетов и оперативность при осуществлении анализа.

Учет подобного налога в рассматриваемой программе происодит автоматически. Он производится на базе операций и документов, которые вводились пользователями в базу данных.

Из форм «Поступление» или «Реализация товаров и услуг» можно зарегистрировать «Счет-фактуру».

Если организация только начинает осуществлять учет в описываемой программе, то вначале необходимо задать учетную политику организации. Для субъектов, использующих ОСНО, в программе настраиваются параметры учета НДС.

В заключение

Основными счетами учета НДС являются 19 и 68.02. Проводки представлены выше. Он осуществляется как при проведении бухгалтерского, так и налогового учета. Налог учитывается ведением соответствующих регистров, к каковым относятся: книга продаж, покупок и регистрационный журнал счет-фактур. Это понятие в качестве накопительных баз данных применяется и в основной программе, использующейся для бухучета в целом и для учета рассматриваемого налога в частности - «1С: Бухгалтерия».