Начало 2017 года для упрощенцев ознаменовалось хорошей новостью – более чем вдвое были увеличены лимиты для перевода организации на упрощенку и работу на ней. В настоящее время применять данный режим могут организации с доходом и стоимостью ОС не выше 150 миллионов рублей. Переход на УСНО в 2017 году производится по старому лимиту, установленному на 2016 год, но с 2018 года применять режим сможет еще большее количество организаций, ввиду повышения величины предельного дохода для перехода на режим до 112,5 млн.руб.

Переход ООО на УСН с 2017 года осуществляется в том же порядке, что и в 2016 году. Правки, внесенные в Налоговый кодекс, в части увеличения предельного дохода на переход к УСНО, вступают в силу с 1 января 2017 года и применяются при смене режима налогообложения с 2018 года.

Какие ООО вправе работать на УСН

Для использования упрощенки юрлицо должно отвечать следующим требованиям:

• Сумма прибыли с начала года не должна быть выше 213 750 000 р. (с учетом корректирующего, коэффициента, установленного на 2017 год в размере 1,425);
• Стоимость ОС - не более 150 000 000 р.;
• Количество наемных сотрудников компании - не более 100 человек.;
• Предел участия в деятельности иных юрлиц - не более 25%.

Условия смены действующей системы налогообложения на УСНО в 2017 году

Предельно допустимый размер прибыли за 9 месяцев года, предшествующего тому, с которого ООО планирует перейти на УСНО, не должен быть выше установленного НК РФ лимита.

Для перевода организации на упрощенку с 2017 года предельный лимит прибыли за первые три квартала 2016 года не должен был превышать 59 805 000 р.

Для смены действующей системы налогообложения (далее по тексту н/о) на УСНО с 2018 года прибыль по итогам трех кварталов 2017 года не должна превышать 160 312 500 р. (с учетом корректирующего коэффициента).

Кроме этого юрлицом должны соблюдаться условия по стоимости ОС, доли участия в деятельности других организаций и количестве наемных работников.

Сроки сдачи документов для перевода организации на УСНО

Действующие юрлица вправе сменить режим налогообложения на УСН только с начала нового календарного года.

Вновь зарегистрированные ООО вправе подать заявление на применение УСН либо вместе с основным пакетом документов, представляемым на регистрацию, либо в течение 30 дней после нее.

Порядок смены системы н/о

Для изменения режима н/о на УСН ООО должны представить в ИФНС по месту регистрации заявление по установленной форме (ф.26.2).

Для смены действующего режима (ОСНО, ЕНВД , ПСНО или ЕСХН) на УСНО с 2018 года ООО должно подать в ИФНС заявление в срок с 1 октября до 31 декабря 2017 года.

Примечание: ограничение срока сдачи заявления обусловлено тем, что в заявлении юрлица должны указать прибыль, полученную за прошедшие три квартала, по состоянию на 1 октября, что позволяет сделать вывод о невозможности представления заявления ранее октября.

Рассмотрев, вкратце порядок перехода на упрощенный спецрежим, осветим основные изменения, которые коснулись УСН в 2017 году:

• Увеличение размера предельного дохода, позволяющего применять упрощенку;
• Увеличение стоимости ОС для нахождения на режиме;
• Изменение коэффициента-дефлятора;
• Увеличение предельного размера прибыли для перехода на УСНО с иных режимов налогообложения.

Вывод

В 2017 и 2018 году условия для работы на УСН были значительно улучшены по сравнению с прошлым годом, что дало возможность применения, указанного спецрежима, еще больше количеству организаций.

Какую систему налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы»: преимущества и недостатки. Как перейти с одной системы налогообложения на другую.

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

Право выбора

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

• доходы
• доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

• объект налогообложения может изменяться ежегодно
• объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
• налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878). В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Но организация или индивидуальный предприниматель, которые вновь зарегистрировались и подали заявление о переходе на УСНО, поменять объект налогообложения в том же налоговом периоде не могут (Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Поясним сказанное. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный, например, индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае он признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Если данное уведомление представлено в налоговый орган (с указанием выбранного объекта налогообложения), а индивидуальный предприниматель вдруг передумает и захочет изменить объект налогообложения, то он сможет это сделать только со следующего налогового периода.

Налоговики обосновывают это вот чем: ст. 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСНО. Каких‑либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСНО относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит.

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году. 21 июня 2012 года в соответствии с его волеизъявлением регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена, а 29 июня 2012 года он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода.

Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Как выбрать: плюсы и минусы разных объектов налогообложения при УСНО

Итак, гл. 26.2 НК РФ предлагает налогоплательщикам на выбор два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Прежде чем ответить на вопрос, какой объект налогообложения предпочтительнее, зададимся вопросом о том, какую цель мы преследуем в данном случае. Цель очевидна и понятна: минимизация налоговых выплат.

Таким образом, имеющиеся результаты финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года – полученные доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора – необходимо проанализировать с точки зрения их влияния на окончательный результат – на сумму налога к уплате за налоговый период. Для вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей выбор объекта налогообложения придется делать на основании не фактических данных, а цифр бизнес-плана.

В помощь «упрощенцам» мы составили сравнительную таблицу двух объектов налогообложения. В ней отмечены моменты, на которые надо обратить особое внимание.

Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения. Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):

• установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ;
• учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);
• обозначены особенности учета отдельных видов расходов;
• расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Здесь нужно проанализировать затраты на предмет учета в расходах при УСНО: не все затраты можно учесть в расходах, а также, чтобы они стали расходами, затраты обязательно должны быть оплачены. Не последнюю роль играют наличие и стоимость основных средств: в случае приобретения дорогостоящих основных средств, возможно, целесообразно применение объекта налогообложения «доходы минус расходы». Зачастую эти факторы становятся решающими при выборе объекта налогообложения.

Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода.

Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.

Что касается подтверждающих документов, бытует мнение, что «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы», могут «расходные» документы никак не учитывать и вообще их не иметь. Но это заблуждение, поскольку кроме налога, уплачиваемого при УСНО, «упрощенцы» выполняют функции налоговых агентов по НДФЛ, а также являются плательщиками страховых взносов. Кроме того, документы, подтверждающие расходы, нужны, например, для расчетов с контрагентами.

Из вышесказанного следует, что определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место.

Отметим еще один важный момент: сегодня субъектам РФ даны широкие права по установлению пониженных налоговых ставок при УСНО как при объекте налогообложения «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы», чем они и пользуются. Целесо­образно изучить региональное законодательство на предмет принятых законов: возможно, конкретные условия ведения бизнеса в регионе позволят применять пониженные налоговые ставки, уменьшив тем самым налоговые выплаты.

Изменения в учетной политике для целей налогового учета

Применяемый объект налогообложения должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета «упрощенца». В случае принятия решения об изменении объекта налогообложения нужно внести поправки и в учетную политику.

Учетную политику для целей налогового учета при УСНО можно принимать ежегодно, поскольку налоговым периодом является календарный год. Исходя из предпочтений, можно либо принять на следующий год новую учетную политику для целей налогообложения, указав новый объект налогообложения, либо внести изменения в действующую, отметив, например, что с 2018 года применяется объект налогообложения «доходы минус расходы» (в 2017 году применялся объект «доходы»). Изменения, вносимые в учетную политику, или новый ее вариант утверждаются приказом руководителя хозяйствующего субъекта.

Как изменить объект налогообложения?

Что нужно конкретно сделать, чтобы применять с 2018 года другой объект налогообложения? Всего лишь предпринять один шаг – уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Уведомление можно представить в произвольной форме. Напомним, что рекомендуемая форма 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный с 2018 года объект налогообложения.

Представить уведомление можно как лично, так и по почте. Рекомендуется иметь подтверждение того, что данное уведомление представлено – это либо отметка на втором экземпляре уведомления, проставленная территориальным налоговым органом, либо квитанция об отправке по почте с описью вложения.

Отметим, что никаких ответных действий со стороны налоговых органов в данном случае ждать не приходится, то есть налоговики никакого подтверждения о получении уведомления или разрешения на смену объекта налогообложения не пришлют в адрес «упрощенца».

«Упрощенцы» могут обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении факта применения упрощенной системы налого­обложения. В этом случае налоговики в ответ направят в адрес налогоплательщика информационное письмо (ф. 26.2‑7), также утвержденное Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В названном письме указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСНО, отражаются сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСНО за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим. Но форма данного письма не предусматривает отражение в нем информации о применяемом налогоплательщиком объекте налогообложения, поэтому «упрощенец» не получит ответ на вопрос о смене объекта налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в срок до 31 декабря 2017 года, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с 2018 года (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Переходные положения

Говоря об изменении объекта налогообложения, нельзя забывать и о переходных положениях, которые регулируются ст. 346.17 и 346.25 НК РФ. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»:

• расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются
• на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения «доходы», не определяется

Соответственно, при переходе с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы» расходы, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, при применении объекта налогообложения «доходы» не учитываются.

Как правило, определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место. В зависимости от этого, а также от регионального законодательства, которое может вводить дифференцированные налоговые ставки при УСНО, может быть выбран как объект налогообложения «доходы», так и «доходы минус расходы».

«Упрощенцы» вправе изменять объект налогообложения с начала налогового периода. Соответственно, чтобы применять новый объект налогообложения с 2018 года, надо уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 НК РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Заполнение формы 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»

В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике - указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью).

Номер отделения налоговой, куда подается документ.

Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения УСН.

Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).

Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата.

Если уведомление подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует. Доверенность должна быть выписана лично ИП или руководителем организации.

В качестве примера предлагаем скачать образец заполнения уведомления форма 26.2-6 по ссылке ниже.

Скачать бесплатно образец

Уведомление об изменении объекта налогообложения форма 26.2-6 скачать бланк - excel .

Уведомление форма 26.2-6 образец заполнения - скачать .

По материалам: klerk.ru, 9doc.ru

Из этой статьи вы узнаете:

• Что должны учитывать вновь созданные фирмы (ИП), начиная работать на УСН
• Каким критериям должны соответствовать плательщики ОСН, чтобы перейти с 2017 года на «упрощенку»
• Как меняются лимиты по УСН с 2017 года

Условия перехода на УСН для вновь созданных фирм (ИП)

С 2017 года начнут действовать новые лимиты для применения упрощенной системы налогообложения. А именно лимит доходов для применения УСН власти увеличат до 120 млн. руб. В 2016 году, напомним, пороговое значение - 60 млн. руб., которые ежегодно индексируются на повышающий коэффициент-дефлятор. И так, в 2016 году на «упрощенке» с учетом установленного на 2016 год коэффициента можно заработать 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329) (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).

Также будет увеличен лимит остаточной стоимости по основным средствам. Последняя считается по правилам бухучета в отношении имущества, признаваемого амортизируемым по главе 25 НК РФ. Но на сколько точно раз вырастет указанный лимит - пока не ясно. Скорее всего, также в 2 раза. Напомним, в 2016 году этот лимит составляет 100 млн. руб.

Поэтому, если вы планируете регистрировать компанию (ИП) в 2017 году и сразу переходить на УСН, ориентируйтесь уже на повышенные пороговые значения.

Также, заметим, применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек.

Условия перехода на УСН для уже работающих фирм

Основным ограничением для перехода с ОСН на УСН для компаний является лимит по доходам. Для предпринимателей такого ограничения для смены режимов нет.

Для перехода на УСН с 1 января 2017 года сумма поступлений компании на ОСН за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805 млн. руб. Напомним, изначальное пороговое значение в 45 млн. руб. в 2016 году проиндексировано на повышающий коэффициент-дефлятор (45 млн. руб. x 1,329) (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).

Будет ли к 2017 году повышен лимит в 45 млн. руб., пока не ясно. Поэтому для перехода на УСН с 2017 года ориентируйтесь на сумму 59,805 млн. руб. Перейдя на УСН, вы сможете значительно увеличить свои обороты.

Переход на УСН — это добровольная процедура. ИП и организации могут осуществить переход на упрощенную систему, подав уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию. Если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП это не сделала сразу, то она вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае, как указано в , организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Также переход на УСН возможен с других режимов налогообложения, но только со следующего календарного года.

Показатели для перехода на УСН

Перед подачей уведомления о переходе на «упрощенку», нужно убедиться в том, что организация или ИП соответствует определенным условиям по средней численности персонала, остаточной стоимости основных средств, доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу.

Условия для ИП:

• не применяется ЕСХН.

ИП могут перейти на УСН независимо от дохода, о чем предупреждает . Тем не менее лимит по доходам имеет значение для ИП тогда, когда он уже начал применять упрощенную систему.

Условия для организаций:

• доход за 9 месяцев 2016 года: максимальный порог — 51,615 млн руб. (45 млн руб. × 1,147); для перехода на УСН с 2017 года лимит доходов за январь-сентябрь 2016 года составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. × 1,329).
• остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн руб.;
• средняя численность работников — не более 100;
• доля других фирм в уставном капитале — не более 25%;
• отсутствие филиалов и (или) представительств.

Существуют ограничения и по виду деятельности. Не могут применять УСН: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых), организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, организации — участники соглашений о разделе продукции, казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению персонала.

Подробно о количественно-стоимостных показателях перехода на УСН и количественно-стоимостных критериях работы на УСН с 2017 года рассказывает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности :

Уведомление о переходе на УСН

Срок подачи уведомления о переходе на УСН — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При наличии электронной квалифицированной подписи уведомление может быть подано в электронном виде через интернет.

ИП и организация самостоятельно сообщает ФНС о намерении применять УСН в следующем календарном году. Сделать это можно в произвольной форме или с помощью формы, утвержденной . Бланк Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) можно скачать .

Как заполнить бланк построчно

Уведомление о переходе на УСН заполняется в двух экземплярах. В пустых ячейках ставятся прочерки.

ИНН : номер, присваиваемый организации или ИП при регистрации.

КПП : код причины постановки на учет. Указывается только организацией.

Код налогового органа : это тот код, который указывается при подаче отчетов, деклараций.

Признак налогоплательщика (код) : выбирается из перечня, указанного внизу на бланке.

1 — Организации и ИП, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию.

2 — Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, включая организации и ИП, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.

3 — Организации и ИП, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

Название организации / ФИО ИП : руководитель организации вписывает полное наименование организации, а предприниматель — ФИО.

Строка «Переходит на упрощенную систему налогообложения» : вписывается подходящее значение с расшифровкой каждой цифры:

1 — Если переход на УСН с других режимов с начала календарного года (указывается также год перехода на УСН).

2 — Если организация или ИП впервые регистрируется.

3 — Если прекращается применение ЕНВД и осуществляется переход на УСН не с начала года.

Строка «В качестве объекта налогообложения выбраны» : в зависимости от выбранного вида объекта указывается соответствующая цифра.

Строка «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» : вносится размер доходов за 9 месяцев 2016 года (помните о максимальном пороге доходов!).

Строка «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления составляет » : для организаций она не должна быть более 100 млн руб. У ИП нет ограничений.

Налогоплательщик / представитель налогоплательщика: в зависимости от того, кто ставит подпись, указывается соответствующая цифра: 1 — сам налогоплательщик (руководитель) или 2 — представитель. Также в строку бланка вписывается ФИО руководителя организации / его доверенного представителя. А ИП свою фамилию сюда вписывать не нужно.

Номер контактного телефона, подпись, дата : в бланке указывается номер телефона, а также дата подачи уведомления. Подпись ставит ИП или руководитель компании / его представитель.

Как перейти на УСН

Как перейти на УСН

УСН (упрощенная система налогообложения) - специальный режим налогообложения, при котором ИП или юридическое лицо освобождаются от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного). В процессе перехода на УСН необходимо учесть некоторые важные моменты. И потому специалисты организации «Бизнес Ресурс», оказывающей услуги бухгалтерского сервиса компаний, желают помочь малому и среднему бизнесу, предоставив полную информацию о том, как можно перейти на УСН с 2017 года.

Какие ИП и ООО имеют право перейти на УСН

Упрощённая система налогообложения - это самый оптимальный вариант для малого бизнеса. УСН оказалась намного более выгодным предложением, нежели ОСНО. В качестве неоспоримых плюсов УСН можно выделить: несложный расчёт по налогам, сокращение налоговых выплат, предоставление выбора объекта налогов (при переходе на УСН и доходы, и чистая прибыль могут выступать в качестве таковых объектов). Но есть и организации, для которых такая процедура, как переход на УСН, невозможна (согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации):

Организации бюджетной направленности;

Иностранные компании;

Негосударственные организации занятости;

Игорный бизнес;

Ломбарды и микрофинансовые учреждения;

Специализированные компании, ведущие свою деятельность в сфере ценных бумаг;

Инвестиционные и банковские учреждения;

Страховые компании;

Частные нотариальные конторы;

Компании и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕСХН;

Компании и индивидуальные предприниматели, занятые в сфере полезных ископаемых, иных ресурсов и подакцизной продукции;

Компании, заключившие договора по разделу товара;

Компании, в уставном капитале которых юридические лица занимают более одной четвёртой части;

Компании, оперирующие филиалами переход на УСН в этом случае разрешён лишь для представительств и иных независимых структур компании).

Требования, предъявляемые налоговыми органами для перехода на УСН в 2017 году:

Штат компании или же индивидуального предпринимателя не должен превышать 100 работников, а бюджет составлять более 100 миллионов рублей с вычетом амортизации (ИП данное условие, затрагивающее вопрос о том, как перейти на УСН, не касается);

Доход компании, состоящей на ОСНО, с 01 по 09 месяцы 2016 года не должен превышать 90 миллионов рублей, а общий оборот не больше 120 миллионов рублей. Как мы видим, данные цифры увеличились в 2 раза по сравнению с 2016 годом.

Кто не сможет перейти с ОСНО на УСН

Существует ряд организаций, которые не смогут перейти на УСН:

Негосударственные организации занятости.

Компании, не оповестившие ФНС о своём желании провести такую процедуру, как переход на УСН.

Микрофинансовые учреждения и банки.

Организации бюджетной направленности, а также иностранные компании.

Организации, чей штат сотрудников насчитывает более ста человек.

Организации, бюджет которых (с вычетом амортизации) превышает сто миллионов рублей. Если встал вопрос о том, как перейти на УСН в 2017 году, стоит учесть, что с 2017 года бюджет может составлять 150 миллионов рублей (ОС ни в коем случае не должна быть выше указанного бюджета).

Компании, в уставном капитале которых юридические лица занимают более одной четвёртой части (исключения содержатся в статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Игорный бизнес.

Компании и ИП, находящиеся на ЕСХН (согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Все учреждения финансовой сферы.

Организации, имеющие филиалы.

Если полный доход за девять месяцев года (перед тем как перейти на УСН) составляет более 45 миллионов рублей, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Кроме того, существует ряд ИП, которые не смогут перейти на УСН

Негосударственные нотариальные конторы.

ИП, находящиеся на ЕСХН.

ИП со штатом сотрудников, превышающим 100 человек.

ИП, не оповестившие ФНС о своём желании перейти на УСН.

Как все оформить, если ИП или ООО переходит с ОСНО на УСН

Перед тем как перейти с ОСНО на УСН, необходимо уведомить об этом налоговую службу. Даже если все вышеперечисленные требования должны быть учтены, оповещение ИФНС носит обязательный характер, иначе вопрос о том, как перейти на УСН, не будет решён.

Согласно действующим законам (а именно статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации) переход на УСН разрешён лишь с начала 2017 года, когда наступает новый налоговый цикл.

Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, ИП и юридическим лицам необходимо заполнить «Уведомление о переходе на УСН» (по образцу № 26.2.-1, утверждённому приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Разрешается заполнение как в электронном, так и в письменном виде.

Документ должен содержать дату перехода (01.01.2017). Кроме того, необходимо обозначить объект налогообложения («доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чтобы перейти на УСН, юридические лица обязаны указать доход, полученный на ОСНО за девять месяцев прошлого года, а также информацию об ОС на 1 октября 2016 года. Графу о штате сотрудников заполняют и ИП, и организации.

Перед тем как перейти на УСН, необходимо представить готовый документ:

Юридические лица - в местную ИФНС;

ИП - в ИФНС по месту жительства.

Чтобы перейти на УСН, и организации и ИП должны предъявить заявление до 1 января того года, в котором будет осуществляться переход. Так как 31 декабря 2016 года - это суббота, то уведомление о такой процедуре, как переход на УСН, можно подать до 9 января 2017 года (так как это первый рабочий день в 2017 году).

Начинать деятельность по УСН можно, не дожидаясь ответа от ИФНС. Для достоверности вы, конечно, можете подать письменный запрос в налоговую инспекцию, чтобы убедиться в том, что переход на УСН для вас одобрен.

Если же документ не предоставлен вовремя, переходить на УСН запрещено (согласно подпункту 19 пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Получается, чтобы решить вопрос о переходе на УСН в 2017 году, вам нужно:

Принять во внимание статью 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации;

Соблюсти все лимиты, установленные для перехода на УСН;

Как заполнить заявление, чтобы перейти на УСН

Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, помимо информации о компании или ИП, в уведомлении (согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) необходимо указать (согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации):

Дату начала использования УСН;

Объект, облагаемый налогом (согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации);

Когда можно перейти на УСН: сроки

Как ИП и ООО перейти с УСН на общий режим

Как перейти с УСН на ОСНО? Это можно сделать в следующих ситуациях:

Когда не выполнены все требования по Налоговому кодексу Российской Федерации. Подача заявления в ИФНС происходит в том квартале, когда выявлено нарушение условий. Однако уведомление можно предоставить и в течение пятнадцати дней следующего квартала. Если происходит переход с УСН на ОСНО, значит, были не учтены следующие пункты НК РФ: доход пользователя УСН превышает 60 миллионов рублей в год, ОС - 100 миллионов рублей, доля юридических лиц в общем капитале организации превышает ¼, штат работников насчитывает более ста человек. Есть и иные требования, которые стоит учесть, иначе ООО или ИП будут вынуждены пройти такую процедуру, как переход с УСН на ОСНО. Обратный переход можно будет осуществить только через год с момента потери права на использование УСН. Чтобы решить вопрос о том, как перейти на УСН, необходимо повторно подать заявление в ИФНС.

Когда юридическое лицо или ИП по собственному желанию решают перейти с УСН на ОСНО. Отказ подаётся в виде уведомления в ИФНС, которое оформляется в течение первых пятнадцати дней календарного года. Если документ представлен позже, вам могут отказать в переходе с УСН на ОСНО. Чтобы предоставить уведомление, необходимо ознакомиться с его формой (подача документа происходит как в бумажном, так и в электронном варианте).

Чтобы решить вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО, необходимо выявить налоговую базу, на определение которой влияет способ расчёта, а также способ начисления. Если метод расчёта, к примеру, кассовый, то здесь не нужна специальная система упорядочения расходов и доходов. Однако, когда используется способ начисления налога, то законодательством предусмотрены особые условия установки применяемой налоговой системы.

Переход с УСН на ОСНО требует таких условий:

Уведомление потребителей о такой процедуре, как переход с УСН на ОСНО;

Выявление ОС имущества;

Выплата пени по незакрытым налоговым вопросам;

Выплата долгов;

Выявление размера кредиторского долга;

Выявление величины дебиторского долга;

Произведение расчёта налогов, не применяемых при УСН;

Переход к полному ведению бухгалтерского учёта, в котором необходимо указать сальдо по счетам только на тот квартал, где проходила такая процедура, как переход с УСН на ОСНО.

В случае, когда осуществляется переход с УСН на ОСНО, юридическое лицо обязано выявлять и выплачивать НДС. На НДС влияет момент поступления средств. Если они начисляются до применения режима ОСНО, а покупка происходит позже, НДС приходится исключительно на реализацию продукции. Однако после такой процедуры, как переход на УСН, необходимо добавлять НДС к выявленному авансу и реализованному товару. Но НДС из аванса всё же придётся вычесть.

Как ИП перейти с УСН на патент

ИП, решивший вопрос о том, как перейти на УСН, имеет возможность в течение года начать использовать патентную систему выплаты налогов.

ИП, осуществивший переход на УСН, может начать применять патентную систему:

По каждой сфере деятельности отдельно, если это направление соответствует патентной системе;

По всем сферам деятельности сразу (в том случае, когда они также соответствуют данной системе).

Если ИП использует сразу и патентную систему, и желает пройти такую процедуру, как переход на УСН, то по окончании налогового цикла он обязан подать особую декларацию по УСН. Значит, доходы, которые были получены во время применения патентного режима, в данный документ не входят.

Кроме того, если ИП использует сразу и патентную систему, и желает пройти такую процедуру, как переход на УСН, то переход только на патентный режим по всем сферам деятельности приводит к потере возможности применения УСН. Тогда ИП должен донести информацию об отказе от упрощённой системы налогообложения до ИФНС. Уведомление нужно подать в ИФНС по адресу индивидуального предпринимателя в течение пятнадцати дней со дня окончания использования УСН (согласно пункту 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если же ИП ведёт деятельность, не соответствующую патентному режиму, то он применяет и его, и УСН.

Чтобы использовать патентную систему, нужно подать уведомление о переходе на данную систему налогообложения в ИФНС не позднее, чем за десять дней до момента перехода (согласно пункту 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).