Кто и как может получить профессиональный налоговый вычет. Профессиональный налоговый вычет

Каждый гражданин, являющийся действующим налогоплательщиком Российской Федерации может претендовать на получение профессионального . Следовательно, законом регламентируется сумма, с которой возмещается подоходный налог в виде 13%.

Что представляют из себя профессиональные вычеты?

По состоянию на 2016 год налоговые вычеты за профессиональную деятельность выплачиваются в совокупности документально обоснованных расходов. В отдельных случаях для ИП предусматривается компенсация налогового вычета, которая рассчитывается от общей суммы дохода налогоплательщика. Таком образом, вычет при этих условиях будет составлять 20%.

Если дело касается вознаграждений авторам за создание произведений литературы, науки и искусства, за промышленные изобретения, научные открытия, налогоплательщик также вправе получить налоговый возврат. Подробнее об этом можно прочитать в пункте 3, ст. 221 Налогового кодекса России.

Типы доходов, попадающие под получение вычета

• Доходы предпринимателя, ведущего деятельность ИП;
• Доходы нотариуса, ведущего частную практику;
• Доходы адвоката, ведущего частную практику;
• Доходы, полученные по соглашениям гражданско-правового аспекта;
• Вознаграждения авторам за создание произведений искусства и литературы;
• Вознаграждения авторам за научные открытия и изобретения.

Как получить налоговой компенсации за профессиональную деятельность

Чтобы получить возврат налога за профессиональную деятельность нужно обратиться в отделение налоговой инспекции, где вам предложат составить соответствующую заявку. Заявление составляют в свободной форме. Оно должно содержать указание на тот тип дохода, который был получен. Как правило, налогоплательщики обращаются к своим работодателям с целью оформления получения компенсации по НДФЛ.

В качестве налогового агента может выступать юрист или нотариус, ведущие практическую деятельность, а также адвокат или иностранная компания, ведущая деятельность на территории РФ.

Если у предпринимателя нет налогового агента, то вы можете востребовать профессиональный налоговый вычет, подав обращение и непосредственно в налоговую инспекцию. Это можно сделать по месту постоянной регистрации или же по месту фактического проживания. Обращение можно подать по завершению налогового периода. В пакет документов необходимо включить копии платежных поручений, счетов и чеков, подтверждающие расходы, фактически совершенные вами во время выполнения тех или иных работ.

Каким образом предоставляется профессиональный вычет

На сегодняшний день применяются следующие правила в процедуре предоставления налоговой компенсации за профессиональную деятельность.

На основании статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, а также для нотариусов и юристов, проводящих частную практику, профессиональный вычет предоставляется в налоговой инспекции по месту регистрации. Для получения субсидии налогоплательщик подает письменно.

Согласно пункту 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, гражданам, которые осуществляют виды работ, в соответствии с гражданско-правовым соглашением, налоговая компенсация выдается в территориальном управлении налоговой службы или при помощи налогового агента. В этом случае налогоплательщик также обязан подать заявление в письменной форме. Следует принимать во внимание, что стандартная форма не установлена действующим законодательством. Фактически это означает, что писать обращение можно в произвольной форме. В необходимо включить все имеющиеся копии платежных документов, которые отражают расходную часть деятельности предпринимателя.

Как это предусматривает статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации, лицам, которые претендуют на получение авторского вознаграждения налоговая компенсация возмещается после написания и подачи заявления в налоговую инспекцию. Также для этой категории граждан предусматривается возможность подачи письменного обращения на получение профессиональной компенсации при помощи налогового агента.

Основания для подтверждения части расходов

• Выписки из книги расходов, в которых отражены все операции и действия по хозяйственной деятельности предпринимателя
• Соглашение с коммерческими партнерами, предоставляющими свои услуги
• Соглашение с поставщиками, которые предоставляют товары и услуги
• Акты, в которых отражены факты приема-передачи товара, счета, накладные, сметы
• Товарные чеки, квитанции, платежная документация, отражающая оплату товаров или услуг

Если индивидуальный предприниматель не может обосновать свои расходы документальным путем, он также может воспользоваться возможностью получить налоговый вычет. В этом случае размер профессионального вычета составит 20% от суммы заработка.

Предоставляйте, если организация - налоговый агент выплачивает вознаграждения:

• авторам (исполнителям) произведений науки, литературы и искусства, создателям других результатов интеллектуальной деятельности, патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ);

• исполнителям работ (услуг) (не являющимся предпринимателями) по гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Право на профессиональный вычет имеют также предприниматели и другие граждане, занимающиеся частной практикой, по доходам от своей деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ). Однако вычет им не предоставляйте. По доходам, выплачиваемым предпринимателям, организация не является и не имеет права предоставлять вычеты (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Профессиональный налоговый вычет предоставляйте только резидентам и только по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ). Нерезидентам, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов, профессиональные вычеты не положены. Это следует из положений пункта 3 статьи 224 и пункта 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли предоставить профессиональный налоговый вычет сотруднику, если авторское вознаграждение выплачено ему за исполнение трудовых обязанностей ?

Нет, не нужно.

Всем необходимым для работы штатного сотрудника обеспечивает работодатель. Следовательно, у самого сотрудника расходов, которые включают в состав вычета, нет. Поэтому профессиональный вычет в такой ситуации не предоставляется. Это следует из положений пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ и статьи 22 Трудового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/177.

Ситуация: нужно ли предоставить профессиональный налоговый вычет гражданину, с которым организация заключила договор аренды (субаренды) помещения ?

Нет, не нужно.

Профессиональный вычет при выплате арендной платы не положен. Ведь аренда (субаренда) не считается договором гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Цель соглашения - передача во временное пользование имущества за плату. Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 221 Налогового кодекса РФ и статьи 606 Гражданского кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-04-05/3-389 и ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3378.

Ситуация: нужно ли предоставить профессиональный налоговый вычет на сумму документально подтвержденных расходов по гражданско-правовому договору? Организация возмещает эти расходы исполнителю .

Да, нужно.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) исполнителю предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере фактических документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). При этом глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит норм, ограничивающих применение данного правила в отношении договоров, которые предусматривают возмещение расходов исполнителя. Следовательно, исполнитель работ (услуг) имеет право на профессиональный налоговый вычет, даже если по условиям договора заказчик компенсирует его затраты на выполнение работ (услуг). Предоставить вычет можно на основании заявления от гражданина, к которому должны быть приложены документы, подтверждающие размер фактически понесенных расходов, связанных с исполнением договора. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-209.

По мнению финансового ведомства, компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам являются частью вознаграждения исполнителя и облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Таким образом, при расчете налоговой базы сумму выплаченной компенсации одновременно нужно включить и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета.

Пример расчета НДФЛ с доходов, начисленных по гражданско-правовому договору на выполнение работ. Организация возмещает исполнителю расходы, связанные с выполнением работ

Организация занимается ремонтом мебели. С гражданином П.А. Беспаловым, не являющимся сотрудником организации, был заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. По условиям договора организация компенсирует Беспалову все расходы, понесенные им при выполнении договора.

Сумма вознаграждения (без учета компенсационных выплат) по договору составляет 20 000 руб.

Фактические расходы Беспалова при выполнении работ составили 5400 руб. Первичные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие указанные расходы, Беспалов представил. Перечень расходов и их сумма зафиксированы в акте о выполнении работ по договору подряда.
На основании этих документов организация компенсирует Беспалову понесенные им расходы в полном размере. Сумму компенсации бухгалтер организации одновременно включил и в состав доходов Беспалова, и в состав предоставленного ему профессионального налогового вычета.

Налоговая база Беспалова по НДФЛ составит:
20 000 руб. + 5400 руб. - 5400 руб. = 20 000 руб.

Сумма НДФЛ равна:

Фактически Беспалову выплачено:
20 000 руб. + 5400 руб. - 2600 руб. = 22 800 руб.

Ситуация: можно ли предоставить профессиональный вычет по НДФЛ при выплате авторского вознаграждения создателю полезной модели? Патент получен до 1 января 2015 года. Расходы, связанные с созданием полезной модели, документально не подтверждены .

Да, можно. Но только в том случае, если с даты выдачи патента прошло не более двух лет.

Новая редакция пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ, которая позволяет предоставлять профессиональные вычеты обладателям патентов на полезные модели, вступила в силу с 1 января 2015 года (ст. 2 Закона от 24 ноября 2014 г. № 367-ФЗ). Согласно этой норме с 1 января 2015 года при выплате вознаграждений авторам полезных моделей налоговые агенты могут предоставлять им вычеты по НДФЛ:

• либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием полезной модели;

• либо в размере 30 процентов от суммы дохода.

При этом право на профвычет в размере 30 процентов от суммы дохода сохраняется за автором только в течение первых двух лет использования полезной модели (п. 3 ст. 221 НК РФ). Поэтому прежде проверьте, когда автор получил патент на полезную модель.

Если патенту уже больше двух лет, то права на налоговый вычет по нормативу 30 процентов исполнитель не имеет. Он может претендовать только на вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с созданием полезной модели.

Пример предоставления профессионального налогового вычета автору полезной модели

ООО «Альфа» торгует овощной продукцией. 1 февраля 2015 года организация заключила с гражданином Беспаловым лицензионный договор на право использования созданной им полезной модели - устройства для мытья и обеззараживания овощей. Срок действия договора - с 1 февраля 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Сумма вознаграждения по договору составляет 10 000 руб. в месяц. Беспалов в штате организации не состоит. Ранее Беспалов заключал подобный договор с другой организацией.

Патент на полезную модель зарегистрирован 31 марта 2014 года. Документов, подтверждающих расходы на создание полезной модели, у Беспалова нет. Беспалов написал заявление на получение профессионального вычета в фиксированной сумме (30% от суммы дохода).

Первые два года использования полезной модели истекают 30 марта 2016 года. До этого срока Беспалов имеет право на профессиональный вычет как автор полезной модели. Таким образом, с февраля 2015 года по март 2016 года (включительно) при выплате авторского вознаграждения «Альфа» ежемесячно должна предоставлять Беспалову профессиональный вычет. Начиная с апреля 2016 года и до окончания срока действия договора право на профессиональный вычет Беспалов утрачивает.

Сумма НДФЛ, которую «Альфа» ежемесячно удерживает из доходов Беспалова, составляет:

- в период с февраля 2015 года по март 2016 года:
(10 000 руб. - 10 000 руб. × 30%) × 13% = 910 руб.;

- в период с апреля по декабрь 2016 года:
10 000 руб. × 13% = 1300 руб.

Предоставление вычета

Чтобы получить профессиональный вычет, получатели дохода должны написать заявление (абз. 11 ст. 221 НК РФ). Срок подачи заявления не установлен, но лучше затребовать его до выплаты доходов.

Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), предоставляйте исполнителю профессиональный налоговый вычет в размере фактических документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг). Другой возможности уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ по таким договорам нет. Это следует из положений пункта 2 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

• если получатель дохода может подтвердить свои затраты документально, то вычет предоставляйте в размере фактических затрат;

• если получатель дохода не может подтвердить фактические затраты, то вычет предоставляйте в фиксированной сумме. Ее размер зависит от вида вознаграждения .

Если доходы были уменьшены на сумму фактически произведенных расходов, дополнительно уменьшать их на расходы по нормативам запрещено (абз. 10 ст. 221 НК РФ).

Пример предоставления профессионального налогового вычета по гражданско-правовому договору. Организация не компенсирует исполнителю расходы, связанные с выполнением работ по договору

Организация занимается ремонтом мебели. 1 февраля с гражданином П.А. Беспаловым, не являющимся сотрудником организации, был заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. Все затраты по условиям договора несет Беспалов. Сумма вознаграждения по договору составляет 20 000 руб.

По окончании работ 26 февраля организация (заказчик) и Беспалов (исполнитель) подписали акт приемки-передачи выполненных работ . В этот же день Беспалову выплатили вознаграждение. Организация при выплате Беспалову вознаграждения является налоговым агентом. Других доходов от организации Беспалов не получал. Права на стандартные налоговые вычеты Беспалов не имеет.

Беспалов написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета. К нему он приложил документы, подтверждающие его расходы на ремонт мебели в сумме 5400 руб. При определении налоговой базы по НДФЛ бухгалтер организации уменьшил ее на сумму профессионального вычета. Таким образом, налоговая база по НДФЛ, удерживаемому с Беспалова, за февраль составила:
20 000 руб. - 5400 руб. = 14 600 руб.

При выплате дохода бухгалтер организации удержал с Беспалова НДФЛ в сумме:
14 600 руб. × 13% = 1898 руб.

Пример предоставления профессионального налогового вычета по авторскому договору

Организация издает информационный еженедельник. П.А. Беспалов заключил авторский договор на публикацию статей в этом издании. Вознаграждение по договору составляет 10 000 руб. В штате организации Беспалов не состоит.

Он написал заявление на получение профессионального вычета в фиксированной сумме. Вычет для авторов литературных произведений составляет 20 процентов.

Налогооблагаемая база Беспалова по НДФЛ составила:
10 000 руб. - 10 000 руб. × 20% = 8000 руб.

Сумма НДФЛ составила:
8000 руб. × 13% = 1040 руб.

Сумма вознаграждения, фактически выплаченного Беспалову, равна:
10 000 руб. - 1040 руб. = 8960 руб.

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Если организация выплатила исполнителю вознаграждение, не предоставив ему профессиональный вычет, то получатель дохода может обратиться к ней с заявлением о возврате налога (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Организация может вернуть НДФЛ за счет предстоящих платежей налога, удержанного и подлежащего перечислению в бюджет:

• из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если исполнитель выполняет не один, а несколько заказов организации);

• из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Заявление о возврате НДФЛ человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Погашенную сумму переплаты организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления на возврат. Если по истечении этого срока организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования , действовавшим в дни нарушения срока возврата. Об этом сказано в абзацах 3-5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Пример возврата излишне удержанного НДФЛ при непредоставлении профессионального налогового вычета

Организация занимается ремонтом мебели. 3 сентября с гражданином П.А. Беспаловым, не являющимся сотрудником организации, был заключен договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. Сумма вознаграждения по договору составляет 20 000 руб.

По окончании работ организация (заказчик) и Беспалов (исполнитель) подписали акт сдачи-приемки выполненных работ. Организация на основании этого акта должна выплатить исполнителю вознаграждение.

Налоговая база по НДФЛ по Беспалову была рассчитана без учета профессионального вычета. Она составила 20 000 руб.

НДФЛ с дохода Беспалова бухгалтер удержал в размере:
20 000 руб. × 13% = 2600 руб.

Фактически Беспалову выплатили:
20 000 руб. - 2600 руб. = 17 400 руб.

При этом у Беспалова были затраты, связанные с ремонтом мебели, в размере 5400 руб., что подтверждено документами. В договоре подряда оговорено, что затраты, связанные с производством работ, несет Беспалов. Следовательно, он имеет право на получение профессионального вычета в размере фактических расходов.

Беспалов написал заявление о предоставлении ему профессионального вычета и возврате излишне удержанного НДФЛ. К нему он приложил документы, подтверждающие его расходы на ремонт мебели в сумме 5400 руб.

После получения заявления бухгалтер организации пересчитал НДФЛ по Беспалову. Сумма переплаты по налогу составила:
5400 руб. × 13% = 702 руб.

Организация вернула Беспалову излишне удержанный налог на расчетный счет, указанный в заявлении на возврат налога. Эту сумму бухгалтер зачел в счет уплаты НДФЛ, удержанного с доходов сотрудников организации по ставке 13 процентов.

Предстоящих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета. Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ нужно подать в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз. 6 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Возвращать переплату по НДФЛ организации - налоговому агенту налоговая инспекция будет в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ (абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ). До того как переплата будет возвращена организации из бюджета, она вправе вернуть человеку излишне удержанную сумму НДФЛ за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Что такое профессиональные налоговые вычеты и кто их может получить?

Профессиональный налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов. Эти расходы должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов.

Кто может получить профессиональный налоговый вычет?

1. Индивидуальные предприниматели (ИП) на общем режиме налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

2. Физические лица при выполнении работ и оказании услуг по гражданско-правовым договорам.

4. Лица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусы, адвокаты и пр.

Профессиональный налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей.

Профессиональный вычет для ИП – это его расходы, связанные с деятельностью, от которой он получает прибыль. К таким затратам можно отнести покупку товара, материалов, топлива, оборудования, канцтоваров, аренду, оплату коммунальных услуг, заработную плату наемных работников, налоговые платежи и страховые взносы, госпошлины, и прочие расходы. Перечень расходов для ИП такой же, как и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль (ст. 253-269 НК РФ).

Предприниматель определяет расходы самостоятельно. Эти расходы должны быть связаны с получением прибыли, а также подтверждены документально.

Какими документами можно подтвердить профессиональный налоговый вычет?

К ним относят первичные документы, оформленные в нужном порядке: т.е. чтобы в документах присутствовали все необходимые реквизиты: подписи, печать (при наличии), данные организации (ИНН,КПП,ОГРН), адрес организации, данные о покупке, сумма прописью и цифрами. К таким подтверждающим документами относят: накладные, акты, чеки, договора, таможенные декларации, квитанции, билеты, талоны и пр. Эти все расходы обязательно должны соответствовать следующим условиям:

Быть экономически обоснованными (т.е. без этих затрат вы никак не могли бы извлечь прибыль),

На эти расходы у вас есть подтверждающие документы,

Затраты произведены для получения прибыли (извлечения дохода).

Обоснованность затрат часто подлежит сомнению. Например, если вы для доставки цветов купили Bentley Continental GT, то такие расходы вряд ли можно назвать экономически обоснованными.

Спорность ваших затрат может оценить только налоговый инспектор при проверке. Чаще всего проверка может возникнуть, если у вас получился убыток от деятельности или прибыль равна нулю. Спорные ситуации решаются в суде. Суд чаще всего занимает позицию налогоплательщика, поскольку четкого перечня принципов экономической обоснованности в законе нет.

Можно ли уменьшить доходы, если нет подтверждающих документов?

Профессиональные налоговые вычеты бывают:

1. Подтвержденные – это расходы, на которые вы предоставили документы. Они вычитаются в полном объеме.

Пример 1. Расчет подтвержденного вычета.

Предприниматель затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000руб. у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный вычет. Следовательно, свои доходы он может уменьшить на всю сумму вычетов. Соответственно, налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы

200 000 – 80 000 = 120 000руб., т.е. только с 120 000 рублей предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.

2. Неподтвержденные – это расходы, на которые вы не можете предоставить документы (например, они потерялись, сгорели, украдены и т.п.). Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированный процент в виде 20% от дохода (ст.221 НК РФ).

Пример 2. Расчет неподтвержденного вычета.

Предприниматель затратил 80000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000руб. предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.

200 000* 20% = 40 000 рублей – сумма неподтвержденного вычета.

Доход от предпринимательской деятельности ИП может уменьшить лишь на 40 000руб, и НДФЛ будет рассчитываться с суммы 160 000руб.

200 000 - 40 000 = 160 000руб.

У неподтвержденных расходов есть один плюс – вам не нужно подтверждать свое право получения вычета при отсутствии документов и вы не обязаны ничего доказывать.

Примечание: неподтвержденным вычетом 20% могут воспользоваться только зарегистрированные предприниматели.

Можно ли применять подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно? Ответ однозначен: нельзя. Тогда приходится выбирать, какой вычет окажется более выгодным.

Пример 3.

Предприниматель получил доход 200 000 рублей. У него есть документы на расходы в сумме всего 30 000 рублей. Из примера 2 сумма неподтвержденного вычета 20% - 40 000 рублей.

Таким образом, показывать в декларации подтвержденный вычет не выгодно (30 000 меньше 40 000 руб.), а лучше не прилагать никаких документов и воспользоваться правом неподтвержденного вычета.

Как получить вычет индивидуальному предпринимателю?

Предприниматели до 30 апреля должны подать декларацию по в свою налоговую инспекцию. В декларации указываются сведения за прошлый календарный год: и доходы, и расходы.

Все налоговые инспекции требуют прикладывать к декларации подтверждающие вычет документы. Налоговый кодекс не требует таких приложений, но на практике налоговики не принимают декларации без подтверждающих расходов.

Профессиональные налоговые вычеты для физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера.

И предприниматель, и физическое лицо могут работать по и получить по нему вычет. К такого рода договорам относят договора подряда, оказания услуг, агентский договор. Если вы хотите получить вычет по договору аренды, вам это вряд ли удастся, но вы можете отстоять свое право в суде.

Расходы, связанные с выполнением договоров гражданско-правового характера, физическое лицо определяет самостоятельно. Подтверждающие расходы документы и состав самих расходов определяется так же, как и у ИП.

Профессиональный вычет по договору физическое лицо может получить у налогового агента, которым является заказчик. Заказчиком может выступать или юридическое лицо, или ИП. Для получения вычета у агента необходимо подать заявление с приложенными подтверждающими расходы документами.

Если вы выполняете работы или оказываете услуги для физического лица, то вычет вы сможете получить только в вашей налоговой. Для этого вам необходимо предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. К декларации приложите все подтверждающие расходы документы.

Это правило относится и к ИП, если он работает по гражданско-правовому договору (т.е. выполняет работы или услуги, которые не связаны с его основной предпринимательской деятельностью). Чтобы не путать различные расходы и доходы, предпринимателю нужно вести отдельный учет как по основной деятельности, так и договору подряда. Вычет можно получить только от тех доходов, которые были связаны с выполнением этого договора.

ИП может получить профессиональный вычет по НДФЛ и у налогового агента.

Профессиональные вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения.

Правом профессионального вычета могут воспользоваться физические лица, которые получают авторские вознаграждения, либо вознаграждения за исполнение и иное использование произведений литературы, искусства, науки. В эту же группу включают вознаграждения по авторским открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

Такой вычет может получить как физическое лицо, так и ИП. Если вычетом пользуется ИП, он должен разграничить свои расходы и доходы по основной деятельности и по авторскому вознаграждению так же, как и по договорам подряда.

Расходы, которые можно соотнести к доходам, связанным с созданием, исполнением и прочим использованием произведений литературы, искусства, науки определяются самостоятельно. Принцип такой же, как и с любым другим профессиональным вычетом.

Примечание: лицо, получающее авторское вознаграждение, не должно работать по трудовым договорам.
Как быть, если нет подтверждающих документов по авторским вознаграждениям? Тогда действовать нужно также, как и при неподтвержденных вычетах от предпринимательской деятельности. По авторским вознаграждениям применяются нормативы. Норматив определяется как процент от суммы дохода (ст.221 НК РФ) (нажмите картинку):

Пример 4.

Физическое лицо создало видеокурс, например, по 1с-бухгалтерии. Его можно назвать видеофильмом. Тогда доходы от продажи видеозаписей будут считаться авторским вознаграждением. Профессиональный вычет по таким типам доходов без документов – 30% от дохода за продажи курса. Вознаграждение составило 200 000руб., тогда неподтвержденный вычет считается так

200 000 * 30% = 60 000рублей.

Следовательно, НДФЛ платится с суммы 140 000рублей.

200 000 – 60 000 = 140 000рублей.

Если же у вас есть подтверждающие документы на расходы, и они составляют сумму более 60 000рублей, тогда выгоднее будет сдать декларацию с подтвержденными расходы документами.

Пример заявления о предоставлении профессионального налогового вычета:

Директору ООО "Бухгалтер"
Синициной О.И.
от Воробъева К.Т.
проживающего по адресу: ___________

Заявление о предоставлении
профессионального налогового вычета

Я, Воробьев Константин Тимофеевич, на основании положений абз. 1, 2, 5 п. 3 ст. 221 НК РФ прошу Вас предоставить мне профессиональный налоговый вычет по доходам 2012 г. в пределах норматива расходов, установленного для создания аудиовизуальных произведений (в размере 30% от суммы вознаграждения).

«__»______2013г.
________/Воробъев К.Т./

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

В Российской Федерации многие физические лица, которые работают в стране, могут получить вычеты по налоговым сборам. И в данном случае есть разные варианты оформления подобного возврата.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Тем, кто работает в отдельных сферах, следует знать особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2019 году. Ведь есть несколько направлений такого возврата для налогоплательщиков.

Что это такое

Налоговый вычет представляет собой возврат налогового сбора, который ранее уплатил человек. Такую возможность могут получить не все жители страны и не по всем уплаченным налогам.

Профессиональные налоговые сборы можно вернуть в том случае, если гражданин:

• работает в качестве индивидуального предпринимателя;
• самозанятый работник — в виде нотариуса или адвоката.

Исходя из этих показателей работнику государство позволяет получить скидку по НДФЛ.

Основные понятия

При рассмотрении данной темы в налоговом плане необходимо обработать такую терминологическую базу:

Какие бывают виды

В России существует несколько видов налоговых вычетов, на которые могут претендовать налогоплательщики. Для того, чтобы с ними разобраться, нужно понимать, в каких сферах применяется налоговая скидка:

У каждого из данных видов вычетов есть свои особенности в плане лимитов по суммам для получения вычета. Поскольку в имущественном возврате суммы могут быть достаточно большими. А вычет предназначается для того, чтобы гражданин при покупке жилья мог сэкономить.

То же самое происходит и с профессиональными вычетами. По ним законодательство устанавливает рамки для оформления возврата сбора.

Кто имеет право на получение

У данного вычета есть прямо определенные категории граждан, которые могут получить возврат сборов. На них и стоит ориентироваться при определении возможности оформления вычета.

Возврат положен таким гражданам:

Исходя из того, что граждане таких категорий самостоятельно проводят учет своих доходов и затрат, к ним выдвигается ряд требований:

• все траты, зафиксированные в декларации, должны быть обоснованными;
• подобные траты следует подтвердить документально;
• траты должны быть направлены на увеличение получения прибыли.

Подобные показатели чаще всего подтверждает налоговая инспекция проверяя частную компанию. При этом такая операция необходима в случае предоставления нулевых или отрицательных показателей дохода у таких категорий лиц.

Правовая база

При рассмотрении вопроса получения налогового вычета, необходимо опираться на нормативно-законодательные акты. Основным в данном случае будет Налоговый кодекс Российской Федерации.
Понятие налогового вычета определяется статьей 171.

А вот в статье 201 говорится о возможностях применения такого возврата сбора. Начиная со статьи 218 и до статьи 221 НК РФ устанавливает все возможные сферы применения налоговых вычетов.

Непосредственно о профессиональном возврате налога говорится в статье 221. Здесь есть как определение понятия, сфера применения, так и возможные нормативы по затратам.

Законодательство также разрешает использовать разные варианты подач отчетности. Можно подать декларацию как через работодателя — налогового агента, так и самостоятельно — в соответствии с местом регистрации.

Основные сведения

Для того, чтобы получить налоговый вычет нужно учитывать все особенности процедуры. Поскольку обязательным моментом будет обработка поданной информации. Этим занимается налоговая инспекция.

Основной удар ложится именно на документальную составляющую процедуры. Поскольку гражданин должен доказать соответствие трат и доходов.

Для гражданина, который оформляет такой вычет нужно будет предоставлять платежные документы. Ими выступают чеки, накладные документы, договора и декларации. Их следует сразу прикреплять к пакету документов.

Фото: условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Порядок предоставления (3-НДФЛ)

Получение вычета сопровождается выполнением ряда действий. Если гражданин самостоятельно проводит всю операцию, то ему необходимо выполнить такой набор действий:

• проконсультироваться в налоговой инспекции по поводу возможности оформления такого возврата налога;
• собрать полный пакет документов и составить декларацию;
• подать документы на рассмотрение в ФНС ;
• получить по указанным реквизитам возврат налога.

Есть возможность и освобождения от уплаты налога на какой-либо период — до того момента, пока не будет покрыт весь объем возвратной суммы.

Заполнять декларацию лучше по образцу:

Профессионального налогового вычета по НДФЛ для ИП

В случае с индивидуальными предприятиями, вычет производится исходя из тех документов, которые предоставит гражданин. Ему нужно подтвердить как доходы, так и затраты по проведенным операциям.

Если у него нет подтверждающих бумаг, государство позволяет начислять ему вычет на основании 20% от суммы дохода .

Обязательным моментом в данном случае будет регистрация как индивидуальный предприниматель. Без этого получить вычет нельзя. Все траты, по которым П будет получать возмещение, должны быть строго направлены на операции с бизнесом.

Подтверждающие документы должны содержать такие показатели:

• название и адрес компании — в юридическом формате;
• реквизитные показатели;
• печати, подписи сторон сделки;
• информация по предмету соглашения;
• размеры сумм — в цифрах и прописью.

Все подобные документы должны иметь юридическую ценность.

За авторские вознаграждения

В данном случае также необходимо проводить все операции на основании платежных документов. Если данные подтверждены, то по ним есть определенные нормативы действия.

Они прописаны в статье 221 НК РФ. Это небольшой список авторских проектов, по которым доступны налоговые возмещения.

Но что касается затрат, которые были проведены в ходе осуществления трудовой деятельности доказать не всегда становится возможным.

Поэтому к ним применяется схема, когда гражданин сам решает, что относится к перечню расходов и исходя из этого проводятся налоговые вычеты.

Важно отметить, что получить такого рода возврат может только создатель произведения интеллектуальной собственности. Что касается передачи прав на произведения, то новый владелец или распорядитель такой возможности компенсации не имеют.

На основе договоров гражданско-правового характера

Подобные трудовые отношения проводятся на основании установленных актов. И поэтому работнику будет крайне просто доказать размеры выплат и гонорары, поскольку они оговариваются в договоре.

В таком варианте оформление вычета будет проводиться по тем затратам, которые связаны с осуществлением работы, предоставления услуг.

Важно учитывать, что уплата налогового сбора остается за лицом, которое выполняет трудовую деятельность. Поэтому перед подачей документации на оформление вычета, следует проверить, полностью ли уплачен налоговый сбор.

Какие данные необходимо указать в заявлении

В данном случае есть несколько вариантов оформления документа. В первую очередь, это составление бумаги на вычет, который гражданин получает через налогового агента:

Фото: заявление на профессиональный вычет, который гражданин получает через налогового агента

В таком варианте бумаги указывают:

• данные работника и его работодателя;
• в соответствии с какими нормами закона положен вычет и в каком размере;
• приложения — в виде подтверждающих бумаг;
• подпись и дата составления.

Если же гражданин является индивидуальным предпринимателем, то в любом случае ему самостоятельно нужно будет заниматься подачей отчетной документации.

Тогда в заявлении следует указывать следующую информацию:

1. Данные о налоговой службе России, которая соответствует месту регистрации.
2. Информация о самом заявителе.
3. На каких основаниях должен предоставляться вычет и в каком размере.
4. Дата и подпись заявителя.

Образец документа выглядит таким образом по своей структуре:

Расчет суммы возврата

Гражданам, занятым в области искусства, временным сотрудникам, а также тем, кто занимается частной практикой по НК РФ предоставляется возможность получать профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

В Налоговом кодексе представлены категории лиц, которые могут получить так называемый профессиональный вычет. К таким категориям относятся:

1. Частные предприниматели и те кто выполняет частные заказы: адвокаты, нотариусы;
2. Временные сотрудники, выполняющие заказ по гражданско-правовому договору;
3. Авторы книг, фильмов, музыкальных произведений, изобретатели в области промышленности, техники.

Уменьшить налогооблагаемую базу на сумму профессионального вычета можно, только если перечисленные категории лиц получают вознаграждения, с которого уплачивается подоходный налог по ставке 13 процентов.

Те, кто работает по трудовым договорам, право на вычет не получают.

Основным отличием трудового договора от гражданско-правового является взаимоотношение между руководством. В первом случае — это прямое подчинение руководству, в другом сохраняются права равенства между начальством и исполнителем.

Вычеты для ИП, адвокатов, нотариусов начисляются один раз в конце календарного года. Налогоплательщик до 30 апреля текущего года предоставляет 3-НДФЛ с указанием всех понесенных расходов и полученных доходов за тот год, за который планирует получить профессиональный вычет.

К декларации следует приложить подтверждающие документы, совершенных операций за год. Это не предусмотрено в налоговом кодексе, но как показывает практика, значительно ускоряет процесс получения вычета.

Рассчитывается профессиональный вычет для индивидуальных предпринимателей на основании суммирования всех расходов, при этом не учитывается финансовый результат за данный период.

Расчеты производятся по разному: на это влияет может ли предприниматель подтвердить свои расходы или нет. Давайте разберем это чуть подробнее.

Расход подтверждается соответствующими документами

Если это возможно сделать, то вся сумма расходов предпринимателя может служить налоговым вычетом, то есть не облагаться НДФЛ. И налог будет исчисляться от разницы между доходом и расходом.

Пример . ИП Орлова, купила шуб на 100 000 рублей, продала их на 300 000 рублей. Покупку шуб подтвердила квитанциями и накладными.

Значит, гражданка Орлова имеет законное право уменьшить свои доходы на всю сумму понесенных затрат: 300 000 – 100 000 = 200 000 рублей. Именно эта сумма дохода будет облагаться налогом.

Расход не подтвержден

Если доказать документально то, что были произведены расходы не удается, то в этом случае налоговую базу можно снизить на 20% от полученного дохода.

Пример . Данные затрат и дохода ИП Орловой оставим такими же. Но по рассеянности гражданка Орлова потеряла квитанции и накладные на покупку шуб и предоставить подтверждения их закупки не смогла.

Согласно НК РФ налоговый вычет составит только 20% от суммы дохода: 300 000 * 20% = 60 000 рублей (размер профессионального налогового вычета). Только эту сумму Орлова может вычесть из дохода, с которого нужно платить в бюджет: 300 000 – 60 000 = 240 000 рублей. Поэтому налог будет уплачен именно с такой суммы.

Преимуществом не подтвержденных расходов для ИП может стать то, что затрачивается меньше времени на предоставление документов. А ведь как известно, налоговики тщательно проверяют все документы.

Расход подтвержден частично

Нередко возникает ситуация, что часть доходов можно подтвердить, а часть нет. Тут нужно определиться, так как для ИП применять оба метода расчета сумм расходов нельзя. Необходимо будет выбрать наиболее выгодный.

Для адвокатов и нотариусов процедура получения права на вычет такая же, как для ИП: подача декларации в налоговую до 30 апреля, предоставление документов, которые подтверждают расход.

Особенности вычета НДФЛ при гражданско-правовом договоре

Некоторые виды бизнеса носят сезонные характер и работники нужны только в определенные время года. Тогда-то с ними чаще всего заключается гражданско-правовой договор.

Может быть и так, что компании требуется разовая работа специалиста, и с ним также заключается такой вид договора.

Гражданин не лишается в этом случае возможности получить вычет по НДФЛ, но только если договор соответствует требованиям:

1. В тексте четко прописанные обязанности работника;
2. Прописаны расходы, которые будут связаны с выполнением данных работ.

Чем подробнее будет прописан перечень расходов, которые понесет исполнитель по договору, тем меньше споров возникнет с представителями налоговых. После завершения работ составляется акт, в котором следует избегать общих фраз об объемах выполненных работ, так как это тоже может вызвать трудности при получении вычета.

При заключении договора с организациями, гражданин может получить вычет у своего заказчика, который выступает в этом случае его налоговым агентом. Заявление подается с приложением всех документов, подтверждающие расходы.

Если договор заключен не с организацией, то налоговый агент отсутствует, а, следовательно, налогоплательщик, должен самостоятельно подать декларацию в налоговый орган.

На принцип расчетов это не влияет: работник получает возможность уменьшить доходы, с которых должен уплатить налоги на сумму расходов для выполнения работ, прописанных в договоре.

Вычеты по НДФЛ для авторов

По интеллектуальным и творческим работам предоставляется профвычет, если на его создание был заключен договор и уплачен налог. Процедура получения вычета аналогична получению вычета по гражданско-правовым договорам.

Но и тут тоже стоит отметить, что учитывать одновременно расходы подтвержденные и неподтвержденные нельзя. Налогоплательщик вправе выбрать для себя наиболее выгодный вычет по НДФЛ.

Отметим ряд нюансов, которые характеризуют профессиональные вычеты по произведениям искусства:

1. Передача прав на произведение не лишает автора профвычетов, также вычет предоставляется, если произведение искусства издается повторно.
2. При создании нескольких произведений, автор получает вычет на каждое отдельно.
3. В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, которые были понесены на создание продукта, применяется норматив.

Давайте еще раз посмотрим пример.

Пример . Пианист Васечкин написал музыку, затратив 5 000 рублей, и создал видеоклип под нее, потратив 7 000 рублей.

Сумма профессиональных вычетов составит: 5 000 + 7 000 = 12 000 рублей.

Общие характеристики профессиональных вычетов

Общим для всех является сдача в налоговую декларации 3-НДФЛ до 30 апреля, и подтверждение того, что заявленные расходы действительно связаны с профессиональной деятельностью.

А вот разнятся данные категории налогоплательщиков по вычислению размера вычета. Вот текущие нормативы (кликните по картинке, чтобы ее увеличить).

Так, если ИП не предоставит подтверждающие документы, налоговые органы снизят расходы на 20%. В то время как адвокаты и нотариусы рискуют вовсе вычета не получить, если не будет соответствующих документов.

Дела также обстоят и с авторами произведений и изобретений. Если они не могут подтвердить расходы, то расход уменьшается на норматив, прописанный в законе. А вот те, кто работает по отдельным заказам или сезонно, также рискуют остаться без налогового вычета.