Индивидуальный предприниматель на УСН зарегистрирован в Москве, поменял адрес прописки (Москву на Москву) 15 мая 2017 г. состоял на учете в ИФНС 31, 12 июля 2017 г. поставлен на учет в новой налоговой - ИФНС 34. Авансовые платежи за 1 кв.2017 г. были уплачены в апреле 2017 г. в старую 31 ИФНС и еще была переплата по авансу за 1 квартал 2017 г. Авансовые платежи за 2-й квартал 2017 были уплачены 25 июля 2017 г. в новую налоговую № 34. В новой налоговой заказали справку о состоянии расчетов по налогам ИП на 20 июля 2017 г. и оказалось в справке, что налог по УСН (после передачи дел по налогам) находится на старом ОКТМО и в новой налоговой мне сказали, что т. к. ИП оплатил налог в старую налоговую (в апреле) , то и авансы числятся за старой ИФНС. И посоветовали все отрегулировать в декларации и оплате аванса за 3-й квартал 2017 иначе пригрозили в налоговой - будут пени и штрафы. В декларации по УСН за 2017 год ---за 1-й квартал ИП укажет доходы за 1-й кв. 2017 года и поставлю старый ОКТМО (платила и состояла в старой налоговой). А что показывать за полугодие ОКТМО старый или новый? А переплату по УСН за 1 кв. 2017 года как перевести в новую налоговую? И сколько надо оплатить за 3-й квартал (у меня ведь есть переплата) т.к. я должна все отрегулировать до 25 октября 2017 года. В декларации за 9 месяцев 2017 г. и за налоговый период (2017 год) я указываю новый ОКТМО?
Ответ
В силу требований п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата "упрощенного" налога и авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации. Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
К моменту, когда вы платили аванс за полугодие, вы уже стояли на учете в новой инспекции. Значит, вы правильно указали в платежке новый ОКТМО.
В декларации по УСН в разделах 1.1 и 1.2 отражаются сведения о суммах авансовых платежей, подлежащих уплате (или уменьшению) по итогам отчетных периодов, а также сумме налога за налоговый период. При этом каждая такая цифра сопровождается реквизитом "Код по ОКТМО". Здесь указывается код того муниципального образования, на территории которого организация состоит на учете. По коду строки 010 раздела 1.1 (1.2) обозначенный реквизит заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации.
Значит, за полугодие укажите уже новый код.
Пример. Вы переехали из одной инспекции в другую и вас поставили на учет в июле. К примеру, старый код ОКТМО 45 302 000, новый - 45 310 000. Тогда в разделах 1.1 и 2.1.1 декларации вы заполните следующие данные
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая
уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
строки (в рублях)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 010 │4 │5 │3 │0 │2 │0│0 │0 │- │- │- │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 030 │4 │5 │3 │1 │0 │0│0 │0 │- │- │- │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 060 │4 │5 │3 │1 │0 │0│0 │0 │- │- │- │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 090 │4 │5 │3 │1 │0 │0 │0 │0│- │ - │-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Далее с переплатой. На мой взгляд, вы вправе уменьшить аванс за 9 месяцев на сумму переплаты аванса за 1 квартал. Но чтобы привести расчеты в порядок, попробуйте подать в инспекцию заявление о зачете переплаченного аванса за 1 квартал в счет будущих платежей за 9 месяцев. В любом случае, даже если инспекторы не отреагируют на ваше заявление, они не вправе начислять ни пени, ни уж тем более штрафы, так как вы перечислили авансы по УСН на соответствующий счет Федерального казначейства.
В бюджете нет недоимки, хотя аванс и числится на другом ОКТМО.
Есть решения судов по схожим вопросам. Фирма переплатила налог по одному ОКАТО (сейчас ОКТМО), а начисления были по другому коду. Судьи признают, что инспекция неправомерно начислила пени (Решение от 31.10.2011 по делу N А78-7982/2011, постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2012 и ФАС ВСО от 29.05.2012, постановления ФАС ВСО от 01.09.2011 по делу N А33-3885/2010, ФАС ЗСО от 25.05.2012 по делу N А27-9316/2011, от 04.10.2011 по делу N А75-10699/2010, ФАС МО от 30.06.2011 N КА-А40/6142-11-2, ФАС УО от 22.09.2011 N Ф09-5798/11).
ОКТМО — это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК — 033-2013. А код ОКТМО указывает, к какому муниципальному образованию (городу, внутригородскому району, поселку, деревне) относится организация или ИП.
Код состоит из 8 или 11 цифр, в зависимости от вида муниципального образования, которому присвоен код. Если вы вносите 8-значный код в поле, предусмотренное для 11 цифр кода, то оставшиеся три клетки оставьте пустыми.
Зачем нужен код ОКТМО?
Прежде всего коды ОКТМО нужны Службе государственной статистики (Росстату), чтобы правильно систематизировать и обрабатывать информацию, полученную от организаций и предпринимателей.
Каждый хозяйствующий субъект ведет деятельность на определенной территории. По коду ОКТМО Росстат узнает, к какому муниципальному делению относится предприятие. Каждая цифра этого кода имеет значение: по его структуре можно последовательно узнать регион, область и город или поселок, где находится организация.
Предприниматель или руководитель предприятия обязан знать свой код ОКТМО, чтобы проставлять его в отчетных документах и платежных поручениях при перечислении налогов и взносов. Этот код вписывают в соответствующее поле в следующие формы отчетности:
- декларация УСН;
- декларация ЕНВД;
- декларация НДС;
- 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- декларация по акцизам;
- декларация по налогу на игорный бизнес.
Когда появился ОКТМО?
Код ОКТМО ввели в работу не так давно — с 2014 года. До этого применялся классификатор ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления). Но он не мог указать город, внутригородской район, поселок или хутор, в котором расположено предприятие. Благодаря классификатору ОКТМО, Росстату гораздо проще обрабатывать и систематизировать информацию.
Как узнать ОКТМО по адресу?
Код ОКТМО привязан к населенным пунктам и районам внутри городов-миллионников. Первые две цифры означают субъект РФ, вторые три цифры — город, а следующий ряд цифр шифрует населенный пункт, где ведет деятельность организация.
Есть несколько способов узнать ОКТМО:
- вновь зарегистрированному ИП или организации код ОКТМО приходит в уведомлении от Росстата;
- воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС и узнать код по номеру региона и коду ОКАТО или наименованию муниципального образования;
- воспользуйтесь сервисом Федеральная информационная адресная система (примените расширенный поиск);
- узнайте ОКТМО по ОКАТО на сайте октмо.рф .
Структура классификатора ОКТМО
Классификатор ОКТМО состоит из двух разделов: муниципальные образования и населенные пункты в составе муниципальных образований. В первом разделе в структуре кода содержится 8 знаков, во втором — 11 знаков.
Бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет вносить код ОКТМО в платежные документы и отчеты автоматически. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.
Не позднее 31 марта 2014 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), должны подать налоговую декларацию за минувший год. Для налогоплательщиков-ИП последний срок подачи декларации – 30 апреля 2014 года (). Мы расскажем, на что следует обратить внимание при заполнении и подаче налоговой декларации с учетом последних изменений законодательства.
Форма налоговой декларации по УСН осталась прежней – она утверждена Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н. Однако правила ее заполнения претерпели некоторые изменения.
ОКТМО
Так, вместо кодов ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления) с 1 января 2014 года в налоговых декларациях по всем налогам необходимо указывать коды ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). ОКТМО был утвержден Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст.
Изменения, связанные с заменой ОКАТО на ОКТМО, были внесены в налоговые декларации не по всем налогам – в частности, не претерпела изменений декларация по УСН. Поэтому формально налогоплательщики могут указывать коды ОКАТО, однако налоговая служба рекомендовала заполнять использовать коды ОКТМО независимо от названия соответствующего поля декларации (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585 " ").
С одной стороны, после вынесения решения ВАС РФ изменилось налоговое законодательство, на которое ссылался Суд. В частности, ВАС РФ подчеркнул, что округление суммы налога предусматривалось на тот момент только в отношении НДФЛ и ЕНВД – а для УСН прямого указания на округление не было (сейчас общее правило распространяется на все налоги). С другой стороны, соответствующий пункт Порядка заполнения декларации так и остался недействующим. Наконец, сама декларация так и не была приведена в соответствие с решением ВАС РФ, то есть необходимые знакоместа для суммы копеек в ней отсутствуют.
Минфин России был вынужден дать официальные разъяснения по этому поводу – правда, ведомство фактически предоставило налогоплательщикам право самостоятельно определиться с учетом копеек. Сославшись на решение ВАС РФ, финансовый орган отметил, что в налоговой декларации все значения стоимостных показателей "следовало бы указывать в рублях с копейками (без округления)" . Вместе с тем, налогоплательщикам было разрешено и округлять сумму налога до полного рубля. Правда, в электронной декларации в любом случае не получится указать сумму налога с копейками.
В отношении же Книги учета доходов и расходов Минфин России дал однозначное разъяснение – все указываемые в ней суммы должны исчисляться только в полных рублях ( Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/2/29385).
Не наш год
Если в 2013 году у налогоплательщика не было дохода, это не отменяет обязанность по подаче декларации. Но следует иметь в виду, что с 1 января 2014 года вступили в силу поправки в НК РФ, которые могут усложнить жизнь налогоплательщикам, подавшим убыточную декларацию (если выбран объект налогообложения "доходы минус расходы").
В случае отказа не исключено, что налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности по за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Nota Bene
Помимо налоговой декларации до 31 марта 2014 года налогоплательщики-организации обязаны также сдать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность за 2013 год (пп. 5 ).
А не позднее 1 апреля работодателям, в том числе ИП, необходимо сдать справку 2-НДФЛ в отношении всех работников. Напомним, что по общему правилу справка 2-НДФЛ представляется в электронном виде, но при численности работников менее 10 человек эту справку можно составить на бумаге ().
Если нельзя, но очень хочется...
Конечно, "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (), однако не секрет, что нередко по просьбе своих контрагентов они выставляют в счет-фактуре его сумму отдельной строкой. В этом случае необходимо уплатить в бюджет сумму НДС, которая указана в счет-фактуре ().
С налоговой декларацией сложнее – уже довольно долго существует устойчивая арбитражная практика, признающая незаконным привлечение "упрощенцев" к ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС на основании . Суды неоднократно подчеркивали, что наложить штраф за это правонарушение можно только на плательщиков НДС, а "упрощенцы" ими не являются в силу прямого указания ( ВАС РФ от 26 марта 2008 г. № 3957/08 по делу № А-70-2497/20-2007, Постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07 по делу № А65-6621/2006-СА1-7, Определение ВАС РФ от 1 августа 2007 г. № 4544/07 по делу № А65-6621/2006-СА1-7, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 декабря 2009 г. № Ф03-6917/2009 по делу № А59-922/2009).
Однако следует иметь в виду, что с 1 января 2014 года изменилась редакция – если раньше она называлась "Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета ", то в актуальной редакции из текста слово "налогоплательщиком" исключено.
Фактически это ставит под сомнение возможность опираться на сложившуюся судебную практику и позволяет налоговым инспекторам привлекать к ответственности тех лиц, кто не признается плательщиком НДС (в том числе и "упрощенцев").
Напомним, что налоговый период по НДС составляет квартал (), а подать декларацию нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, – то есть не позднее 20 апреля 2014 года.
Обращаем внимание, что с 1 января 2014 года декларация по НДС подается только в электронном виде (), и финансовые органы еще в конце 2013 года выпустили несколько писем-напоминаний о новых правилах (письмо ФНС России от 15 октября 2013 г. № ЕД-4-15/18437 " ", Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 октября 2013 г. N 03-07-15/41875).
Кстати, среди лиц, обязанных подать декларацию по НДС в этих письмах упоминаются не только налогоплательщики, но и субъекты, поименованные в , – то есть те, кто не является налогоплательщиком по НДС, но выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (к ним относятся и "упрощенцы"). Поэтому, скорее всего, в ближайшем будущем нас снова ожидают многочисленные споры о привлечении "упрощенцев" к налоговой ответственности за непредоставление декларации по НДС.
