Как осуществляется учет ИП на ОСНО? Индивидуальные предприниматели при регистрации выбирают по многим причинам общую систему оплаты налогов. Это происходит из-за ставки, которая существует по налогу на добавочную стоимость. Обычно ее размер составляет 18%, хотя для лекарств и социальных товаров она равна 10%.
Существует и нулевая ставка, что связано с экспортируемой продукцией.
Как осуществляется учет ИП на ОСНО
Выбор общей системы налогообложения обусловлен и тем, что предприниматели, государственные и бюджетные организации работают именно по ОСНО. Если бизнесмен решил сменить налоговый режим на упрощенный или единый сельскохозяйственный, тогда ИП, работающий на ОСНО, теряет возможность применять НДС. Возможен и обратный процесс, когда индивидуальный предприниматель захочет вернуть общую систему.
Вместе с ОСНО можно применять и другое налогообложение — единый налог на вмененный доход или патентный режим выплат сборов. Последний доступен именно для индивидуальных предпринимателей. При этом стоит учитывать несколько нюансов:
- Бухгалтерский учет ИП на ОСНО ведется отдельно по этой системе.
- Если применяются другие льготные режимы, то по ним отчетность сдавать необходимо раздельно.
- Смешивать общий, единый налог на вмененный доход или патентный налоги нельзя, поскольку инспектор имеет право оштрафовать ИП.
Наличие нескольких налоговых режимов облегчает покупку товаров или продажу продукции. Например, реализованные товары можно провести по безналичному расчету, за который потом надо будет заплатить сбор по общей системе. Отчитываться же придется по вмененному доходу. Таким образом, появляется отличный шанс совмещать несколько видов деятельности, занимаясь оптовой и розничной торговлей.
Каков учет при общей системе налогообложения ИП? ОСНО не надо специально оформлять, т.к. его присваивают автоматически, если ИП не выбрал налоговый режим. В том случае, когда были выбраны сборы, которые не совмещаются с общим режимом, придется выбирать. Оставить можно только патентный и вмененный. Упрощенный и сельскохозяйственный придется закрыть.
Чтобы узнать, как вести ИП на ОСНО и какие виды налогов выплачивать, стоит обратиться в налоговую инспекцию. В частности, предприниматель обязан каждый месяц платить такие виды налогов:
- 13%-ный НДФЛ;
- НДС, ставка которого зависит от вида деятельности компании;
- имущественный, который составляет всего 2%, обязателен к уплате, если используется недвижимая собственность.
Налог на доход физических лиц необходимо платить только тогда, когда бизнесмен стал получать так называемую чистую прибыль. Полученная сумма умножается на 13%, и выходит количество денег, которые отдаются в различные фонды.
Вернуться к оглавлению
Бухгалтерский учет ИП при общей системе налогообложения
Ведение учета ИП на ОСНО должно быть прозрачным и понятным, поскольку сложность заключается в правильном расчете НДС. Он считается отдельно для начисления и вычета. Для первого случая все полученные средства от реализации товаров необходимо умножить на процентную ставку и разделить на 118 или 110. Итоговая сумма и будет составлять НДС-начисление.
Вычет оформляется, чтобы заплатить за приобретенный товар. Расчет производится по аналогичной формуле. Чтобы получить НДС, который должен платить индивидуальный предприниматель, нужно найти разницу между НДС-начислением и НДС-вычетом. Вычисления проводятся автоматически или в ручном режиме. При покупке товара у поставщиков в чеке обязательно указывается НДС. Для автоматического начисления существует бухгалтерская программа 1С, помогающая в том, чтобы бухгалтерия ИП на ОСНО велась правильно.
Как индивидуальным предпринимателем осуществляется учет и уплата при данной системе налогообложения? Ведение учета ИП на ОСНО предусматривает сдачу отчетов и деклараций раз в квартал.
Последние бумаги можно подавать в электронном виде, главное — не пропускать установленные даты заполнения и отправки.
Например, в первом квартале сделать это нужно до 25 апреля, во втором — до 25 июля, в третьем — до 25 октября, в четвертом — до 25 января.
К другим видам отчетности, которые являются обязательными, относятся:
- Ведение специальной книги для счетов-фактур, которые подтверждают покупку продукции или конкретной услуги. Так создается книга покупок, разработанная специально для НДС. Регулярные и аккуратные записи помогут в начислении налога.
- Отдельно ведется книга продаж, куда вписывается информация обо всех продажах.
- Обязательной для бухгалтерии и налоговой является и книга полученных и потраченных средств.
При подаче отчетов и деклараций предприниматель не должен забывать про налог на имущество. Его оплачивают на общих основаниях в размере 2%. Выплаты на доходы физлиц предусматривают заполнение специальной формы декларации по №3. Ее подают один раз в год, до 30 апреля.
Второй вид документа — это декларация, в которую вписывают данные о возможном доходе в будущем. Заполняется по форме №4 и предоставляется в налоговую службу, когда будет получена первая прибыль.
Делается это до 5 числа следующего месяца, когда произошло начисление доходов. Заполнять форму №4 индивидуальному предпринимателю, работающему по общей системе налогообложения, надо и при увеличении или уменьшении годового дохода на 50%.
Платежи по выплатам физлиц называются авансовыми и платятся раз в квартал. В частности, первый платеж — до 15 июля, второй — до 15 октября, третий — до 15 января, четвертый — до 15 июля, он является итоговым по результатам финансового года.
А именно я напишу статью о налоге ОСНО для ИП .
Что такое налог ОСНО для ИП
Налог ОСНО – это общая система налогообложения, которая является, самой что ни на есть классической системой налогов и состоит не из одного налога, а целой пачки налогов (налог на имущество, налог на доходы, НДС и это не считая фиксированных взносов которые ИП платит за себя).
ОСНО является самым высоким в плане налогов и самым требовательной к отчетности и как раз из-за этого малый бизнес большинство, которого как раз ИП стараются не пользоваться ОСНО.
Любой бизнес в независимости от при открытии изначально, как раз и находится на налоге ОСНО.
Налог ОСНО для ИП и НДС
Общая система налогообложения является единственным налогом, на котором платится налог НДС (налог на добавочную стоимость). Стандартная ставка налога НДС равна 18%, но есть категории товаров для которых ставка НДС 10% (медикаменты и некоторые категории социально значимых товаров) и ставка НДС 0%;
Некоторые предприниматели осознанно идут на применение этого самого сложного налога как раз из-за налога НДС. Дело в том, что большинство бюджетных учреждений и часть бизнеса, которая находится на ОСНО, работают только с теми ИП, которые находятся так же на ОСНО.
Связано это с тем, что это позволяет им делать вычеты НДС. На эту тему мы подробнее поговорим далее по тексту когда будем разбирать налог НДС, который должен платить ИП.
ОСНО и другие системы налогов для ИП
Стоит отметить, что налог ОСНО можно заменить на:
- УСН ();
- ЕСХН ().
Сразу стоит отметить, что перейдя на УСН или ЕСХН Вы уже не будете на ОСНО и не сможете работать с НДС.
Так же и наоборот Вы можете отказаться от УСН или ЕСХН и вернуться обратно на ОСНО, пройдя определенные процедуры.
Налоговые режимы ИП которые применяют совместно
И так, мы выяснили, что есть налог ОСНО на котором Вы находитесь изначально или другие налоговые режимы, которые заменяют ОСНО если Вы на них перешли (УСН и ЕСХН).
Находясь на ОСНО, УСН или ЕСХН предприниматель может совместно применять и другие налоговые спецрежимы:
- ЕНВД ();
- ПСН ( – доступна только для ИП).
При этом в случае если Вы допустим, встали на учет ЕНВД и занимаетесь деятельностью только на данном налогообложении, то отчитываться необходимо только по ЕНВД), то же самое касается и налога ПСН.
В случае если Вы применяете одновременно ЕНВД и ОСНО(УСН,ЕСХН), то необходимо вести раздельный налоговый учет по каждой системе налогообложения.
Например: бывает так что у Вас магазин на ЕНВД и пришла организация которая закупает у Вас товары и расплачивается безналичным расчетом через р/с, то данная продажа под ЕНВД не попадает, так как не считается розничной торговлей. В этом случае Вы отчитываетесь и платите налоги по ЕНВД, а за покупки которые прошли безналом от организации отчитываетесь и платите по налогу ОСНО (УСН,ЕСХН) – в зависимости какой из них у Вас открыт, чаще всего это УСН.
Как ИП встать на налог ОСНО
Да, никак. После регистрации ИП Вам просто ничего делать не надо по тому что Вы уже автоматически находитесь на ОСНО
В случае если Вы успели встать на налог УСН,ЕСХН,ЕНВД,ПСН – то чтобы вернуться на ОСНО нужно просто закрыть дополнительный налоговый режим который Вы успели открыть.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
Рассмотрим перечень налогов, которые должен платить ИП находясь на ОСНО:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = 13% от чистой прибыли;
- Налог на добавленную стоимость (НДС) = 18-10-0%;
- Налог на имущество. Платится только в отношении недвижимости, которую ИП использует в своей предпринимательской деятельности = 2%
Теперь рассмотрим каждый из этих налогов по отдельности:
Налог НДФЛ для ИП на ОСНО
Как я уже сказал выше, налог НДФЛ предприниматель выплачивает с чистой прибыли.
НДФЛ для ИП = (доходы-расходы)*13%
Помимо этого ИП плательщики налога НДС должны вести:
- Книгу покупок НДС – в данную книгу записываются счета-фактуры, которые подтверждают факт приобретения товара или услуги. На основании данной книги в последующем будете высчитывать размер налога НДС подлежащего к вычету. Скачать книгу покупок НДС ;
- Книгу продаж НДС – в данную книгу записываются счета-фактуры (Ваши) и другие документы, которые подтверждают продажу товара или услуги. На основании ее в последующем Вы будете высчитывать размер НДС к начислению. Скачать книгу продаж НДС ;
- КУДиР для ИП на ОСНО. Так же вы должны вести для ИП на ОСНО.
Оплата налога НДС для ИП
Оплата налога НДС для предпринимателей производится ежеквартально равными частями не позднее 25 числа каждого месяца квартала следующего за отчетным.
Звучит довольно странно?
Разберем на примере: допустим размер налога НДС,который должен заплатить ИП за второй квартал 900 руб. платится следующим образом: 300 руб. – до 25 июля, 300 руб. до 25 августа, 300 руб. до 25 сентября.
Данный налог ввели так же и на ЕНВД, и на УСН (до этого его не было). Большинства предпринимателей эта рубрика не коснется, так как 90% ИП не используют в своей деятельности принадлежащую им недвижимость.
Если все таки Вы используете на ОСНО свое имущество, то так как ИП является физическим лицом, то оплату производит на общих основаниях, как и любое другое физическое лицо.
Размер налога 2% от инвентаризационной стоимости имущества.
Отчетность и оплата налогов для ИП на ОСНО
Давайте теперь разберем, что от нас хотят налоговики:
- Налог НДС для ИП . Подробности отчетности и уплаты налога НДС, мы уже рассмотрели выше по тексту;
- Налог НДФЛ для ИП на ОСНО . Первое – это ежегодная сдача декларации 3НДФЛ (до 30 апреля года следующего за отчетным), второе – декларация 4НДФЛ , данная декларация о предполагаемом доходе ИП (дурдом).
Декларация 4НДФЛ сдается при получении первого дохода до 5 числа месяца следующего за месяцем, в котором был получен доход.
Декларация 4НДФЛ так же сдается, в случае если годовой доход увеличивается или уменьшается более чем на 50% по сравнению с годом предыдущим.
Оплата налога НДФЛ для ИП на ОСНО
Оплата налога НДФЛ производится авансовыми платежами на основании уведомлений ИФНС:
- Авансовый платеж №1 – до 15 июля;
- Авансовый платеж №2 – до 15 октября;
- Авансовый платеж №3 – до 15 января года следующего за отчетным;
- Авансовый платеж №4 (НДФЛ по итогам года) – до 15 июля года следующего за отчетным.
Налог на имущество для ИП на ОСНО
Декларации никакие не сдаются и слава богу.
Оплата налога на имущество до 15 ноября года следующего за отчетным, на основании уведомлений ИФНС.
Единая упрощенная декларация
В случае если у предпринимателя на ОСНО не было доходов и расходов, движений по расчетным счетам и кассе, то в этом случае предприниматель должен сдать только один отчет и называется он единая упрощенная декларация ОСНО, при заполнении предпринимателя интересует только налог НДС, все остальное в декларации для организаций. Скачать бланк единой упрощенной декларации .
Срок сдачи единой упрощенной декларации
- Первый квартал - до 20 апреля;
- Второй квартал - до 20 июля;
- Третий квартал - до 20 октября;
- Четвертый квартал - до 20 января года следующего за отчетным.
Вот и все, что я хотел рассказать про налог ОСНО для ИП. Для организаций все значительно сложнее, возможно как-нибудь напишу и про ООО на ОСНО.
В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вопросы как всегда в комментарии или в мою группу в контакте “
ИП на ОСНО какие налоги платит? Этот вопрос интересует многих граждан, которые хотят попробовать себя в бизнесе. Ведь в России имеются разные. У каждой есть свои преимущества и недостатки. Кроме того, налоги требуют декларирования в обязательном порядке. Их частота, а также количество отчетов тоже зависят от выбранной вами системы. Так ИП на ОСНО какие налоги платит? И как часто? Обо всем этом далее.
Общая система
Но для начала узнаем, стоит ли выбирать данную систему? Ведь не просто так многие предприниматели попросту стараются перейти на УСН! Особенно, если у них нет никаких работников и каких-то особых затрат.
Дело все в том, что общая система налогообложения включает в себя полный перечень возможных платежей, которые только должен платить ИП. А значит, вполне логично полагать, что сама по себе ОСНО довольно сложная. И это многих отталкивает. Тем не менее, именно такой вариант рассматривается в основном предпринимателями, которые занимаются продажами и строят бизнес, например, на международном уровне.
Заметьте, при открытии ИП ОСНО автоматически активируется. То есть, если вы в заявлении при начале деятельности не указали особый режим налогообложения, будете работать по общей системе. Это и хорошо, и плохо. Если же вы решили, что такой вариант вам подходит, то можно думать о том, ИП на ОСНО какие налоги платит. Это не так уж и трудно для понимания.
Имущество
Итак, первый платеж, который является обязательным - это налог на имущество. Он оплачивается всеми независимо от системы налогообложения. Сюда может быть включен транспортный и земельный налоги. Так что готовьтесь - нужно будет подавать отчетность в налоговые службы на имеющееся у вас в собственности имущество. Это важно, если учесть, что индивидуальные предприниматели сами по себе отвечают собственностью при наличии долгов.
Как часто нужно подавать ИП на ОСНО отчетность такого типа? Ежеквартально. Хотя некоторые полагают, что никакие декларации не нужны. Это не так. Причем речь идет о Вы должны будете подавать соответствующую декларацию раз в квартал до 30 числа последнего месяца в отчетном периоде.
Правда, есть один нюанс. Когда речь идет о земельном или транспортном налоге, придется раз в год отчитаться. И при этом взыскания должны быть уплачены до 1 февраля. Ничего трудного в данной ситуации нет. Главное запомнить, что раз в квартал (к концу месяца) идет отчет за имущество, до 1.02 земельный и транспортный налоги ИП уплачивают.
Если есть работники
Что дальше? Нередко у ИП имеются какие-то сотрудники. И, как нетрудно догадаться, за них тоже придется отчитываться перед государством. Правда, не слишком часто. В большинстве случаев декларации являются ежегодными. И заниматься всей этой бумажной волокитой необходимо только один раз в год.
Отчет за работников (2-НДФЛ) должен быть подан к концу налогового отчетного периода. А именно, до 30 апреля каждого года, следующего за отчетом. То есть, в 2013 году вы отчитываетесь за 2012, в 2014 - за 2013 и так далее. Ничего трудного в этом нет. Хотя некоторые индивидуальные предприниматели освобождены от данного налога и отчета в целом.
За себя
Когда именно справки 2-НДФЛ от вас не требуются? Тогда, когда вы работаете сами по себе. ИП на ОСНО без работников - довольно частое явление, но при подобном раскладе лучше перейти на УСН. Если же вы остались на общей системе, будьте готовы подавать нулевую декларацию 2-НДФЛ. Это не так трудно.
Самым важным является отчет 3-НДФЛ ИП на ОСНО (и не только при общей системе). Данный отчет, пожалуй, должны подавать все предприниматели, а также физические лица и организации. Делается это раз в год.
Нетрудно догадаться, что придется уложиться в налоговый отчетный период. Точнее, до 30 апреля каждого года вы должны предоставить заполненную декларацию, а вот оплатить сами налоги ИП могут чуть позже. До какого момента? До 15 июля каждого года. Тем не менее, многие стараются к 30.04 уже полностью разделаться с долгами. Такой вариант называется авансовыми платежами. В принципе, очень удобно - отчитались и забыли о задолженности.
ПФР и ФСС
ИП на ОСНО какие налоги платит помимо уже перечисленных? Например, как и любая организация, а также гражданин, который трудоустроен официально, вы должны платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Это от которых не получится скрыться. Вообще никому.
При этом налоги ИП платит (а точнее, делает соответствующий отчет и производит платежи) раз в квартал. Точные суммы подсчитать бывает трудно - ведь многое зависит от вашего дохода. Хотя имеют место фиксированные платежи. Они с каждым годом меняются, возрастают. Желательно подавать подобный отчет до 25 числа каждого квартала.
Учет расходов и доходов
Что еще потребуется от индивидуального предпринимателя, который решил выбрать общую систему налогообложения? На всем вышеперечисленном платежи не заканчиваются. Нулевая отчетность ИП на ОСНО, как мы уже убедились, тоже имеет место. Но помимо нее раз в год придется предъявлять в налоговую инспекцию специальную книгу учета расходов и доходов. Она отсутствует, как правило, при УСН, когда предприниматель работает один и не имеет никаких трат. Только прибыль.
Когда нужно подавать данную книгу для отчета? Легко догадаться, что многие ежегодные платежи необходимо декларировать к концу налогового отчетного периода. Так что данная волокита будет обременять вас до 30 апреля каждого года. В принципе, это очень удобно. Ведь, как можно заметить, многие отчеты должны быть оформлены и поданы в соответствующие инстанции именно к данному моменту. А значит, можно буквально за один раз разделаться со всеми проблемами. Ничего трудного, верно?
НДС
Пожалуй, одна из причин оставаться на общей системе налогообложения - это наличие НДС при закупках и получении прибыли предпринимателем. Если вы сталкиваетесь с данным термином, значит не зря вами была выбрана ОСНО. Дело все в том, что у предпринимателей имеет место НДС-налог. Он обязательный, как и все остальные.
Правда, отчетность в данном случае заставит вас изрядно постараться. Почему? НДС-налог декларируется, как правило, раз в квартал. Согласно современному законодательству, предприниматели обязаны составлять полный отчет до 25 числа последнего месяца. Это иногда заставляет потерять уйму времени и сил. Так что будьте готовы. Выходит, что отчет по НДС вы должны будете подать в налоговую за год 4 раза. Не так уж и много на самом деле. Хотя если учесть, что бумажной волокиты и так у предпринимателей достаточно, то даже один дополнительный отчет способен принести массу неудобств.
Первый доход
ИП на ОСНО какие налоги платит? В обязательном порядке, помимо уже перечисленных вариантов, нужно будет задекларировать ваш первый доход. Для этого придется составить отчет 4-НДФЛ. Подается он один раз в принципе. Но если на 50% у вас за год уменьшается или увеличивается прибыль, то придется снова составлять данный отчет.
До какого числа необходимо произвести декларирование? Здесь нужно поторопиться. Ведь справка 4-НДФЛ должна быть подана в налоговую службу до 5 числа месяца, следующего за тем, в котором вы получили первый доход. В принципе, ничего особенного в этом нет. Просто отчет за первую прибыль. На практике обычно повторная подача 4-НДФЛ не требуется, только в крайнем случае, что бывает редко.
Что может потребоваться
Что же, с возможными отчетами и налогами мы разобрались. Но как теперь быть дальше? Какие именно документы могут пригодиться при составлении отчетов? Перечень их разнообразен, определиться бывает крайне трудно. Можно для любых случаев подготовить:
- реквизиты ИП (паспорт предпринимателя);
- сведения о сотрудниках (если есть, их паспортные данные);
- справки о доходах (чеки, договоры и так далее);
- документы о расходах (любые);
- свидетельства о правах собственности;
- ПТС (для транспортного налога);
В принципе, обычно этого достаточно. Как только перечень документов будет готов, составьте отчеты в указанные сроки. Лучше делать это при помощи компьютера - там все поля, необходимые для заполнения, подписаны простым языком, что помогает быстро разделаться с процессом. Кроме того, после того как вы введете все необходимые данные, декларация будет сформирована автоматически. Все, что останется - это подать ее в налоговую службу.
Как видите, ИП на ОСНО платит довольно много налогов. И бумажной волокиты тут более чем достаточно. Ведь - это полный перечень возможных платежей. Поэтому многие стараются работать по УСН. Как уже было сказано, это просто прекрасный вариант для тех, кто ведет деятельность один. При "упрощенке" отчитываться за доходы вы должны раз в год, а раз в квартал - производить отчисления в ФСС и ПФР.
Большинство индивидуальных предпринимателей используют упрощенную и патентную систему, а также единый налог на вмененный доход в своей деятельности. Встречаются ИП, обороты бизнеса которых превышают лимиты по специальным налоговым режимам, поэтому они работают на общем.
Особенности перехода
В отличие от остальных режимов, ОСНО - автоматический . Его применение не носит заявительный или уведомительный характер.
Несмотря на большую сложность по сравнению со спецрежимами, ОСНО имеет более гибкий механизм вычетов и преференций в целом . Общепринято, что на стандартной системе находятся те предприниматели, которые достигли успеха в своем бизнесе, имеют слаженно работающую бухгалтерию и регулярно расширяющееся дело.
Для ИП общая система значительно легче по налоговой нагрузке, чем для предприятий.
Итак, ИП - это организационно-правовая форма функционирования с точки зрения гражданского права, при которой не происходит образование юридического лица. С точки зрения налогового права - это физическое лицо, следовательно, на него распространяются налоговые обязательства для этой категории плательщиков.
В налоговом законодательстве нет указаний относительно перехода на ОСНО. Даже сам термин «общая система налогообложения» прямо не раскрывается в тексте законов.
Применение ОСНО происходит методом исключения: если лицо не заявляет о решении использовать специальный режим, оно признается плательщиком стандартных налогов.
Также постановка на учет в качестве плательщика по основной системе производится при нарушении условий применения специальных режимов, непредставления форм для продления работы по ним (например, получение на новый год).
Условия и нормативная база
Источником положений, касающихся общего налогообложения ИП, является Налоговый кодекс России. К нему принимаются законы, вносящие поправки. Минфин и ФНС составляют приказы, разъяснения и письма по частным случаям. Также для регламента применяется арбитражная практика.
Вторая часть кодекса раскрывает систему каждого налога по главам.
Основные налоги для ИП на общей системе:
- подоходный налог ();
- имущественные налоги;
- страховые взносы.
Помимо основных, ИП может платить и вспомогательные платежи в зависимости от специфики деятельности:
- акцизы;
- НДПИ;
- государственные пошлины;
- торговый сбор.
Характеристика налогообложения
Наличие такого количества налогов требует от ИП высококачественного штата бухгалтерии или обращения к экспертным службам для ведения отчетности. При желании ИП может и самостоятельно разобраться в своих обязанностях и правах. Для начала необходимо усвоить основную информацию по каждому налогу .
Налог на прибыль
Поскольку налог на прибыль предназначен только для предприятий, ИП не являются плательщиками в данном случае.
НДФЛ
Подоходный налог — это как раз модификация налога на прибыль, но для физических субъектов. Его платят не только ИП, но и все граждане, получающие доходы на территории России.
Поэтому требуется разделять доходы от предпринимательской деятельности и доходы, полученные в качестве обычного лица, не связанные с предпринимательством.
Регулирование налога на доходы происходит по главе 23 НК РФ .
В частности, статья 207 главы указывает, что и резиденты (находящиеся в России 183 подряд идущих дня в году) и нерезиденты (не отвечающие требованию о 183 днях) являются субъектами налога, если извлекают доходы в пределах России. Разница между ними для целей налогообложения лишь в ставках - 13 и 30% соответственно.
ИП - это лицо, цель которого — извлечение прибыли. Следовательно, он автоматически входит в разряд обязанных по НДФЛ. Даже при нулевых показателях и отсутствии деятельности, ИП продолжает оставаться обязанным по главе 23.
В 227 статье Кодекса указано, что предприниматели рассчитывают и переводят в государственную казну подоходный налог соразмерно своей деятельности. Налоговые органы не участвуют в расчете налога, эта задача лежит на самих предпринимателях.
Объектом обложения для этой категории плательщиков считаются:
- товаров, оказания услуг и выполнения работ;
- доходы в виде безвозмездно принятого имущества.
В число доходов ИП не входят его доходы как физического лица:
- наследство;
- дарение;
- продажа имущества по праву собственности;
- выигрыши;
- вознаграждения за трудовую деятельность, не связанную с предпринимательством (например, дополнительная работа);
- и т.д.
Доходы можно уменьшить на все утвержденные законом расходы при возможности документального их подтверждения, в том числе на суммы страховых взносов.
В 2015 году произошли изменения в имущественном налогообложении индивидуальных предпринимателей в рамках постепенного реформирования всей системы имущественных налогов и объединения их под общим имущественным платежом с дифференцированными ставками (к нему относится и «налог на роскошь»).
Так, прежде регламентация налога на имущество физических лиц содержалась в отдельном от Кодекса законе 1991 года. С 2015 года действует полноценная глава - — посвященная этому платежу.
Новая глава обязала ИП уплачивать налог. Даже те предприниматели, которые применяют УСН и ЕНВД, по некоторым действиям становятся обязанными переводить в бюджет налог на имущество.
Что касается ИП на ОСНО, то они и раньше уплачивали данный платеж.
Как и в случае подоходного налога, налог на имущество физических лиц требуется разделять соразмерно предпринимательскому имуществу и личному.
Объектом налогообложения признаются объекты недвижимости:
- квартира или комната;
- машино-место, гараж;
- другая недвижимость.
Объекты оцениваются по кадастровой и инвентаризационной стоимости по новым правилам ведения реестра - ЕГРН. Прежде налоговая база исчислялась только по инвентаризационной стоимости.
Ставка в зависимости от объекта и муниципалитета не может превышать 2% . Перечислить налог в бюджет необходимо в следующем после возникновения объекта году до 1 декабря.
НДС
Налог на добавленную стоимость не взимается с прямых доходных источников, а касается операций с товаром - передача, перевоз через таможенную границу, реализация, т.е. касается косвенных источников.
По существу ни ИП, ни юридические лица не платят НДС, они лишь как налоговые агенты перечисляют суммы налога, полученные от конечных пользователей товаров и услуг, на которые и переводят налоговое бремя, включая НДС в цену. Таким образом происходит двойное, тройное и более обложение потребителей.
Основная ставка НДС — 18% . Также по отдельным видам продукции действуют ставки 0% и 10% .
Большим достоинством НДС является более широкая возможность заключать сделки с субъектами бизнеса, так как плательщики НДС сотрудничают только с плательщиками НДС. Вторым неоспоримым плюсом считается система вычетов входного НДС. Оба преимущества взаимосвязаны.
Отчетность и налоговые выплаты
Предприниматели не только уплачивают налоги, но и отчитываются по своей деятельности путем представления налоговой декларации, о чем утверждает пункт 5 статьи 227. Крайний срок сдачи декларации - последний день апреля следующего периода.
Однако на практике этот срок переносится вплоть до 4 мая, так как за день исполнения обязанности не начисляются штрафы и пени, а федеральные праздники не входят в расчет.
При отсутствии предпринимательской занятости на протяжении всего годового периода, ИП все равно сдает декларацию - нулевую, форма которой , утверждена Приказом ФНС в 2014 году, а поправки вносились и в 2015, и в 2016 годах.
Основным листом для ИП является лист В - о предпринимательской деятельности. Также ИП в определенных случаях сдают декларацию 4-НДФЛ, введенную в 2011 году, с последними изменениями в 2013 году.
Перевод средств в бюджет России по подоходному налогу выполняется до 15 июля после налогового года. При появлении дополнительного, незапланированного дохода, от него также уплачивается НДФЛ в течение 30 дней. Авансовые платежи уплачиваются также до 15 июля за первый квартал, до 15 октября - за второй, до 15 января - за третий.
Так как периодом по отчетам НДС признается квартал, ИП обязан по завершению каждого квартала подавать в инспекцию ФНС декларацию - до 25-ого числа следующего месяца после истечения каждого квартала, т.е. в апреле, июле, октябре и январе.
ИП сдают не только саму декларацию, но и сопровождающую ее отчетность:
- книга покупок;
- книга продаж.
Уплата налога производится в три этапа в течение квартала - до 25 числа каждого месяца следующего квартала одинаковыми долями, т.е. НДС в размере 300 рублей за I квартал ИП будет платить по 100 рублей до 25 апреля, 25 мая и 25 июня соответственно.
Учетная политика
ИП не обязаны вести бухгалтерский учет согласно положениям о бухучете. Им достаточно фиксировать доходы и расходы. Однако Налоговый кодекс указывает на необходимость ведения предпринимателями налогового учета деятельности.
Утверждается приказом, подписывается предпринимателем или ответственным лицом, содержит сведения о способе ведения учета, порядке, применении вычетов.
Декларация
При отсутствии какой-либо деятельности за налоговый период по всем объектам налогообложения для ИП сдается единая декларация - упрощенная - до 20 числа каждого месяца вслед за кварталом, т.е. тоже в апреле, июле, октябре и январе.
Плюсы и минусы для ИП в 2018 году
Среди самых больших изменений 2018 года выступают два главных, одно из которых - плюс для ИП, другое — минус.
Плюс :страховые взносы вновь перешли в ведение ФНС - исполнение обязанностей в едином органе облегчает этот процесс. Также произошли изменения в сдаваемой отчетности, теперь их заполнение проще, продлены сроки представления.
Минус : онлайн-кассы - все ИП, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны до 1 июля 2019 года заменить их на технику нового вида - с фискальным регистратором.
Подробнее про системы налогообложения можно узнать из данного видео.
