Дивиденд (Dividend) - это. Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

номер и дата созданного протокола;
дата и место проведения собрания;
все вопросы дня;
подписи всех акционеров.

Согласно закону, в документе обязательно нужно указать

размеры дивидендов,
форму их выплат,
дату.

Также организациям предоставляют право уменьшить сроки выплат.

В протоколе обязательно нужно указать частоту выплат дивидендов учредителям

Конкретного документа, который оформляется для выплаты дивидендов не предусмотрено.

Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

Помимо этих бланков, организация может самостоятельно сделать протокол о выплате дивидендов. В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.

Бухгалтерский отчет

Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

Все записи нужно сделать в день, когда совет акционеров принял решение о выплате дивидендов, согласно требованию инструкции к плану счетов

Пример правильного оформления в отчете:

По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли. 25 апреля, согласно собранию всех учредителей, было принято решение о направлении этой суммы на выплату дивидендов.

Весь капитал общества рекомендуется разделять на 100 обыкновенных акций. Из них 54 акции принадлежат директору «Кентавра», А.В. Иванову, а 46 акций – гражданину Нидерландов С. Анкершмит (который не является сотрудником ООО).

1. Дебет 84 Кредит 70
162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
2. Дебет 84 Кредит 75-2
138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.

Для отражения удержаний налога с выплат нужно провести в отчете один из следующих субсчетов:

Дебет 75-2 Кредит 68;
Дебет 70 Кредит 68;
Дебет 75-2 Кредит 68.

Определение суммы и порядка выплат

Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.

Выплаты всем участникам, должны проводиться одновременно и согласно их доле или акциям.

При нарушении сроков получения дивидендов, акционер вправе требовать через суд проценты за пользование чужими деньгами. Но такое право он имеет только при условии, что просрочка состоялась по вине владельца.

Если компания работает в убыток?

Прямым источником выплаты дивидендов является прибыль компании после оплаты всех налогов.

Это называется «чистая прибыль» и она определяется по бухгалтерским данным.

Но все понимают, что может сложиться так, что по промежуткам компания была в плюсе и получала прибыль, но в конце оказалось, что год закончился с убытком для организации.

В таких случаях выплаты, которые были проведены учредителями, не могут признаваться дивидендами, и не рассматриваются как расходы в налоговом учете.

Эти выплаты не оправданы с экономической точки зрения, и они не направлены на получение дополнительного дохода.

Поэтому, все выплаченные деньги признаются прочими расходами.

В таком случае, в учете нужно указать следующие проводки:

Дебет 99 (84) Кредит 75;
Дебет 75 Кредит 68;
Дебет 91 Кредит 76;

Что делать, когда «упрощенка»?
Если компания пользуется упрощенной системой обложения налогов и все учредители заинтересованы в получении дивидендов, то для этого придется вести бухгалтерский учет.

Выплату дивидендов нужно подтверждать данными с бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытке

Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%.

Директору

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально долям участников в уставном капитале выплачиваемой организации (1 п. 43 статьи НК).

Важно: дивиденды — это часть чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль. Если речь идет об УСН, то это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов по УСН. Если это ЕНВД, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты единого налога на вмененный доход.

Как рассчитывается прибыль?

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Из всех доходов предприятия вычитаются все расходы, получается финансовый результат и остается прибыль, она является базой для исчисления налога. Определяется сумма налога, которую необходимо перечислить, и из прибыли по итогам деятельности вычитается сам налог. Остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, а компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться чистой прибылью.

Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капиталорезервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль» или «непокрытый убыток». В бухгалтерском балансе отображается вся прибыль по состоянию на определенную учетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

— Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток».

Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды.

Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.

— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе немного больше чистой прибыли. В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени.

Чистые активы

Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия. Условия:

В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов важно обязательно следить.
Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.

Важно:

Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов. В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ, который действует с 1 января 2013 года, и в соответствии с прошлым законом о БУ, факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Регулярность выплаты дивидендов

В 29 статье закона об ООО и в 42 статье закона об АО предусмотрено, что компания вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода и ежегодно.

Если участники общества, собственники или акционеры хотят распределять дивиденды чаще, чем раз в год, то им нужно перечитать устав и найти тот раздел, в котором говорится, в каком порядке и как часто могут выплачиваться дивиденды. Часто тексты уставов формируются исходя из общих принципов и имеющихся заготовок: при создании компании немногие задумываются над тем, как часто они хотели бы распределять дивиденды. Поэтому если в уставе зафиксировано, что дивиденды распределяются ежегодно, то прежде чем принимать решение об изменении периодичности, нужно внести изменения в устав.

Срок выплаты дивидендов составляет не более 60 дней с момента принятия решения о выплате. По его истечении акционер, не получивший дивиденды, может расценивать этот факт как нарушение своих прав. Он может обратиться в суд или другим способом повлиять на компанию, поэтому за сроками выплаты также важно следить.

Часто предприятия, оформляя протоколы общего собрания, где принимаются решения о распределении чистой прибыли и о выплате, сразу фиксируют график платежей:

— чтобы было понятно, как суммы будут выплачиваться;

— в случае малого бизнеса количество собственников невелико. Обычно они все физически присутствуют на общем собрании, где принимаются решения о распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Если в тексте указан график выплат дивидендов, и если их часть будет выплачена позже, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, впоследствии кому-то из акционеров будет сложно выдвигать претензии относительно сроков выплаты.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора

— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.

Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами.

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Этот вопрос достаточно хлопотный и более дорогой с точки зрения налогообложения. Потому что, по мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов любым имуществом, отличным от денег, признается реализацией. С точки зрения 39 статьи НК, реализацией признается смена собственника по товарам, работам, услугам. Поэтому если дивиденды выплачиваются, например, основными средствами, то первоначальным собственником было предприятие, новым собственником становится физическое лицо. Меняется статус этого имущества, возникает реализация и, как следствие, налогооблагаемая база. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то появляется НДС и налог на прибыль. Если мы говорим об упрощенной системе налогообложения, то здесь появляется дополнительный доход.

Если мы говорим о ЕНВД , то здесь ситуация более тонкая. В зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет предприятие, переведенное на ЕНВД, скорее всего, операция по передаче имущества не будет попадать под этот вид. То есть по сделке отчуждения имущества и передачи основных средств, предприятие будет находиться не на ЕНВД, а на общем режиме налогообложения или на упрощенном, если есть разрешение на применение УСН.

Таким образом, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, обязательно проясните этот вопрос с вашей бухгалтерией, аудиторами или юристами, чтобы вы понимали, во что такая выплата дивидендов обойдется компании.

Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2014 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2014 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере». Принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, за 2014 год, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указываются прямо и отражается, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.

Бухгалтеру

Первое, что должен сделать главный бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками или собственниками. Проводка Д84, К75.2 отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без бумажного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку делать нельзя.

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения бухгалтера

— Рассмотрим классический вариант, когда дивиденды выплачиваются денежными средствами . Д75.2 кредитуется с 68 счетом НДФЛ, потому что в данном случае предприятие, являющееся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом в соответствии с 226 статьей НК. Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет удерживаемую сумму НДФЛ.

В соответствии с 224 статьей НК, ставка налога по доходам, полученными физическим лицом в виде дивидендов с 1 января 2014 года, установлена размере 13%. Из общей суммы, причитающихся к получению дивидендов, 13% необходимо отдать государству в виде налога — эту операцию и отражает первая проводка.

Оставшаяся сумма, 87 %, выплачивается акционеру, участнику, собственнику предприятия в денежной форме безналично или через кассу. Поэтому проводка формируется с корреспонденцией: Д75.2, К50 или 51.

После того, как сформированы две первые проводки, кредиторская задолженность по выплате дивидендов по 75.2 счету полностью закрывается. После уплаты налога и перечисления в бюджет (третья проводка — Д68.НДФЛ, К51), предприятие выполнило все обязательства перед собственниками компании и перед государством в части удержания и перечисления суммы подходного налога.

— Другой вариант выплаты дивидендов — это выплата за счет имущества предприятия . Если общее собрание приняло решение выплатить дивиденды путем передачи акционерам основных средств или материалов, то выбытие этих активов должно отражаться через 91 счета. Отражаем эти операции так:

1) Д75.2, К91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС. НДС учитывается в случаях, когда имущество выплачивается на предприятиях, применяющих общий режим налогообложения и на предприятиях, которые уплачивают единый налог на вмененный доход.

2) Д91.2, К68 НДС на сумму НДС отражается в случае применения общего режима налогообложения и ЕНВД.

3) Д91.2, К01 или 10 счета. Здесь отражается балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость основных средств.

Почему 91 счет? Это прочие доходы и расходы предприятия, потому что выбытие основных средств, материалов, то есть активов, не предназначенных для дальнейшей реализации, осуществляется через 91 счета, а не через 90е.

Если дивиденды выплачиваются путем передачи товаров или готовой продукции, то выбытие этих активов должно отражаться на счетах учета реализации. Поэтому в данном случае будут задействованы 90-е счета. Три последние корреспонденции отражают эту ситуацию.

Д75.2, К90.1 отражает стоимость товаров и готовой продукции, включая НДС.
Вторая корреспонденция — это сумма НДС, Д90.3, К68 НДС.

НДС возникает, если применяется общий режим налогообложения. Может возникнуть при выплате дивидендов на предприятии, которое применяет ЕНВД, в зависимости от того, что передается. Если передаются товары, предназначенные для розничной продажи, то НДС не возникает, потому что такая передача попадает под определение розничной продажи, будет включаться в розничный товарооборот и будет попадать в тот вид деятельности, который применяет предприятие на ЕНВД.

Списание балансовой стоимости товаров или готовой продукции: Д90.2, К41 или 43 счета.

При выплате дивидендов в не денежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании.

У источника выплат — предприятия (у налогового агента) нет возможности удержать подоходный налог с таких дивидендов, поэтому компания обязана в течение месяца направить уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица, которому выплачиваются дивиденды, и по месту собственной регистрации. В этой ситуации никаких претензий к предприятию не будет. Получив такую информацию, налоговые органы будут самостоятельно выходить на физическое лицо и требовать уплатить причитающуюся сумму налога.

Если компания выплачивает дивиденды денежными средствами (в наличной или безналичной форме), то у нее возникает обязанность исчислить налог, удержать его, перечислить в бюджет и по итогам года до 1 апреля подать сведения о выплаченных суммах в пользу физических лиц по форме 2 НДФЛ, где нужно указать и суммы выплаченных дивидендов. Ставка НДФЛ составляет 13%, никаких дополнительных налогов с этих сумм выплачивать не нужно.

Взносы во внебюджетные фонды, в частности в пенсионный фонд и в ФСС, с выплаченных дивидендов не удерживаются. Почему?В соответствии с 212-ФЗ, базой для начисления взносов в частности в пенсионный фонд являются:

— выплаты в рамках трудовых отношений,

— выплаты по договорам ГПХ, предусматривающие выполнение работ или оказание услуг (договор подряда и договор возмездного оказания услуг).

Главный бухгалтер должен уметь четко идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Если деньги выплачиваются на основании трудового договора и человек получает их за выполнение трудовых обязанностей, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Они облагаются взносами во внебюджетные фонды.

К таким выплатам нельзя отнести дивиденды, потому что они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, насколько хорошо или плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и часто руководителями фирмы, получают дивиденды не за результаты своего труда, а за результат деятельности всей компании, потому что:

1) прибыль осталась в распоряжении компании

2) чистая прибыль — это результат деятельности не только руководителя

Это значит, что выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений. Именно поэтому дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды. Об этом несколько раз упоминал ФСС в письмах.

Сколько нужно заплатить налогов, прежде чем получить чистую прибыль?

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20% от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы на территории Свердловской области. Общая ставка для всех составляет 7%. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения нужно заплатить 20% государству, а находясь на упрощенке — всего 7%.

Если говорить о ЕНВД, то сложно сказать, сколько процентов нужно заплатить для того, чтобы распределить дивиденды, потому что сумма налога по ЕНВД не зависит от выручки, дохода, расходов, а зависит от финансового результата. Зная размер этого налога, видя результат финансово-хозяйственной деятельности, тоже можно рассчитать налоговую нагрузку. Она не превысит размеров, которые предусмотрены для общего режима налогообложения.

Таким образом, если компания находится на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД), налоговая нагрузка при выплате дивидендов ощутимо ниже, чем для ситуаций, когда предприятие находится на общем режиме налогообложения.

Периодичность выплаты дивидендов

Российским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают.

1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должны быть запротоколированы и зафиксированы на бумаге, должно быть зафиксированное решение общего собрания.

2) Напомним, что дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация. По итогам первого квартала у компании была чистая прибыль, распределенная через дивиденды. По итогам первого полугодия у компании по-прежнему существует прибыль, и она также распределена через дивиденды. По итогам 9 месяцев у предприятия снова появилась чистая прибыль, компания работает с плюсом и достаточно уверенно себя чувствует, поэтому по итогам этого периода дивиденды распределяются точно также.

Но если по окончании отчетного периода на предприятии будет зафиксирован убыток, то выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ по ставке 13%, но и также взно сы взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть квалифицированы как дивиденды.

Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, что если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.

Поскольку эти выплаты будут переквалифицированы из дивидендов в выплаты за счет чистой прибыли, то НДФЛ можно платить по ставке 13%. При этом уже уплаченные 9% из дивидендов скорее всего не получится зачесть в счет уплаты 13%, т.к. это разные КБК. Возникает проблема: кто должен заниматься возвратом уплаченных 9% с дивидендов? С одной стороны, налогоплательщиком является физическое лицо, получатель дивидендов. Если акционер компании является сотрудником нашей компании, тогда можно эту работу переложить на бухгалтерию, хотя это довольно хлопотно. Но если акционером и участником компании является физическое лицо, которое не состоит с нашей фирмой в трудовых отношениях, то у предприятия нет никакой возможности, оснований и прав заниматься процедурой возврата 9%. В результате человек остается один на один с налоговыми органами. Ему придется самому с ними взаимодействовать, возвращать подоходный налог.

Если акционер, получивший от нас дивиденды, которые позже были переквалифицированы в выплаты за счет чистой прибыли, не является сотрудником компании, то мы не можем удержать с него 13%, и предприятие как источник выплаты обязано по 226 статье НК подать уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию, и КО будут напрямую общаться с этим физическим лицом.

3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли. Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. В этой ситуации никто не может запретить этим участникам распределить чистую прибыль не 50 на 50 в соответствии с их долями. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендом, потому что дивидендом признается часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.

В результате из полученных 90 рублей 50 рублей будут признаваться дивидендами, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13%, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не нужно: сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет чистой прибыли. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13%, и платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%: на эту тему есть письмо ФНС. Здесь речь идет о выплате дивидендов не физическому лицу, а юридическому, поэтому фигурирует ставка налога на прибыль 20%, компания обременяет получателя дивидендов общим режимом налогообложения. Таким образом, если акционер или собственник получает чистую прибыль в большем размере, чем ему полагается в соответствии с его долей, то это дивидендом признаваться уже не будет.

Дивиденды являются важной составляющей , средства в .

Неспособность выплачивать дивиденды – верный признак финансовых проблем (причем, как правило, не только с прибылью).

Инвестировать средства в компанию, чья подвержена воздействию таких проблем, вряд ли разумно.

Инвестирование в акции позволяет не только получать доход за счет их , но и за счет выплаты компанией дивидендов.

Дивиденды обладают существенными «преимуществами» по сравнению с приростом .

Инвесторы очень чувствительны к способности компании выплачивать дивиденды.

Определяя размер выплачиваемых дивидендов, совет директоров посылает определенный сигнал рынку, сообщая таким образом информацию о своем финансовом положении.

Невыплата дивидендов за отчетный период должна компенсироваться другими финансовыми показателями, свидетельствующими о темпах роста компании и прогнозируемости прибыли.

Решение о выплате дивидендов преследуют не только удовлетворить потребности текущих акционеров и не допустить их оттока, но и новых инвесторов, а с ними – и новые капиталы.

Как рассчитать прибыль на одну акцию

Прибыль компании за отчетный финансовый год может быть оценена с помощью специальной формулы, в основе которой лежит коэффициент прибыли на одну акцию.

Сама формула расчета прибыли на одну акцию имеет такой вид:

EPS = (V — D) / N, где

EPS (от англ. earnings per share ) – прибыль на 1 акцию,
V — размер чистой прибыли,
D — дивиденды по ,
N — количество обыкновенных акций.

Значение чистой прибыли приводится с учетом выплаченных , а количество обыкновенных акций – исходя из фактического количества находящихся в обращении акций данного вида.

Если, к примеру, размер чистой прибыли компании составляет по итогам года 1 млн. долл., размер дивидендов, выплаченных по привилегированным акциям, — 100 тыс. долл., а общее количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, равно 100 тыс., то прибыль на одну акцию, рассчитанная по вышеприведенной формуле, составит 9 долл.

Совет директоров, отталкиваясь от полученного в предыдущем примере результата, вправе принять решение о выплате дивидендов в размере, не превышающем 9 долл. на 1 акцию.

Обычно – значительно меньше, поскольку прибыль может быть пущена на иных статей расходов, включая модернизацию , выплату премий топ-менеджерам и так далее.

Данный показатель удобен тем, что позволяет рассчитать размер дивидендов , подлежащих выплате КАЖДОМУ инвестору.

Достаточно показатель прибыли на 1 акцию умножить на количество обыкновенных акций, находящихся в .

Допустим, совет директоров принял решение о выплате дивидендов из расчета 4 долл. на 1 акцию.

Тогда акционер, располагающий сотней акций, вправе рассчитывать на получение дивидендного дохода в размере 400 долл.

Поскольку выплаты дивидендов производятся наличными средствами , совет директоров должен учитывать это обстоятельство, для чего тщательно изучить соответствующую позицию в финансовом отчете.

Кроме того, выплата дивидендов НЕ ДОЛЖНА препятствовать выполнению компанией своих по оплате , налогов, производству обязательных отчислений в иные и фонды.

Акционерное общество по итогам своей деятельности в операционном периоде может выплачивать дивиденды. Это прибыль, которую получают владельцы ценных бумаг в соответствии со своей долей участия в уставном капитале предприятия. Дивиденды являются важнейшим показателем эффективной деятельности компании. Их начисляют из средств чистой прибыли.

Поможет понять установленная методика. Эта процедура регулируется законодательством. Определение части чистой прибыли, которая будет направлена на уплату дивидендов, происходит на собрании акционеров. Как происходит этот процесс, следует знать каждому владельцу ценных бумаг.

Понятие дивидендов

Дивиденды представляют собой прибыль, которую получает владелец акции при вложении своих средств в уставный капитал организации. Эти средства перечисляются в расчете на каждую акцию. Часть чистой прибыли, которую получает организация в конце отчетного периода, может быть направлена на выплату дивидендов. Решение о размере выплат принимается на общем собрании акционеров.

Может каждый держатель ценных бумаг после того, как будет установлено количество средств, которые не будут направлены организацией на саморазвитие или инвестиционную деятельность. Расчет происходит постепенно. Для этого применяются данные бухгалтерского учета, а также установленные законом нормативы.

Другими словами, дивидендом является приходящаяся на одну акцию часть чистой прибыли. Она распределяется пропорционально количеству ценных бумаг с учетом их типов и категорий. Размер выплат устанавливается в процентах к номиналу или в денежном эквиваленте.

Размер прибыли на одну акцию не может быть выше установленного наблюдательным советом уровня. Поэтому совет акционеров не может поднимать уровень дивидендов, который утвердил совет директоров.

Выплату дивидендов производят исключительно акционерные общества или ООО. Размещать публично информацию о проведенных выплатах обязаны по законодательству только те компании, которые производят операции с ценными бумагами на фондовом рынке.

Виды дивидендов

Прежде чем узнать, следует ознакомиться с существующими типами подобных выплат. Они зависят от ряда характеристик ценных бумаг.

Акции бывают простыми и привилегированными. В первом случае ценные бумаги предоставляют своему держателю право голоса на собрании акционеров и отражают его долю в уставном фонде организации. Они дают право на получение прибыли и соответствующей части имущества при ликвидации компании (после погашения задолженности перед кредиторами).

Простые акции считаются ценными бумагами с достаточно высоким показателем риска. Если предприятие получило недостаточный размер чистой прибыли в отчетном периоде или было принято решение направить все средства на развитие компании, акционер может не получить дивиденды в текущем году вообще.

Рассчитать дивиденды по привилегированным акциям будет проще, зная особенности этих ценных бумаг. Они не дают права своему владельцу участвовать в голосовании на общем собрании. Однако такие держатели акций первыми получают доход при распределении чистой прибыли. При этом уровень риска будет гораздо ниже, чем для владельца предыдущей разновидности ценных бумаг. Также при ликвидации организации держатель привилегированных акций получает первоочередное право на получение соответствующей доли имущества.

Другими словами, в ситуации, когда происходит распределение чистой прибыли, больше вероятность получить прибыль от своих ценных бумаг есть у владельца привилегированных акций. Первоочередное право сохраняется для него и при распределении ликвидационных выплат. Так как этот тип ценных бумаг не имеет высокого уровня риска, выплаты по нему будут минимальными. Больший доход могут получить владельцы простых акций. Однако риск в этом случае будет гораздо выше.

Стоимость акций на фондовом рынке будет больше, если компания выплачивает дивиденды стабильно, а размер распределяемой чистой прибыли достаточно высок. Поэтому компании, осуществляющие такую торговлю, заинтересованы в выплате обязательств по своим ценным бумагам. В этом случае растет и стоимость самой компании.

Дивиденды также различают по периоду выплат. Бывают ценные бумаги, которые оплачивают раз в год, квартал, полгода. По способу погашения выделяют денежные дивиденды и оплачиваемые в виде имущества.

По каким акциям выплачивают дивиденды?

Перед тем, как рассчитать дивиденды учредителям ООО или АО, следует рассмотреть, по каким акциям возможно осуществление выплат. Они производятся только по тем ценным бумагам, которые полностью оплачены участниками и находятся у них на руках.

Однако по некоторым группам ценных бумаг дивиденды не начисляются. Это возможно, если акции еще не были размещены (не выпущены) в обращение. Также часть ценных бумаг, которые были выкуплены надзирательным советом и находятся на балансе организации, не участвует в процессе распределения чистой прибыли. Такие акции могут быть изъяты из обращения по требованию общего собрания участников общества. Это относится и к тем ценным бумагам, которые в процессе приобретения не были оплачены частично или полностью, а также поступившие по этой причине на баланс предприятия.

Во всех других случаях дивиденды выплачиваются в соответствии с размером распределяемой чистой прибыли. Ее нераспределенная часть направляется на модернизацию и развитие компании. За эти средства приобретают новое оборудование, внедряют более совершенные производственные циклы и т. д. Если на собрании акционеров будет принято решение направить всю чистую прибыль на развитие компании, дивиденды по простым акциям выплачиваться не будут.

Прибыль, которая остается после уплаты дивидендов, называется нераспределенной. Она отражается в соответствующей статье баланса.

Законодательно определяется несколько ситуаций, когда рассчитать размер дивидендов по акциям нельзя. В этом случае запрещается объявлять о годовых выплатах прибыли на ценные бумаги общества в обращении.

Такая ситуация может возникнуть, если уставный капитал не был оплачен полностью. Дивиденды не выплачиваются в том случае, когда не соблюдены требования о размере стоимости чистых активов организации. Запрещается выполнять такую процедуру до выкупа всех акций (по требованию акционеров). Закон не разрешает выплачивать дивиденды, если после проведения этого процесса появятся (или возникает вероятность) признаки банкротства.

Налогообложение

Перед тем как рассчитать дивиденды по акциям , следует также рассмотреть налоговое законодательство по вопросам подобных выплат. Акционерное общество или ООО обязано собирать и своевременно перечислять налоги в бюджет при распределении чистой прибыли между владельцами ценных бумаг. Эта сумма удерживается организацией при проведении подобных выплат.

Подобные перечисления могут производиться раз в квартал, год или полугодие. Это зависит от типа ценных бумаг и порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии и относится только к акционерным обществам. ООО начисляет налог на дивиденды раз в год.

Налогооблагаемой базой признаются доходы участника общества, полученные по принадлежащим ему акциям. Эту прибыль получают акционеры от компании в процессе распределения чистой прибыли.

Рассчитать налог на дивиденды организация может после определения размера своей чистой прибыли по результатам деятельности в отчетном периоде. Для этого из дохода компании производят отчисления в обязательные фонды и государственный бюджет. После определения чистого дохода на собрании участников общества принимается решение о количестве нераспределенной прибыли и фонда дивидендов.

Также относится к налогооблагаемой базе прибыль, полученная от зарубежных компаний и признанная законодательством других стран фондом для оплаты дивидендов. Поэтому с подобных доходов также должны перечисляться установленные законом средства.

К дивидендам также относятся выплаты участникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Нюансы определения налогооблагаемой базы

Перед тем как рассчитать сумму дивидендов , необходимо учесть еще несколько нюансов относительно начисления налогов. Не признаются доходом держателя ценных бумаг, с которого удерживаются средства в обязательные фонды, полученные им ликвидационные выплаты. Однако они не должны превышать размер вклада участника в уставный фонд.

Не облагаются налогом выплаты, которые осуществляет компания в виде передачи в собственность акций. Также не признаются дивидендами средства, которые общество, состоящее из вкладов некоммерческой организации, вносит в уставную деятельность такой некоммерческой организации.

Дивидендами могут быть признаны исключительно выплаты из чистой прибыли, которые производятся пропорционально доле каждого участника. Для ООО может применяться особый порядок распределения доходов. Он может не быть пропорциональным доле каждого участника. Такие средства облагаются налогом по ставке налога на прибыль или дохода с физических лиц.

Поэтому процедура того, как рассчитать дивиденды учредителю , будет отличаться для разных организаций. Если компания находится в режиме выплат УСН, налогооблагаемая база будет начисляться так же, как и для общества с общим режимом перечислений. Но если такая организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, она обязана также насчитать еще и налог на прибыль.

Если получатель дивидендов является юридическим лицом, которое платит налоги по системе УСН, такие категории, как «доход», «доходы минус расходы» также рассчитывают по единой методике. Для получателей дивидендов, находящихся в режиме выплат ЕНВД, налог на прибыль с подобных доходов не платится. Такие удержания производятся в общем порядке.

Вычисление дивидендов

Д = (СД - СРД)/КА, где Д - дивиденды, СД - общая сумма регулярных дивидендов, распределяемая между участниками, СРД - сумма разовых (специальных) дивидендов, КА - количество акций.

Все показатели, применяемые для расчета, можно найти в регулярной финансовой отчетности. Брать для расчета уровень выплат прошлых периодов нельзя. В каждом случае собрание акционеров устанавливает конкретный уровень распределяемой прибыли. Чтобы определить доход участника, необходимо умножить количество акций, которыми он владеет, на дивиденды, рассчитанные ранее:

Доход = Д * А, где А - количество акций, которыми владеет участник.

Так можно рассчитать размер дивиденда по обыкновенным акциям . Однако в финансовом мире существует такое понятие, как реинвестирование. Полученные дивиденды владельцы ценных бумаг могут направить на покупку новых акций. Это и есть реинвестирование. Этот факт нужно учитывать при проведении расчетов. В конце операционного периода и его начале количество акций участника может меняться за счет реинвестирования.

Подобные расчеты позволяют определить дивидендную доходность. Это рентабельность первоначальных инвестиций. Для расчетов необходимо взять данные о стоимости акции компании на фондовом рынке. Этот показатель постоянно меняется.

Пример вычисления доходности

По приведенным выше формулам следует найти дивиденды, которые выплачивает компания на одну акцию. Далее на фондовом рынке следует рассмотреть котировочную стоимость ценных бумаг организации на момент проведения исследования. Далее производится расчет:

ДД = Д/КС, где ДД - дивидендная доходность, КС - котировочная стоимость акции.

Эта методика позволяет сравнить сумму, которую участник получил в виде дивидендов, и реальную стоимость акции. Чем больше представленный показатель, тем большую доходность имеют ценные бумаги. Это доход, который получает владелец от применения в хозяйственной деятельности компании его инвестиций.

Чтобы было понятно, как рассчитать дивиденды, пример определения доходности следует изучить в процессе определения этих показателей. Допустим, участник владеет 50 простыми акциями. Каждая из них стоит 20 руб. Дивиденды в текущем периоде были выплачены на каждую ценную бумагу в размере 1 руб. Сумма дивидендов будет рассчитана так:

Д = 50 * 1 = 50 руб.

Доходность будет следующей:

ДД = 1/20 = 0,05 = 5%

В этом году инвестиции принесли доход в 5%. Если компания на протяжении нескольких лет стабильно выплачивает дивиденды, инвестору может быть выгодно получать небольшой, но устойчивый доход. В этом случае он может инвестировать свои средства в деятельность компании. Однако в некоторых случаях лицо, владеющее капиталом, хочет получать большой доход. В этом случае он должен рассмотреть варианты финансирования в более рисковые проект. Тогда приобретение представленных выше акций будет не лучшим вариантом. Следует поискать организацию, которая предлагает более высокую доходность ценных бумаг.

Вычисление налога

И акционерного общества с обычным режимом начисления налогов? В данном случае следует учитывать процедуру удержания обязательных выплат в государственные фонды и бюджет. Расчетом, удержанием и перечислением таких средств занимается бухгалтерская служба организации.

Чтобы произвести расчет суммы налога, применяется следующая формула:

Н = ПД * НС * (ОД - ПД), где Н - сумма налога, которая будет удержана из распределяемой между участниками прибыли, ПД - отношение между суммой дивидендов на одну акцию к общей сумме распределяемой прибыли, НС - налоговая ставка, ОД - общее количество дивидендов, выплачиваемое компанией, ПД - дивиденды, полученные организацией от участия в уставном капитале других обществ.

Показатель ПД учитывается в том случае, если в предыдущие периоды не были удержаны соответствующие суммы при расчетах налогов.

При определении представленных показателей приходится учитывать множество факторов. При определении показателя ОД необходимо исключить сумму дивидендов, которые были перечислены в пользу иностранных компаний или физических лиц. При его расчете нужно учесть выплаты, с которых налог на прибыль не будет удерживаться.

Ставка налогов определяется для дивидендов прошлых периодов по установленному на дату расчета уровню.

При расчете показателя ПД следует учесть «чистые» дивиденды. С них ранее отнимается налог на прибыль. В расчетах участвуют дивиденды от отечественных и зарубежных компаний. При этом возможна ситуация, когда при расчете формулы результат будет отрицательным. Это может наблюдаться в том случае, если ОД будет меньше, чем ПД. Это означает, что сумма дивидендов, которая распределяется между участниками, будет меньше, чем полученная организацией прибыль от участия в уставном капитале других компаний. Сумма по выплате налогов в этом случае не формируется, не выполняется возмещение из бюджета.

Льготная ставка

В некоторых случаях предусмотрено применение льготной ставки 0%. Ее используют только в отношении налога на прибыль. Следует соблюдать ряд условий при применении льготной ставки.

Использовать налог 0% можно, только если получатель дивидендного дохода владеет на день выплаты 50% акций и более, формирующих уставный капитал. При этом непрерывный период его владения ценными бумагами составляет 365 дней.

Расчет доходов при УСН

Чтобы понять, как рассчитать дивиденды при УСН , следует рассмотреть процедуру на конкретном примере. Допустим, организация выплачивает налоги в этом режиме со ставкой 6%. Если требуется выплатить дивиденды физическому лицу, следует произвести расчет причитающейся ему части чистой прибыли. Допустим, эта сумма составила 60 тыс. руб.

Сначала определяется НДЛФ. Частное лицо является резидентом РФ, поэтому налоговая ставка равняется 13%:

Н = 60 * 13% = 7,8 тыс. руб.

рименяется простой расчет:

Д = 60 - 7,8 = 52,2 тыс. руб.

Эту сумму участник организации получает в установленный день выплат дивидендов. В это же время организация перечисляет сумму налога в бюджет.

Рассмотрев технологию того, как рассчитать дивиденды , каждый собственник ценных бумаг сможет определить причитающийся доход на свои ценные бумаги.

Общество с ограниченной ответственностью – форма ведения бизнеса, при которой порядок расчета и выплаты дивидендов во многом зависят от решений, принятых при создании предприятия, с учетом внесенных в процессе работы изменений. Рассмотрим порядок расчета дивидендов в ООО, подлежащих выплате в 2018 году, с примерами.

Документы для подсчета

Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.

В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.

Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:

14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
Налоговый кодекс РФ;
устав общества;
протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.

В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.

Подписывая учредительный документ ООО – устав, участники обязаны договориться о следующих положениях, связанных с начислением средств:

схеме раздела прибыли (пропорционально взносам либо исходя из других расчетов);
ограничениях по перераспределению прибыли (перечень обстоятельств, при которых дивиденды не начисляются, кроме тех, что уже определены законом).

Также есть ряд определенных законом правил, которые хозяева общества не вправе изменять в положениях устава:

периоды перераспределения чистой прибыли;
порядок принятия решений о выплатах;
обстоятельства, при которых у участников возникает право перераспределять прибыль.

Кроме актов, определяющих общие положения того, как рассчитать дивиденды в ООО, каждой выплате должен предшествовать обязательный документ – решение общего собрания.

Законодатель и фискальные органы предъявляют к этому акту следующие требования:

собрание должно проводиться по правилам, определенным Уставом;
все решения о перераспределении прибыли принимаются единогласно;
в протоколе необходимо изложить обстоятельства, которые подтверждают наличие прибыли к перераспределению, а также указать информацию об отсутствии условий, при которых распределение прибыли невозможно;
участники решением определяют порядок, форму и сроки расчетов.

При принятии решения важно соблюсти процедуру проведения собрания. В большей мере это предупреждение касается тех членов общества с ограниченной ответственностью, которые планируют рассчитывать прибыль по итогам кварталов текущего года.

Если уставом ООО определено, что очередное собрание может проводиться только раз в год, то при созыве внеочередного собрания нужно согласовывать свои действия нормами учредительного акта.

Протокол должен быть подписан председательствующим на собрании участником ООО.

Если в документах общества не отражена информация, которой подтверждается право владельцев на выплаты из прибыли, а также порядок проведения этих платежей, то никаких расчетов быть не может. К оплате можно приступать только после приведения документации общества в порядок.

Порядок расчета

Основные сведения, необходимые для определения выплат:

размер чистой прибыли по итогам того отчетного периода, за который принято решение о ее перераспределении (данные находятся в финансовой отчетности предприятия);
размер долей в уставном капитале каждого участника в процентном соотношении;
наличие свободных денежных средств для осуществления платежей.

Если при расчете нет оснований применять какую-либо другую систему определения суммы перераспределенной прибыли, полагающуюся каждому из участников, тогда пример того, как рассчитывать дивиденды в ООО, может выглядеть следующим образом:

У общества три хозяина с размером долей в следующем процентном соотношении: Участник 1 (У1) – 20%, Участник 2 (У2) – 45%; Участник 3 (У3) – 35%.
По итогам 2015 года чистая прибыль предприятия составила 362 514 рублей.
Уставный капитал сформирован полностью.
Стоимость чистых активов составляет более 5 млн рублей.
Расчетная часть дивидендов для У1 – 362 514*20% = 72502,80 руб.; для У2 – 362 514*45%= 163 131,30 руб.; для У3 – 362 514*35%=126879,9 руб.

Указанные в пятом пункте цифры являются расчетными и не могут быть выставлены к выплате участникам в чистом виде. Прежде чем осуществить платеж в пользу хозяев, исполнительный орган ООО (дирекция) должен выполнить функцию налогового агента:

Если эти действия не выполнены, то в рамках очередной проверки фискальных органов ООО будет оштрафовано на крупную сумму, а также должно будет выполнить обязательства налогового агента по удержанию налогов из выплаченных дивидендов.

Рассчитать дивиденды в ООО при УСН можно по приведенной выше схеме. Основное отличие в данном случае возникает при вычислении суммы чистой прибыли для определения общей суммы на распределение между учредителями. Эта общая сумма высчитывается по формуле: «чистая прибыль предприятия за отчетный период» минус «уплаченный за этот период УСН» равно «капиталу для перераспределения между хозяевами».

Последующий раздел общей суммы между участниками осуществляется по вышеприведенной схеме.

Правила налогообложения

Обязанность исполнительного органа ООО как налогового агента зависит от статуса участников.

Возможные статусы:

гражданин РФ;
иностранец;
юридическое лицо.

Государственные органы не могут быть учредителями ООО, кроме исключительных случаев, которые регулируются отдельными федеральными законами.

Выплаты гражданам РФ

Для гражданина РФ начисленные дивиденды являются налогооблагаемым доходом и с них должен быть уплачен НДФЛ. Ставка НДФЛ для такого вида начислений составляет 13%.

Расчет удержаний из дивидендов в ООО в 2016 году можно рассмотреть на примере: удержания из выплаты, положенной У1, будут составлять 72 502,80*13%= 9 425,36 руб.

Соответственно, к выплате может быть допущена сумма 72 502,80 – 9 425,36= 63 077,44 рублей.

НДФЛ в размере 9 425,36 р. дирекция ООО должна самостоятельно перечислить на соответствующие бюджетные счета.

Выплаты иностранцам

Дивиденды для иностранцев облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%.

Если, например, У2 является нерезидентом РФ, тогда расчет НДФЛ выглядит следующим образом: 163 131,30 руб.*15% = 24 469,69 рублей. Сумма к выплате – 138 661,60 рублей.

Дивиденды для юридических лиц

Участник ООО – юридическое лицо на общей системе налогообложения — с полученных дивидендов уплачивает налог на прибыль (0-9%).

Для юридических лиц на УСН (упрощенной системе налогообложения) никаких налоговых обязательств, связанных с получением части распределенной прибыли, не возникает.