Бухгалтерский и налоговый учет питьевой воды для сотрудников. Итак, вы выбрали "доходы минус расходы"

Все организации и предприниматели, уплачивающие налог в связи с применением УСН по базе налогообложения доходы за вычетом расходов, ведут учет поступивших доходов и произведенных расходов. Так как именно исходя из этих показателей складываются данные в налоговой декларации. В данной статье мы рассмотрим какие расходы можно учитывать, исчисляя налог, а какие - нет.

Законодательное регулирование вопроса

Самым основным нормативным актом, описывающим все нюансы данного вопроса, является Налоговый кодекс Российской Федерации. А точнее которая дает возможность понять все виды расходов, принимающихся для целей расчета УСН. Также в статье 252 Налогового кодекса присутствуют основные критерии признания расходов.

Понятие расходов для УСН

Все налогоплательщики, применяемые УСН, делятся на 2 типа:

• Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы;
• Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Первая категория исчисляет налог исходя из всей суммы доходов, поступивших на предприятие. Ставка может быть установлена для таких хозяйствующих субъектов от 1 до 6% (устанавливается региональным законодательством, как правило, ставка равна 6%). Вторая категория исчисляет налог исходя из разности доходов и расходов за определенный период (для авансовых платежей - за квартал, для годового платежа - за год). Ставка может быть установлена от 5 до 15% (также устанавливается региональным законодательством).

Важно! Расходы для целей применения УСН - это определенный перечень расходов, которые можно принять для исчисления налога, уплачивающего в целях применения УСН.

Какие расходы можно принимать

Перечень возможных к принятию расходов для УСН ограничен Налоговым кодексом. В него включаются следующие расходы:

• затраты на покупку нематериальных активов или их создание;
• затраты на покупку, создание, модернизацию и ремонт основных средств;
• платежи за арендуемое имущество;
• затраты на фонд оплаты труда, пособий;
• материальные расходы;
• страховые взносы за сотрудников и за себя (как предпринимателя);
• ндс по товарам и материалам, оплаченным налогоплательщиком;
• проценты по кредитам и займам, комиссии, услуги банка;
• затраты на служебные автомобили, а также компенсации за использование личного авто в пределах норм;
• командировочные расходы;
• услуги нотариуса;
• бухгалтерские, юридические услуги;
• канцелярские товары, расходы на связь и почтовые расходы;
• покупка программные средств и их обновление;
• расходы на рекламу;
• налоги, кроме УСН и уплаченного НДС;
• расходы на оплату товаров, реализацию, хранение, доставку;
• расходы по судебным спорам;
• расходы на вывоз ТБО;
• кассы и их обслуживание и другие расходы.

Важно! Полный перечень расходов, которые можно принимать приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Особенности принятия расходов

Законодательство Российской Федерации указывает на некоторые особенности принятия расходов:

1. Расходы должны быть подтверждены документами. То есть, если это услуги - должен быть акт оказания услуг, если это купленные для перепродажи товары или материала, то должна быть накладная на них. Если оплата производилась не с расчетного счета - должны быть кассовые чеки, товарные чеки, БСО, приходо-кассовые ордера на данные расходы.
2. Затраты должны быть обоснованы с экономической точки зрения. То есть если директор покупает себе яхту с денежным средств компании, то он должен обосновать необходимость покупки для целей деятельности компании.
3. Расходами можно признать любые денежные затраты для получение компанией прибыли и дохода. Но расходами для целей УСН можно принять не все виды затрат.
4. Затраты можно принять для целей УСН только после того, как они будут оплачены. То есть, на фирму поступил товар, но фирма еще не оплатила за него. Расходы в таком случае принять нельзя до тех пор, пока не будет оплачена накладная.
5. Чтобы признать в расходах УСН затраты на купленные товары, они должны быть реализованы.

Немного об основных средствах

При принятии к затратам расходы на основные средства делятся на 3 типа:

• Если срок полезного использования меньше или равен трем годам - в таком случае всю сумму затрат делят на четыре части и равными долями принимают каждый квартал в течение одного года (года покупки ОС);
• Если данный срок - от трех до пятнадцати лет - в таком случае в первый год принимают расходы в 50%-ном размере от понесенных, во второй год - 30%, в третий - 20%;
• Если срок свыше 15 лет, то расходы списываются в течение первых десяти лет равными долями - по 10% каждый год.

Расходы не применяемые для целей расчета налога по УСН

Перечня не принимаемых расходов в законодательстве нет. Но поскольку все разрешенные расходы четко прописаны в Налоговом кодексе, следовательно все другие расходы принимать при исчислении УСН налога нельзя. К таким расходам можно отнести:

• неустойку при нарушении условий договора;
• затраты на проведение специальной оценки рабочего места;
• дезинсекция и дезинфекция помещения;
• представительские и связанные с ними затраты;
• оплата консультаций и услуг маркетолога;
• оплата воды для сотрудников офиса;
• если организатор семинара не получил лицензию на образовательную деятельсноть, то расходы на семинары и обучающие лекции также нельзя принять;
• покупка газет, журналов, даже если они связаны с деятельностью или повышают квалификацию сотрудников;
• затраты на охрану офиса или сотрудников и многие другие.

Важно! Прежде чем принимать затраты к учету по УСН, необходимо проверить есть ли они в списке в Налоговом кодексе как принимаемые. Иначе налоговая при проверке может не принять их к расчету и доначислить налог.

Выводы

Перечень принимаемых к расчету расходов для целей исчисления налога по упрощенной системе достаточно широк, но есть и такие расходы, которые учитывать нельзя. Поэтому при составлении книгу учета расходов и доходов нужно обязательно руководствоваться налоговым кодексом РФ.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: В каком законе прописаны затраты, которые нельзя учитывать?

Ответ: В налоговом кодексе РФ в статье 346 есть перечень принимаемых к расчету расходов, все, что не указано в этом перечне принять нельзя.

Вопрос: Можно ли принять расходы на воду для сотрудников, которую привозят к нам в офис?

Ответ: Нет. Ее нет в списке принимаемых затрат.

Вопрос: Можно ли принять к расходу бухгалтерские услуги, оплаченные с расчетного счета, если нам не предоставляют акт об оказании услуг?

Ответ: Нет. Все расходы должны быть документально подтверждены.

На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России).

При возмещении ущерба появляются доходы

— У нас объект «доходы». В собственности есть офисное помещение. Недавно нас затопила другая компания, которая снимает офис этажом выше. Она признала вину и согласилась сделать нам ремонт за свой счет. Надо ли нам учитывать при расчете налога стоимость такого ремонта?

— Да, конечно. Это внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

— Никакой денежной компенсации мы не получим. Когда признавать доходы?

— На дату, когда компания примет результат ремонтных работ у виновника. Например, подпишет с ним акт о приемке. Оплатой считается не только передача денег, но и прекращение обязательства любым другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

— Как определить стоимость работ?

— Это зависит от условий соглашения о возмещении ущерба. Стороны могут установить ее в соглашении или утвердить в акте.

— Надо ли требовать документы — накладные, кассовые чеки, которые подтверждают стоимость ремонта?

— Нет, не обязательно. Первичка необходима исполнителю, чтобы подтвердить свои расходы на возмещение ущерба. Но для учета доходов эти документы не нужны. Их можно запросить, если компания хочет проверить, например, какие материалы использовал контрагент при ремонте.

Как учесть расходы на питьевую воду при УСН

— Платим налог с объекта «доходы минус расходы». В счете за коммунальные услуги по водоснабжению у нас стоят две суммы: одна — за отпуск питьевой воды, другая — за прием сточных вод. Вправе ли мы учесть при расчете налога обе суммы?

— Да, вправе. Плату за поставку воды коммунальными службами можно учесть в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.). Тот факт, что сумма разделена на две части, не имеет значения.

— Мы также закупаем для сотрудников питьевую воду в бутылях. Эти расходы на питьевую воду при УСН мы тоже вправе учесть как материальные?

— Нет, к ним относятся только расходы на воду, которая используется в производственной деятельности. Питьевая вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Но они в перечень затрат на упрощенке не входят. Основание — пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Подтверждает это и письмо Минфина России от 06.12.13 № 03-11-11/53315 .

Перевести новый бизнес на упрощенку можно только с 1 января

— У нас грузоперевозки на вмененке. В августе планируем сдавать в аренду часть машин, но эти услуги не переводятся на ЕНВД. Вправе ли мы с августа учитывать доходы от аренды в рамках упрощенной системы?

— Нет, не вправе. Компания не прекращает деятельность на вмененке, а организует новый вид деятельности. Кодекс в таком случае не позволяет в середине года перейти на упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). Перейти на упрощенку можно только в общем порядке, то есть не раньше 1 января 2015 года. Главное, не позднее 31 декабря письменно уведомить об этом инспекцию по форме 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@).

— Мы вправе подать уведомление сразу, как начнем новый вид деятельности?

— Нет, в уведомлении надо привести сведения о сумме выручки за девять месяцев. Поэтому до 1 октября инспекция не примет у вас документ.

Можно ли учесть расходы на спецоценку

— Недавно Минфин в письме от 16.06.14 № 03-11-06/2/28551 сообщил, что компании на упрощенке не вправе списать затраты на специальную оценку условий труда. Они не названы в закрытом перечне затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В то же время Минфин в письме от 24.02.14 № 03-11-11/7618 разрешил учитывать расходы на медосмотры. Но оба мероприятия обязательны для компаний на спецрежиме. Почему различается позиция по учету затрат?

— Организация обязательных осмотров относится к производственному контролю. Например, об этом сказано в пунктах 2.1, 7.1 СП 3.1/3.2.3146-13 (утв. постановлением Главного санитарного врача РФ от 16.12.13 № 65). Иначе говоря, это услуги производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Определение спецоценки дано в статье 3 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ. Это оценка влияния вредных факторов на работников, но не контроль за техническими процессами. Поэтому компании на упрощенке могут учесть расходы на медосмотры, но не вправе списывать специальную оценку.

— Специальная оценка — это обязательные траты для компаний. К примеру, как и страховки ОСАГО. Раньше Минфин запрещал списывать полисы, например в письме от 01.04.08 № 03-11-04/2/63 . Но с 2009 года страховка ответственности прямо названа в статье 346.16 НК РФ. Планируется ли расширить перечень затрат на упрощенке и добавить в него специальную оценку?

— Нет, такие изменения в НК РФ пока не запланированы.

Обычно используется следующая проводка:

• учет продукта по материально производственным запасам осуществляется по дебетовому счету 10 и кредитовому 60 (или 76);
• после израсходования приобретенного объема производится списание (соответственно, дебет 91 (92) и кредит – 10).

Кофе и чай принимаются на баланс только по фактической стоимости. Ее в обязательном порядке указывают в договоре, заключенном с поставщиком. Важный момент: НДС в учет не берется. Читайте также: Как насчитывается транспортный налог для инвалидов 1, 2 и 3 группы в 2018 году Если обеспечение напитками указано в колдоговоре В той ситуации, когда в коллективном договоре есть отдельный пункт, который обязывает работодателя снабжать сотрудников теми или иными напитками (сладостями и пр.), то понесенные расходы необходимо отнести к тратам на обычные виды деятельности.

Почему на усн нельзя учесть расходы на чай и воду для сотрудников

Все страховые взносы з… Как в России можно стать «дважды ИП». История борьбы за незаконно начисленные взносы Подскажите, у нас производство тары и оптовая торговля тарой на ОСНО.

Арендуем территорию у Ип бе… Учет ремонта арендованного имущества Мне проще, т.к. с экселем на ты. 1С 8.3 — люблю, но я ей не верю. 0У меня все перепроверяет… Бухгалтерский хенд-мейд – без Excel, Word и 1С Осталось и в случае подачи Доп форм «поставить их на место» 🙂 ПФР проиграл дело о штрафе налоговой инспекции за несдачу СЗВ-М Ну теперь заживем Президент поручил разобраться с блокировками счетов к 1 сентября Они достали своим тупизмом уже, сколько можно издеваться то, когда эти идиоты закончатся, деньги …

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия. Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется.

В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов. Читайте также статью: → «Счет 26: Общехозяйственные расходы.

Пример, проводки». Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно.
Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве.

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников

Вопрос: Как отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, расходы на приобретение питьевой воды, чай, кофе, сахар и т.д. (УСН 15%)?Вид деятельности — 93.02 «Предоставление парикмахерских услуг и услуг салонов красоты». В данном виде деятельности давно уже является нормой и обязательным условием успеха у Клиентов наличие кофемашины и чистой питьевой воды из кулера.

Внимание

Можно ли их учесть в составе расходов, издав внутренний Приказ о стандарте приема Клиентов?Ответ: Мнение контролеров, к сожалению, в данном вопросе однозначно: учитывать в расходах питьевую воду, чай, кофе и подобные сопутствующие товары нельзя. Обычно рассматриваемые ситуации касаются использования подобных товаров самими работниками фирмы.

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки:

1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Расходы на чай и кофе для угощения клиентов не уменьшают базу по усн

Важно

Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую. В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН.

Расходы на питьевую воду, чай, сахар при усн

Сколько россиян не могут выехать за границу и-за долгов Так БСО они тоже не применяют В Симферополе выявлено неприменение ККТ во всех проверенных хостелах Хостелы могут работать без кассы, по БСО. В Симферополе выявлено неприменение ККТ во всех проверенных хостелах изобретаемые буржуями. Да настоящие буржуи головой думают, это почетное звание, а у нас — о… Сколько россиян не могут выехать за границу и-за долгов Здесь как не к стати слова ВВП, ребята замучаетесь пыль глотать.

Кнутом или пряником? Власти думают, как заставить самозанятых платить налоги «Федеральная служба по надзору в сфере эффективной деградации связи, информационных технологий&nb… Роскомнадзор блокирует IP-адреса Amazon и Вообще-то в…

Как в России можно стать «дважды ИП». История борьбы за незаконно начисленные взносы Аноним, Вы писали:Я ИП переехала в феврале 2018 года в Московскую область.

Покупка для сотрудников чая и кофе усн

Выполнение списания трат Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (НК РФ Статья 264). Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС. Специалисты рекомендуют осуществлять списание трат на приобретение напитков и сладостей для работников за счет денежных средств, которые остались после налогообложения. Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы Вопрос №1. Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала? Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения. Вопрос №2.

Его можно включать в стоимость купленных чая, кофе, сахара и других товаров, относящихся к этой категории. Читайте также статью: → «Порядок списания НДС на расходы (проводки) в 2018».

Как доказать налоговикам правомерность расходов? Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы. Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Таким образом, расходы на приобретение названных товаров следует рассматривать как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на указанные расходы.

При применении письма УФНС следует учитывать, что оно не носит нормативный характер, а является разъяснением по конкретному запросу. Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов 2011».

Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».
Тип операции Название документа Форма Учет после покупки Товарная накладная № ТОРГ-12 Приходный ордер № М-4 Перемещение продуктов внутри компании Требование-накладная № М-11 Осуществление списания питьевой воды Акт на списание материалов в производство Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно. Она должна быть составлена с учетом требований ФЗ №402-ФЗ Чтобы подтвердить обоснованность отнесения воды к расходам, эксперты советуют оформлять внутренние организационно-распорядительные документы.

В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями.

Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:

• планирует использовать кулер более 12 месяцев;

• использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;

• не предполагает последующую перепродажу кулера.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Если кулер включен в состав основных средств, его стоимость списывайте на затраты постепенно через амортизацию. Ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода кулера в эксплуатацию, делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 91-2...) Кредит 02

- начислена амортизация кулера.

Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.

Кулер в составе материалов

Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета .

Если кулер принят к учету в составе материалов, то сразу после установки спишите его стоимость на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2...) Кредит 10-9

- списана фактическая себестоимость кулера.

Вода для кулера

Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».

Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме). На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2...) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

- списана фактическая себестоимость воды.

Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.

Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК РФ). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК РФ, п. 18 приказа Минздравсоцразвития РФ от 1 марта 2012 г. № 181н). Поэтому при наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение кулера и питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).

Если первоначальная стоимость кулера превышает 100 000 руб., то для целей налогового учета учтите его в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

ОСНО: НДС

«Входной» НДС, уплаченный при покупке кулера и воды для него, примите к вычету (ст. 171 НК РФ).

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы на приобретение кулера и питьевой воды для него налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22).

Совет : есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.

Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:

• расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) - если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);

• материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) - если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

При этом организации необходимо экономически обосновать данные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3, Западно-Сибирского округа от 29 августа 2006 г. № Ф04-5469/2006(25648-А70-29)).

ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД расходы, связанные с приобретением кулера и питьевой воды для него, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД и применяет общую систему налогообложения, а приобретенный кулер используется в обоих видах деятельности, его стоимость либо амортизационные отчисления нужно распределить . (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если при расчете налога на прибыль расходы на приобретение кулера и воды организация не учитывает, то распределять их не следует (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если расходы на приобретение кулера организация учитывает при расчете налога на прибыль, то «входной» НДС также нужно распределить .

О применении налогового вычета по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету .

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Жара . Это слово в последнее время стало, пожалуй, самым часто произносимым в офисах по всей России. В офисах с жарой борются разными способами, среди которых – отпуск, приобретение кондиционеров, сиеста, но самый необходимый и дешевый способ для работодателя – установка в офисе кулеров с холодной водой. Такая, казалось бы, простейшая хозяйственная операция не находит понимая у налоговиков. Они против . Какие доводы используют инспекторы при проверке расходов на питьевую воду и какие аргументы использовать при доказательстве обоснованности данных в суде мы и рассмотрим в данной статье.

1. Вместо предисловия.

Обеспечение сотрудников организации водой, безусловно, необходимое мероприятие, так как воду из централизованных источников водоснабжения пить попросту невозможно. Ввиду этого всё большее количество налогоплательщиков принимает решение о приобретении питьевой воды и установку в офисах кулеров. Тем самым улучшаются условия труда работников и комфортность нахождения их в офисах.

Между тем эта, на первый взгляд, простая хозяйственная операция связана с возникновением налоговых рисков для организации. И налоговые органы, и Минфин однозначно считают приобретение воды в организациях экономически неоправданными затратами и не признают их при исчислении налога на прибыль и УСН. По мнению проверяющих, неоднократно изложенному ими в письмах и актах выездных налоговых проверок, данный вид расходов может быть принят только при наличии справки о несоответствии воды из под крана ГОСТУ.

Правомерность учета расходов на обеспечение сотрудников водой при налогообложении прибыли и УСН, порядок бухгалтерского учета данных расходов, а также способы минимизации налоговых рисков мы и рассмотрим в данной статье.

2. Налогообложение расходов на приобретение кулера.

На приобретение налогоплательщиками кулеров налоговики смотрят со «стороны» бюджета, то есть считают затраты на приобретение экономически необоснованными. В результате при проведении выездных проверок у налогоплательщика «снимают» вычеты по НДС со стоимости приобретенного кулера и расходы по налогу на прибыль.

Аргументация у проверяющих достаточно простая. Расходы работодателя на обеспечение нормальных условий труда относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ). Расходы на приобретение питьевой воды не поименованы в ст.163 Трудового кодекса как затраты по обеспечению нормальных условий труда, а значит такие расходы, в том числе и приобретение кулера, не могут быть экономически обоснованными. Такая позиция высказана в Письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411 .

Исходя из вышесказанного, налоговики ставят в прямую зависимость обоснованность приобретения кулера от экономической обоснованности приобретения питьевой воды. Доказав тем самым, что расходы на воду экономически обоснованны вы сможете доказать и право на на кулер для налогообложения прибыли (УСН) и применения вычетов НДС по нему.

3. Бухгалтерский учет расходов на приобретение кулера.

В бухгалтерском учете приобретение кулера отображается следующим образом:

1 Вариант (позиция налоговиков).

Амортизация кулера в данном случае не будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском же учете она будет участвовать в формировании финансового результата, а значит, возникнет необходимость применения ПБУ 18/02

2 Вариант (позиция, при которой возможны налоговые риски).

В итоге можно сделать вывод, что у налогоплательщика есть большое количество аргументов для признания расходов по обеспечению работников водой экономически обоснованными. Главное в данном случае – не бояться идти в суд.