Способ уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации - когда его следует применять и как в бухучете он может помочь провести расчет амортизации? В материале описана суть данного метода и приведены примеры, иллюстрирующие его потенциал.

Область применения метода уменьшаемого остатка

В бухучете метод уменьшаемого остатка начисления амортизации следует использовать в тех обстоятельствах, когда основные возможности имущества предприятия реализуются в начальные годы после приобретения, что влечет неравномерную отдачу на протяжении срока службы. Такое положение характерно для компьютерной техники, устаревающей через 2–3 года после освоения на предприятии. В результате, несмотря на сохранившиеся способности, цена такой техники резко падает.

Данный метод допускается к применению на основании положений, содержащихся в п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Если сравнивать его с линейным методом, когда начальная стоимость актива просто делится на число лет использования, то их отличия не столь принципиальны. Ниже мы приводим примеры обоих методов. Это позволит более четко представлять их содержание.

Линейный метод - пример

Если проиллюстрировать линейный метод начисления амортизации, то пример будет выглядеть следующим образом.

Электронное оборудование приобретено и оприходовано по стоимости в 654 000 руб. без НДС. Если срок полезного использования составляет 10 лет, то сумма амортизации на год будет равна:

654 000 / 10 = 65 400 руб.

Каждый месяц бухгалтерия должна отражать проводкой Дт 20 Кт 02. сумму:

65 400 / 12 = 5 450 руб.

Можно начать с расчета годовой нормы амортизации, равной 10% (100% / 10 лет), а затем уже определить сумму годовой амортизации:

654 000 × 10% = 65 400 руб.

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации - пример

Рассмотрим метод уменьшаемого остатка начисления амортизации на примере .

Допустим, что для оборудования из первого примера в учетной политике предусмотрено начисление амортизации методом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, напомним, была равна 10%, что в сумме составляет 65 400 руб. Данная сумма вычитается для получения стоимости оборудования станка в конце первого отчетного года:

654 000 - 65 400 = 588 600 руб.

От этого значения придется отталкиваться при расчете годовой амортизации на следующий год:

588 600 × 10 % = 58 860 руб.

Такова сумма амортизации на второй год. Ежемесячная амортизация составит:

58 860: 12 = 4 905 руб.

В конце второго года работы оборудования его стоимость будет равна:

588 600 - 58 860 = 529 740 руб.

Ежемесячно надо списывать:

529 740 × 10% /12 = 4414,50 руб.

В бухучете и отчетных документах эти движения будут выглядеть таким образом:

Год первый

Каждый месяц делается проводка Дт 20 Кт 02 - 4 905 руб.

В годовом балансе в 1150-й строке надлежит указать 588 600 руб.

Год второй

Каждый месяц делается проводка Дт 20 Кт 02 - 4414,50 руб.

В годовом балансе в 1150-й строке надлежит указать 529 740 руб.

Для чего нужен коэффициент ускорения?

Приведенные выше примеры не отражают обстоятельств, когда основные средства используются в весьма интенсивном режиме и износ их наступает гораздо быстрее обычного. Для таких случаев предусмотрен особый показатель, именуемый коэффициентом ускорения. Он добавляется в формулу и обычно не превышает трех, поскольку более высокие его значения просто экономически не обоснованы. Данный коэффициент Минфин разрешает использовать только в рамках метода уменьшаемого остатка (письмо Министерства финансов от 22.08.2006 № 07-05-06/220).

Особо стоит отметить, что сфера использования коэффициента ускорения существенно различается в налоговом и бухгалтерском учете. Если не брать в расчет правила его использования в обоих видах учета, можно получить неприятности от Федеральной налоговой службы.

Например, в налоговом учете ускоряющие амортизацию коэффициенты могут применяться лишь к следующим видам имущества:

Если оно используется в агрессивных средах и на него воздействуют внешние факторы, под влиянием которых имущество интенсивно старится.

Если имущество располагается в непосредственной близости от технологической среды, носящей агрессивный характер и способной вызвать аварию.

Если имущество используется в условиях частых смен работы. Минфин считает, что здесь уместно говорить о трех и более сменах.

Если используемое имущество имеет значительную энергетическую эффективность. Здесь имеются в виду холодильные установки, кондиционеры, микроволновые печи и пр.

Данный порядок определен ст. 259.3 НК РФ. Для приведенных выше видов имущества в налоговом учете размер такого коэффициента варьируется в пределах от 1 до 2.

Достигающий показателя «3» коэффициент в налоговом учете разрешается применять лишь для тех основных средств, которые получены в рамках лизингового соглашения. При этом допускается любой метод расчета амортизации. В соглашение на лизинг могут включаться все виды основных средств, исключая относящиеся к амортизационным группам с 1-й по 3-ю.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Определение размера коэффициента находится в ведении налогоплательщика, и он может его устанавливать самостоятельно, однако должны быть выполнены установленные законом условия.

Особо скрупулезно следует подойти к подбору аргументов для установления коэффициента. Обычно в обосновании делаются ссылки на следующие документы: техдокументацию, разрешительные документы на ОС, табели учета рабочего времени, приемо-передаточные акты при лизинге и пр.

Подводя итог, отметим, что для расчетных действий с коэффициентом ускорения по амортизации при использовании метода уменьшаемого остатка нужны следующие исходные данные:

сумма оценки объекта основного средства в начале года;

срок полезного использования данного объекта;

величина коэффициента ускорения.

Метод уменьшаемого остатка - рассчитываем с коэффициентом

Возьмем за основу для примера данные об оборудовании из начала статьи. Его начальная стоимость 654 000 руб., период полезного использования - 10 лет, коэффициент - 1,7.

Процент амортизации на год, как было определено ранее, составит:

100% / 10 = 10%.

С учетом коэффициента ускорения он будет равен:

10% × 1,7 = 17%.

Годовая амортизационная сумма составит:

За первый год - 654 000 × 17% = 111 180 руб.

За второй год - 92 279,40 руб. Эту сумму получаем следующим образом: остаточную стоимость 654 000 – 111 180 = 542 820 руб. умножаем на 17%.

За третий год - 76 591,9 руб. Сумма получилась так: остаточную стоимость 542 820 – 92 279,40 = 450 540,60 руб. умножаем на 17%.

1. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
2. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

• к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
• к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3лет (1–2 амортизационные группы);
• к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
• к офисной обстановке;
• к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид:

А = Со*(К*Ку) / 100, где

А – сумма списания;

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

Исходные данные:

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб. Или 1670 ежемесячно.
2. Начисление амортизации на второй год эксплуатации начинаем с определения остаточной стоимости: 50000 – 20000 = 30000 руб. Воспользовавшись нашей формулой, посчитаем годовую сумму износа: 30000*40/100 = 12000 руб. (1000 в месяц).
3. На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно — 360).
4. На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб. Эта сумма составляет 13 % от цены основного средства, зафиксированной при постановке на баланс. Здесь стоит остановиться и обратиться к налоговому законодательству. Согласно ст. 259 НК РФ, в тот момент, когда балансовая стоимость имущества достигает 20 % от первоначальной суммы, порядок начисления амортизации изменяется. Чтобы сохранить ежемесячный график погашения амортизационных отчислений и списать понесённые затраты на объект в полном объёме, остаток распределяется по числу месяцев до конца срока эксплуатации. То есть 6480 делим на 12 месяцев и получаем сумму ежемесячного износа в последний год полезного использования – 540 руб.

Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

Комментарии

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации. Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом. Первый год: Ежемесячные проводки Д20 К02 - 4 406,25 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) - 370 125 руб. Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 - 3 855,47 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС - 323 859,37 руб. Подробнее об остаточной стоимости основного средства см. в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств». Коэффициент ускорения В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная - коэффициент ускорения.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

ВажноАмортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб.

(1000 в месяц).

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей.

Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения - 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Смотрите также статью «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении к ответственности по итогам проверки» Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

1. Стоимость объекта ОС на начало года.
2. Срок полезного использования объекта ОС.
3. Коэффициент ускорения.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость - 423 000 руб., срок полезного использования - 8 лет. Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, - 100 % : 8 = 12,5 %.

Делаем поправку на коэффициент ускорения - 12,5 % * 1,8 = 22,5 %. Годовая амортизация уменьшаемого остатка составит: в 1-й год - 22,5 % от 423 000 руб.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

Внимание

Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n - срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление). Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид: А = Со*(К*Ку) / 100, где А – сумма списания; Со – остаточная стоимость объекта; К – норма износа; Ку – коэффициент ускорения. Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

Исходные данные:

• сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
• срок полезного использования – 5 лет;
• установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12. Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации.

2.2 Способ уменьшаемого остатка

Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Итого: - - - - 132 634,28 Учитывая, что по окончании СПИ осталась несписанной часть первоначальной стоимости объекта ОС в размере 2 365,72, организация может:

• либо единовременно включить ее в сумму амортизации, признанную в августе 2023 г.;
• либо увеличить ежемесячную сумму амортизации с января 2023 г. на величину 2 365,72 / 7;
• либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб. с августа 2023 г.

Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула для НМА А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА? При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (п.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < …

Организации, при начислении амортизации основных средств, могут применять как линейный способ начисления амортизации, так и нелинейные способы, в частности способ уменьшаемого остатка .

Способы начисления амортизации устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения. Перейти с нелинейного способа на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.

Когда применяется

Нелинейные способы начисления амортизации и способ уменьшаемого остатка в том числе, предполагают неравномерное начисление амортизации основного средства в течение срока полезного использования.

Нелинейный способ нельзя применять к следующим видам машин, оборудования и транспортных средств:

• Уникальное оборудование, используемое в производстве ограниченных видов продукции.
• Легковые автомобиля (кроме служебных и такси).
• Офисная мебель, предметы интерьера.
• Машины и оборудование со сроком службы до трех лет.

При начислении амортизации используется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, устанавливаемый в соответствии с законодательством России. Поэтому основная стоимость основного средства списывается в первые годы его эксплуатации. Организация имеет возможность возмещать затраты на приобретение основного средства более эффективно.

В соответствии с договором лизинга по движимому имуществу организации, коэффициент ускорения не может быть больше 3.

Как рассчитывается

При использовании способа уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства на начало периода и нормы амортизации. При этом норма амортизации умножается на коэффициент ускорения.

А = Сост х На х Ку / 100

Сост – остаточная стоимость основного средства на начало периода (года, месяца);
На – норма амортизации объекта, рассчитываемая по формуле: 1 / срок полезного использования х 100%;
Ку – коэффициент ускорения, установленный организацией.

Например: Организация купила основное средство стоимостью 50 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.

В первый год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно. Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.). А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.

Во второй год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб. (30 000 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб. (50 000 руб. – 20 000 руб.).

Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.

В третий год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100). При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).

В четвертый год:

Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб. (10 800 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб. – 7 200 руб.).

Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

Начало пятого года:

В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб. – 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб. (6 480 руб. / 12 мес.).

Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка . Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Не надо переживать, это только звучит страшно и запутанно. На самом деле нет ничего сложного ни в формуле, ни в способе ее применения. Для начала мы дадим вам общее представление о составляющих этой формулы.

Что такое основные средства

Вообще-то, это все объекты и средства, которые вы используете для производства продукции, услуг и т. д. Сюда входят здания и сооружения, которые вы приобрели или построили, или взяли в аренду (оборудование, электронная техника, да и вообще вся техника, что используется в процессе производства своей продукции или предоставления услуг). Все это имеет свою оценочную стоимость, отраженную в финансовой документации вашего предприятия. Каждая вещь или объект обладает определенным сроком эксплуатации. В процессе эксплуатации происходит износ оборудования, зданий и сооружений. Если вы вдруг решите их продать, то цена, конечно, будет отличаться от первоначальной стоимости. Существует, конечно, рыночная цена, но ориентироваться вы все-таки будете по остаточной стоимости объекта. Как же определяется эта остаточная стоимость?

Что такое амортизация и как определяется остаточная стоимость

Как только объект основных фондов введен в эксплуатацию, с первого дня следующего месяца начинает начисляться износ этого объекта, и эта сумма ложится на затраты производства, т. е. входит в себестоимость выпускаемой вами продукции. Иначе говоря, износ переносится на затраты производства.

Причем следует знать, что износ не начисляется:

1. На земельные участки.
2. Многолетние насаждения, которые находятся в процессе роста, не достигшие срока начисления амортизационных отчислений.
3. Объекты жилого фонда.
4. Музейные экспонаты.
5. Согласно изменениям, введенным с 1 января 2016 года (Федеральный закон № 150-ФЗ от 08.06.2015 года), амортизация начисляется только на основные средства, стоимость которых превышает 100 тыс. рублей. Все что ниже этой стоимости списывается сразу на материалы. Можно списать сразу либо разбить данную сумму на все время его эксплуатации.

Первоначальная стоимость ОС за минусом амортизационных отчислений представляет собой остаточную стоимость основного средства.

Методы начисления амортизации

Существуют три метода амортизационного списания:

1. Производственный или способ исходя из выработки объекта.
2. Прямолинейного равномерного списания.
3. Ускоренные методы:

• суммы лет;
• остаточной стоимости.

В нашем случае, как вы помните, нас интересует третий, т. е. ускоренный, или метод уменьшаемого остатка начисления амортизации с формулой и примерами.

Этот метод целесообразно применять новым фирмам. Пока оборудование новое, оно приносит больше дохода, и разумнее в этот период списать его стоимость с основных средств. В дальнейшем, когда оно начнет ломаться и требовать вложений в капитальный ремонт, вы не будете нести затраты на амортизационные отчисления. Этот метод работает на перспективу. Но надо сразу отметить, что есть ряд ситуаций, когда этот метод применять нецелесообразно:

• если оборудование имеет срок годности менее 3-х лет;
• в отношении офисного оборудования и техники;
• к объектам, которые квалифицируются, как сооружения с четким сроком полезного использования.
• для уникального оборудования.
• в отношении к легковым автомобилям, кроме такси и служебных.

Как производится расчет амортизации способом уменьшаемого остатка

Для этого расчета необходимо:

1. Вычислить остаточную стоимость объекта (первоначальная стоимость минус амортизационные отчисления).
2. Определить норму амортизации. Для этого первоначальную либо остаточную стоимость следует разделить на количество лет или месяцев срока его эксплуатации.
3. Определить коэффициент ускорения, предприятие выбирает его самостоятельно и фиксирует в своей бухгалтерской документации.

Наконец, переходим к самой формуле, выглядит она так:

А = С (ост) × Н (а) × К / 100, где

С (ост) – остаточная стоимость данного объекта на данный момент;

Н (а) – норма амортизационных вкладов, о том, как она вычисляется, мы говорили чуть выше;

К – коэффициент ускорения, выбранный предприятием.

Как видите, ничего сложного в этой формуле нет. Тем не менее поясним на простом примере:

объект стоит 200 000, А (а) = 20, К = 3.

1-й год – 200 000 × 20 × 3 / 100 = 120 000, остаточная сумма будет 200 000 — 120 000 = 80 000;

2-й год – 80 000 × 20 × 3 / 100 = 48 000, остаточная стоимость будет 80 000 — 48 000 = 32 000;

3-й год – 32 000 / 12 = 2 667, ежемесячно списывая эту сумму, вы полностью погасите стоимость объекта.

Чем быстрее вы расплатитесь с амортизацией, тем быстрее сумма прибыли перекочует в доходную часть. Как вы уже заметили, сумма амортизационных выплат уже со второго года становится меньше, так как начисление идет на остаточную стоимость. В этом и есть вся суть этого метода. К слову сказать, этот метод полностью согласуется с МСФО. Для тех, кто не в теме, что это такое даем краткое пояснение – это Международные стандарты финансовой отчетности. Предприятие, которое надеется выйти на международный рынок, непременно должно согласовывать свою отчетность с МСФО.

В каких случаях целесообразно использовать метод уменьшаемого остатка

Каждое предприятие вправе выбирать метод начисления амортизации. Тем не менее существуют ситуации, когда, рассматриваемый нами метод наиболее приемлемый для предприятия. Давайте рассмотрим эти случаи подробнее:

1. Вы закупаете аппаратуру с низким сроком эксплуатации, тогда этот метод для вас.
2. Оборудование, вами используемое, имеет тенденцию морально устаревать, в таком случае оно будет давать наивысшую прибыль только в самом начале эксплуатации.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В любом случае выбор остается за вами, но кто предупрежден, тот вооружен. Надеемся, что мы хоть немного пролили свет на суть этого метода.

Организация приняла в эксплуатацию основное средство. Срок эксплуатации 24 месяца, амортизация способом уменьшаемого остатка. Как правильно рассчитать амортизацию данным способом - читайте в статье.

Вопрос: ОС было принято в экспл. в феврале, срок эксплуатации 24 месяца, способ начисления амортизации уменьшаемого остатка. Первоначальная стоимость ОС 120 000 руб., в в первый год с марта по декабрь включительно я рассчитала амортизацию 1/2=50% т.е. 5000 руб. ускоряющий коэффициент 2, значит умножила на 2 получается 10 000 рую. За первый год амортизация оставила 100 000 руб. (10 месяцев март - декабрь), на второй год остаточная стоимость была равна 20 000 руб. Я рассчитала амортизацию так - 20 000*50%=10 000 и умножила на коэффициент 2 получилось 20 000 - и каждый месяц рассчитывала амортизацию 1666,67 и получилось, что до конца года ОС стало равняться нулю, амортизация составила 120 000, а срок службы 24 месяца, а амортизация уже 120 000 тыс. руб. По идее амортизация должна была быть в след. году январь и февраль - подскажите в чем моя ошибка? И может ли быть такое что срок службы 24 месяца, а ОС списано за 22 месяца?

Ответ: Бухгалтер правильно рассчитал амортизацию. Ошибок нет. Из-за того, что используете повышающий коэффициент, стоимость ОС самортизировалась быстрее.

Если организация применяет способ уменьшаемого остатка при расчете амортизации основных средств, то она может использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, но не более 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01). Конкретную величину этого коэффициента необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Ранее максимальное значение коэффициента (3,0) могли применять только малые предприятия. Ограничения по применению этого коэффициента сняты с 1 января 2006 года. Это означает, что все организации могут применять коэффициент 3,0 только при амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2005 года. По остальным основным средствам нужно применять повышающие коэффициенты, первоначально установленные при их вводе в эксплуатацию. Такой порядок следует из приказа Минфина России от 12 декабря 2005 г. 147н , что подтверждено письмом Минфина России от 22 июня 2007 г. № 03-05-06-01/71 .

Порядок расчета

Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать:

• остаточную стоимость основного средства на начало года. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице ;
• срок его полезного использования.

Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу*:

Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу*:

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.*

Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными.

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка

ЗАО «Альфа» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость основного средства, сформированная в бухучете, - 600 000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2012 года. Срок полезного использования автомобиля - 4 года.

Согласно учетной политике, в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 2,0.

Амортизацию по этому автомобилю начисляют с 2013 года. Остаточная стоимость на начало 2013 года равна его первоначальной, так как амортизация в 2012 году не начислялась.

Годовая норма амортизации равна:
(1: 4) * 100% = 25%.

Расчет амортизационных отчислений за период полезного использования автомобиля представлен в таблице:

После окончания срока полезного использования организация продала автомобиль по остаточной стоимости 37 500 руб. (без НДС).