Применяемая формула Материальную выгоду формально можно рассчитывать так: Материальна выгода (МВ) = предельная ставка рефинансирования 2/3 (ПС) х сумму займа (СЗ) / 365 дней (1год) х срок пользования кредитом в днях (СК) Стороны сделки Договор беспроцентного займа можно заключить в любым человеком, независимо от того кем он является – физическим или юридическим лицом, микрофинансовой организацией, банковским учреждением, частным инвестором и т.д. Физическое лицо (сотрудник) Компания, что выдает беспроцентный займ сотруднику становится налоговым агентом. Организация-заимодатель высчитывает материальную выгоду, удерживает налог на доходы физически лиц и проводит все эти средства в бюджет. У сотрудника возникает материальная выгода при каждой оплате займа, что может проходить ежемесячно, или одноразово при выплате суммы всего долга.

Калькулятор ндфл с материальной выгоды по займу — 2018

О ней говорят в тех случаях, когда гражданин РФ (организация, зарегистрированная на территории РФ) получает «бесплатные» услуги от компаньонов, знакомых, родственников, коллег по работе. При обычных обстоятельствах эти мероприятия были бы организованы по большой стоимости и под больший процент. В статье 212 НК РФ перечисляется три способа получения налогоплательщиком материальных благ по низкой стоимости.
Сюда входят:

• экономия на низких процентных ставках при заключении выгодного для заёмщика договора займа;
• покупка товаров и услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц;
• приобретение ценных бумаг.

Формула расчета Формула расчета зависит от вида материальных благ. Если заемщик пользуется кредитными средствами, полученными в российской валюте на бесплатной основе, то налоговая база определяется по ставке рефинансирования.

Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?

• выдан беспроцентный заем (материальной выгодой признается сумма процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых);

Соответственно, заимодавец в подобной ситуации становится налоговым агентом по НДФЛ. Материальная выгода в отчетности по НДФЛ Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:

• в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/);
• в расчете по форме 6-НДФЛ.

Здесь стоит отметить, что у орагнизации/ИП не всегда может быть возможность удержать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, и перечислить его в бюджет (например, если заем выдан физлицу, не являющемуся работником, и других доходов, кроме займа, организация/ИП ему не выплачивает).

Расчет материальной выгоды сотрудника, получившего займ

Именно поэтому банки и микрофинансовые организации устанавливают ограничения на сумму, максимум – 50 000 рублей. Хотя бывают моменты, когда беспроцентный займ выдавался и на 100 тысяч – это полностью зависит от доходов и кредитной истории клиента. Процентная ставка равна нулю, и ни одна организация не работает в убыток себе, именно поэтому и существует перечень социальных статей расходов, который в точности перекрывает минимальную ставку:

1. Комиссия по всем платежам.
2. Выплата за операции, которые проводятся не наличными.
3. Взнос на открытие лицевого счета, что проводится один раз.

Все эти перечни объясняют то, что не нужно принимать предложения финансовых учреждений как максимально выгодные для клиента.
Экономия в таком случае очевидна, но она не такая уж и значительная, как кажется всем сразу.

Калькулятор материальную выгоду с беспроцентного займа онлайн

Сделать это можно несколькими способами, но самый надежный из них такой:

1. Определиться с микрофинансовой или банковской организацией.
2. Зайти на сайт выбранной финансовой организации.
3. Заполнить анкету-заявку на получение ссуды.

После того, как вы впишите все необходимые данные о себе в заявку и дождетесь положительного ответа от учреждения, займ придет на карту в течении одного часа. Часто микрофинансовые организации делают этот промежуток времени еще меньше (от 10 минут и до получаса). Перед тем, как оформить безвозмездный займ онлайн, следует хорошо ознакомиться с правилами и условиями финансовой организации, если все будет в документах хорошо, то вы поймете, как выгодно пользоваться такими кредитами.

Преимущество заключается в том, что не будет ни процентной ставки, ни переплат по займу.

Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа

Важно

Она устанавливается Решением Центробанка России. Показатели берутся из нормативной документации на момент погашения части кредита или всей суммы. Чтобы получить налоговую базу по уплате налогов с экономии по процентам, нужно произвести расчёт: актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа Когда бесплатный займ дается в иностранной валюте, то на взгляд законодателей заемщик получает двойную выгоду. Поэтому для учета выгод используется ставка, равная 9 процентам.

1. Момент полной выплаты займа.
2. Каждый день на протяжении налогового периода.
3. Дата окончания действия договора займа.
4. Последняя дата налогового периода.

Для каждого из представленных вариантов размер материальной выгоды будет насчитываться отдельно. При договоре займа без начисления процентной ставки материальная выгода будет высчитываться по ставке рефинансирования банковской организации на дату выплаты кредита. Если ссуда будет выплачиваться частями, то выгода считается в момент каждого платежа отдельно.

Если займ был выплачен в последний день действия договора займа, то порядок расчета выгоды возникнет в месяц выплаты и начисляется сразу на всю сумму. Возможность осуществить онлайн Есть возможность оформить беспроцентный займ в режиме онлайн.
Если ссуда получена от учредителя, то возврат денег будет происходить так, как будет удобно для обеих сторон:

1. Наличными деньгами.
2. Начисление в кассу организации.
3. На счет учредителя.

После того, как договор беспроцентного займа будет заключен, нельзя сразу пользоваться средствами. Перед тем, как использовать их, нужно провести через банк, и только потом можно уже выдавать заработные платы их этой суммы и осуществлять другие выплаты. Какова выгода юридических лиц Если договор займа заключили юридические лица, то заемщик не должен выплачивать налог, ведь нет материальной выгоды по беспроцентному займу.
Главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации указаны все существующие виды доходов, которые подлежат налогообложению, и ни в одном из них нет материальной выгоды при оформлении договора займа. Вот именно поэтому заемщик не платит проценты.

Беспроцентный займ калькулятор материальной выгоды онлайн

Главная Займы Договор займа со ставкой равной нулю вряд ли будет полезен для кредитора. Основная цель этой стороны – получение дохода, так как он планирует получать дополнительные финансы за пользование деньгами. Поэтому беспроцентный займ рассматривается законодателями как форма финансовой поддержки от работодателя, партнера по бизнесу, друга.

Связи с инфляционными процессами кредитор теряет часть прибыли, рассчитывая только на возврат основной суммы переданной денежной массы. Любой стороне договорных отношений станет очевидно, что такая форма сотрудничества выгодна только заемщику. С экономической точки зрения он считается получателем материальной выгоды.

Получаешь блага – плати налог в бюджет государства. Что это такое Материальная выгода по беспроцентному займу или кредиту с низкой процентной ставкой определяется как особый вид дохода.

Внимание

Для того чтобы вычислить налог, подлежащий к уплате в бюджет для физических лиц, нужно использовать ставку в 35 процентов. 35 процентов от налоговой базы направляют переводом на счета УФНС в отчётный период вместе с декларацией 3-НДФЛ. Иначе – не избежать проверок и требований к пересчёту налоговых сборов. Окончательный вариант формулы выглядит следующим образом: актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа (части займа) * период использования*35/100 Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа в 2018 году С 2018 года понятия «ключевая ставка» и «ставка рефинансирования» означают одно и то же.

Инфо

Если юридическое лицо является единым налогом на вмененный доход, то его налогообложение будет определяться органами местной власти, которые могут облагать налогом некоторые сферы деятельности. Но даже в этом случае материальная выгода не будет предметом налогообложения. Заимодавец при выдаче беспроцентного займа, как указано в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, не поддается налогообложению.

Налогом не облагаются все средства, которые получены или выданы как займ, и не уточнены в списке доходов и расходов компании-заимодавца. Процедура погашения Больше всего заемщиков волнует вопрос о погашении беспроцентного займа. Ответ, по сути, зависит от суммы заемных средств, поэтому стоит обсудить ограничения по суммам кредита.

Конечно, такой вид кредитования обойдется для клиента намного дешевле, чем другие виды займа.

Сегодня любая выгода обязательно должно облагаться определенными налогом. Касается это также различных займов. Но особым образом обстоят дела именно с займами беспроцентного характера.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие положения

Потребительское и иное кредитование сегодня имеет обширный перечень самых разных тонкостей. С каждым годом оно все более популярно в силу доступности.

Многие банки предлагают своим клиентам услуги на достаточно выгодных условиях. Причем кредитование возможно как физических, так и юридических лиц.

Соответственно, если заем выдается юридическим лицам, этот момент должен обязательно отражаться в .

Соответственно, само юридическое лицо, выдающее такой заем, должно обозначать сам факт перечисления средств в отчетности. С полученных процентов обязательно оплачивается налог на прибыль.

Но в отдельных случаях имеет место беспроцентный заем. В таком случае материальная выгода для какой-либо стороны фактически отсутствует.

Формирование бухгалтерской отчетности в таком случае должно быть осуществлено специальным образом.

В то же время при отсутствии факта оплаты процентов необходимо будет данный момент обозначить соответствующим образом в нормативных документах.

Следует учесть, что за соблюдением законодательных норм внимательно следит налоговый орган. При обнаружении нарушений могут быть наложены штрафы. В отдельным случая деятельность вовсе запрещается.

Что это такое

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%.

Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает под собой некоторую сумму денежных средств, которые выдаются заемщику на установлены заранее условиях. Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа. Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно.

Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке.

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды. Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально.

Величина таковой ставки обозначается следующим образом:

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений. В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.

На кого распространяется

Сегодня вопрос начисления налога на материальную выгоду, налога на неё затрагивает всех без исключения граждан, а также юридических лиц.

Соответственно, вне зависимости от правового статуса, организационной формы и иных факторов нужно будет заплатить соответствующей величины налог.

В противном случае возникнут вопросы со стороны проверяющих Федеральной налоговой службы.

Соответственно, распространяется данная законодательная норма на следующих лиц:

В то же время уже на размер самой процентной ставки по налоговому сбору юридический статус оказывает непосредственное влияние.

При наличии гражданства, в случае если физическое лицо является резидентом – величина налогового сбора составляет не более 13% в год.

Данный налог обозначается как НДФЛ. В свою очередь для нерезидентов размер ставки несколько выше. Аналогичным образом обстоит дело с юридическими лицами.

Куда обращаться

Вопрос материальной выгоды по беспроцентному займу в каждом случае необходимо рассматривать индивидуально.

Величина процентной ставки различается в несколько раз в зависимости от некоторых юридических аспектов процесса расчета.

При этом сам же процесс расчета материальной выгоды может рассчитываться разными организациями:

1. Заемщиком.
2. Заимодавцем.

В случае, если в качестве заемщика выступает физическое лицо, но оплату налогового сбора за него осуществляет непосредственно банк. В свою очередь для юридических лиц дело может обстоять аналогичным образом.

Но опять же данный момент определяться может строго индивидуально. Все зависит от обширного перечня самых разных тонкостей, особенностей.

При возникновении спорных ситуаций с налоговой службой разрешить таковые можно будет только лишь через суд.

В то же время существует стандартное правило – до момента обращения в суд нужно будет попытаться урегулировать вопрос мирным путем.

Соответственно, если таковое правило не выполнено, то исковое заявление попросту не будет принято.

Если у заемщика возникают вопросы по поводу отражения материальной выгоды в бухгалтерской отчетности – необходимо проконсультироваться у квалифицированных юристов. Сегодня очень многие компании предлагают услуги аутсорсинга.

Соответственно, возможно передать все функции по осуществлению расчетов, иные сторонним организациям за отдельную плату. Но предварительно необходимо будет внимательно изучить основные положения.

Перечень учреждений, предоставляющих услуги получения беспроцентного займа, относительно невелик.

Чаще всего подобное имеет место лишь в случае государственного софинансирования или иных подобных ситуаций.

Начисление материальной выгоды по беспроцентному займу определяется индивидуально в зависимости от нескольких важных факторов.

Материальная выгода при получении беспроцентного займа

Расчет величины материальной выгодны по беспроцентному займу максимально прост, занимает минимальное количество времени.

Существует несколько различных алгоритмов для проведения таковых расчетов – в зависимости от статуса конкретного заемщика, а также множества иных моментов.

Предварительно нужно рассмотреть ряд вопросов, непосредственно связанных с расчетом.

К основным таковым нужно будет отнести следующие:

• когда возникает;
• в каких случаях отсутствует;
• как рассчитывается;
• установленная формула;
• пример исчислений;
• в иностранной валюте;
• прядок расчета НДФЛ;
• важные нюансы;
• чем регулируется.

Когда возникает

Существует стандартный перечень ситуаций, когда возникает материальная выгода и необходимо будет оплатить налоговый сбор.

Например в случае физических лиц, когда требуется перечислить НДФЛ от экономии на процентах, необходимо выполнение следующих условий:

Представленные выше признаки необходимости начисления материальной выгоды по беспроцентному займу являются стандартными и применительными также и для юридических лиц.

Но опять же каждый случай должен быть рассмотрен в индивидуальном порядке. Только так можно избежать возникновения некоторых существенных затруднений, связанных с процессом оформления данного типа займа.

В каких случаях отсутствует

Сам факт возникновения материальной выгоды должен быть обязательно обозначен в законодательстве.

Следует учесть, что материальная выгода может иметь место только лишь в случае, если сам заем будет выдаваться:

• организацией, юридическим лицом.

Соответственно, если договор беспроцентного займа заключается с физическим лицом в качестве заимодавца, то материальная выгода не возникает (если таковой не является предпринимателем).

Но даже если гражданин является предпринимателем, но при этом заем выдал не в рамках своего основного формата деятельности, то материальная выгода опять же не будет иметь место.

Но прежде, чем выдать соответствующего типа заем, необходимо будет разобраться именно с вопросом возникновения материальной выгоды.

Неуплата налоговых сборов с таковой может привести к достаточно серьезным затруднениям. Налоговая служба пристально следить за соблюдением соответствующих законодательных норм.

Как рассчитывается

По возможности самому заемщику нужно разобраться как именно осуществляется начисление материальной выгоды.

Так как в отдельном случае понадобится самостоятельно отчитываться перед налоговой службой по этому поводу.

Опять же алгоритм возникновения подробно освещается в законодательных нормах.

Установленная формула

Существует стандартная формула вычисления материальной выгоды на последнее число каждого месяца пользования займом.

На данный момент таковая формула выглядит следующим образом:

сумма займа × (2/3×ставка ЦБ РФ – установленная ставка по займу) / количество дней в году × количество дней пользования

Данная формула является стандартной, используется почти во всех случаях без исключения. Соответственно, применяется только лишь для займов, полученных в рублях.

Для займов в валюте применяются иные способы вычисления. Помимо простой формулы можно осуществить расчет в специальном калькуляторе.

На многих ресурсах существуют специальные программы для проведения соответствующих вычислений.

Пример исчислений

Если ранее по какой-то причине опыт соответствующих вычислений получен не был – то необходимо будет ознакомиться с верно составленным примером. Таким образом возможно будет избежать множества затруднений.

Пример:

С 01.01.2017 года организация выдала собственному работнику денежные средства в долг под 6% в год в размере 1 млн. рублей на 1 месяц.

Соответственно, какой-либо доход от подобного договора у самого физического лица не возникло.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

1 млн. рублей × (5.5% — 6%) ×31 день / 365 дней = 0 рублей.

Если же был выдан аналогичный заем, но при этом процентная ставка установлена не будет, то расчет выглядит несколько иначе:

1 млн. рублей × (2/3 ×9.25% — 0%)/365 × 31 = 3 491 рублей

Данная выгода будет получена за 1 месяц пользования займом.

Аналогичным образом осуществляется расчет во всех иных ситуациях. Данный момент нужно будет проработать заблаговременно.

Процесс расчета материальной выгоды по беспроцентному займу не в отечественных рублях, а в валюте будет несколько отличаться. Также следует учесть, что полученный результат используется для расчета налога на доходы физических лиц.

В иностранной валюте

Алгоритм вычисления величины материальной выгоды по займу, который оформлен в иностранной валюте, будет начисляться если ставка менее 9%.

Соответственно, если сам заем является беспроцентным – не составит большого труда осуществить расчет самостоятельно.

Одним из способов вычисления является использование онлайн калькулятора.

Сам процесс расчета выглядит следующим образом:

При использовании автоматизированных систем вычисления вероятность допущения каких-либо ошибок будет минимальным. Необходимо лишь указать все необходимые для произведения расчетов данные, параметры.

Порядок расчета НДФЛ

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Сам же алгоритм расчета НДФЛ выглядит стандартным образом – высчитываются 13% от полученной прибыли. Очень важно следить за всеми законодательными нормами, которые устанавливаются в конкретном случае.

Относительно недавно были приняты серьезные поправки к .

Согласно последним таковым поправкам удержание налога на доходы физических лиц возможно только за год, когда соответствующая прибыль была получена.

Соответственно, в следующем году, невозможно взимать НДФЛ с сумм, которые были начислены в предыдущем. Выполнение данного правила строго обязательно, какие-либо исключения попросту не допускаются.

Видео: порядок материальной выгоды и порядок ее расчета

Важные нюансы

Существует некоторый ряд нюансов, связанных непосредственно с вычислением величины беспроцентного займа.

На данный момент к таковым относятся:

1. В отдельных случаях НДФЛ можно начислять только лишь в текущем году.
2. При использовании займа на строительство жилой недвижимости частным лицом нет необходимости в расчете материальной выгоды.

Полный перечень всех тонкостей, связанных с расчетом материальной выгоды, обозначен в законодательстве. Со всеми таковыми нужно будет ознакомиться предварительно. Это позволит избежать проблем с налоговой службой.

Чем регулируется

Вопрос получения материальной выгоды в рассматриваемом случае регулируется специализированными нормативными документами.

Основным таковым является Налоговый кодекс РФ:

Относительно недавно были приняты некоторые поправки, связанные с материальной выгодой.

Все таковые перечислены в Федеральном законе:

Законодательство достаточно подробно освещает все нюансы вычисления материальной выгоды, а также размера налогового сбора.

Со всеми тонкостями нужно будет ознакомиться предварительно. Особенно это касается юридических лиц.

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

• уплаты процентов;

• получения и погашения займа.

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 г. № БС-4-11/5338).

Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент надо определять материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентному займу. Заем выдан сотруднику в 2015 году, погасят его в 2016 году?

Материальную выгоду определяйте на последний день каждого месяца начиная с 31 января 2016 года.

В рассматриваемой ситуации нужно применять новые правила, которые действуют с 1 января 2016 года. То есть доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам определять на . Впервые это нужно сделать лишь начиная с января 2016 года, когда новый порядок уже вступил в силу.

В течение 2015 года дохода в виде материальной выгоды у человека не возникало. Поскольку по старым правилам до 2016 года доход в виде матвыгоды считали на дату погашения займа. Раз беспроцентный заем выдан в 2015 году, а срок его возврата приходится на 2016 год, то первой датой получения дохода будет 31 января 2016 года. Такое решение дали специалисты Минфина России.

Материальную выгоду, которую определяете первый раз в переходном периоде, считайте со дня выдачи займа и по 31 января 2016 года. В дальнейшем вплоть до даты погашения займа доход определяйте уже за каждый месяц в последний его день (29 февраля, 31 марта и т. д.).

Такой порядок следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают и представители Минфина России в частных разъяснениях.

Пример, как определить материальную выгоду по беспроцентному займу. Заем выдали в 2015 году со сроком погашения в 2016 году

1 октября 2015 года ООО «Альфа» выдало сотруднику беспроцентный заем в размере 600 000 руб. Срок погашения займа - 31 марта 2016 года.

На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 октября 2015 года по 31 января 2016 года.

Количество дней пользования займом для расчета процентов:
- со 2 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года - 91 день;
- с 1 по 31 января 2016 года - 31 день.

Сумма материальной выгоды на 31января составила:
600 000 руб. × 2/3 × 11% : 365 дн. × 91 дн. + 600 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 31 дн. = 14 697 руб.

14 697 руб. × 35% = 5144 руб.

В дальнейшем бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца пользования займом.

Сумма материальной выгоды на 29 февраля составила:
600 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 29 дн. = 3486 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за февраль:
3486 руб. × 35% = 1220 руб.

Сумма материальной выгоды на 31 марта, составила:
600 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 31 дн. = 3727 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за март:
3727 руб. × 35% = 1304 руб.

Расчет материальной выгоды

При расчете ежемесячной материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Если заем в рублях выдан под проценты, но ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, примените формулу:

Если заем в валюте выдан под проценты, но ставка процентов по договору займа ниже 9 процентов годовых, материальную выгоду рассчитайте по формуле:

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

Если беспроцентный заем выдан в валюте, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

В аналогичном порядке действуйте при частичном погашении займа в валюте и беспроцентного займа.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: какую ставку рефинансирования использовать при расчете материальной выгоды (для целей НДФЛ), полученной сотрудником от пользования процентным займом? Проценты уплачены с просрочкой.

При расчете материальной выгоды используйте ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом.

И даже если сотрудник просрочил уплату процентов, налогооблагаемый доход у него возникнет на эту дату. Такой порядок следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример определения материальной выгоды по займу, предоставленному сотруднику. Проценты начисляются ежемесячно исходя из 1/2 ставки рефинансирования

28 мая ООО «Альфа» выдало одному из сотрудников заем в размере 1 800 000 руб. под 1/2 ставки рефинансирования (условно). По договору проценты начисляются ежемесячно и погашаются по окончании договора. Заем не связан с приобретением жилья. Сотрудник должен погасить долг 11 января следующего года.

Количество дней в 2016 году - 366.

Ставки рефинансирования (условно):
- с 28 мая по 31 июля - 8 процентов;
- с 1 августа по 30 ноября - 10 процентов;
- с 1 декабря по 31 января - 12 процентов.

Бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца пользования займом.

Май

Сумма процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, действующей на последний день мая, составила:
1 800 000 руб. × 2/3 × 8% : 366 дн. × 3 дн. = 787 руб.

1 800 000 руб. × 1/2 × 8% : 366 дн. × 3 дн. = 590 руб.

Материальная выгода:
787 руб. - 590 руб. = 197 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за май:
197 руб. × 35% = 69 руб.

Август

Сумма процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, действующей на последний день августа, составила:
1 800 000 руб. × 2/3 × 10% : 366 дн. × 31 дн. = 10 164 руб.

Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. × 1/2 × 10% : 366 дн. × 31 дн. = 7623 руб.

Материальная выгода:
10 164 руб. - 7623 руб. = 2541 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за август:
2541 руб. × 35% = 889 руб.

Декабрь

Сумма процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, действующей на последний день декабря, составила:
1 800 000 руб. × 2/3 × 12% : 366 дн. × 31 дн. = 12 197 руб.

Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. × 1/2 × 12% : 366 дн. × 31 дн. = 9148 руб.

Материальная выгода:
12 197 руб. - 9148 руб. = 3049 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за декабрь:
3049 руб. × 35% = 1067 руб.

Январь

Сумма процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, действующей на последний день января, составила:
1 800 000 руб. × 2/3 × 12% : 365 дн. × 11 дн. = 4340 руб.

Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. × 1/2 × 12% : 365 дн. × 11 дн. = 3255 руб.

Материальная выгода:
4340 руб. - 3255 руб. = 1085 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за январь:
1085 руб. × 35% = 380 руб.

Ставка НДФЛ

С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту , то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом . Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов - высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Заем выдан на покупку жилья

Удержание НДФЛ с материальной выгоды по займам, которые выданы резидентам для покупки (строительства) жилья, земельного участка, производите в особом порядке.

Если расходы по займам не входят в состав имущественного налогового вычета , который получает сотрудник при покупке (строительстве) жилья, земельного участка , материальная выгода облагается НДФЛ у резидентов - по ставке 35, у нерезидентов - по ставке 30 процентов. Если сотрудник, являющийся резидентом, имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (приобретением) жилья (земельного участка), материальная выгода не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Даже если на момент возникновения материальной выгоды имущественный налоговый вычет уже израсходован (или еще не использован). Поскольку обязательным условием для освобождения от НДФЛ является именно право гражданина на вычет в отношении жилья (земельного участка), под строительство или приобретение которого выделялся заем.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, а также письма Минфина России от 4 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/671.

Не является целевым заем, предоставленный сотруднику на погашение ипотечного кредита на приобретение жилья. Если организация выдает такой заем сотруднику, у последнего возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35 или 30 процентов (письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-04-05-01/727).

Сумма материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному сотруднику на покупку (строительство) жилья, земельного участка, не облагается НДФЛ. Такое правило действует только в отношении тех сотрудников, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета . При этом, даже если сумма займа превышает предельный размер имущественного налогового вычета (2 млн руб.), доходы в виде материальной выгоды не облагаются НДФЛ в полном объеме. В законодательстве не предусмотрено такого условия освобождения материальной выгоды от НДФЛ, как предельный размер имущественного вычета. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Материальную выгоду по беспроцентному займу , предусмотренном пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/85 и от 25 января 2008 г. № 03-04-06-01/20.

Имущественный вычет на жилье

Подтвердить право на освобождение от НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, сотрудник может следующими документами из налоговой инспекции:

• уведомлением, форма которого утверждена приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3;

• справкой, форма которой рекомендована письмом ФНС России от 27 июля 2009 г. № ШС-22-3/594.

Для получения уведомления (справки) сотрудник должен обратиться в налоговую инспекцию по местожительству с комплектом подтверждающих документов, требуемых при получении имущественного вычета (документы, подтверждающие право собственности на жилье или приобретение прав на строящееся жилье, а также оплату расходов на покупку (строительство) жилья, земельного участка). Получить подтверждающий документ (уведомление, справку) и представить его в организацию сотруднику достаточно один раз. Если организация выдала долгосрочный заем и материальная выгода от экономии на процентах возникает в разных налоговых периодах, то ежегодно требовать от сотрудника новый подтверждающий документ из налоговой инспекции не нужно.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212, пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и разъяснений Минфина России в письмах от 17 сентября 2010 г. № 03-04-05/6-559, от 14 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-211.

Страховые взносы

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54, Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19);

• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Бухучет

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70, 73, 68).

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается единовременно (в полной сумме)

19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. со сроком погашения 19 марта 2017 года (243 дня). Заем не связан с приобретением жилья. Сотрудник возвращает заем полностью по окончании действия договора.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ ежемесячно. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не изменялась - 11 процентов (условно).

Дебет 73-1 Кредит 50

За июль 2016 года материальная выгода составила:
- 120 руб. (50 000 руб. × 12 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11%).

- 42 руб. (120 руб. × 35%) - начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по беспроцентному займу.

Дебет 50 Кредит 73-1
- 50 000 руб. - погашена сумма займа.

За март 2017 года материальная выгода составила:
- 191 руб. (50 000 руб. × 19 дн. : 365 дн. × 2/3 × 11%).

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 67 руб. (191 руб. × 35%) - начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по беспроцентному займу.

Налог бухгалтер удерживал при выплате очередной зарплаты.

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям

19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа - 19 марта 2017 года.

- 25 000 руб. - 11 марта 2017 года;
- 25 000 руб. - 19 марта 2017 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась - 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

Дебет 73-1 Кредит 50
- 50 000 руб. - выдан беспроцентный заем.

Дебет 50 Кредит 73-1
- 25 000 руб. - частично погашена сумма займа.

Дебет 50 Кредит 73-1
- 25 000 руб. - погашена оставшаяся сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отражал ежемесячно проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 42 руб. (50 000 руб. × 12 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11% × 35%) - начислен НДФЛ в июле 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Аналогичные проводки бухгалтер делал в конце каждого месяца.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 53 руб. (50 000 руб. × 11 дн. : 365 дн. × 2/3 × 11% × 35% + (50 000 руб. - 25 000 руб.) × 8 дн. : 365 дн. × 2/3 × 11% × 35%) - начислен НДФЛ в марте 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается ежемесячно по частям

15 декабря 2015 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 60 000 руб. на три месяца. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа - 15 марта 2016 года.

Сотрудник возвращает заем по частям:
- 20 000 руб. - 15 января 2016 года;
- 20 000 руб. - 15 февраля 2016 года;
- 20 000 руб. - 15 марта 2016 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась - 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

Дебет 73-1 Кредит 50
- 60 000 руб. - выдан беспроцентный заем.

Дебет 70 Кредит 73-1

На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 16 декабря 2015 года по 31 января 2016 года.

Количество дней в 2015 году - 365, в 2016 году - 366.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 176 руб. (60 000 руб. × 16 дн. : 365 дн. × 2/3 × 11% × 35% + 60 000 руб. × 15 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11% × 35% + 40 000 руб. × 16 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11% × 35%) - начислен НДФЛ в январе 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Дебет 70 Кредит 73-1
- 20 000 руб. - погашена частично сумма займа.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 62 руб. (40 000 руб. × 15 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11% × 35% + 20 000 руб. × 14 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11% × 35%) - начислен НДФЛ в феврале 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Дебет 70 Кредит 73-1
- 20 000 руб. - погашена полностью сумма займа.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 21 руб. (20 000 руб. × 15 дн. : 366 дн. × 2/3 × 11% × 35%) - начислен НДФЛ в марте 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Бухгалтер удерживал налог ежемесячно при выплате очередной зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

Налоговики не спят. Они отслеживают все случаи необоснованного обогащения. С 2012 года работают механизмы, которые принуждают займополучателя к добровольной уплате налога с низких процентов по займу. Так что экономить на низких процентных ставках никак не получается.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое и когда возникает?

Часто возникает ситуации, когда в соглашении, подписанным между займополучателем и займодателем не устанавливаются процентные ставки по займу.

Это не означает, что инвестор (МФО, кредитное учреждение, работодатель) передает собственные денежные средства даром, безвозмездно. В соответствии со статьей 809 ГК РФ в данном случае проценты исчисляются по ставке рефинансирования, установленной Центробанком на день уплаты части непогашенной суммы или всего обременения.

Фактически займ может быть и беспроцентным, то есть равняться нулю. Инвесторы предпочитают оговаривать «лояльную» процентную ставку в размере 0, 1, 2, 3, 4 и более процента. На таких условиях заемщик согласен заключать взаимовыгодное соглашение. Однако не каждый гражданин РФ знает о налоговых последствиях данного процесса.

При получении беспроцентного займа появляется новое понятие, которое отражается в бухгалтерском (налоговом) учете как «Материальная выгода». Материальная выгода по беспроцентному займу возникает, когда займодателем является юридическое лицо, ИП. Если кредит выдается от предпринимателя, но не в рамках предпринимательской деятельности, то выгода от процентов также не подлежит учету.

Для Налоговой важен не только налоговый статус займодателя, но и цели заема. Например, когда кредитные финансы выдаются на приобретение нового имущества, то клиент имеет право на льготы в виде имущественного вычета.

Тогда о какой материальной выгоде идет речь? Только нужно помнить, что имущественный вычет гражданин РФ получает единожды на протяжении своего существования.

Налог за пользование льготным займом обязаны уплачивать налоговые резиденты РФ. Согласно НК такими лицами признаются не только российские граждане, но и иностранцы, находящие на территории России в течение года 183 дня календарных дня подряд.

Материальная выгода подлежит подсчету, если в договоре займа «фигурируют» не предметы, имущество, а денежные массы.

Напротив, повода к подсчету экономии на процентах не возникает в определенных случаях:

• Если займодателем является физическое лицо, даже ИП. Но в данном случае деньги не предназначены для исполнения предпринимательских проектов.
• При условии, что займополучатель желает потратить займовые суммы на покупку нового жилья, на земельный участок под строительство дома, коттеджа.
• Если в качестве предмета договора выступают только деньги, а не вещи, имущество.

Формула и примеры

Материальная выгода констатируется, когда процентная ставка, установленная за пользование кредитными суммами, меньше, чем действующая ставка рефинансирования.

Соответственно обязанность к расчету возникает не всегда. Она действует, когда проценты, прописанные в соглашении, меньше или равно последней колонке с примерами. Конечно, при воспроизводстве арифметических действий нужно учесть дату выплаты займовой части. Ключевая ставка берется актуальная, по сведениям Центробанка.

Налоговая база = ключевая ставка*2/3*сумма долга*капитализированные проценты.

Видео: Понятие и порядок ее расчета

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Материальная выгода связана с экономией по процентам от льготного кредитования.

На сегодняшний день проценты, с которых начисляется налог, составляет 7 % для рублевых расчетов и 9 процентов для валютных займов. Доход от материальной выгоды будет исчисляться в конце периода, в срок уплаты части займа.

Чтобы его вычислить, необходимо использовать несколько формул:

• подсчитать сумму процентов, возникшую по условиям подписанного соглашения о займе

%=Сумма общая займа* Процентная ставка по договору /368 * количество дней пользования займом;

• произвести расчет процентов по ставке две третьих из актуальной ставки-показателя рефинансирования Центробанка

%2/3=Сумма общая займа* Процентная ставка, исходя из две третьих ставки рефинансирования, исчисленную на дату погашения займа /368 * количество дней пользования кредитными средствами;

• вычислить материальную выгоду

МВ=% (Две третьих ЦБ) — % (по договору).

C льготным процентом

Условия: Работнику одобрен на предприятии беспроцентный заем в размере 110 тысяч рублей. Денежные суммы выдаются наличными средствами, оговаривается срок погашения двумя двумя частями: 60 – первый период пользования и 50 тысяч рублей – второй месяц.

Исход событий:

31.08.2015 происходит уплата первого взноса и одновременно начисление материальной выгоды со всей суммы в размере 100 тысяч рублей. Срок пользования заемными деньгами – 31 день.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Размер материальной выгоды умножается на 35 процентов. Тем самым, находится НДФЛ к уплате:

845,51*35%=295,92

30.09.2015 по мере уплаты окончательного платежа возникает необходимость расчета материальной выгоды. Расчёт осуществляется с суммы, равной 50 тысяч рублей, и за 30 календарных дней сентября.

60 000*8,25%*30/366=243,44

НДФЛ к уплате:

243,44*35%=85,204

Между физическими лицами

Экономия по процентам как способ получения прибыли физическими налогоплательщиками облагается НДФЛ.

Условия расчета экономии на процентах по договорам с физическими лицами выглядят следующим образом:

• Расчет производится в день уплаты части займа, погашения всей суммы.
• Сумма, уплачиваемая в бюджет, зависит от ключевой ставки, действующей на данную дату, от суммы займа, количества дней пользования кредитными средствами.
• При приобретении на кредитные средства жилья, земельного участка под ИСЖ НДФЛ по ставке 35 процентов не начисляется, материальная выгода не подсчитывается. Основанием для прекращения расчетов является справка ФНС о предоставленном налоговом вычете.

Между юридическими лицами

Юридическим лицам выгодно получать беспроцентный займ: они получают от этого мероприятия экономическую выгоду.

В данном случае заемные средства не попадают в «корзину» налогооблагаемой базы. Материальная выгода не подсчитывается. С заемных средств не уплачивается ни налог на прибыль, ни НДС.

НДФЛ

НДФЛ отчисляется с заработной платы сотрудника. Для работника устанавливается обычная ставка по доходам, уплачиваемая в бюджет, — 13 процентов. При получении же материальной выгоды при выдаче льготного займа проценты составляют 35 процентов.

Обязанность к вычетам возложена на работодателя. Только он должен сообщить о проводимых бухгалтерских расчетах. Работник имеет право знать, на что идут его трудовые доходы.

Данные об отчислениях передаются в налоговый орган по окончании отчетного периода. Если займополучатель не имеет постоянного рабочего места, то он заполняет налоговую декларацию самостоятельно.

В срок до 01 апреля все налоги, в том числе и НДФЛ, должны быть уплачены в бюджет государства. Иначе – налогоплательщику назначаются штрафы и пени за просрочку платежа.

Налогоплательщик-физическое лицо должен быть аккуратен при получении наличных заемных финансов по беспроцентному договору. Нужно знать не только свои права, но и обязанности. Одна из них – уплата НДФЛ с экономии по процентам. Это обязан знать каждый налогоплательщик!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Как правильно посчитать мат.выгоду по беспроцентному займу за декабрь 2016. В месяце было два гашения займа - 10 декабря и 29декабря.Нужно ли разделять месяц на периоды (с 1-10, с 11-29 и с 30 -31, т.к в периодах разные суммы остатка по займу

Да, нужно разделять. Дата получения дохода будет 31.12.2016 года (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ , письмо Минфина России от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 г. № БС-4-11/5338).

Материальная выгода в этом случае определяется по формуле:

(2/3 * ставку рефинансирования на дату получения дохода * сумму займа до частичного погашения: 365 дней * количество календарных дней в месяце до дня частичного погашения включительно) * (2/3 * ставку рефинансирования на дату получения дохода * сумму займа после частичного погашения: 365 дней * количество календарных дней со дня, следующего за днем частичного погашения, по день следующего частичного (полного) погашения).

Например, заем выдан 1 декабря 2016 года в сумме 50 000 руб. и возвращен частями:
- 25 000 руб. - 9 декабря 2016 года;
- 25 000 руб. - 19 декабря 2016 года.

Пример расчета приведен ниже в подробном ответе.

НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:

• если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования , действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
• если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
• при беспроцентном займе.*

Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

Расчет материальной выгоды*

При расчете ежемесячной материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.*

<…>

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:*

Если беспроцентный заем выдан в валюте, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:*

В аналогичном порядке действуйте при частичном погашении займа в валюте и беспроцентного займа.*

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Ставка НДФЛ*

С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту , то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом . Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов - высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).*

<…>

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям*

19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа - 19 марта 2017 года.

Сотрудник возвращает заем по частям:*
- 25 000 руб. - 11 марта 2017 года;
- 25 000 руб. - 19 марта 2017 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась - 11 процентов (условно).*

Дебет 73-1 Кредит 50
- 50 000 руб. - выдан беспроцентный заем.

Дебет 50 Кредит 73-1*
- 25 000 руб. - частично погашена сумма займа.

Дебет 50 Кредит 73-1
- 25 000 руб. - погашена оставшаяся сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отражал ежемесячно проводкой:*

- 42 руб. (50 000 руб. ? 12 дн. : 366 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - начислен НДФЛ в июле 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.*

Аналогичные проводки бухгалтер делал в конце каждого месяца.*

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»*
- 53 руб. (50 000 руб. ? 11 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50 000 руб. - 25 000 руб.) ? 8 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - начислен НДФЛ в марте 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается ежемесячно по частям

15 декабря 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 60 000 руб. на три месяца. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа - 15 марта 2017 года.

Сотрудник возвращает заем по частям:
- 20 000 руб. - 15 января 2017 года;
- 20 000 руб. - 15 февраля 2017 года;
- 20 000 руб. - 15 марта 2017 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась - 11 процентов (условно).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

Дебет 73-1 Кредит 50
- 60 000 руб. - выдан беспроцентный заем.

Дебет 70 Кредит 73-1

На 31 января 2017 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 16 декабря 2016 года по 31 января 2017 года.

Количество дней в 2016 году - 366, в 2017 году - 365.

- 176 руб. (60 000 руб. ? 16 дн. : 366 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + 60 000 руб. ? 15 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + 40 000 руб. ? 16 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - начислен НДФЛ в январе 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Дебет 70 Кредит 73-1
- 20 000 руб. - погашена частично сумма займа.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 60 руб. (40 000 руб. ? 15 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + 20 000 руб. ? 13 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - начислен НДФЛ в феврале 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Дебет 70 Кредит 73-1
- 20 000 руб. - погашена полностью сумма займа.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 21 руб. (20 000 руб. ? 15 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - начислен НДФЛ в марте 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.

Бухгалтер удерживал налог ежемесячно при выплате очередной зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.