Несвоевременная уплата страховых взносов штрафные санкции. В каких случаях начисляются пени и штрафы? Расчет штрафов за неуплату

С прошлого года страховые взносы, включая пени и штрафы по ним, перечисляются в Налоговую службу. Внебюджетные фонды больше не занимаются их администрированием. Мы расскажем, каковы штрафы за просрочку и неуплату, как рассчитать и куда платить пени по страховым взносам.

Штрафы и пени по страховым взносам, а также сами страховые суммы нужно перечислять на счет территориальной ИФНС. Разъяснения о порядке перечисления и уплаты дают Минфин и ФНС — на эти органы возложена обязанность информировать плательщиков о вопросах применения законодательства.

Расчет пени по страховым взносам на примере

Приведем пример: ООО «Компромисс» согласно установленным срокам должно было перечислить в ИФНС за ноябрь 2017 общую сумму в 10 000 руб. до 15.12.2017. Допустим, заплатила их компания 10.01.2018. Рассчитаем общую сумму.

Учтем при этом, что до 18.12.2017 ставка рефинансирования составляла 8,25 %, а после этой даты — 7,75 %. Поскольку крайний срок уплаты взносов (15 декабря) и сам день уплаты (10 января) не учитывают, общее количество дней просрочки для ООО «Компромисс» составит 32. Из них 3 дня приходится на период до понижения ставки (с 16 по 18 декабря) и рассчитываются по значению 8,25 %, за оставшиеся — по ставке 7,75 %. Кроме того, обратите внимание, что за первые 30 дней надо считать с учетом 1/300 ставки, а с 31-ого дня — уже 1/150 ставки.

Посчитаем, сколько должно ООО «Компромисс»:

(10 000 × 3 × 8,25 % / 300) + (10 000 × 27 × 7,75 % / 300) + (10 000 × 2 × 7,75 % / 150) = 8,25 + 69,75 + 10,33 = 88, 33 рубля

Произвести подсчет автоматически вам поможет на нашем портале.

Проводки по начислению пени по страховым взносам в бухучете

Проводки по пеням по страховым взносам бухгалтер отражает:

• на дату расчета (она отражена в справке-расчете), если компания начисляет их самостоятельно;
• на дату вступления в силу решения проверяющего органа, если суммы начислены по итогам проверки.

Пени по страховым взносам, проводки, отражают по дебету и кредиту следующих счетов:

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, которая утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н , гласит, что для отражения операций по начислению допустимо использовать счет 99 в корреспонденции с 69, а при уплате — счета 69 и 51.

) во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если эта дата не попадает на выходные или праздничные (нерабочие) дни (с 01.01.2017 года уплата страховых взносов в счет обязательного пенсионного, медицинского и некоторых видов социального страхования будет осуществляться в органы Федеральной налоговой службы). Иначе последним днем для уплаты взносов считается первый рабочий день, после официально установленных выходных. В случае несвоевременной уплаты страховых взносов плательщиком происходит начисление пени ПФР за каждый день просрочки.

Уплата пени в ПФР

В результате образовавшейся просрочки по уплате взносов страхователю, начиная с первого дня неуплаты и по день фактической уплаты суммы взносов происходит расчет пени в ПФР (без учета нерабочих дней - с 16 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР рассчитываются в соответствии со ст. 25 ФЗ № 212 от 24.07.2012 г. (в 2017 году утрачивает силу с вступлением ФЗ №250 от 03.07.2016 г.).

Пени за просрочку взносов в ПФР рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая официально принята ЦБ на данный период времени. С начала 2016 года и по текущий момент отдельным постановлением Банка России ставка рефинансирования приравнивается к показателю ключевой ставки и она равняется 10% (на конец 2016 года).

Для того, чтобы работодателю определить точную сумму пени ПФР, которая образовалась в результате задержки уплаты взносов по вине самого страхователя, необходимо произвести следующие действия:

П = СВ x Д x СР / 300

Сумма пени за просрочку взносов в ПФР (П) исчисляется умножением суммы начисленных к уплате страховых взносов за отчетный период (СВ) на количество просроченных дней (Д) и на отношение ставки рефинансирования 1 к 300 (СР/300).

Пример расчета пени

Задолженность в ПФР составляет 23 000 руб. Срок просрочки платежа – 25 дней. Считаем пени:

23 000 х 25 х 10% / 300 = 191,67 руб.

После того, как страхователь получил итоговую сумму пени, он должен ее уплатить в Пенсионный фонд. Это можно сделать совместно с уплатой страховых взносов, а также отдельно от их уплаты, но только после того, как они будут направлены в ПФР. При уплате пени по страховым взносам в платежке необходимо указать специальный КБК , он отличается от того, что используется для уплаты собственно страховых взносов.

Если страхователь не переведет пени добровольно, то они будут востребованы принудительно за счет денежных средств с его счета. Для этого ПФР не позднее двух месяцев со дня обнаружения просрочки должен направить поручение в банк о списании требуемой суммы со счета страхователя. При отсутствии счета, денежных средств на счете или нехватке денежных средств для покрытия суммы пени, средства будут взысканы ПФР за счет имущества организации.

Пени не могут быть начислены страхователю в следующих случаях:

Если страхователь произвел неверный расчет суммы страховых взносов или их порядок уплаты, основываясь на информации, предоставленной ему уполномоченными органами (лицами этих органов);

По причине блокировки счетов организации по решению суда (не могут начисляться пени на протяжении всего времени ареста счетов).

Пени по страховым взносам: расчет в 2017 году

В соответствии с ФЗ №250 от 03.07.2016 г., которым добавлена в НК РФ новая глава 34 по страховым взносам , большая часть административных полномочий по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию переходит в ведение ФНС . В частности, как сбор страховых взносов будет производить налоговый орган, так и все недоимки, штрафы и пени, образовавшиеся в результате уплаты (неуплаты) взносов. При этом дата уплаты взносов останется неизменной - 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С начала будущего года штрафные санкции по их несвоевременной уплате будут такими же, как и за подобные нарушения по налоговым сборам. Для покрытия недоимок, в том числе в виде пени, ФНС сможет налагать арест на счета плательщика взносов.

Еще одно новшество – для юрлиц увеличатся пени за просрочку платежей. Если вы не заплатили налоги и взносы более 30 дней, пени будут рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования. При просрочке менее 30 дней будут действовать прежние условия расчета пени – по 1/300 ставки рефинансирования. То есть, если просрочка составила больше 30 дней, сначала надо рассчитать пени по вышеприведенной формуле, а начиная с 31 дня просрочки вместо 1/30 ставки рефинансирования использовать 1/150. Физлиц это новшество не касается.

Если у работодателя в результате ранее проводимых страховых взносов образовалась переплата, то он может излишне уплаченную сумму страховых взносов направить на погашение имеющейся пени (ст. 26 ФЗ №212 от 24.07.2009 г. - утрачивает силу с 01.01.2017 г.). Но только в том случае, если переплата и пени находятся в ведомстве одного администратора взносов. ПФР может самостоятельно осуществить зачет средств в счет пени из выявленной суммы переплаты или с личного заявления страхователя. Выявить переплату можно, втом числе, проведя . Даже если страхователь захочет вернуть переплаченную сумму без уплаты имеющейся штрафной суммы, ПФР осуществит возврат денег только после удержания пени.

Для покрытия пени за счет переплаты необходимо заполнить заявление по форме 22-ПФР и предоставить его в ПФР (в письменном или электронном виде).

Обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать взносы установлена НК РФ (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Соответственно, неуплата страховых взносов по вине плательщика таких взносов признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая, а в отдельных случаях и уголовная ответственность (ст. 106—108 НК РФ).

Штраф за неуплату страховых взносов

В НК РФ за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяется штраф. Его размер зависит от того, совершенно правонарушение с умыслом или нет.

Неуплата страховых взносов без умысла грозит плательщику (организации или физлицу) штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы, а за умышленную неуплату взносов штраф возрастет до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).

Важно иметь в виду, что неуплатой признается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). При этом за бездействие, которое состоит лишь в неперечислении правильно отраженной в «страховой» отчетности взносов, ответственность по ст. 122 НК РФ не применяется. С должника будут взысканы только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 , Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483).

Уголовное наказание за неуплату страховых взносов

Необходимо иметь в виду, что за неуплату страховых взносов введена и уголовная ответственность. Она может быть применена к лицу, виновному в неуплате страховых взносов, если будет доказано, что такая неуплата совершена умышленно. В этом случае неуплата именуется уклонением (п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64). Напомним, что за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд последствий в плане уголовной ответственности до 01.01.2017 не было. Но с 10.08.2017, в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ , УК РФ действует в новой редакции, которая касается плательщиков страховых взносов как в ФНС, так и в ФСС («на травматизм»). Ответственность по УК РФ за неуплату страховых взносов в 2017 году систематизируем в приведенных ниже таблицах.

Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов

Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:

• непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
• включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.

А что является крупным или особо крупным размером страховых взносов для ИП-плательщиков страховых взносов? Здесь необходимо помнить, что для определения размеров неуплаты учитываются не только сами страховые взносы, но и неуплаченные налоги и сборы (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ):

Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями

А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?

Приведем соответствующую информацию в таблице (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ):

Покажем, что является для организаций крупным и особо крупным размером неуплаты налогов, сборов и страховых взносов (Примечание 1 к ст. 199 УК РФ):

Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»

В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3 , ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):

• занижения базы для начисления страховых взносов;
• иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
• непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
• включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.

Уголовная ответственность за неуплату взносов «на травматизм» предпринимателем-плательщиком страховых взносов следующая (ч. 1, 2 ст. 199.3 УК РФ):

А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?

А уголовная ответственность за неуплату организацией взносов «на травматизм» такая (ч. 1, 2 ст. 199.4 УК РФ):

Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?

Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (

При нарушении срока уплаты страховых взносов в ПФР плательщику этих взносов будут начислены пени (ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пени за просрочку взносов в ПФР: за какие дни начисляются

Пени в ПФР начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для перечисления взносов, по день их уплаты (включительно).

Как рассчитать пени по страховым взносам

Расчет пени в ПФР производится по следующей формуле (ч. 3 , 5, 6 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР: КБК

Перечисляя в бюджет пени в ПФР, в платежном поручении нужно указать КБК, отличный от того, который вы указываете при уплате самой суммы страховых взносов.

В поле 104 платежки нужно указать — 39210202010062100160.

Образец платежного поручения на уплату пени в Пенсионный фонд вы найдете в .

Когда не придется платить пени в ПФР

Если недоимка по страховым взносам образовалась в результате того, что плательщик руководствовался разъяснениями контролирующих органов, которые были даны лично ему или же предназначались для неопределенного круга лиц, то пени в этом случае не начисляются (ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Также пени не будут начислены, если плательщик не смог вовремя уплатить страховые взносы в силу того, что по решению суда у него были заблокированы счета в банке или был наложен арест на имущество (

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает в том случае, если страхователь систематически уклоняется от исполнения своих обязательств по перечислению обязательных платежей в адрес контролирующего органа и сумма сформировавшейся у него задолженности превышает установленную законодательством. В этой статье вы найдете информацию не только об уголовной ответственности, к которой может быть привлечен нарушитель закона, но и об имеющихся основаниях освобождения от таковой.

Страховые взносы — что это такое и кто должен их уплачивать?

За каждого работника, осуществляющего трудовую деятельность, работодатель должен платить страховые взносы. Такие же взносы должен платить и предприниматель, работающий индивидуально (без привлечения помощников), хотя в этом случае ему придется делать это только за себя.

Страховые взносы, уплаченные работодателем, позволяют сформировать денежные фонды, средства из которых направляются на обеспечение определенных социальных нужд. Так, за счет пенсионных взносов выплачиваются пенсии нетрудоспособным гражданам, а за счет взносов на соцстрахование — пособия гражданам, временно утратившим свою трудоспособность (например, при рождении ребенка или возникновении заболевания). Страховые взносы на медицинское обслуживание формируют финансовый запас, обеспечивающий финансирование учреждений здравоохранения. Это позволяет любому человеку, имеющему полис ОМС, совершенно бесплатно получить медицинскую помощь в государственной поликлинике или больнице в любом городе страны.

Своевременное исполнение страхователями своих обязанностей по уплате взносов является залогом пополняемости фондов, позволяющих обеспечить населению достойную социальную защиту. Именно поэтому законодатели приняли решение о необходимости ужесточения наказания, налагаемого на страхователей за уклонение от обязанности по уплате взносов.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2018 году

С наступлением 2017 года полномочия по осуществлению контроля за исполнением предпринимателями и организациями своих обязанностей по уплате взносов были переданы налоговым органам. Такое решение было обусловлено высокой эффективностью работы налоговиков в сфере сбора обязательных платежей. В компетенции внебюджетных фондов остался лишь сбор так называемых взносов на травматизм. Его, как и прежде, необходимо перечислять в Фонд социального страхования.

Введение ответственности страхователей за неуплату обязательных взносов в уголовное законодательство является еще одним правовым мероприятием, направленным на увеличение объема платежей, поступающих от физических и юридических лиц.

Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов федеральным законом «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250. Закон вступил в силу 10 августа 2017 года — именно с этого момента уклонение от исполнения обязанностей по начислению и уплате пенсионных взносов, а также взносов на медстрахование и страхование на случай нетрудоспособности (в том числе и по причине ухода в декретный отпуск) официально стало уголовно наказуемым деянием. При этом обновленный УК РФ, несмотря на то что ФНС не контролирует взносы на травматизм, вменяет страхователям несение ответственности за неисполнение обязанности и по их уплате.

Штраф за неуплату страховых взносов

До августа 2017 года размер штрафов, налагаемых на страхователей, не исполняющих свои обязанности по внесению взносов во внебюджетные фонды, был определен недействующим в настоящее время федеральным законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212. Максимальный размер штрафа, установленный этим законом, составлял 40% от общей суммы задолженности. В общих случаях с должников взималось лишь 20% от допущенной ими недоимки.

Поправки, внесенные в УК РФ, установили штрафы, сумма которых зависит от разных факторов:

• вида взноса (на формирование фонда для выплаты компенсаций лицам, получившим производственные травмы, или иные источники социального и пенсионного финансирования);
• размера недоимки;
• категории страхователя (юридическое лицо или физическое).

Введена ли за неуплату страховых взносов уголовная ответственность для физлиц?

Согласно положениям ч. 1 ст. 198 УК РФ, уклонение от уплаты взносов — это непредставление в контролирующий орган документов, содержащих расчет размера платежей, или включение в такие бумаги сведений, заведомо не соответствующих действительности.

Для страхователей, размер нарушения которых был признан крупным, наказание устанавливает ч. 1 ст. 198 УК, согласно которой на физлицо может быть наложен штраф размером до 300 тыс. руб. В некоторых случаях судом может быть принято решение о назначении штрафа в размере заработка нарушителя, полученного им за 1-2 года.

Также суд может вменить неплательщику в качестве наказания:

• принудительные работы (не дольше чем на год);
• арест (максимум на полгода);
• лишение свободы (на срок до года).

Такое же правонарушение, но совершенное в особо крупном размере, влечет за собой наложение на физлицо штрафа, не превышающего 0,5 млн руб. Также суд может наложить штраф, эквивалентный заработку неплательщика за период от 1,5 до 3 лет, привлечь его к принудительным работам или лишить свободы на срок, не превышающий 3 лет.

Критерии, по которым задолженность может быть отнесена к категории крупной или особо крупной, приведены в приложении к ст. 198 УК РФ.

Ответственность за неуплату взносов для юрлиц

Положения ст. 199 УК РФ предусматривают наказание руководителей организаций за уклонение от исполнения своих обязанностей по уплате взносов в ФНС. Сама организация за такое нарушение к ответственности по УК РФ привлечена быть не может.

Нарушение, совершенное в крупном размере, может повлечь за собой, в соответствии с ч. 1 указанной статьи, наложение на правонарушителя штрафа в размере от 100 до 300 тыс. руб. либо зарплаты или другого дохода, который он может получить, за период от 1 года до 2 лет. Наказание может быть и нематериальным: законному представителю юрлица, допустившему нарушение УК РФ, могут быть вменены принудительные работы продолжительностью не более 2 лет. В некоторых случаях неплательщик может быть арестован на срок до полугода или лишен свободы на срок до 2 лет. На усмотрение суда остается вынесение запрета на выполнение определенных профессиональных обязанностей — максимальный срок такого ограничения составляет 3 года.

Наказание за нарушение законодательства, совершенное в особо крупном размере (в том числе группой лиц) определяет ч. 2 ст. 199 УК РФ. Нарушителям придется выплатить штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб. или передать государству эквивалент своего дохода, полученного за период времени от 1 года до 3 лет. Кроме того, возможно привлечение к принудительным работам (не более чем на 5 лет), или лишение свободы (не более чем на 6 лет). В качестве дополнительного наказания может выступать наложение судебного запрета на занятие определенных должностей на срок, не превышающий 3 года.

Стоит помнить, что размер задолженности, позволяющий присвоить статус крупной или особо крупной, зависит от того, к какой категории относится страхователь и перед каким контролирующим органом у него сформировалась задолженность.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм для физлиц

Согласно положениям ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, уклонением от страхования трудящихся от последствий производственных травм и профзаболеваний может быть признано:

1. Умышленное искажение размера базы, используемой для определения суммы платежа.
2. Иные действия, ведущие к неверному определению размера задолженности и ее уменьшению.
3. Непредставление документов, содержащих расчет взносов, или умышленное изменение включенных в них сведений.

Санкции в отношении физлица за неуплату таких взносов в крупном размере определяет ч. 1 ст. 199.3 УК РФ. Так, на неплательщика может быть наложен штраф размером до 200 тыс. руб. или равный заработку за период, не превышающий 2 лет. Вместо материального взыскания неплательщик может быть привлечен к выполнению обязательных работ продолжительностью до 360 часов.

Наказание за такое же преступление, но имеющее особо крупный размер, устанавливает ч. 2 ст. 199.3 УК РФ. В этом случае физлицо может быть оштрафовано (до 300 тыс. руб.). Также суд может принять решение о взыскании суммы, эквивалентной заработку нарушителя за период, не превышающий 3 лет. Кроме того, страхователь может быть привлечен к принудительным работам продолжительностью до 1 года или лишен свободы на этот же срок.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм для юрлиц

Ответственность, к которой может быть привлечен законный представитель страхователя, имеющего статус юридического лица и не исполняющего свои обязанности по осуществлению расчетов с ФСС, определяет ст. 199.4 УК РФ.

Согласно ч. 1 указанной статьи, правонарушение, совершенное руководителем юрлица в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. Сумма взыскания может быть определена и с привязкой к заработку страхователя — в этом случае ему придется выплатить сумму, равную доходу, полученному за период от года до 2 лет. Кроме того, он может быть наказан принудительными работами продолжительностью до 1 года с запретом на осуществление определенной деятельности сроком до 3 лет или лишением свободы на срок до 1 года.

В ч. 2 ст. 199.4 УК РФ установлен перечень санкций, применяемых в отношении руководителей юридических лиц, допустивших неуплату взносов в особо крупном размере. Такие страхователи могут быть оштрафованы на сумму, варьирующуюся в пределах от 300 до 500 тыс. руб., или эквивалентную размеру заработка за период от 1 года до 3 лет. Нарушитель может быть привлечен к принудительным работам длительностью до 4 лет с запретом на работу в определенной сфере на этот же срок или лишен свободы на срок до 4 лет.

Последствия неуплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

Вышеперечисленные санкции, которые ожидают страхователей, не исполняющих свои обязанности по уплате взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, действуют далеко не всегда. Ужесточение уголовного законодательства коснется лишь злостных неплательщиков. В том случае, если страховые взносы не были своевременно уплачены, но при этом расчет их размера был выполнен верно и корректно отражен в сформированной отчетности, нарушителям грозит лишь начисление пени за нарушение установленных законодателем сроков. Размер пени устанавливается действующим законодательством и находится в прямой зависимости от ставки рефинансирования, зафиксированной Центробанком РФ.

Страхователь может быть освобожден от наказания и в том случае, если он нарушил закон в первый раз и задолженность, сложившаяся из неуплаченных страховых взносов и начисленных на нее пеней, им полностью погашена. Это правило действует на все категории плательщиков, независимо от того, в какой орган (ФНС или ФСС) ими не были своевременно перечислены денежные средства, на что прямо указывают положения ч. 3 ст. 198, ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.3, ч. 2 ст. 199.4 УК РФ.

Судебная практика по привлечению нерадивых плательщиков к уголовной ответственности пока не сформирована. Решения, принятые в 2017 году, касаются тех правонарушений, которые были совершены до момента вступления поправок к УК РФ в силу.

Ответственность неплательщиков — нюансы, на которые стоит обратить внимание

Связанная с неуплатой страховых взносов ответственность в 2018 году (равно как и в 2017-м) включает наказание не только за собственно неуплату, но и за сокрытие материальных ценностей, за счет которых с должника может быть взыскана недоимка. Соответствующие изменения были внесены в ст. 199.2 УК РФ.

Кроме того, согласно поправкам, внесенным в ст. 198 и 199 УК РФ, при определении размера задолженности для дальнейшей ее квалификации контролирующие органы будут учитывать сумму долга не только по страховым взносам, но и по налогам, сборам и иным обязательным платежам. Это значит, что при наличии задолженности по другим видам финансовых обязательств вероятность достижения суммы, установленной в качестве крупного или особо крупного размера, существенно возрастет. Такой подход, применяемый законодателем, позволяет увеличить объем налоговых и страховых сборов и существенно снизить финансовую нагрузку на бюджет страны и внебюджетные фонды.

Подводим итоги

Итак, организации и физические лица, которые выступают в качестве страхователя, обязаны своевременно сдавать отчетность и перечислять страховые взносы в адрес уполномоченных органов. Летом 2017 года УК РФ пополнился новыми статьям (199.3 и 199.4), а также поправками, внесенными в ст. 198 и 199 УК РФ.

После вступления этих нововведений в силу уклонение от исполнения обязанности по уплате взносов признается уголовным преступлением. Обязательным условием привлечения к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов является достижение задолженностью, сформировавшейся у него, определенного размера, установленного законодателем. В зависимости от решения суда на страхователя может быть наложен штраф, размер которого варьируется исходя из того, к какой категории (юридическое или физическое лицо) тот относится и каков размер не уплаченных им взносов. Кроме того, правонарушитель может быть привлечен к выполнению принудительных работ и даже лишен свободы на определенный срок.