Максимальная величина страховых взносов в году. Предельная база для страховых взносов: пример

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Это постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 30 ноября 2017 года. С 1 января 2017 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

• 755 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 876 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Также не бывает предельной базы по взноса «на травматизм». Поэтому их размер на 2017 года и не приводится.

Предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2016 годов увеличились. Сравним значения в таблице.

Как рассчитали новые лимиты

Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2017 года.

Увеличение базы по временной нетрудоспособности и материнству

Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

По данным Минэкономразвития России номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в 2017 году составила 38 434 рубля. Аналогичный показатель заработной платы в 2016 году – 36 563 рубля. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличится на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).

Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2016 год, то получится 754 618 рублей (718 000 руб. × 1,051). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 754 618 рублей округлили в сторону увеличения – до 755 000 рублей.

Увеличение базы по пенсионным взносам

Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2017 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:

Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 876 295,2 рублей (38 434 руб. х 12 х 1,9). С учетом округления получится 876 000 рублей. Этот размер и закреплен в Постановлении Правительства от 29.11.2016 № 1255.

Как применять новые лимиты в 2017 году

Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2017 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2017 году. Приведем пример и расчеты.

Пример.
В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2017 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:

• пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
• взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
• медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;

Расчет пенсионных взносов

При расчете пенсионных страховых взносов в 2017 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:

• с начислений в пределах 876 000 рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
• с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.

Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.

Если организация или ИП применяют в 2017 году пониженные тарифы страховых взносов, то пенсионные взносы с выплат, превышающих 876 000 рублей они начислять вообще не должны.

Расчет взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В 2017 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2017 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 755 000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.

Расчет медицинских взносов

Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2017 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).

Расчет взносов «на травматизм»

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2017 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. См. « ».

Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2017 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).

На что обращать внимание

При применении новых лимитов базы по страховым взносам в 2017 году рекомендуем придерживаться следующих базовых принципов:

• базу для начисления страховых взносов считайте по каждому работнику в отдельности (п.2 ст. 421 НК РФ);
• считайте базу нарастающим итогом с начала 2017 года (п.2 ст. 421 НК РФ);
• включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами (« »).

Чиновники изменили предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году. Смотрите наглядную таблицу лимитов для начисления платежей в бюджет. А также узнайте, как регрессивная шкала по страховым взносам позволяет сэкономить при превышении базы.

База для начисления страховых взносов в 2017 году

Суммы, с которых организации и предприниматели должны платить страховые взносы – это база для начисления страховых взносов. В 2017 году она не изменилась по сравнению с предыдущим годом. В базу включайте выплаты работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.

Не начисляйте страховые взносы, если выдаете работнику государственные пособия, компенсационные выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Не включайте в базу расходы на переобучение работников.

Некоторые виды выплат работникам, например, материальная помощь, лимитируются. Если сумма такой выплаты не превышает установленного лимита, ее не нужно включать в базу для начисления страховых взносов.

Предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2017 году

В 2017 году Правительство утвердило новые лимиты для начисления страховых взносов. Предельная база для начисления пенсионных взносов с 1 января 2017 года составляет 876 000 рублей. В 2016 году эта сумма составляла 796 000 рублей. До превышения предельной суммы начисляйте страховые взносы по ставке 22%. После превышения предела тариф уменьшается до 10% (регресс по страховым взносам).

Максимальная база для расчета страховых взносов на случай нетрудоспособности и материнства в 2017 году равна 755 000 рублей. В 2016 году она составляла 718 000 рублей. При превышении базы в 2017 году платежи в бюджет не начисляйте.

Для взносов на медицинское страхование и травматизм регрессивной шкалы чиновники не устанавливали. Поэтому предельной базы по ним нет. Эти взносы платите, независимо от величины суммарного дохода работника.

Смотрите предельную базу для начисления страховых взносов в 2017 году в таблице.

Таблица. Предельная база и тарифы для начисления страховых взносов в 2017 году

В чем выгода лимита по страховым взносам в 2017 году

При превышении лимита по страховым взносам в 2017 году организация может сэкономить на платежах в бюджет. Для безопасной экономии соблюдайте 3 правила:

• Ведите учет выплат по каждому работнику отдельно,
• Считайте базу нарастающим итогом с начала года,
• Учитывайте в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.

Расчет базы по страховым взносам в 2017 году с учетом предельной величины

Пример

Иванова М.П. получила такой доход с января по август 2017 года. Вот как будет выглядеть расчет базы.

Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.

Что такое база для начисления страховых взносов?

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017-2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте .

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

• трудовому или гражданско-правовому;
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте .

Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:

С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Предел базы по взносам на ОСС

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале .

Увеличение лимитов по страховым взносам

Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.

Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

• для 2017 — 1,9;
• 2018 — 2;
• 2019 — 2,1;
• 2020 — 2,2;
• 2021 — 2,3.

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Итоги

На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году выросла. В статье - таблица с новыми лимитами и правила, как их применять.

С 1 января 2018 года считайте взносы по новым правилам. Правительство повысило предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2018 году (постановление от 15.11.2017 № 1378).

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Предельная база страховых взносов - индексируемая величина. Правительство устанавливает ее значение с учетом роста средней зарплаты в России.

Лимит начисления страховых взносов в 2018 году будет только у пенсионных и социальных взносов на случай болезни и материнства. Лимит по пенсионным взносам составляет 1 021 000 руб., по взносам на социальное страхование — 815 000 руб.

Медицинские и пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.

Предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Новый предел страховых взносов в 2018 году: как применять

Как применять предельную величину базы для исчисления страховых взносов, зависит от вида взносов.

Пенсионные взносы. В 2018 году с облагаемых выплат до 1 021 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

• по тарифу 22% — если компания применяет общие тарифы;

С выплат свыше 1 021 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

Взносы на случай болезни и материнства. В 2018 году с выплат до 815 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам;

• 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
• 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение - высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
• по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.

Медицинские взносы с выплат в пользу работников надо платить по ставке 5,1%.

Тарифы и база для страховых взносов в 2018 году: таблица

Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Пример:

Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 95 000 руб. Расчет взносов представлен в таблице.

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2018 году

В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.

Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Примечание : Источник: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426

Так, с 01.01.2019 предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 865 000 рублей (сейчас этот показатель равен 815 000 рублей).

А предельная база по «пенсионным» взносам в следующем году составит 1 150 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ОПС - 1 021 000 рублей).

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2019 Г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1150000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2018, 2019 таблица

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.

Примечание : Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.

Лимиты по взносам на социальное страхование

Когда отменят лимит доходов

Лимиты не отменят. Они применяются, например, при и других пособий, например, . Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.