Обязательства являются одним из важнейших элементов в финансовом отчете. Делятся они на два вида: текущие (краткосрочные) и нетекущие (долгосрочные). Классификация происходит по временному признаку.
Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые требуют для своей ликвидации текущие ресурсы. К ним относятся:
Дивиденды к выплате;
Краткосрочные векселя;
Начисленные обязательства;
Налоговые платежи;
Возвращаемые депозиты;
Условная оплата;
Незаработанные доходы предоплаченные;
Часть долгосрочной задолженности, которую необходимо оплатить в текущем периоде;
Задолженность до востребования.
Итак, краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих средств. которые могли бы быть использованы организацией для повседневной деятельности. Вот основное отличие текущих средств от долгосрочных. Краткосрочные ресурсы имеют еще один признак - они обращаются в деньги или полностью используются за один балансовый период. Обычно имеется в виду календарный год.
Краткосрочные обязательства классифицируются по нескольким признакам.
1) Обязательства, которые связаны с проведением операций:
Задолженность по приобретенному сырью, материалам, товарам;
Начисленная зарплата персонала и руководства.
2) Краткосрочные обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев с момента составления отчетности:
Задолженность по необоротным активам;
Долгосрочные обязательства, подлежащие уплате в течение ближайших 12 месяцев с момента составления отчетности.
3) Суммы, которые будут необходимы для погашения затрат в ближайшие 12 месяцев со времени составления баланса:
Компенсации за отпуска;
Краткосрочные обязательства бывают условного типа. Возникают они в связи с тем, что существуют факторы, которые способствуют возникновению неопределенности относительно будущих прибылей (убытков). Примером могут служить риски бедствий. При подобных неопределенностях различают несколько степеней вероятности: 1) большая; 2) возможность; 3) небольшая.
Рассмотрим несколько видов краткосрочных обязательств.
1) Кредиторская задолженность - счета за определенный товар или услуги, которые приобретаются для хозяйственной деятельности предприятия. Срок погашения такого обязательства обычно оговаривается в контракте.
2) Краткосрочные векселя по сути похожи на кредиторскую задолженность. Главное отличие в том, что они используются для оплаты услуг и товаров, которые могут быть приобретены не для основной деятельности фирмы.
3) Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в данном Данная сумма причисляется к краткосрочным обязательствам и вычитается из нетекущей задолженности.
4) Перечисления, которые компания делает по требованию заимодателя. Данные платежи также отражаются как краткосрочные обязательства в балансе.
5) Начисленные платежи в себя включают: зарплату персонала, проценты по кредитам.
6) Авансы и депозиты, которые подлежат возврату. Подобные платежи стали популярной формой отношений между субъектами рынка. Например, фирма запрашивает аванс, который при отказе партнера от сделки может служить хорошим источником для покрытия убытков, пени и т.п.
7) Предоплаченные доходы возникают в ситуациях, когда денежные средства в компанию поступают еще до того, как услуга или поставка товара будет осуществлена. Например, продажа авиабилетов.
8) Налоги - удержания средств в пользу местных или центральных органов власти.
9) Задолженность, возникшая в связи с неоплатой отпусков сотрудникам. Эта ситуация возникает, если работники не используют дни для отпуска в течение
10) держателям акций и облигаций в обязательном порядке подлежат уплате после подведения итогов и сдачи отчетности за год.
Краткосрочные обязательства предприятия должны выплачиваться своевременно. Иначе к сумме платежа могут в дальнейшем прибавиться пени и штрафы.
Краткосрочным обязательством является долг, который необходимо погасить в период до 1 года. Выплата осуществляется за счет текущих активов фирмы. Рассмотрим далее эту задолженность подробно.
Общая характеристика
При решении второстепенных задач многие фирмы вынуждены использовать внутренние и сторонние источники финансирования. В последнем случае могут возникнуть долгосрочные/краткосрочные обязательства предприятия. Одной из ключевых задач руководства при этом выступает своевременное погашение задолженности. С момента зачисления деньги не принадлежат фирме. Она только использует финансы в течение ограниченного периода – до даты погашения долга.
Специфика
Выступая в качестве одной из форм кредитных средств, задолженность обладает следующими особенностями:
Расчет доли
Рассматриваемая задолженность выражается коэффициентом. Он показывает долю обязательств относительно общего долга. Для расчета коэффициента используется формула:
- Ккз = Ко: (Ко + До), где:
Ккз – искомый коэффициент;
Ко – краткосрочные и До- долгосрочные обязательства.
Полученный показатель отражает зависимость фирмы от долгов, принятых на период до 12 мес. Чем выше коэффициент, тем большую платежеспособность и устойчивость будет иметь компания.
Составляющие краткосрочных обязательств
Учет задолженности выступает ключевой задачей при формировании финансовой отчетности. Отражению подлежат все заемные средства фирмы. В краткосрочные обязательства включаются:
- Дивиденды, подлежащие выплате учредителям (держателям акций).
- Долги по векселям (краткосрочным).
- Анонсы.
- Кредиторская задолженность.
- Налоговые платежи.
- Возвращаемые депозиты, оформленные на период до 12 мес.
- Условная оплата.
- Долги до востребования.
- Незаработанные доходы.
- Части долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в небольшой период времени.
- Прочие долги, срок выплаты которых менее 12 мес.
Классификация
Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько групп:
- Операционные. К ним относят арендную плату, налоги, авансы, полученные фирмой, задолженность по принятой сырьевой продукции, товарам и проч., текущие обязательные отчисления в бюджет, начисленную зарплату сотрудникам и руководителю.
- Краткосрочные обязательства, подлежащие погашению в течение года с даты составления отчета. В эту группу входят долги по внеоборотным активам, например.
- Средства, необходимые для погашения затрат в течение ближайшего года. К ним относят компенсации сотрудникам за отпуска, бонусы и другие расходы.
Условная задолженность
Такие краткосрочные обязательства возникают вследствие ряда факторов, которые способствуют появлению неопределенности в отношении предстоящих доходов либо потерь предприятия. Например, всегда существует вероятность природной или техногенной катастрофы на территории, где фирма осуществляет свою деятельность. Соответственно, эта угроза влияет на производственный цикл. Предполагаемые неопределенности условно разделяются на типы: вероятность возникновения ЧП может быть большой, небольшой или средней.
Кредиторская задолженность
Обычно ее называют счетом к оплате либо торговым счетом. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой стандартную форму расчета за получаемые фирмой товары либо услуги, а также сырье, приобретаемое в ходе ее текущей деятельности. Такой вид обязательств используется для проведения оплаты по торговым сделкам, которыми обслуживаются ключевые функции компании. Период погашения задолженности обычно оговорен в договоре между фирмой и поставщиком. Срок может также определяться контрагентом.
Векселя
Такие ценные бумаги используются для решения тех же задач, что и кредиторская задолженность. По своей сути, вексель выступает как платежное средство фирмы при получении услуг и продукции, не используемых в основной ее деятельности. Краткосрочные ценные бумаги могут быть обеспеченными либо необеспеченными. Это зависит от условий, на которых заключено соглашение. Обеспечением может быть право ареста материальных ценностей или закладная на недвижимость фирмы. При наличии у компании краткосрочных обязательств в виде таких векселей, в отчетности необходимо точно указать активы, которыми гарантируется их погашение. Ценные бумаги могут также быть беспроцентными или процентными. В последнем случае на векселе указывается ставка. Беспроцентные бумаги, соответственно, этой отметки не имеют, однако уплата дополнительного процента осуществляется.
Авансы и депозиты
Платежи такого типа получают все большую популярность в последнее время. Они обусловлены наличием предпринимательского риска при осуществлении экономической деятельности, заключении сделок. Например, хозяйствующий субъект может запросить аванс, который при неисполнении контрагентом условий договора пойдет хотя бы на частичное погашение убытков.
Прочие долги
Начисленные платежи включают в себя выплаты, которые касаются зарплаты персонала, в том числе и руководящего состава, погашения процентов по кредиту и проч. Налоги формируют особую статью расходов. Она неизменно включается в структуру краткосрочной задолженности. В нее входят все средства, перечисляемые в бюджеты всех уровней. Часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в установленный период, учитывается при начислении платежей, указанных выше.
После оценки результатов работы компании и сдачи отчетной документации осуществляется расчет дивидендов, подлежащих выплате держателям акций, облигаций. Эти платежи также относят к краткосрочным обязательствам. В пассиве баланса фирмы учитываются также перечисления по требованиям кредиторов. У предприятия может возникать еще одна категория краткосрочных обязательств. Она представляет собой задолженность по зарплате. Если фирма не произвела расчета с сотрудниками, невыплаченные средства относят к краткосрочным обязательствам.
Обязательства говорят о том, что предприятие в будущем будет направлять средства на различные кредиторские задолженности.
Долги могут быть длительного характера или краткосрочного. Знание точного срока важно, на этих данных строится верная оценка финансового состояния организации. В бухгалтерском отчете указываются обязательства, которые нужно погасить менее чем за 1 год, это краткосрочные обязательства .
Обязательства организации
Предприятия имеют различные обязательства. В зависимости от срочности погашения есть 3 вида обязательств:
- Краткосрочные;
- Долгосрочные;
- Неотложные.
Благодаря этим показателям, можно оценивать состояние предприятия.
Кредиторские обязательства строятся из нескольких пунктов:
- Средства, полученные от клиентов и заказчиков;
- Долги поставщикам;
- Налоги и сборы;
- Страховые взносы;
- Заработная плата;
- Другие обязательства.
В разделе 5 бухгалтерского отчета указаны текущие обязательства организации. В соответствующих строках указывают все разновидности задолженностей.
В строке 1520 отображается краткосрочная кредиторская задолженность в балансе.
Долги перед подрядчиками показаны в строке 1521 бухгалтерского отчета. Строка 1522 показывает обязательства по налогам и сборам.
Строка 1510 – это отражение информации о краткосрочных долгах (кредиты, займы).
В строке 1530 показана сумма средств, полученных в периоде отчетности, но которая относится к следующему периоду конца отчетного года (доходы будущих периодов).
Строка 1540 относится к оценочным обязательствам. Здесь указаны суммы краткосрочных оценочных долгов на конец отчетного года, относятся они к счету № 96 «Резервы предстоящих расходов». Строка 1430 является пояснительным комментарием к строке об оценочных долгах.
Прочие обязательства – строка 1550. Сюда заносятся другие обязательства, которые не подходят к предыдущим строкам.
Строка 1700 – это баланс. Здесь отражена итоговая сумма всех краткосрочных долгов на конец отчетного года. По следующей формуле вычисляется показатель данной строки: 1300+1400+1500.
Западные предприятия практикуют соединение долгосрочных и краткосрочных обязательств, именуя их «внешние обязательства». Согласно международным стандартам ведения бухгалтерской отчетности, данные обязательства являются предстоящими убытками.
Что такое пассив баланса?
Возникает вопрос, что такое пассив баланса? Пассив баланса – это правая сторона бухгалтерского баланса. Следующие отчетные строки подходят к данной категории: 1300, 1360, 1370, 1410, 1500, 1510, 1520, 1540, 1550, 1700.
Пассив баланса подразделяется на 3 главные категории:
- Личный капитал;
- Длительные кредиторские обязательства;
- Краткосрочные кредиторские обязательства.
Пункты о длительных и краткосрочных обязательствах в балансе западных компаний иногда объединяют, именуя «внешние обязательства.
Пункт «личный капитал» составляется из следующего:
- Кложенные средства (акционерный капитал, вспомогательный капитал, фонды и запасы);
- Нераспределенный доход.
Акционерный капитал указывает на то, сколько разрешено выпустить ценных бумаг на период составления баланса. Ценные бумаги бывают двух видов:
- Ординарные акции;
- Привилегированные акции.
Ординарные акции позволяют своим обладателям иметь право голоса на собрании акционеров. На обычные акции начисляют неучтенные средства, сумма которых зависит от прибыльной деятельности предприятия.
Имея привилегированные бумаги, акционер не имеет права голоса на собрании акционеров. Но обладатель получает фиксированную сумму, выплата которой не зависит от полученных средств (в процессе деятельности компании).
Привилегированные акции делятся на 2 категории: кумулятивные, некумулятивные. Первый вид акции говорят о том, что их дивиденды имеют свойство сохраняться. Это означает, что если в какой-то период времени предприятие имело финансовые сложности и не состоялось выплат по ординарным и привилегированным акциям, те, кто имеют кумулятивные акции, все равно смогут получить средства в последующем, благоприятном периоде. Имея некумулятивные акции, выплаты не происходят за прошедшие периоды. Положительная ликвидность предприятия указывает на то, что обладатели привилегированных бумаг, будут стабильно получать дивиденды и, в случае чего, смогут забрать вложенные средства.
Определение: текущие пассивы в балансе
Долги, которые нужно погасить не позднее 12 месяцев являются текущими пассивами в балансе. Текущие пассивы в балансе – долги, которые выплачивают из имеющихся счетов настоящих средств или за счет образования иных текущих пассивов. Текущие пассивы в балансе отражаются в строке 1500. Они определяются с помощью формулы сложения строк: 1510, 1520, 1540, 1550, 1530.
Компании в текущих пассивах баланса сталкиваются с расчетами поставщикам и кредиторам. Туда же относятся краткосрочные банковские и иные ссуды. Организации сталкиваются с выплатами задолженностей по издержкам. Налоги и другие начисления относятся к тем же обязательствам.
Учтите, что текущие пассивы требуется погашать строго по графику. Удобно выполнять обязательства с временными рамками, относящимися к важному событию (например, Новый год). Правильная цель – быстрее рассчитаться с долгами.
Активы и пассивы баланса имеют близкую связь. Все активы имеют свой источник финансирования. Например, длительные активы финансируются личным капиталом или долгосрочными заемными средствами. У организаций бывает так, что длительные активы создаются за счет краткосрочных кредитов. Текущие активы создаются из средств личного капитала или из краткосрочных ссуд.
Желательно формировать текущие активы наполовину из личных средств, наполовину из заемных средств.
Баланс представляет собой систему сгруппированных в сводную таблицу показателей , характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, и отражает данные о его хозяйственных средствах (активах) и источниках их финансирования (пассивах).
К активам относят те виды экономических ресурсов, которые необходимы предприятию для ведения текущей деятельности и развития.
Активы состоят из имущества и обязательств третьих лиц перед предприятием, то есть в состав активов входит то, чем владеет предприятие как обособленный субъект хозяйствования.
Обязательства перед третьими лицами (заемный капитал) - долги предприятия перед кредиторами и инвесторами, обладающими правами на имущество предприятия в сумме, на которую увеличилось имущество предприятия и уменьшилось их собственное имущество.
Таким образом, стоимость имущества компании (активов) всегда равна сумме требований кредиторов и собственников (пассивов).
В активы предприятия включаются лишь те ресурсы, которые являются его собственностью или находятся под полным контролем. Таким образом, трудовые ресурсы предприятия в балансе отражены не будут.
С точки зрения участия в производственном процессе все активы предприятия можно разделить на внеоборотные и оборотные.
Внеоборотные - активы, используемые предприятием многократно, в течение длительного периода, включающего несколько производственно-коммерческих циклов. К ним относятся:
- нематериальные активы
- основные средства
- незавершенное строительство
- долгосрочные финансовые вложения
Оборотные активы предприятия - это средства, используемые в течение одного производственно-сбытового цикла (текущие активы). К ним относятся:
Стоимость запасов :
Стоимость сырья, материалов и комплектующих;
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
Товары для перепродажи
Товары отгруженные
2. Дебиторская задолженность - обязательства физических и юридических лиц перед предприятием, выраженные в денежной форме
3. Краткосрочные финансовые вложения - отвлеченные средства, призванные приносить доход предприятию в течение периода менее одного года
4. Денежные средства - денежные ресурсы в кассе и на счетах предприятия.
Пассивы (капитал) представляют собой средства финансирования ресурсов предприятия, источники, из которых оплачивается приобретение активов, и включают капиталсобственный и заемный. В российском балансе пассивы располагаются в порядке убывания срока, в течение которого предприятие может использовать данный источник финансирования.
В общем виде собственный капитал предприятия выступает как стоимость принадлежащего акционерам имущества и называется «чистыми активами», их размер определяется как разность между стоимостью имущества (всеми активами) и заемным капиталом.
Заемный капитал образуется как часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательств вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги или ценности, эквивалентные стоимости такого имущества. Заемный капитал (заемные средства) условно может быть подразделен на долгосрочную (срок использования больше 1 года) и краткосрочную задолженность.
Краткосрочные пассивы включают в себя:
Краткосрочные кредиты
Задолженность потребителям
Задолженность поставщикам
Задолженность бюджету
Задолженность по заработной плате
Собственный капитал и долгосрочная задолженность формируют долгосрочные пассивы компании - источники финансирования, которыми предприятие может располагатьв течение более одного года.
Показатели финансового состояния предприятия
Финансовые коэффициенты - относительные показатели, позволяющие с разных точек зрения проанализировать финансовое состояние предприятия.
Финансовые коэффициенты рассчитываются по данным Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Каждый коэффициент сопоставляет одну статью баланса с другой либо статью баланса с отчетом о прибылях и убытках.
Для оценки текущего состояния набор коэффициентов сравнивается с нормативами или со средними показателями деятельности других сопоставимых предприятий. Коэффициенты, выходящие за рекомендованные рамки указывают на «слабые места».
Для оценки в динамике вычисляются наборы коэффициентов за последовательные периоды времени и делаются выводы о характере изменений в финансовом состоянии предприятия.
Финансовые коэффициенты группируются для описания различных аспектов финансового состояния:
Коэффициенты ликвидности - характеризуют текущую платежеспособность предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности (позволяет установить, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства)
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов)
Коэффициент абсолютной ликвидности (это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам)
Коэффициент абсолютной ликвидности (К аб. ликв.) показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса, или другую конкретную дату и рассчитывается на основе данных II и IV разделов бухгалтерского баланса по формуле:
К аб. ликв. = (денежные средства + быстро реализуемые ценные бумаги) / краткосрочные обязательства
Значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5.
Общий показатель ликвидности баланса (характеризует ликвидность баланса предприятия в целом)
Он показывает соотношение суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных)
Коэффициенты рентабельности - характеризуют эффективность предприятия.
Коэффициенты оборачиваемости средств - характеризуют эффективность финансового менеджмента.
Коэффициент оборачиваемости активов (показывает, сколько раз за период, обычно за год, совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли)
Характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. (выручка/итог актива баланса)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность)
Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. (выручка/кредит задолжен)
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность)
Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше) (выручка/оборотные активы)
Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость.
Финансовую устойчивость характеризуют коэффициенты структуры капитала
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.
Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу.
Коэффициент автономии показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами.
Собственные средства/совокупные активы
Нормативное значение для этого показателя более или равно 0.5.
Коэффициент автономии характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме активов.
Кроме того, чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов.
Выражает удельный вес тех источников финансирования, которые данная организация может использовать в своей деятельности длительное время, привлеченных для финансирования активов данной организации наряду с собственными средствами.
Коэффициент финансовой устойчивости исчисляется по следующей формуле:
Собственный капитал прибавить долгосрочные кредиты и займы делить на валюту (итог) баланса.
Если у данной организации отсутствуют долгосрочные заемные источники средств, то величина коэффициента финансовой устойчивости будет совпадать с коэффициентом автономии (финансовой независимости).
Налогообложение коммерческих организаций
Налоги- обязательные платежи6 уплачиваемые предприятием в доход государства. Согласно действующему законодательству под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в Российской Федерации.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.
Состав и виды налогов, уплачиваемые коммерческими организациями, их характеристика. Элементы налогообложения.
По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К их числу относятся: подоходный налог; налог на прибыль; ресурсные платежи; налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.
Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; таможенная пошлина; налоги на операции с ценными бумагами и другие.
Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально указывать его в законе, необходимо исчерпывающе определить в законе все элементы налогообложения. Нечеткое определение в законе того или иного элемента налогообложения порождает неоднозначное толкование налогово-правовых норм, судебные споры, лишает добросовестного налогоплательщика возможности надлежаще выполнять налоговую обязанность.
Налог можно считать законно установленным только в том случае, если законом прямо зафиксированы все существенные элементы налогового обязательства: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроке уплаты налога.
Указанные элементы являются основными, их определение для законодателя обязательно. Факультативный элемент – налоговые льготы (предусмотренные законом по усмотрению законодателя).
Суммарная задолженность юридического лица по займам и кредитам, полученным на срок до одного года или одного балансового периода.
Выполнение этих обязательств производится исключительно за счет имеющихся у компании текущих активов. Разница сумм активов и обязательств составляет оборотный капитал юридического лица.
Сущность краткосрочных долговых обязательств
Руководством большинства компаний решение неотложных задач осуществляется при помощи привлечения сторонних источников финансирования. Как правило, это займы и кредиты, ограниченные небольшим (не более 12 месяцев) временным промежутком погашения. Исходя из этого обстоятельства, выплаты по краткосрочны долгам — задача первостепенной важности, поскольку суммы краткосрочных кредитов (займов) даже после их зачисления на счет не становятся собственностью компании. Заемщик может лишь использовать их в течение ограниченного периода времени. По сути, это обыкновенный заемный капитал.
Являясь одной из известных форм кредитных средств, обязательства, ограниченные во времени исполнения, характеризуются следующими особенностями:
- Направление и характер деятельности компании в определенном сегменте рынка формируют суммарный объем краткосрочных обязательств (далее по тексту КО). Динамичное производство и растущие масштабы продаж производимой продукции требуют значительного увеличения планируемых расходов. Эта величина, определяемая термином «коэффициент финансового левериджа», инициирует и рост потребности в заемном (кредитном) капитале.
- Наличие у юридического лица КО формирует своего рода источник бесплатного заемного капитала.
- Суммарный объем краткосрочных долговых обязательств стабильно влияет на продолжительность финансового цикла юридического лица. Точнее, на размер капитала, предназначенного для комплектования оборотных фондов. Чем дальше дата погашения обязательств, тем меньше сумма привлеченных средств необходима компании для покрытия первоочередных нужд.
- Перспективный прогноз КО носит, как правило, исключительно оценочный характер, поскольку подавляющую часть основных начислений таких обязательств достаточно сложно рассчитать. Это связано с неопределенностью магистральных параметров функционирования компании.
- Периодичность совершения платежей по погашению начислений напрямую формирует объем КО и позволяет определять возможность и степень регулирования финансовых источников.
- Погашение КО производится за счет ресурсов, использующихся в повседневной деятельности юридического лица. И этот фактор — главная отличительная особенность краткосрочных обязательств. Кроме того, радикальным признаком капитала, полученного по краткосрочной долговой ответственности, является возможность его обращения в денежный эквивалент, использование которого производится в течение года, или одного балансового периода.
Составляющие краткосрочных обязательств
В отчетности по долговым обязательствам указываются все заемные средства компании. Оформление краткосрочной ответственности производится с непременным учетом нижеперечисленных компонентов:
- кредиторская задолженность;
- средства, занятые на продолжительный срок, при условии возврата какой либо их части в течение года;
- условная оплата;
- налоговые отчисления;
- долговые обязательства, оформленные как «до востребования»;
- незаработанные доходы компании;
- депозиты, размещенные на временной промежуток не более одного года;
- дивиденды по акциям, выплачиваемые владельцам;
- векселя со сроком погашения менее года.
- задолженности, дата погашения которых наступает менее чем через двенадцать месяцев.
Краткосрочные обязательства условно классифицируют по трем основным категориям.
