Государство заинтересовано в получении своей части дохода с каждого делового предприятия, которое ведется на его территории. С этой целью законодательными и исполнительными органами издано много норм, которые регулируют учет в предпринимательской деятельности. Структурно учет можно разделить на бухгалтерский и налоговый. Соответственно, каждому виду учета соответствуют свои формы отчетности.
Для бухгалтерского учета это периодическая бухгалтерская отчетность, преимущественно годовая. Для налогового - налоговая отчетность в форме декларирования. Если государство в лице налоговых и статистических органов является адресатом одной, единой, годовой бухгалтерской отчетности, то отчетность налоговая сдается в виде множества разнообразных деклараций, и с гораздо большей периодичностью. Исключение, надо заметить, но декларантом по ней могут выступать далеко не все субъекты хозяйственной деятельности и не во всех случаях. О том, что такое налоговая декларация, куда и в какие сроки она предоставляется и в какой форме это можно сделать, будет рассказано в настоящей статье.
Что такое налоговая декларация
Формально налоговая декларация (от французского declaration - заявление) является не отчетностью, а заявлением (статья 80 НК РФ). Налогоплательщик - декларант заявляет Российской Федерации сведения необходимые определения правильности уплаты налогов:
Среди таких сведений информация:
- об объектах налогообложения,
- о полученных доходах и произведенных расходах,
- об источниках доходов,
- о налоговой базе,
- налоговых льготах,
- об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Информация в декларации предоставляется за отчетный период - год, квартал, месяц. Стоит учитывать, что налоговые декларации подаются не только по месту нахождения налогоплательщика. Помимо подачи налоговой отчетности по месту регистрации, законодательством предусмотрено декларирование также:
- по месту нахождения обособленного подразделения,
- по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
- по месту постановки на учет или имущества, которое является объектом налогообложения
Способы предоставления в ИФНС налоговых деклараций установлены Налоговым кодексом РФ. Таких способов всего три:
- лично в территориальный налоговый орган,
- по почте,
- с использованием телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).
Следует учесть, что возможность выбора способов, которыми будет предоставлена декларация в налоговые органы, для многих налогоплательщиков ограничена законодательством. Не имеют права выбора и обязаны предоставлять налоговые декларации только посредством телекоммуникационных сетей следующие категории налогоплательщиков:
- юридические лица и предприниматели, чья среднесписочная численности работников превышает сто человек (расчет производится по последнему отчетному году),
- юридические лица, численность работников которых на момент создания (реорганизации) составляет более ста человек,
- в случае если обязанность использовать телекоммуникационные каналы связи предусмотрена для налогоплательщика применительно к конкретному налогу.
Стоит признать, что сдача отчетности в электронном виде удобна не только налоговым органам, но и налогоплательщикам. Многие из них, даже не имея соответствующих для этого программно-аппаратных средств, пользуются услугами посреднических компаний, которые передают отчетность налогоплательщиков за определенную плату. Предприниматели, передавшие ведение бухгалтерского учета сторонним фирмам (на аутсорсинг), с помощью этих компаний также пользуются сетью Интернет для сдачи отчетности.
То, какие декларации предстоит подавать в налоговую инспекцию, зависит от режима налогообложения применяемого предпринимателем или юридическим лицом. Соответственно, на общем режиме налогообложения количество уплачиваемых налогов максимально, что означает и наибольшее количество подаваемых деклараций. На упрощенных режимах количество деклараций в большинстве случаев ограничивается одной - двумя.
Для общего режима налогообложения характерны следующие основные налоги и соответствующие им декларации:
- налог на добавленную стоимость,
- налог на имущество организаций,
- налог на прибыль организаций,
- водный налог,
- акцизы,
- земельный налог,
- транспортный налог.
Специальные налоговые режимы предусматривают, как правило, подачу одной декларации по основному налогу режима.
Периодичность предоставления деклараций и отчетные периоды по ним установлены Налоговым кодексом РФ для каждого конкретного налога. Так, например, декларация по акцизам на подакцизные товары предоставляется, по общему правилу, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетный период по акцизам - месяц.
Правила заполнения налоговой декларации, предусмотренные НК РФ
Не смотря на то, что налоги, для которых предусмотрено составление и подача налоговой отчетности различны, все декларации имеют примерно одинаковую структуру и порядок заполнения.
Любая налоговая декларация состоит из следующих взаимосвязанных частей:
- титульный лист (состоящий из нескольких страниц или разделов),
- листы приложений.
Тем самым структура налоговой декларации проста. Где взять бланк декларации, тоже не сложный вопрос. Формы, по которым можно заполнить декларацию самостоятельно, доступны в сети Интернет или в самой инспекции. Заполнение деклараций возможно и в специальных бухгалтерских программах.
При самостоятельном заполнении образец налоговой декларации по интересующему налогу и порядок заполнения бланка документа всегда можно найти на стенде налоговой инспекции.
Обратите внимание: Бланк налоговой декларации вам могут предоставить в ИФНС бесплатно.
На практике используются следующие способы заполнения налоговых деклараций:
- заполнение бумажного бланка декларации от руки,
- заполнение декларации с использованием офисных программ - Word, Excel, или средствами Open Office,
- на компьютере с использованием специальных бухгалтерских программ, например 1С или разработок ФНС РФ для налогоплательщиков,
- on-line - в личном кабинете налогоплательщика ФНС РФ в сети Интернет.
В случае если декларация не передаётся в налоговую инспекцию посредством телекоммуникационных каналов связи или не отправляется через личный кабинет в сети Интернет, она распечатывается на бумажном носителе, подписывается налогоплательщиком и предоставляется в налоговую. При этом надо помнить, что каждая страница декларации должна быть напечатана на одном листе. Двусторонняя печать деклараций не допускается.
Иногда так случается, что данные в налоговой декларации подлежат уточнению. Это может случиться в результате ошибок при её составлении или ошибок непосредственно в налоговом учете. В таких случаях налогоплательщиком, в налоговую инспекцию подается уточненная налоговая декларация.
Хранение деклараций по налогам
Срок хранения налогоплательщиком декларации и расчетов (а если точнее, то их копий, на которых поставлена отметка ИФНС об их принятии) по всем видам налогов составляет пять лет с момента окончания налогового периода. Аналогичный срок установлен и для налоговых органов. Что позволяет налогоплательщику в случае утраты или в других ситуациях обратится за копией документа.
В определенных случаях возникает необходимость получить копии налоговых деклараций с отметкой ИФНС по тому или иному налогу. Например, если декларация сдавалась в электронном виде или документ на бумажном носителе утрачен. Иногда копии деклараций с отметкой налогового органа необходимо предоставить контрагентам при заключении крупного контракта, в другие государственные органы, и опять же в налоговую инспекцию, но в другом регионе.
Например, копия декларации по водному налогу предоставляется в ИФНС по месту получения лицензии на водопользование. В случае если, например, возникает вопрос, как получить копию налоговой декларации по водному налогу, с отметкой налогового органа о принятии, то решается он просто. Налогоплательщику нужно обратиться в тот территориальный налоговый орган, в который подавалась декларация и предоставит вариант декларации на бумажном носителе. Работник инспекции, проверив наличие в базе данных соответствующей отчетности,поставит отметку на копии налоговой декларации.
«…У нас в компании при переезде потерялся архив с отчетностью. Решила съездить в налоговую и взять дубликат декларации по прибыли за 2008 год - мы тогда еще отчитывались на бумаге. Инспектор, посмотрев в архиве, сказала, что у них нет декларации и вообще они не обязаны хранить отчетность больше одного налогового периода. И места у них не хватает, половина документов лежит в коридорах. Обязана ли инспекция выдавать дубликаты? Если в компанию придет проверка, как подтвердить налоговую базу по прибыли и могут ли нас оштрафовать за отсутствие отчетности?..»
Из письма главного бухгалтера Маргариты Шестовой, г. Королев Московской обл.
Маргарита, причин для беспокойства нет. Чиновники и эксперты уверены, что документы можно восстановить, а оштрафовать вашу компанию не за что.
ФНС России: инспекция обязана хранить декларации
Екатерина Воробцева , советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что получить копии документов от налоговой можно:
Согласно статье 32 НК РФ, в обязанность налоговых инспекций действительно не входит выдача дубликатов деклараций. Однако если компания одновременно с заявлением представит справки, подтверждающие чрезвычайный характер утраты документов, например в связи с кражей или пожаром, то ей выдадут необходимые копии. Замечу также, что хранить документы компаний налоговая инспекция обязана.
Независимые эксперты: отсутствие отчетности не приведет к штрафу
Инесса Силюк , партнер ООО «Консорс», согласна с позицией налоговой службы и добавляет:
Инспекторы в данном случае не правы. Ведь, согласно действующему приказу МНС России от 21.04.04 № САЭ-3-18/297 @, срок хранения налоговых деклараций и иных документов юридических лиц составляет пять лет. Замечу также, что у компании отсутствуют только декларации по налогам, а первичная документация, счета-фактуры, регистры учета есть. Однако отсутствие отчетности само по себе не является грубым нарушением правил ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения, то есть ответственности по статье 120 Налогового кодекса не будет. А проверку налоговой базы инспекторы проводят по «первичке» и другим данным.
Владимир Крюков , юрист департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «Объединенные консультанты ФДП», полагает, что инспекция обязана выдать необходимую информацию:
На основании письма ФНС России от 08.07.10 № МН-37-6/6275 @ налогоплательщик вправе запросить у инспекции акт сверки расчетов с бюджетом. В выписке инспекция отразит дату представления деклараций и начисленные суммы налогов. Компания может направить в налоговую инспекцию официальный запрос с просьбой представить сведения о факте и дате представления отчетности.
Наше мнение: есть несколько способов восстановить отчетность
Никакие штрафы за отсутствие отчетности кодекс не предусматривает. И копии сданной отчетности на выездных проверках инспекторы не смотрят. Тем не менее декларации безопаснее восстановить, так как они могут понадобиться вам для сверки или спора с инспекторами, если вдруг они скажут, что декларации вы не сдавали. Есть несколько вариантов.
Сначала стоит письменно запросить копии в налоговой. В течение месяца инспекция обязана подготовить официальный ответ. Если откажут, у компании будут доказательства того, что она предпринимала меры к восстановлению отчетов.
Также можно запросить у налоговой полный акт сверки расчетов с бюджетом. В нем будет информация о начислениях налога на прибыль, которые инспекторы делают на основании деклараций.
Третий вариант - заново составить копию декларации по прибыли и попросить инспекцию ее заверить (п. 1 ст. 32 НК РФ). Налоговая обязана поставить отметку на копии отчета (п. 4 ст. 80 НК РФ). Никаких ограничений по сроку и по количеству обращений за такой отметкой в кодексе нет
Заполняя 3-НДФЛ на получение вычета, иногда требуется указать в ней сведения из декларации за предыдущий год. Но что делать, если по каким-либо причинам ее нет на руках? И зачем вообще сохранять второй экземпляр уже отданной в налоговую декларации? Если вы получаете стандартный налоговый вычет: с медицинских услуг, образования, благотворительности и так далее, то за предыдущий год декларация не нужна, так как по таким вычетам нельзя перенести остатки на следующий год.
А вот если вы получаете имущественный вычет с покупки комнаты, дома или квартиры, и делаете это не первый год, то предыдущая декларация нужна для заполнения новой, так как в ней указывается сумма остатка, с которой вы будете возвращать налог в последующие годы.
Чтобы разобраться, зачем нужны остатки из прошлой декларации, рассмотрим простой пример
ПРИМЕР. Квартира была куплена в 2013 году за 2 300 000 рублей. По закону вычет предоставляется только с 2 000 000 - 260 000 рублей. Заработная плата за 2013 год составила 387 792,19 рублей, а возврат в размере 13%, соответственно, 50 413 руб. (сумма возврата всегда округляется).
Таким образом, не весь вычет был получен в 2013 году, его остаток можно будет вернуть в 2014 и последующие годы. Размер остатка: 2 000 000 - 387 792,19 = 1 612 207,81 руб. Именно с этой суммы в дальнейшем будет возвращаться подоходный налог. Следовательно, не зная ее, невозможно корректно заполнить декларацию.
По сумме возврата за прошлые годы также нельзя узнать остатки, так как они округляются (как видно в примере), а остаток нужно переносить из года в год с точностью до копеек.
Как же узнать остатки, если декларация за прошлый год не сохранилась?
- Сходить в налоговую - обратиться в операционный зал налоговой по месту прописки лично с паспортом и попросить предоставить информацию из декларации 3-НДФЛ. Как правило, они либо называют суммы, либо предоставляют копию самой декларации.
- Запросить второй экземпляр 3-НДФЛ в той организации или у того специалиста, где заполняли ее в прошлом году.
- Взять справку 2-НДФЛ за прошлый период - этот способ приемлем в том случае, если вы получали вычет 1 или 2 раза и других сведений, кроме как покупки квартиры в декларации не отражали. В этом случае можно вручную рассчитать остатки.
Если вы ежегодно заполняете декларации 3-НДФЛ в ТЭРРА-Консалтинг, можете не переживать за сохранность второго экземпляра, наши специалисты всегда хранят их в бумажном или электронном виде, всегда могут посмотреть остатки и без лишних походов в налоговую заполнить вам новую декларацию на возврат 13%.
Инструкция
Чтобы такую сверку провести, запросите сначала акты сверки. Для этого напишите заявление в произвольной форме или на бланке, если таковой имеется с просьбой провести сверку по налогам и сборам. В канцелярии данное заявление должны зарегистрировать. Поинтересуйтесь, когда документы будут готовы.
При получении актов сверки сразу запишитесь на прием к инспектору. В некоторых отделениях очередь на запись на три месяца вперед. В своей бухгалтерии обязательно сверьте данные налоговой инспекции с имеющимися у вас отчетными и платежными документами. При обнаружении расхождений, берите свои экземпляры деклараций, платежек и идите на прием. Там вместе с инспектором выверяйте все суммы, по которым вы не согласны. По итогам сверки акты должны быть подписаны обеими сторонами.
Дело значительно усложняется, если на предприятии случился форс-мажор и все отчетные документы в бумажном и электронном варианте были утеряны. В этом случае можно запросить копии деклараций за конкретный отчетный период. Для этого нужно являться абонентом системы отчетности перед налоговой инспекцией. Эта система носит название «Информационное обслуживание налогоплательщиков». Заказывайте через нее информацию обо всей предоставленной отчетности, числящихся за предприятием штрафы и пени, данные карточки расчетов с бюджетом. Справку об исполнении обязанности по уплате , налогов, страховых взносов, пеней не получить, но заказать можно через раздел «Письма».
А как быть, если вам нужно узнать, исполняет ли ваш контрагент свои обязательства перед государством по налогам? Согласно ст. 102 НК РФ, все сведения о налогоплательщике, полученные налоговой инспекцией, ОВД, таможенным органом, составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению. В открытом доступе находится информация: - об ИНН; - находящаяся в открытом доступе в государственных реестрах;- о нарушениях, допущенных налогоплательщиком, и мерах ответственности за них; - об имуществе и источниках дохода кандидата на государственную должность и его супруга;
Поэтому, чтобы получить отчетность интересующего вас контрагента, вы сможете ее только истребовать в рамках судебного разбирательства и только если она будет выступать в качестве доказательства по делу.
В соответствии со статьей 80, пункт 2 в Налоговом Кодексе Российской федерации, выслать отчетность по расходам и доходам можно с помощью Почты России. Отправляются декларации только ценным письмом, в конверте с описью вложения, подтвержденной сотрудником почтового отделения.
Инструкция
Для того чтобы отправить в районную налоговую инспекцию, отправляйтесь в ближайшее отделение Почты России. Выберите тип конверта для документов. Лучше если он будет из плотного или даже пластиковый. Упаковка для пересылки ценной корреспонденции разного формата, вы обязательно найдете нужный.
Напишите в нужных строках на лицевой стороне конверта точный адрес налоговой инспекции с индексом. Указать нужно , улицы, дом и номер налогового органа. Пункты «ФИО отправителя» и «Обратный адрес» также обязательны для заполнения. Впишите в строках настоящий (фактический) адрес вашей компании, наименование отдела и собственные фамилию, имя и отчество. Вся информация должна быть написана без ошибок. Лучше всего указывать ее печатными буквами.
