Не можем разобраться с договором лизинга. Лизингодатель по договору предоставляет скидку, поскольку получает субсидию. Нужно ли нам учитывать эту субсидию. Как начислять амортизацию и проводки. Помогите, пожалуйста.
Мнение эксперта
Поскольку договор предусматривает скидку, этот факт обусловливает некоторые особенности учета операций по нему.
- Отражаете субсидию. Основание: договор, счет-фактура от лизингодателя.
Дебет 91.2 Кредит 76 Арендные обязательства
- признан расход (сумма субсидии без НДС).
Дебет 19 Кредит 76 Арендные обязательства
- отражен НДС с субсидии
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету
Дебет 76 Арендные обязательства Кредит 91.1
- начислен доход по субсидии
Дебет 91.2 Кредит 68.2
- начислен НДС с субсидии
- Лизинговые платежи в налоговом учете лизингополучателя согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в общем случае относятся к прочим расходам (за вычетом суммы по лизинговому имуществу, чтобы не было задвоения одних и тех же расходов). Вместе с тем налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Если сумма амортизации превысит лизинговый платеж, в налоговых расходах учитывайте только амортизацию.
Лизинговые платежи оформляйте проводками:
Дебет 76 «Арендные обязательства» Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам»;
Дебет 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51.
Интерес российского малого и среднего бизнеса (МСБ) к такой форме государственной поддержки, как субсидирование лизинговых платежей, растет. Об этом свидетельствует как общая динамика объема госпомощи МСБ, поступающей по этому каналу, так и статистика компании «ВЭБ-лизинг». Между тем распределение субсидий по регионам крайне неравномерно, что может указывать на недостаточную осведомленность о них предпринимателей.
Для большинства российских предприятий вопрос обновления и поддержания эксплуатационной годности основных фондов неизменно актуален. Одним из основных инструментов решения данного вопроса для малого и среднего бизнеса является лизинг. Этот финансовый продукт, в отличие от банковского кредита, ориентирован именно на предпринимателей и имеет ряд значительных преимуществ: позволяет экономить на налогах, не требует залогового обеспечения, ускоряет амортизацию имущества, позволяет формировать индивидуальный график платежей, включает набор сервисных решений и так далее. В свою очередь государство, которое заинтересовано в повышении доли МСБ в экономике, рассматривает лизинг как одно из актуальных направлений поддержки предпринимателей, и, как показывает статистика, масштабы такой господдержки постепенно растут.
В частности, речь идет о поддержке лизингополучателей через субсидирование процентной ставки по лизинговым платежам и авансового платежа по договору лизинга. Операторами программ по субсидированию лизинга выступают органы исполнительной власти субъектов РФ в лице региональных министерств и департаментов экономического развития, государственных центров поддержки и развития предпринимательства. Как правило, размер субсидии составляет порядка двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ, а субсидирование авансовых платежей осуществляется в размере до 100% от суммы первого взноса. Условия и суммы субсидий могут значительно разниться в зависимости от региона.
Как показывает опыт ОАО «ВЭБ-лизинг», интерес малого и среднего бизнеса к субсидиям по лизинговым платежам повышается. Если в 2012 году их получили 213 предпринимателей из числа клиентов лизинговой компании, то в 2013 году количество получателей увеличилось до 397, то есть на 86%.
Общий объем субсидий, направленных клиентам «ВЭБ-лизинга» в 2012 году, составил 232 млн рублей, а по итогам 2013 года эта сумма превысила 446 млн, то есть увеличилась практически в два раза. Средний размер субсидии (без учета Москвы) вырос с 709 тыс. до 767 тыс. рублей, по Москве - с 2,68 млн до 3,06 млн. Минимальная сумма субсидии, полученная клиентом «ВЭБ-лизинга» из числа представителей МСБ в 2013 году, составила 20,5 тыс. рублей, максимальная - 9,9 млн.
Финансирование программ по субсидированию лизинговых платежей осуществляется как за счет средств федерального бюджета, так и из региональных бюджетов по усмотрению администрации субъекта РФ. По данным федерального портала малого и среднего предпринимательства, в 2013 году в федеральном бюджете на эти цели было предусмотрено порядка 3,57 млрд рублей (без учета Москвы), что примерно на 500 млн больше, чем годом ранее. Из региональных бюджетов на субсидирование лизинговых платежей было выделено около 1,26 млрд рублей - на 90 млн больше, чем в 2012 году.
При этом субсидии между регионами распределяются крайне неравномерно. Например, на Татарстан из федерального и регионального бюджетов выделено 210 млн рублей, на Краснодарский край - 347,5 млн, на Нижегородскую область - 115 млн, на Ставропольский край - 190 млн рублей, на Архангельскую область - 141 млн. В то же время для Республики Адыгея предусмотрено только 8 млн рублей, для Томской и Иркутской областей - по 5 млн, для Липецкой - 3,75 млн рублей.
Объем средств, выделяемых субъекту из федерального бюджета, во многом зависит от того, насколько активно поддерживают своих предпринимателей местные власти. Кроме того, как показывает практика, далеко не во всех регионах и не все предприниматели в принципе знают о возможности получения государственных субсидий по договорам лизинга. Еще меньше доля тех, кто знает, какова процедура получения субсидий.
Напомню, претендовать на субсидию по лизингу может предприниматель, зарегистрированный и состоящий на налоговом учете в том регионе, в котором он эту субсидию рассчитывает получить. Численность работников должна быть менее 250 человек, выручка - менее 1 млрд рублей без НДС за предшествующий календарный год, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц, российских государственных структур, российского крупного бизнеса в уставном капитале не может превышать 25%.
Также предприятие не должно иметь просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и по договору лизинга. Кроме того, на получение субсидии не могут претендовать предприятия, осуществляющие производство, реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых (за некоторым исключением). Как правило, регионы при распределении субсидий по лизингу отдают предпочтение компаниям, работающим в области транспортных перевозок, производства, сельского хозяйства, ЖКХ, здравоохранения, образования, спорта, в инновационной и высокотехнологичной сферах.
Менеджеры лизинговых компаний, с которыми предприниматель заключает договор, должны быть ознакомлены с механизмом оформления документов для получения субсидий и порядком их передачи в уполномоченный орган. Руководство ведущих лизинговых компаний обязывает своих менеджеров по лизингу бесплатно оказывать клиентам помощь в сборе необходимых документов и их подаче в местный орган государственной власти для получения субсидии по договору лизинга.
О компании
ОАО «ВЭБ-лизинг» - крупнейшая лизинговая компания России. С 2008 года входит в группу Внешэкономбанка. Одним из основных направлений деятельности компании является лизинг оборудования, грузового, легкового автотранспорта и спецтехники для российских малых и средних предприятий.
Все чаще при покупке техники и оборудования клиенты вынуждены искать дополнительные источники финансирования. Одним из популярнейших способов привлечения средств является лизинг. Этот вариант позволяет получить различные преференции, одним из которых является субсидирование.
Что это такое
Стремясь поддержать российские компании и частных лиц, Минпромторг постоянно развивает различные программы субсидирования. На текущий момент рассчитывать на субсидирование лизинга могут представители малого и среднего бизнеса.
Частным и юридическим лицам доступна также программа субсидирования лизинга на приобретение автомобильного транспорта. Она доступна до конца 2018 года и распространяется только на новые машины.
По программам субсидирования государство возмещает часть затрат лизингополучателя при соблюдении определенных условий. Это делается с целью поддержки российского бизнеса.
Замечание. Для отдельных видов бизнеса доступны специальные условия по субсидированию лизинга. Это предложение касается, например, сельхозпроизводителей, ЖКХ, спортивных организаций и других сфер деятельности.
Благодаря государственному субсидированию лизинга у клиентов есть возможность приобретать более дорогое имущество.
В некоторых регионах, например, Москве работают собственные программы субсидирования лизинга. Обычно они отличаются только увеличенным размером компенсации по сравнению с условиями для всей страны.
Условия договора государственной программы
Обязательным условием получения государственных субсидий является заключение договора с российской лизинговой компании. При приобретении оборудования и техники с привлечением иностранных организаций получить субсидии нельзя.
Лизинговая сделка должна обязательно проводиться в российских рублях. При этом минимальный срок договора должен составлять 12 месяцев. Если предусматривается возможность досрочного выкупа, то она должна быть допустима минимум через 1 год.
Первоначальный взнос составляет по программам с субсидированием минимум 10% и не более 50%. Максимальный размер субсидий на одного лизингополучателя составляет 15 млн. рублей.
При покупке транспортного средства максимум за счет субсидий можно сэкономить 500 тысяч рублей на одно транспортное средство.
Основные условия лизингового договора при этом существенно не меняются, приведем их для наглядности в следующей таблице.
Видео: Государственная поддержка малого и среднего бизнеса
Как оформить субсидированый лизинг?
Процедура оформления субсидирования достаточно проста. Клиенту, который решил подать заявку на субсидирование необходимо будет составить специальную заявку и передать ее вместе с пакетом документов в лизинговую компанию.
Заявка обычно включает в себя следующие пункты:
- наименование организации или ФИО частного лица;
- контактные телефоны и адреса;
- информацию об имуществе, которое планируется приобрести в лизинг;
- желаемый срок договора;
- данные о доходах и расходах.
При необходимости от клиента могут запросить любую другую информацию, которая покажется компании существенной для заключения сделки.
После подачи заявки компания проверит клиента, отправит необходимые запросы в государственные органы и проведет финансовый анализ. Если все условия соблюдены, то сделка будет одобрена в течение 3-7 рабочих дней.
Когда принято положительное решение, то стороны должны заключить лизинговое соглашение и договор купли-продажи. После этого клиенту остается только внести аванс и получить имущество от поставщика.
Предложения для физических и юридических лиц
Лизинговые компании активно развивают бизнес на территории России, постоянно совершенствуя условия и технологии оформления. Государственная программа делает услугу еще более выгодной для лизингополучателя.
Предложений, предусматривающих субсидирование лизинга на рынке достаточно много. Каждое из них предусматривает определенные особенности.
При сравнении различных предложений необходимо учитывать следующие параметры:
- имущество, на которое распространяется программа;
- размер удорожания;
- максимальная сумма субсидирования;
- размер аванса;
- возможные сроки договора.
Приведем таблицу с самыми популярными предложениями по лизингу с государственным субсидированием.
Критерии клиента (лизингополучателя)
Лизинговые компании обычно отличаются от банков более мягкими требования. Для каждой категории клиентов в различных компаниях набор требований может несколько отличаться, но в целом они очень похожи.
Физические лица могут приобрести имущество в лизинг с государственной поддержкой, если соответствуют следующим требованиям:
- гражданство РФ;
- возраст от 18-20 лет;
- наличие постоянной регистрации и дохода;
- отсутствие отрицательных данных в БКИ.
Для юридических лиц главным требованием будет ведение бизнеса более 6-12 месяцев и наличие прибыли, достаточной для выплаты лизинговых платежей.
Лизинговые компании лояльней к клиентам, чем банки. Но это не означает, что с помощью них приобрести имущество могут абсолютно все. Обязательно компания сделает запрос в бюро кредитных историй и проверить информацию о клиенте по собственным базам данных.
В любом случае решение компании всегда можно обсудить с кредитным комитетом. Но менять позицию организации могут, только если разговор идет о достаточно крупной сделке.
Список документов
Для оформления сделки необходимо обязательно представить в лизинговую компанию полный пакет документов. Он будет несколько различаться для различных категорий клиентов.
Приведем таблицу с основными пакетами документов для удобства их сравнения.
Требования к приобретаемому имуществу
Лизинговые компании позволяют приобрести практически любое имущество. Но программы государственной поддержки распространяются главным образом на транспортные средства, спецтехнику, предпочтение при этом отдается российским производителям.
Важно! По программам, предусматривающим государственное субсидирование нельзя приобретать подержанное имущество.
Приведем таблицу с основными требованиями к приобретаемому имуществу в рамках программ с государственной поддержкой.
Сроки
В России лизинг рассматривается главным образом, как источник долгосрочного финансирования. Обычно договор лизинга можно заключить минимум на один год.
Максимальный срок соглашения зависит от типа приобретаемого имущества:
- автомобили – до 5 лет;
- оборудование – до 7-10 лет;
- недвижимость – до 10-20 лет;
- сельхозтехника – до 10 лет.
Погашение
Лизинговые компании обычно индивидуально подходят к заключению каждой сделки.
Клиенту предлагается на выбор несколько вариантов графика выплат:
- сезонный;
- убывающий;
- равномерный;
- индивидуальный.
Согласовав удобный график платежей, клиент может спокойно оплачивать ежемесячные взносы даже в период снижения дохода. Это особенно удобно для представителей малого бизнеса, которым сложно аккумулировать значительные суммы резервов.
Плюсы и минусы
Многие организации и частные лица уже успели оценить преимущества лизинга с государственной поддержкой.
Рассмотрим основные плюсы этих продуктов:
- быстрое принятие решения;
- возможность снизить налоги (для организаций;
- гибкий график платежей с учетом пожеланий клиента;
- невысокие ставки;
- лояльное отношение к клиентам.
Из минусов можно отметить минимальный срок финансирования в 12 месяцев и обязательный мораторий на досрочное погашение в течение первого года.
Лизинг с государственной поддержкой – реальная возможность приобрести новое оборудование и технику с минимальными первоначальными вложениями и без высоких процентов.
Правда прижаться смириться с мораторием на досрочный выкуп, но лизинг в РФ обычно рассматривается как долгосрочное финансирование и больших проблем с минимальным сроком не возникает.
