И году читайте отдельные статьи.
Какие взносы платит ИП в 2016 году за себя? Те же самые, что и раньше: фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС. При этом сумма взноса в ПФР зависит от размера полученного ИП за 2016 год дохода.
ИП должны заплатить страховые взносы за себя в 2016 году в следующем размере.
То есть максимум, который возможно придется заплатить в ПФР по итогам 2016 года, составляет 154 851,84 руб. (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).
Заполнить платежное поручение на уплату взносов в ПФР, к примеру, при доходе не более 300 000 руб., можно с помощью .
Сроки уплаты взносов за себя
Они не изменились и остались в 2016 году такими же, как и раньше.
КБК для уплаты взносов ИП за себя 2016
ФСС: добровольное страхование ИП в 2016 году
Некоторые ИП добровольно страхуются в ФСС с целью получения пособий на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для участия в страховании нужно заплатить в ФСС взносы. Каков же размер взносов в 2016 году? Это 2158,99 руб. за год.
Какими будут взносы ИП за себя в 2016 году? Это традиционно актуальный вопрос для всех бизнесменов.
Взносы в ПФР — это обязательный платеж для всех бизнесменов, выбравших форму ИП для ведения своего дела. Платежи ИП должен перечислять независимо от размера полученной им выручки или убытков.
Уже с первого дня после регистрации своего дела начинают начисляться пенсионные взносы.
Этот момент не учитывают многие начинающие бизнесмены: они полагают, что при отсутствии доходов от ведения бизнеса не обязаны платить деньги в Пенсионный фонд. Неоднократно велись судебные разбирательства на данную тему. При этом суды в большинстве случаев на стороне ПФР.
Законодательно предусмотрен достаточно узкий перечень случаев, когда оплата пенсионных отчислений необязательна, и он не подлежит расширительной трактовке. Это, в частности, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 года, срочная служба в армии, уход за ребенком-инвалидом 1 группы. При этом предпринимательская прибыль в данные периоды должна полностью отсутствовать.
Уплата пенсионных отчислений обязательна и для предпринимателей пенсионного возраста и владельцев социально-ориентированного бизнеса. Вид деятельности ИП не играет в данном случае никакого значения.
Обязанность перечислять страховые взносы ИП пропадает только вместе с ликвидацией предпринимательского статуса в установленном законом порядке.
До 2014 года платежи ИП были едины для всех, независимо от размера доходов. Но по последним изменениям в законодательстве взносы за себя зависят от размера выручки.
В 2013 году взносы в ПФР возросли более чем в 2 раза. Таким образом законодатели хотели закрыть дыру в бюджете Пенсионного фонда за счет предпринимателей. Но на практике резкое увеличение налога привело к массовому закрытию российских ИП. Для ряда предпринимателей новый размер страховых взносов оказался неподъемным и делал их бизнес нерентабельным. В результате в ПФР поступило еще меньше налогов, чем в 2012 году.
Осознав ошибочность столь резкого увеличения налоговой нагрузки, законодатели решили применять дифференцированный подход в отношении отчислений в Пенсионный фонд. По новым правилам, вступившим в силу в 2014 году, предпринимателей разделили на две группы:
- ИП с небольшими годовыми доходами до 300000 р. платят, как и раньше, только фиксированный платеж;
- ИП с доходами свыше 300000 р. уплачивают еще 1% от полученных доходов сверх указанной суммы.
Таким образом, пенсионные отчисления сегодня состоят из двух частей: фиксированный платеж + 1% от сверхдоходов более 300000 р. Рассмотрим порядок расчета более подробно.
Порядок расчета фиксированных платежей ИП в 2016 году
Фиксированный платеж ИП состоит из двух частей: первая идет на пенсионное страхование в ПФР, вторая — на медицинское в ФОМС. Ранее отчисления в ПФР делились на страховую и накопительную часть пенсии. Но последняя уже несколько лет заморожена правительством, поэтому все деньги идут на страховую часть (выплаты нынешним пенсионерам, которые учитываются на пенсионном счете ИП).
Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются не на основе реальной выручки предпринимателя, а исходя из МРОТ. В январе 2016 года он составлял 6204 р. Ежегодно вместе с ростом МРОТ увеличиваются и страховые взносы. В текущем году они выросли совсем несущественно: на 745,68 р.
Важный момент: несмотря на то что с июля 2016 года будет действовать новый МРОТ в размере 7500 р., на взносы за себя он не повлияет. Связано это с тем, что отчисления ИП в ПФР имеют фиксированный размер, который определяется исходя из МРОТ, действовавшего на начало года.
Страховые взносы ИП платит по следующим тарифам: 26% в ПФР и 5,1% — в ФОМС. Они едины для всех бизнесменов независимо от применяемого ими налогового режима.
Таким образом, размер страховых взносов ИП в 2016 году составит 6204*26%*12=19356,48 р. Еще 3796,85 р. необходимо перечислить в ФОМС (6204*12*5,1%). Те ИП, доходы которых по итогам года составят менее 300000 р., никаких дополнительных платежей производить не должны. 23153,33 р. — это минимальные отчисления в ПФР при условии работы ИП в течение всего года.
А как рассчитать размер страховых взносов за неполный период тем предпринимателям, которые только зарегистрировали свой бизнес в 2016 году или решили ликвидировать его до конца года? Для расчета отчислений за неполный период используется следующая формула: МРОТ*количество дней ведения предпринимательской деятельности/количество дней в месяце.
Например, ИП зарегистрировался 15 марта, а снялся с учета 20 ноября. В марте деятельность велась 16 дней, в ноябре — 20. Расчет платежа за март будет иметь следующий вид: 16/31*6204*26%=832,5 р.; за ноябрь: 20/30*6204*26%=1075,4 р. ИП работал 7 полных месяцев. Платеж за этот период составит 7*6204,26%=11291,3 р. Таким образом, за период своей предпринимательской деятельности ИП обязан перечислить 13199,2 р.
Сроки для уплаты пенсионных отчислений
Фиксированные взносы ИП может перечислять помесячно, ежеквартально или единым платежом в начале или в конце года. В этом их отличие от пенсионных отчислений за наемных сотрудников ИП. В данном случае взносы должны уплачиваться ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Единственное ограничение по срокам: фиксированные платежи необходимо заплатить до конца 2016 года (до 31 декабря). Уже с 1 января 2017 года на просроченную задолженность будут насчитываться пени. Стоит учитывать, что из-за изменения ключевой ставки, к которой привязан расчет пени, они возросли сразу на 33%.
Помимо предусмотренных законом штрафных санкций в отношении неплательщиков, индивидуальные предприниматели имеют другие стимулы для своевременной оплаты страховых взносов. Так, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» и на ОСНО могут учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, только фактически уплаченные взносы. Начисленные, но не переведенные в бюджет платежи брать в расчет нельзя. Это может привести к возникновению переплаты по налогу.
ИП без работников на УСН с объектом «доходы» и на ЕНВД вправе уменьшать аванс по налогу и сам единый налог на уплаченные взносы. Поэтому таким налогоплательщикам выгодно оплачивать их ежеквартально до момента подачи вмененной декларации при ЕНВД или до последнего дня в квартале при УСН.
Отчитываться по взносам ИП за себя в 2016 году не нужно. Данная форма отчетности в ПФР уже несколько лет не действует.
Пенсионные взносы с доходов более 300000 рублей
Порядок расчета страховых взносов с суммы более 300000 р. зависит от выбранной предпринимателем системы налогообложения. Для расчета налоговой базы по взносам с доходов более 300000 р. учитываются:
- выручка для УСН или ОСНО (что важно отметить: берется показатель без уменьшения на размер расходов);
- потенциальный размер прибыли на ЕНВД и ПСН.
При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от них складываются. Важно учитывать, что расчет данного дополнительного платежа контролируется представителями Пенсионного фонда. К ним поступает информация о полученных предпринимателем доходах за год из Налоговой службы на основании сданных деклараций.
Платеж направляется только в ПФР, в ФОМС данные отчисления не поступают. Деньги можно заплатить до конца года, но предельный срок установлен до 15 марта 2017 года (для доходов, полученных в 2016 году).
Приведем пример. Предприниматель заработал в 2016 году 350000 р. на УСН, еще 120000 р. составил его потенциальный доход от работы на «вмененке». Совокупный доход за 2016 год — 470000 р. Налог в ПФР 1% нужно заплатить с 170000 р.: (470000-300000)*1%. 1700 р. нужно перечислить в дополнение к фиксированному платежу.
Отчисления со сверхдоходов не могут быть бесконечно большими. Законодательно установлен предельный размер взносов в ПФР. Он рассчитывается как восьмикратный размер МРОТ, умноженный на число месяцев и страховой тариф (6204*8*12*26%).
Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов составляет в 2016 году 154851,84 р. (это больше на 5965,44 р. уровня прошлого года).
Несмотря на многочисленные споры о том, можно ли учитывать взносы в ПФР со сверхдоходов в составе расходов или уменьшать на них авансы, Минфин все же признал данный платеж обязательным и приравнял его к фиксированным, а также допустил возможность его учета в качестве расхода, уменьшающего доходы или авансы.
Размер отчислений в ПФР
С 2014 года индивидуальные предприниматели исчисляют фиксированный размер пенсионных взносов исходя из МРОТ. С указанного года размер отчислений в ПФР зависит также
и от размера доходов, полученных предпринимателем в расчетном периоде.
Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то размер взноса в ПФР определяют так:
Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля
(ст. 1 Федерального закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).
ПРИМЕР
Рассчитаем фиксированный платеж в ПФР в 2016 году.
Тариф страховых взносов в бюджет ПФР в 2016 году – 26%.
Годовой доход предпринимателя не превысил 300 000 рублей. В Пенсионный фонд он должен заплатить 19 356,48 рублей (6204 руб. × 26% × 12).
Если годовой доход предпринимателя более 300 000 рублей, то он должен будет доплатить
в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% рассчитывается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы, учитываемые в «упрощенной» деятельности (письмо Минфина РФ от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197, определение Верховного суда РФ от 28 июля 2016 г.
№ 306-КГ16-9938). Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения
применяет ИП.
Общая сумма взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 2 п. 1.1 ст 14 Закона № 212-ФЗ):
В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля
(6204 руб. × 8 × 26% × 12).
Одним словом, если доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов с учетом превышения дохода, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены
в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается фиксированная сумма –154 851,84 рубля.
ПРИМЕР
В 2016 году доход индивидуального предпринимателя, работающего без наемных работников, составил 8 500 000 руб. Сумма страхового взноса в ПФР будет равна101 356,48 руб.
(6204 руб. × 26% × 12 + (8 500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%).
101 356,48 руб. < 154 851,84 руб. Поэтому в бюджет Пенсионного фонда предприниматель заплатит 101 356,48 руб.
Обратите внимание
С 1 июля 2016 года величина МРОТ увеличилась и составляет в настоящее время 7500 рублей. Но несмотря на это, в целях уплаты фиксированного страхового платежа необходимо применять то значение МРОТ, которое было установлено на 1 января текущего года, а именно 6204 рубля.
Сумма страховых взносов в ФФОМС
Сумму страховых взносов в ФФОМС определяют следующим образом (п.п. 1 – 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):
Тариф страховых взносов в ФФОМС в 2016 году – 5,1%.
Таким образом, самозанятые ИП в 2016 году уплачивают в ФФОМС 3 796,85 рубля
(6204 руб. × 5,1% ×12 мес.).
Подведем итог.
Если годовой доход самозанятого предпринимателя не превышает 300 000 рублей, минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2016 году составляет
23 153,33 рубля (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.).
Если годовой доход самозанятого предпринимателя превышает 300 000 рублей, то максимально возможный размер взносов в 2016 году составляет 158 648,69 рубля
(154 851,84 руб. + 3796,85 руб.).
Обратите внимание
Самозанятые ИП не платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством в ФСС РФ. Но они имеют право добровольно вступить в правоотношения
по обязательному социальному страхованию и перечислять за себя страховые взносы
(п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Как платить страховые взносы
Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 рублей, должна быть произведена не позднее 31 декабря. Взносы, исчисленные с дохода, превышающего
300 000 рублей, перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Страховые взносы можно платить частями в течение года (например, ежемесячно или ежеквартально) или единой суммой за год. Причем как рассчитанные с учетом МРОТ, так и с учетом 1% от суммы превышения дохода. Как указал Минфин России в письме от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7514, «взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года
(пп. 2 п. 1.1 ст. 14, п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ)».
Что считать фиксированным платежом
Самозанятые предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить исчисленный «упрощенный» налог (авансовый платеж по налогу) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Возникает закономерный вопрос: можно ли в этой связи рассматривать сумму страховых платежей, уплачиваемых в ПФР при превышении годового дохода 300 000 рублей, в качестве фиксированного платежа?
Поначалу в Минфине не возражали против уменьшения единого налога на взносы в ПФР, перечисленные со сверхлимитных доходов.
Так что же считать фиксированным платежом? Фиксированный платеж, рассуждали финансисты, это вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период
с учетом его дохода. Следовательно, в это понятие также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (письма
от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956, от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969, от 28 марта 2014 года №03-11-11/13900, от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7515, от 27 января 2014 года
№ 03-11-11/2737).
Однако в письме от 6 октября 2015 года № 30-11-09/57011 финансовое ведомство изменило свою позицию. В Минфине заявили, что взносы в ПФР, исчисленные в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающей 300 000 рублей, не относятся к фиксированному платежу в ПФР, который он уплачивает за себя.
Свою позицию финансисты аргументировали так. Фиксированным признается размер взносов, который определяется в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ
на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Сумма взносов в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным платежом, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода. И поскольку взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, не относятся к фиксированному платежу, то данная сумма
при расчете «упрощенного» налога не учитывается.
Такая трактовка термина «фиксированный платеж» не обрадовала предпринимателей. Эксперты подсчитали, что в связи с невозможностью уменьшения единого налога на «пенсионные» взносы, исчисленные с сумм превышения выручки, налоговая нагрузка на предпринимателей должна увеличиться почти на 20%.
В итоге Минфин все-таки отозвал свое письмо от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011.В своем следующем письме от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357 чиновники признали, что сумма взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год, может считаться фиксированным размером страховых взносов и на нее можно уменьшить «упрощенный» налог.
Таким образом, величину налога при УСН можно уменьшать не только на сумму фиксированного платежа, составляющего в 2016 году 23 153,33 рубля (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.), но и на сумму, уплаченную в ПФР в связи с превышением годового дохода в 300 000 рублей.
ИП, имеющие наемных работников
А вот в письме от 20 сентября 2016 г. № 03-11-09/54901 финансовое ведомство пришло к выводу, что это правило применяется и в отношении ИП, имеющих наемных работников. То есть ИП, использующие наемный труд, могут уменьшить исчисленный налог, а также авансовые платежи по налогу, на страховые взносы, уплаченные в том числе с доходов, превышающих 300 000 рублей за год. Причем сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму таких расходов более чем на 50%.
ИП на ЕНВД
Более того, по мнению Минфина, порядок уменьшения налога на сумму взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов более 300 000 рублей, распространяется и на ИП на ЕНВД. Они могут учесть суммы уплаченных страховых взносов при исчислении ЕНВД в том квартале,
в котором они уплачены.
Обратите внимание
Как гласит Налоговый кодекс сумма «упрощенного» налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Значит, страховые взносы в фиксированном размере уменьшают налог только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.
Часть страховых взносов, уплаченную в следующем году, можно будет учесть лишь
при расчете «упрощенного» налога следующего года.
Следовательно, если страховые взносы за 2016 год в размере 1% от дохода, превышающего
300 000 рублей, уплачены в январе 2017 года, то предприниматель не вправе уменьшить
УСН-налог за 2016 год на эти взносы. Этот фиксированный платеж следует учитывать
при расчете авансового платежа по налогу за I квартал 2017 года.
А вот если бы предприниматель уплатил пенсионные взносы с суммы превышения
до 31 декабря отчетного года, то он мог бы уменьшить «упрощенный» налог за год
на эти платежи (письмо Минфина России от 24 марта 2016 № 03-11-11/16418).
Поясним сказанное на примере.
ПРИМЕР
Нотариус Перов К.С., применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и работающий без наемных работников, по итогам 2016 года получил доход в сумме
2 000 000 руб., в том числе:
За I квартал – 400 000 руб.;
- за полугодие – 950 000 руб.;
- за 9 месяцев – 1 550 000 руб.
Размер дохода Перова превышает 300 000 руб. Поэтому сумму страховых взносов в ПФР нужно рассчитывать с учетом превышения годового дохода. Она составит:
36365,48 руб. = 19 356,48 руб. + (2 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%.
Поскольку эта сумма не превышает предельного размера взносов в ПФР (154 851,84 руб.),
за свое страхование в 2016 году нотариус должен уплатить эту сумму полностью.
Кроме того, он должен уплатить взносы в ФФОМС в размере 3796,85 руб.
Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате Климовым, составит 40162,33 руб. (36365,48 руб. + 3796,85 руб.).
Допустим, взносы в ПФР в размере 19 356,48 руб. с дохода, не превышающего 300 000 руб.,
а также взносы в ФФОМС в размере 3796,85 руб. Климов перечислил единовременно
20 апреля 2016 года.
А сумму взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб., то есть 17 000 руб.
((2 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%), он уплатит в следующем, 2017 году, до 1 апреля.
Авансовый платеж по единому налогу, подлежащий уплате в I квартале 2016 года, составит
24 000 руб.(400 000 руб. × 6%).
По итогам полугодия Перов должен уплатить авансовый платеж в размере
9846,67 руб. = 950 000 руб. × 6% – (19 356,48 + 3796,85 руб.) – 24 000 руб.
По итогам 9 месяцев 2016 года Перову следует уплатить 36000 руб. = 1 550 000 руб. × 6% –
(19 356,48 + 3796,85 руб.) – (24 000 руб. + 9846,67 руб.).
По итогам года налог к уплате составит 27 000 руб. = 2 000 000 руб. × 6% –
(19 356,48 + 3796,85 руб.) – (24 000 руб. + 9846,67руб.+ 36 000 руб.).
Взносы в ПФР в размере 17 000 руб., уплаченные с доходов, превышающих 300 000 руб.,
не уменьшают «упрощенный» налог предпринимателя за 2016 год, поскольку будут перечислены в 2017 году.
Здесь же вы найдете информацию о том, как рассчитать и уплатить взносы с доходов работников.
Взносы – это не налоги, и платить их надо, независимо от того, ведется ли реальная деятельность и есть ли от нее доход. Не влияет на эту обязанность дополнительная работа по трудовому договору, пенсионный возраст, инвалидность и другие причины, которые предприниматели могут считать уважительными.
Есть лишь несколько ситуаций, названных льготными периодами, когда взносы ИП за себя не начисляются. О них мы подробнее расскажем ниже. А пока о том, какие фиксированные платежи ИП в 2017 году надо платить обязательно .
Что такое фиксированные платежи
Фиксированные платежи ИП 2017 – это другое название страховых взносов. Называют их фиксированными, потому что эти суммы одинаковы для всех предпринимателей, получающих доход до 300 000 рублей в год. Размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФОМС рассчитывался на основании МРОТ. Соответственно, каждый год это были разные суммы – растет минимальная зарплата, увеличивается и размер взносов.
Как известно, на режимах УСН Доходы и ЕНВД можно , уплаченных в отчетном периоде. Минфин несколько раз менял точку зрения по поводу того, можно ли для уменьшения налога учитывать не только фиксированный платеж ИП, рассчитанный по МРОТ, но и этот дополнительный 1%.
Так, в письме от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011 Минфин высказался, что в фиксированные взносы ИП нельзя включать дополнительный взнос, уплаченный с доходов свыше 300 000 рублей. Но уже через два месяца это мнение было изменено (письмом от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357).
В фиксированные платежи ИП в 2017 году включаются:
- Взносы на обязательное страхование, рассчитанные для доходов, не превышающих 300 000 рублей в год (прежнее название — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2017 году для ИП);
- Дополнительный взнос на пенсионное страхование, составляющий 1% от доходов свыше 300 000 рублей в год.
Сколько надо платить
В 2017 году фиксированный платеж за себя рассчитывается на основании МРОТ, действующего на 1 января, т.е. 7500 рублей. Увеличение минимальной зарплаты с 1 июля до 7800 рублей на расчет взносов не повлиял.
Взносы ИП в 2017 году за свое страхование составили:
- На пенсию по формуле (МРОТ * 12* 26%) = 23 400 рублей ;
- На медицинское страхование по формуле (МРОТ *12* 5,1%) = 4 590 рублей .
Итого, если предприниматель проработает полный 2017 год, то обязательная сумма к уплате составит 27 990 рублей . Если год неполный, то суммы соответственно пересчитываются с учетом полных месяцев и календарных дней неполного месяца (письмо ФНС от 7 февраля 2017 г. № БС-3-11/755@).
На 1 января 2017 года физическое лицо уже было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. С налогового учета он снялся 5 июля 2017, проработав полных шесть месяцев плюс пять дней. Доход, полученный в текущем году, не превысил 300 000 рублей.
Сумма взносов за неполный год в этом случае составит 12 014,52 рублей на пенсионное страхование и 2 356,69 рублей на медицинское страхование, итого — 14 371,21 рублей.
Предприниматель зарегистрирован 3 июля 2017 года. Сколько взносов ему надо будет заплатить, если ИП планирует работать до конца года, а предполагаемый доход составит 380 000 рублей? Получается, что период работы в 2017 году составит пять полных месяцев и 29 календарных дней.
Исходя из полученного дохода, предприниматель должен будет уплатить:
- 11 574, 19 рублей на пенсионное страхование;
- 2 270, 32 рублей на медицинское страхование;
- 800 рублей дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
Итого, 14 644, 51 рублей.
Как рассчитать доход для дополнительного взноса
С 2017 года для предпринимателей, изменился порядок расчета дохода для начисления 1% взносов с суммы свыше 300 000 рублей. Раньше для этого принимался весь получаемый доход без учета произведенных расходов (так называемых предпринимательских вычетов).
▼ Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов
:
▼
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
Изменения пришлось внести после того, как в конце прошлого года Конституционный суд признал такой порядок нелигитимным. К сожалению, для ИП на УСН Доходы минус расходы положительных изменений пока нет, однако, в этом году Верховный суд встал на сторону предпринимателя, который отказался платить взносы со всех доходов без учета расходов (Определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937). Но Минфин пока что стоит на своем – дополнительный взнос надо считать со всех доходов .
Приводим в таблице базу для расчета дополнительного 1%-ого взноса свыше 300 000 рублей для разных режимов.
Кому взносы платить не надо
Льготные периоды, в течение которых взносы ИП за себя не начисляются:
- Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, пожилым старше 80 лет, инвалидом;
- Призыв на военную службу;
- Проживание за пределами РФ с супругом-военнослужащим или дипломатическим работником.
Сам по себе льготный период не приостанавливает автоматически начисление взносов, потому что отсутствие деятельности в этот период надо подтвердить документально. Одним из таких документов ФНС называет нулевую декларацию по доходам, но лучше заранее уточнить в своей инспекции, как подтвердить отсутствие деятельности в один из этих периодов.
Другой вариант – если вы гарантированно знаете, что не будете заниматься бизнесом год-два, то проще сняться с учета в качестве ИП, а при необходимости пройти регистрацию повторно.
Сроки уплаты фиксированных платежей
В отношении уплаты взносов предпринимателей за себя не установлены ежемесячные или квартальные обязательные платежи. Главное – внести всю необходимую сумму (27 990 рублей) до 31 декабря текущего года. Это можно сделать как одним, так и несколькими платежами. Что касается дополнительного 1%-ого взноса, то его можно внести как в течение года, так и до 1 апреля 2018 года.
Мы рекомендуем предпринимателям на ЕНВД и УСН Доходы платить часть фиксированных взносов в отчетном квартале до того, как будет рассчитываться или авансовый платеж на упрощенке. В этом случае вы сразу можете уменьшить рассчитанный налог или аванс на сумму взносов, уплаченных в этом квартале. Если этого не сделать, то потом придется возвращать или засчитывать переплату налога через сверку с налоговой инспекцией.
Если же предприниматель прекратил деятельность, не уплатив полностью задолженность по взносам, ему на это предоставляется только 15 календарных дней после снятия с налогового учета. не снимает задолженностей по налогам и взносам, они все равно будут взысканы с физического лица, но уже с начислением пени и штрафа. Так что, взносы в ПФР в 2017 году для ИП лучше оплачивать своевременно.
Куда платить взносы
До конца прошлого года сбором страховых взносов занимались фонды – Пенсионный и Медицинского страхования. Однако собираемость платежей была недостаточно высокой, поэтому пенсионные взносы ИП в 2017 году передали под контроль Федеральной налоговой службе.
Из-за нового порядка администрирования использовать понятие «взносы в ПФР в 2017 году для ИП» не совсем верно. ПФР продолжает вести учет платежей, поступающих на пенсионное обеспечение предпринимателей, но сами взносы оплачиваются уже на реквизиты счетов налоговых инспекций, где ИП стоит на учете. В связи с этим изменились КБК платежных поручений и квитанций для уплаты взносов за себя.
Новые КБК ИП фиксированный платеж 2017:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – на обязательное пенсионное страхование (прежнее название — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2017 году для ИП);
- 182 1 02 02103 08 1013 160 – на обязательное медицинское страхование.
Образцы новых платежных документов размещают на информационных стендах в налоговых инспекциях, кроме того, подготовить платежку можно на сайте ФНС . Этот сервис уже известен многим предпринимателям, потому что с его помощью легко заполнить поручение или квитанцию для уплаты налога, а теперь это можно сделать и для взносов.
Все нормативные положения о страховых взносах переместились из закона № 212-ФЗ в главу 34 НК РФ, при этом прежний порядок их расчета и уплаты сохранился. Можно сказать, что хотя взносы в ПФР в 2017 году для ИП больше не перечисляют, а делают это на реквизиты ИФНС, ничего кардинально не изменилось.
Что произойдет, если предприниматель по привычке или по незнанию о новом порядке администрирования оплатит взносы на прежние реквизиты ПФР и ФОМС? В письме от 17 января 2017 г. № ЗН-4-1/540@ Федеральная налоговая служба указала, что наладит автоматическое перенаправление платежных документов, оформленных КБК и реквизиты фондов. Однако, если вы по ошибке уплатили взносы в ПФР или ФОМС вместо налоговой инспекции, стоит уточнить этот вопрос по месту оплаты, иначе может сформироваться недоимка.
Итак, что нужно знать о фиксированных платежах ИП за себя в 2017-м:
- С 2017 года контроль за расчетом и уплатой фиксированных платежей ИП передан Федеральной налоговой службе.
- Взносы в ПФР в 2017 году для ИП больше не перечисляют, но платежи на пенсионное и медицинское страхование все равно надо вносить, теперь уже на реквизиты своей налоговой инспекции.
- Фиксированные платежи 2017 предпринимателя за себя составляют 27 990 рублей за полный год работы. Если год отработан не полностью, взносы соответственно уменьшают.
- Если доход ИП за год превысил 300 000 рублей, то надо дополнительно уплатить 1% с суммы сверх этого лимита на свое пенсионное страхование.
Получайте анонсы новых статей на электронный ящик — подпишитесь на нашу рассылку.
Все ИП должны уплачивать страховые взносы «за себя». Обязательная к уплате предпринимателями сумма таких ежегодных платежей называется фиксированной. Рассмотрим, какие взносы должны платить ИП, в каком размере, приведем примеры расчета и порядок уплаты таких взносов.
Какие взносы платит ИП
За самих себя предприниматели перечисляют два вида фиксированных взносов на обязательное страхование:
- «пенсионные» взносы в ПФР,
- на медстрахование в ФОМС.
Уплата взносов обязательна при любой системе налогообложения, причем неважно, есть ли у предпринимателя в отчетном году доход. Если ИП не ведет деятельность, взносы в ПФР и ФОМС все равно нужно уплачивать (письмо Минтруда РФ от 14.08.15 № 17-4/ООГ-1177). Предприниматель может быть одновременно работником по найму у другого работодателя, но это не значит, что ему не требуется перечислять страховые взносы «за себя».
Предприниматель может быть освобожден в определенные периоды от уплаты фиксированных взносов, не прекращая статуса ИП, но только если предпринимательская деятельность им при этом не велась (ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Это документально подтвержденные периоды:
- армейской службы по призыву,
- ухода за детьми до полутора лет (но не более трех лет в сумме),
- время ухода за инвалидом или престарелым,
- период (до 5 лет), когда супруги военнослужащих-контрактников проживали вместе с ними в местностях, где невозможно трудоустроиться,
- период (до 5 лет) проживания за рубежом вместе с супругами-дипломатическими работниками.
Страховые взносы в ФСС ИП за себя платить не обязаны, но чтобы иметь возможность получать от Фонда соцстраха оплату больничных пособий, если возникнет такая необходимость, они могут перечислять взносы добровольно. Для этого нужно зарегистрироваться в отделении ФСС по месту жительства и уплатить ежегодный взнос, который в 2016 году равен 2158,99 рублей. Взносы на «травматизм» в ФСС ИП за себя не перечисляют.
Размер фиксированных платежей в 2016 году
На размер взносов «за себя» влияют два фактора: МРОТ на 1 января отчетного года, и годовой доход от предпринимательской деятельности.
МРОТ в 2016 году менялся два раза: на начало года он составлял 6204 рубля, а с 1 июля - 7500 рублей . Изменение МРОТ в июле никак не затронуло фиксированные взносы 2016 года, в течение всего года они считаются из суммы 6204 рубля.
Страховые взносы ИП рассчитываются по следующим тарифам:
- 26% - на пенсионное обязательное страхование, если доход предпринимателя за год не больше 300 000 рублей; с суммы дохода сверх лимита нужно доплатить еще 1% пенсионных взносов;
- 5,1% - на обязательное медстрахование, лимита по доходам здесь не предусмотрено.
- ИП на «упрощенке» учитывают доходы, согласно статье 346.15 НК РФ. При этом ИП, применяющие «доходный» УСН, ориентируются на сумму в строке 113 налоговой декларации по УСН, а «упрощенцы» с объектом «доходы за вычетом расходов» - на сумму по строке 213 декларации.
- На ЕНВД учитывается не фактический годовой доход предпринимателя, а вмененный, который считается согласно правилам статьи 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).
- Определяя доход для уплаты ИП на ОСНО взноса «за себя» сверх лимита, сумма считается аналогично налоговой базе по НДФЛ, но берутся только доходы от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).
- ИП на патенте не берут во внимание фактическую выручку, а учитывают годовой доход, возможный к получению при ведении патентной деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
- ИП, уплачивающие ЕСХН, доходы для расчета взноса ИП сверх лимита определяют согласно статье 346.5 НК РФ.
Доходы для расчета «сверхлимитного» взноса в ПФР на расходы не уменьшаются, это правило действует при любом налоговом режиме. Если ИП совмещает сразу несколько режимов, все доходы по ним нужно сложить.
Предприниматели без работников на ЕНВД, или упрощенцы «по доходам» , могут снизить начисленный налог за счет уплаченных в том же периоде страховых взносов «за себя». ИП-работодатели на «доходной» УСН могут зачесть только половину перечисленных за себя взносов. Для работодателей на ЕНВД зачет взносов «за себя» невозможен (п. 3.1 ст. 346.21; п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Как рассчитать взносы за ИП
Расчет взносов «за себя» ИП должны делать самостоятельно. Чтобы рассчитать страховые платежи ИП на 2016 год, нужно знать:
- размер МРОТ на 1 января 2016 года,
- период, за который будут рассчитываться взносы (календарный год или меньший период).
Расчет годовых взносов ИП делаем по следующим формулам:
Взнос в ПФР = МРОТ Х 26% Х 12 месяцев + 1% (сумма годового дохода – 300 000 рублей);
Взнос в ФОМС = МРОТ Х 5,1% Х 12 месяцев.
Рассчитаем фиксированныйразмер страховых взносов на 2016 год при доходе ИП до 300 000 рублей:
Взнос в ПФР = 6204 руб. Х 26% Х 12 месяцев = 19 356,48 руб.
Взнос в ФОМС = 6204 руб. Х 5,1% Х 12 месяцев = 3796,85 руб.
Общая сумма взносов, которую заплатит каждый ИП за 2016 год до превышения доходного лимита: 23 153,33 руб.
Размер взносов в ПФР ограничен, то есть предпринимателю не придется платить больше установленного предела, даже если его доход намного выше 300 000 рублей. Максимальные взносы в пенсионный фонд ИП не должны превышать 8-кратный размер годового фиксированного взноса, то есть 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. Х 8). Это значит, что со сверхлимитного дохода в ПФР можно перечислить не более 135 495,36 рублей.
Пример
ИП Синицын в 2016 году заработал 15 000 000 рублей. Он заплатил фиксированные взносы за 2016 год: в ПФР 19 356,48 рублей, и в ФОМС 3796,85 рублей. Сверхлимитный доход составил 14 700 000 рублей (15 000 000 руб. – 300 000 руб.). 1% от этой суммы равен:
14 700 000 руб. Х 1% = 147 000 руб.
Но дополнительно в ПФР ИП Синицын заплатит не всю эту сумму, а только 135 495,36 рублей. Общий взнос ИП Синицына в ПФР будет максимально возможным в 2016 году: 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).
Расчет фиксированного платежа за неполный год
Если физлицо получило статус ИП не с начала календарного года, либо предприниматель был исключен из ЕГРИП до того, как закончился год, фиксированные страховые взносы считаются только за время предпринимательской деятельности, причем:
- фиксированные платежи ИП начинают рассчитываться со дня, следующего за днем его госрегистрации (письмо Минтруда от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224);
- при прекращении деятельности, день исключения ИП из ЕГРИП в расчет взносов не включается (п. 4.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).
Если месяц отработан в качестве ИП не полностью, то расчет взносов делаем по количеству дней предпринимательской деятельности:
Фиксированный платеж = МРОТ Х тариф взноса: число календарных дней в месяце Х число дней в месяце, в которых велась деятельность ИП
Пример
День госрегистрации ИП Ласточкина – 1 февраля 2016 года. День прекращения деятельности Ласточкина в качестве ИП и исключения его из реестра – 15 декабря 2016 года. За этот период выручка предпринимателя Ласточкина составила 500 000 рублей. Рассчитаем для ИП фиксированный платеж 2016 года.
Взносы за февраль начисляем, начиная со 2 числа, т.к. день регистрации ИП не входит в расчет:
Взнос в ПФР за февраль = 6204 руб. Х 26% : 29 дней Х 28 дней = 1557,42 руб.
Взнос в ФОМС за февраль = 6204 руб. Х 5,1% : 29 дней Х 28 дней = 305,49 руб.
Следующие 9 месяцев отработаны ИП полностью:
Взнос в ПФР за март-ноябрь = 6204 руб. Х 26% Х 9 месяцев = 14 517,36 руб.
Взнос в ФОМС за март-ноябрь = 6204 руб. Х 5,1% Х 9 месяцев = 2847,64 руб.
Взнос в ПФР за декабрь = 6204 руб. Х 26% : 31день Х 14 дней = 739,74 руб.
Взнос в ФОМС за декабрь = 6204 руб. Х 5,1% : 31 день Х 14 дней = 142,89 руб.
Всего фиксированные взносы ИП за 2016 год составят:
В ПФР = 1557,42 руб. + 14517,36 руб. + 739,74 руб. = 16814,52 руб.
В ФОМС = 305,49 руб. + 2847,64 руб. + 142,89 руб. = 3296,02 руб.
Также Ласточкину придется заплатить допвзнос в ПФР с 200 000 рублей дохода:
Допвзнос в ПФР = (500 000 руб. – 300 000 руб.) Х 1% = 2000 руб.
Срок уплаты фиксированных взносов ИП
Не позднее 31 декабря отчетного года надо уплатить фиксированные взносы в ПФР и ФОМС в общей сумме 23 153,33 рубля. В 2016 году 31 декабря - выходной день, поэтому взносы платятся не позднее 9 января 2017 года - в ближайший рабочий день. Эту сумму можно перечислять так, как удобно предпринимателю: единым платежом в любой день текущего года, либо по частям - ежеквартально, ежемесячно или как-то иначе.
Дополнительный пенсионный взнос для ИП, чей доход выше 300 000 рублей, можно рассчитать лишь по итогам года, поэтому крайний срок его уплаты более поздний – 1 апреля следующего года. В 2017 году 1 апреля – суббота, значит уплатить взнос надо 3 апреля 2017 года – это ближайший рабочий день.
Прекращая свою деятельность, предприниматель все страховые взносы «за себя» должен перечислить в течение 15 календарных дней после снятия с учета.
Как оплатить страховые взносы ИП
Страховые взносы ИП в 2016 году перечисляются тремя платежными документами, так как для уплаты используются разные КБК:
- фиксированный взнос на пенсионное страхование,
КБК 392 102 02140 06 1100 160;
- дополнительный взнос в ПФР, если доход выше 300 000руб.,
КБК 392 102 02140 06 1200 160;
- фиксированный взнос на медстрахование,
КБК 392 1 02 02103 08 1011 160.
Уплата взносов в фонды для ИП возможна двумя способами:
- оформлением платежного поручения, когда деньги перечисляются с банковского расчетного счета ИП,
- квитанцией по форме «ПД-4сб налог», для оплаты взносов в отделениях Сбербанка. Как заполнить такую квитанцию, можно прочитать в нашей статье .
Обратите внимание: поскольку страховые взносы в 2017 году под свой контроль берет ФНС, реквизиты для перечисления фиксированных страховых взносов с 1 января 2017 года изменятся.
