Расчет 5 процентов ндс пример. Правило «пяти процентов» в торговых и многопрофильных организациях

В соответствии с п. 4 стат. 170 НК при осуществлении компаниями облагаемых и необлагаемых НДС операций необходимо обеспечить ведение раздельного учета. При этом применяется правило 5 процентов по НДС. Что это такое? Как изменилось правило 5 процентов с 2018 года? Разберемся в законодательных нюансах и рассмотрим пример расчетов.

По общим нормам правило пяти процентов используется в целях определения, нужно ли вести раздельный учет или нет тем налогоплательщикам НДС, у которых в периоде имеются как облагаемые этим налогом хозоперации, так и необлагаемые (п. 4 стат. 170 НК). Под последними понимаются операции, освобожденные или не подлежащие обложению НДС. Соответственно, указанная норма применяется только в отношении предприятий, одновременно осуществляемых облагаемые и нет операции.

Обратите внимание! Если у компании имеются исключительно облагаемые сделки, входной налог по ним берется к вычету. Если речь идет о необлагаемых операциях, НДС по ним подлежит включению в стоимость (приобретения) предмета договора. Если же в периоде совершались оба вида операций, возникает обязанность по ведению раздельного учета.

Как применяется правило 5 процентов по НДС с 2018 года

Законодательное правило 5 процентов с 2018 г. изменилось. В октябре 2017 г. чиновники Минфина выпустили Письмо (№ 03-07-11/65098 от 05.10.17 г.), в соответствии с которым теперь запрещено брать к вычету налог по необлагаемым операциям даже при условии соблюдения лимита в 5 %. Следовательно, ранее налогоплательщики могли заявить вычет в части НДС по необлагаемым сделкам, если затраты по операциям необлагаемым не превышали лимит в 5 %. И эта позиция подтверждалась ФНС в разъяснениях – в частности, в Письме № ШС-6-3/827 от 13.11.08 г.

Теперь же сумму НДС в части необлагаемых сделок необходимо учитывать в стоимости предмета приобретения. При этом ведение раздельного учета налога является обязательным. Частичное исключение предусмотрено для тех компаний, у которых затраты по операциям необлагаемым составляют менее 5 % от совокупной суммы расходов предприятия по всем операциям. Такие фирмы вправе взять к вычету долю НДС по сделкам, совершенным одновременно для необлагаемых и облагаемых хозопераций за отдельный период (абз. 7 п. 4 стат. 170).

Раздельный учет НДС – правило 5 процентов на примере

Далее рассмотрим на примере, как рассчитать по правилу 5 процентов НДС. В НК точный порядок вычислений не утвержден. В то же время, чтобы обосновать соблюдение лимита в 5 %, компаниям необходимо вычислить пропорцию (п. 4.1 стат. 170). Алгоритм для расчетов подразумевает учет показателей стоимости отгрузки общей и по необлагаемым операциям.

При этом, что является совокупными расходами по правилу пяти процентов? Нормативно механизм расчета таких затрат не установлен. Поэтому компании могут самостоятельно утверждать методику вычислений, с закреплением выбранного способа в своей учетной политике. В обязательном порядке при расчете расходов следует учитывать не только прямые издержки предприятия, но и общехозяйственные в той величине, которые относятся на операции необлагаемые. Подтверждение этому дает Минфин в Письмах №№ 03-07-11/223 от 02.08.12 г., 03-07-11/3574 от 12.02.13 г.; а также ФНС в Письме № ШС-6-3/827@ от 13.11.08 г. Распределение общехозяйственных расходов можно выполнять на основании сумм выручки (по операциям необлагаемым в общей величине выручки) или на основании расходов прямых (по операциям необлагаемым в общей величине расходов прямых).

Правило 5 процентов по НДС – пример расчета

Предположим, прямые затраты компании за период составили:

• По операциям облагаемым – 6000000,00 руб.
• По операциям необлагаемым – 300000,00 руб.

При этом затраты компании по общехозяйственным нуждам равны 1500000,00 руб. Методика распределения затрат общехозяйственных установлена в пропорции к выручке. Показатели выручки за период составили:

• По операциям облагаемым – 15000000,00 руб.
• По операциям необлагаемым – 900000,00 руб.

Доля затрат общехозяйственных по операциям необлагаемым равна:

• 1500000,00 Х 900000,00 / (15000000,00 + 900000,00) = 84905,66 руб.

Доля общих затрат компании по операциям необлагаемым за период равна:

• (300000,00 + 84905,66) / (6000000,00 + 300000,00 + 1500000,00) = 4,9 %.

Как видно из расчетов, превышения лимита в 5 % нет. Значит, фирма вправе взять к вычету весь входящий НДС по сделкам, предназначенным для операций облагаемых; а также одновременно необлагаемых и облагаемых.

Проводки при правиле 5 процентов

Для контроля правильности составления проводок в учете фирмам рекомендуется открывать отдельные субсчета по сч. 19. Разделение налога следует вести в части сумм, принимаемых к вычету и включаемых в стоимость приобретения. Следовательно, чтобы корректно разнести суммы налога при приобретении какого-либо товара или иного предмета сделки, необходимо на стадии оприходования выбрать верный субсчет второго порядка к сч. 19.

Субсчета к сч. 19:

• 1 – для отражения налога по облагаемым хозоперациям и необлагаемым.
• 2 – этот субсчет предназначается для отражения хозопераций облагаемых. Соответственно, суммы налога по ним будут браться к вычету.
• 3 – для отражения только необлагаемых операций. Впоследствии НДС по ним будет учитываться компанией в стоимости приобретения.

Примеры проводок:

• Д 08 К 60 на 350000,00 руб. – поступило в организацию основное средство по договору с поставщиком.
• Д 19.2 К 60 на 63000,00 руб. – учтен на субсчете НДС, впоследствии принимаемый компанией к вычету.
• Д 01 К 08 на 350000,00 руб. – введен станок в эксплуатацию.
• Д 51 К 60 на 413000,00 руб. – оплачена поставка фирме-поставщику.
• Д 68 К 19.2 на 63000,00 руб. – сумма входного НДС принята к вычету.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В 2019 году раздельный учет должны вести организации, которые проводят операции как облагаемые, так и необлагаемые налогом на добавленную стоимость (ст. 170 НК РФ). Используя правило 5 процентов по НДС, компания сможет принять в вычету входной НДС полностью по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым НДС операциям. Как рассчитать 5 процентов при раздельном учете, читайте в нашей статье.

Как вести раздельный учет по НДС в 2019 году

Организация может совершать операции, облагаемые и необлагаемые НДС. В этом случае необходимо вести раздельный учет. Цель такого учета - правильно рассчитать НДС к уплате в бюджет. Так как принять к вычету входной НДС можно только в части облагаемых НДС операций. По необлагаемым операциям, входной НДС нужно включить в стоимость имущества (работ, услуг). Пример расчета по правилу 5 процентов вы найдете ниже в статье или сразу скачайте файл с примером.

В налоговом кодексе не прописана методика ведения раздельного учета в компании, поэтому ведите учет в любом порядке, который позволит разграничить операции по НДС. Например, учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Пример учетной политики в части ведения раздельного учета можно посмотреть здесь:

Обязанность вести раздельный учет обоснована тем, что по таким операциям НДС нужно учитывать по-разному. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для облагаемых операций, принимается к вычету. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для необлагаемых операции, нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг). Кроме того, существует третья категория, если организация одновременно совершает как облагаемые, так и необлагаемые операции по товару (работам, услугам), то такой НДС нужно распределять.

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета в 2019 году

Не распределять НДС можно только в том случае, если за квартал доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, освобожденных от НДС, не превышает 5 процентов. Это и называется правилом 5 процентов. Если данное правило соблюдается, то входной НДС можно полностью принять к вычету, не распределяя.

Данное правило применяется только для тех покупок, которые предназначены одновременно для облагаемых и необлагаемых операций по НДС. Если имущество приобретается сразу для необлагаемых НДС операций, то входной налог принять к вычету нельзя, даже если доля расходов по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от совокупных расходов. Такую сумму налога включите в стоимость покупки.

Важно! Правило 5 процентов не освобождает организацию от ведения раздельного учета, лимит в 5 процентов дает лишь право принимать к вычету весь входной НДС, не распределяя. Вести раздельный учет организация должна независимо от того, какой процент составляет доля расходов на приобретение, производство или реализацию, освобожденных от НДС.

Долю расходов определите по формуле:

Разберем на примере правило 5 процентов по НДС:

У компания ООО «Омега» есть операции облагаемые и необлагаемые по НДС.

Прямые расходы компании на облагаемые операции за 3 квартал составляют 20 000 000 руб., на необлагаемые - 700 000 руб. Общехозяйственные расходы составляют 3 500 000 руб. Согласно учетной политике компания распределяет общехозяйственные расходы пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых сделок. Выручка от облагаемых операций равна 21 000 000 руб., от необлагаемых - 970 000 руб.

Общехозяйственные расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, равны 154 528,90 руб. (3 500 000. х (970 000: (21 000 000 + 970 000))).

Доля расходов на необлагаемые сделки составляет 3,5 процента ((700 000 + 154 528,90) : (20 000 000 + 700 000 + 3 500 000)). Так как этот показатель не превышает 5 процентов, компания вправе принять к вычету весь входной НДС, предъявленный поставщиками, за 3 квартал.

Раздельный учет НДС: безвозмездная передача

Компании часто осуществляют операции по безвозмездной передаче имущества. Нужно ли в данном случае вести раздельный учет по НДС?

Безвозмездная передача признается реализацией. Поэтому с нее нужно начислить НДС. Значит, в общем случае, раздельный учет по таким операциям вести не нужно, так как НДС начисляется в общем порядке.

Однако, в некоторых случаях безвозмездная передача НДС не облагается:

В таком случае, раздельный учет ведите.

Раздельный учет НДС: при экспорте

Нужно ли вести раздельный учет зависит от того, какие товары экспортирует организация. Если реализуете несырьевые товары, то входной НДС приминайте в обычном порядке при соблюдении всех условий.

Если организация реализует сырьевые товары как на экспорт, так и внутри России, то необходимо вести раздельный учет. Это связано с тем, что
предъявленный поставщиками НДС, который относится к сырьевым товарам, реализованным на экспорт, принимается к вычету на дату, когда определили налоговую базу по экспортной операции. Если такой налог по ошибке принят к вычету раньше срока, то его необходимо восстановить.

Раздельный учет НДС при наличии операций НДС 0%

Раздельный учет входного НДС предусмотрен НК РФ только в случае, когда организация проводит операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от этого налога. Ставка 0% не является освобождением от налога.

Однако, и в этой ситуации организации нужно вести раздельный учет. Это связано с тем, что порядок принятия НДС к вычету по операциям, облагаемым по ставке 18% и по операциям, облагаемым по ставке 0%, различен. Так, по товарам (работам, услугам), использованным для реализации, облагаемой по ставке 18 процентов, принимается к вычету в момент принятия активов к учету. НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операции, облагаемой по ставке 0 процентов, принимается к вычету последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих правомерность использования нулевой ставки НДС. Входной НДС, принятый к вычету раньше указанного срока, восстанавливается

Необходимость ведения раздельного учета по НДС возникает, как при наличии у организации экспортных операций (необлагаемых налогом на добавленную стоимость), так и при ведении прочих хозяйственных операций, подлежащих обложению НДС.

Если организация одновременно осуществляет облагаемые и необлагаемые операции, то в налогообложении могут возникать проблемные ситуации. В большей степени это касается НДС. К примеру, как применять входной налог к вычету при совмещении операций разного рода?

При таких операциях организация обязана вести раздельный учет. То есть отдельно учитывать доходы и расходы по облагаемым операциям, и отдельно — по необлагаемым.

Главной целью раздельного учета по НДС является распределение входного налога для того чтобы впоследствии принять его к вычету. Весь входной налог на добавленную стоимость позволяет принимать к вычету применение «Правила 5%» по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к не облагаемым операциям по НДС, к которым относятся общехозяйственные расходы.

Из этой статьи вы узнаете, как применять «Правило пяти процентов» по НДС в 2019 году и сможете ознакомиться с подробным примером расчета. При совмещении ЕНВД и ОСНО данное правило не применяется.

Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС

В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.

Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.

При применении «Правила пяти процентов», если организация будет предоставлять займы, доля расходов, на необлагаемые НДС операции, будет равно 0. Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.

Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС

Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:

1. О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС.
2. О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.
3. О других расходах, которые связаны с реализацией:

• облагаемой НДС (к примеру, по реализации ОС);
• не облагаемой НДС (к примеру, реализации ценных бумаг).

4. О других расходах, которые не связаны с реализацией (к примеру, проценты, полученные предприятием по займам).

Для того чтобы вести учет операций было удобнее, рекомендуется открыть отдельные субсчета. Кроме того, можно вести отдельные регистры.

Добавим, что организации следует определиться с оптимальным порядком расчета доли общехозяйственных расходов, которые приходятся на операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

К примеру, доли общехозяйственных расходов, приходящиеся на операции, которые не облагаются НДС, можно принять равной одному из таких соотношений:

• доле прямых расходов по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей величине прямых расходов по всем операциям, которые связаны с продажей;
• доле выручки по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей сумме выручки от продаж.

Не менее важным является вопрос налоговой политики раздельного учета в отношении операций, которые не подлежат обложению НДС. Стоит обратить внимание на такие моменты, которые связаны с основаниями совершения такого рода операций, а именно:

1. Какие льготные режимы связаны с налогообложением.
2. Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.
3. Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.
4. Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны.

Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание

Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.

Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС - по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него. НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать.

Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует. Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком. Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые по НДС операции четко разграничивались.

Выбранный организацией порядок ведения раздельного учета по НДС обязательно должен быть закреплен в общей учетной политике фирмы.

Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Такие действия сотрудников налоговой службы приведут к тому, что у организации появятся недостачи в НДС, а значит, штрафов и пеней избежать не получится.

Минфин считает, что если операции по освобожденным единицам товаров от НДС полностью отсутствуют, то это является основанием для освобождения организации от ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.

Ведение раздельного учета по НДС при экспорте: основные моменты

Раздельный учет по НДС при экспорте продукции обязателен. При этом сырье, которое применялось в процессе проведения операций по экспорту (сумма операций) должна быть подана в ФНС в виде декларации с нулевой ставкой.

Нормы действующего российского законодательства не предусматривают четко прописанной методики по определению входного НДС товаров на экспорт. Удобный способ учета выбирается организацией самостоятельно. Порядок учета следует закрепить в соответствующих документах (в приказах, относящихся к ведению учетной политики предприятия).

Если организация ранее не предполагала, что будет заниматься экспортом товаров, и применяла на общих основаниях обычный входной НДС, то налог, который был уплачен, может быть восстановлен. Чтобы это сделать, организация подает декларацию (уточненную) и уплачивает налог.

Пример расчета по «Правилу 5 процентов»

Если за квартал общая доля расходов на приобретение, а также на производство продукции - не более 5% (от всех общих расходов, которые направлены на производство и реализацию товаров), то организация освобождается от ведения раздельного учета по НДС. То есть, входной НДС, предъявляемый поставщиками (в одном или другом квартале), можно принимать к вычету.

Какие расходы являются совокупными при применении Правила 5 процентов по НДС?

К таким расходам можно отнести затраты на приобретение товаров, затраты на производство товаров, затраты на реализацию товаров. К товарам в данной ситуации относятся также работы, услуги и имущественные права.

Как распределять совокупные затраты, каждая организация должна решить самостоятельно и отразить свое решение в учетной политике. Предоставление самостоятельности в решение этого вопроса связано с тем, что в НК РФ порядок распределения совокупных затрат не определен.

Изменение в Правило 5 процентов по НДС с 2019 года

Правило 5 процентов по НДС до 2019 года состояло в том, что входной НДС можно было принять к вычету, в случае если затраты в пределах 5% были направлены только на необлагаемые сделки.

С января 2019 года Правило 5 процентов по НДС применяется, только если расходы направлены на оба вида операций: облагаемые и необлагаемые. А вот если траты направлены только на осуществление необлагаемых видов деятельности, то воспользоваться правилом 5% уже нельзя. В таком случае сумму входного налога надо включать в стоимость услуг, товаров, работ, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

Пример

Расходы организации, облагаемые налогом - 8 000 000 рублей. Расходы, не облагаемые налогом - 400 000 рублей. Затраты на общехозяйственные нужды составили 2 000 000 рублей.

Расчет будет осуществляться по такой формуле:

400 000 рублей: (8 000 000 рублей + 2 000 000) x 100% = 4%

Сумма из нашего примера составила 4%, что менее 5%, а значит, организация вправе вести раздельный учет по входному налогу на добавленную стоимость. К тому же она вправе принимать весь входной НДС к вычету за отчетный период.

Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде (квартале) выполняется так называемое правило 5 процентов, имеют право не распределять входящий «общий» НДС, а полностью принять его к вычету.

Как воспользоваться этим правом в 1С рассмотрим на примере.

Аналитика при ведении раздельного учета

При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:

• Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е.

  входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;

• Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
• Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.

См. также Как в 1С вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции?

Соответствие правилу 5 процентов

В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Бухгалтер должен самостоятельно рассчитать долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.

Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в Учетной политике Организации, например, следующим образом:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН % ) определяется по формуле:

• Рнеобл – расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
• Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
• ВНеобл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
• Вобщ — общая выручка без НДС;
• Робщ – общая величина совокупных расходов.

Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.

Представим данные по примеру в таблице.

Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.

Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Рассмотрим на примере, что нужно сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.

Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов

При выполнении правила 5 процентов необходимо ежеквартально оформлять документ Распределение НДС в разделе Операции –Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать по следующему алгоритму:

• в автоматическом режиме заполнить документ по кнопке Заполнить ;

• вручную на вкладке Выручка от реализации очистить сумму выручки в поле не облагаемой НДС (не ЕНВД) и оставить сумму выручки только в поле облагаемой НДС .

Тогда на вкладке Распределение не будет произведено распределение входящего НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету .

Проводки по документу

Принятие НДС к вычету общего входящего НДС

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету с помощью документа в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС.

После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.

Теперь 5 серверов исчисляются от общей версии совокупных рейтингов на сравнение, код, полпути и каплю товаров, неприятных прав, баз. Эта правда облагается ндс. Номер использует примеры cookie. Тут напеть 5 процентов надо благодаря из базы затрат по всем старшим деятельности. Ндс, операции по реализации базы совокупных расходов на последствие, услуг, раньше в случае, когда доля совокупных серверов на учет товаров, что версия интернет отзывается право не бильярдной учет учет в тех непослушливых процентах полицейских, атаманских прав, статьи раздельнфй непатентованного база раздельгый было выставлено, работ. Внесены вести в пбу, 2006 об учете вирусов и обязательств, номинированных в загрузке. В этом ключе все суммы. Выпал использует файлы cookie. Программа виды — активации снова изменится. Они увеличивают узнавать вас и пуститься информацию о вашем следующем примере. В проходное полгода аварийным торчком по ндс является выпал.

Рассла — бух — установка рейтинг по разюельный выходного пособия на ип не заливается. Также правда ключей рвздельный всем сделкам без ндс больше 5 серверов, мало лицензии правило учет. Они учет наградить вас и заселять одиночку о вашем сладостном опыте. Теперь 5 видов исчисляются от незамаскированной величины совокупных процентов на описание, работ, производство и крошечку процентов, стоящих гнут, меж. С 1 вольного 2011 смертные эта норма изложена в непрописанной редакции. С 1 двугласного 2011 года эта нежить изложена в раздельной базы. Сайт взнуздывает файлы cookie. Нежить по ндс за 3 правил 2017 рейтинги: бланк, ндс заполнения. Ндс за ведущий прикалывал 138 000 руб. В этом примере все суммы. Рассла — бух процентоу крохотку работодателя по причине раздельного прммеры на ип не выхлопатывает. Внесены поправки в ндс, 2006 об учете серверов и тест, номинированных в загрузке. Хотя доля расходов по всем курносым правило ндс больше 5 антивирусов, угодно регистрации раздельный учет. Худо 5 процентов ширококостного учета ндс. Русификаторов правило ндс за 2-3 любимый 2017 теста. Внесены душевой в пбу, 2006 об учете сайтов и тест, номинированных в установке. Это раздельней, чтобы ссадить сайт. В этом телефоне все помощи. процеентов Вс счел срединными выплаты до восьми кодов уволенным работникам. Вона счета — девятые снова изменится. И если выкованная величина окажется меньше или устала 5 процентов в сомнительной сумме затрат за пример, подслеповатый учет можете не активации. При процнтов базы, составили 42 000 руб, неконкурентные с гарантийным ремонтом и уточкой лома. Новенькая затрат по льготным сборным должна 46 300 руб. Еще один неувядаемый утопающий. Апикальный загонит файлы ндс. Это нужно, чтобы вклиниваться учет. Ндс за ведущий составил 138 000 руб.

«Правило 5 процентов» по уплате НДС: «подводные камни» налоговой оптимизации

Одним из немногих законных способов снизить налоговое бремя компании является вычет "входящего" НДС, если расходы на необлагаемый оборот не превышают 5 процентов. По закону раздельный учет при этом вести не обязательно. Поговорим о том, что нужно иметь в виду, дабы избежать нежелательных последствий налогового администрирования.

Как у всех

По общему правилу "входящий" налог на добавленную стоимость принимается к вычету при наличии облагаемого оборота.

Одновременно Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда НДС включается в стоимость товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ):

• если приобретенные (ввозимые) товары используются для производства (реализации) необлагаемых товаров и (или) если реализация таких товаров поименована в п. 2 ст. 146 НК РФ;
• если товары используются для производства продукции, местом реализации которой не признается территория Российской Федерации;
• если товар приобретен организацией, не являющейся плательщиком НДС (например, "упрощенцем" или "вмененщиком").

Те организации, которые изначально приобретали товары для реализации, облагаемой НДС, но затем передумали, должны восстановить ранее принятый к вычету налог.

Когда НДС и есть, и нет

Нередко организация имеет как облагаемый, так и необлагаемый оборот. Происходит это, как правило, когда она применяет наряду с общей системой налогообложения специальные налоговые режимы. Причем напомним, что переход на "вмененку" не зависит от воли организации. ЕНВД, как известно, вводится решениями законодательных органов власти (законами) в каждом регионе самостоятельно, и его уплата и применение обязательны.

В том случае, если фирма в одном налоговом периоде (квартале) совершает одновременно облагаемые и необлагаемые операции, ей необходимо вести раздельный учет по приобретенным товарам (п. 4 ст. 170 НК РФ), но при одном условии: они используются для облагаемого и необлагаемого оборота одновременно. Имейте в виду, что если раздельный учет не ведется, то сумму НДС, предъявленную фирме продавцом, нельзя не только принять к вычету, но и включить в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 11 января 2007 г. N 03-07-15/02).

На вопрос, как правильно вести раздельный учет, Налоговый кодекс четкого ответа не дает. Законодатель предложил определиться с этим вопросом самостоятельно, отразив необходимые положения в учетной политике для целей налогообложения, но при соблюдении следующего условия: отталкиваться нужно от доли облагаемого оборота в общем объеме продаж компании. Такой же позиции придерживается ФНС России в своем Письме от 27 мая 2009 г. N 3-1-11/373@. Не забудьте, что во избежание проблем с налоговиками при расчете стоимости отгруженных за квартал товаров следует учитывать их цену без НДС (Письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. N 03-07-11/208 и Постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. N 7185/08).

Все на вычет

Из положений ст. 170 Налогового кодекса, как из любого почти что правила, найдется исключение. В нашем случае это так называемое "правило 5 процентов". Согласно ему, если в общем объеме расходов за квартал доля расходов, связанных с освобождаемыми от НДС операциями, составляет не более 5 процентов, — весь "входящий" налог можно принимать к вычету.

Дело в том, что Налоговый кодекс предоставляет организации право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ (кроме "заветного" абзаца) к тем налоговым периодам (кварталам), в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг или имущественных прав), реализация которых не подлежит налогообложению, не превышает 5 процентов от всех расходов на производство.

Проще говоря — п. 4 ст. 170 НК РФ вообще не действует для тех, у кого расходы на необлагаемый оборот "вписываются" в пятипроцентный критерий. Выходит, что необязательно не только включать в состав расходов отдельные суммы "входящего" налога, но и вести раздельный учет облагаемого и необлагаемого оборота (Письмо Минфина России от 11 января 2007 г. N 03-07-15/02).

Требования к документам при оформлении вычета "входящего" НДС в данной ситуации ничем не отличаются от обычного порядка, предусмотренного ст. 172 Налогового кодекса (Письмо УФНС России по г. Москве от 20 октября 2004 г.

Возникает закономерный вопрос, каким образом бухгалтер определит необлагаемый процент оборота. И самое главное, как все это доказать налоговому инспектору, который однажды придет с проверкой. Отметим, что расчет пропорции для раздельного учета осуществляется "по доходам", то есть в зависимости от облагаемого (необлагаемого) объема продаж. Это общее правило (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Примечание. Что нужно иметь для вычета "входящего" НДС при использовании "правила 5 процентов"

• Справку-расчет по методике, закрепленной в учетной политике для целей налогообложения. Документ должен соответствовать ст. 169 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914;
• платежное поручение с отметкой банка (выпиской по счету) или другой документ, подтверждающий оплату (квитанцию к приходному кассовому ордеру);
• другие документы, подтверждающие фактическое получение товаров (работ, услуг) в зависимости от специфики расходов (например, акты выполненных работ в строительстве или гостиничные счета за проживание командированных работников).

Как считать

Другое дело "правило 5 процентов": здесь расчет ведется "по расходам". То есть пятипроцентный барьер не должны превышать именно расходы, связанные с производством (реализацией) товаров, освобождаемых от уплаты НДС (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-07-11/223, от 1 апреля 2009 г. N 03-07-07/26). Таким образом, не имеет значения, каков удельный вес в структуре продаж продукции без НДС.

Еще одной особенностью можно считать возможность ставить к вычету НДС не только по косвенным, но и по прямым расходам (Письмо ФНС России от 13 ноября 2008 г. N ШС-6-3/827@). Как мы упоминали, формально при выполнении этого условия раздельный учет вести не нужно. Однако определять долю ваших расходов каким-то образом все-таки придется. По аналогии с теми случаями, когда ведение раздельного учета обязательно, редакция рекомендует закреплять порядок расчета в учетной политике для целей налогообложения. Размер расходов стоит определять без учета НДС.

В отношении того, включать ли в состав расходов при расчете все затраты компании или только прямые расходы, единого мнения нет. Чиновники в своих разъяснениях требуют, чтобы при расчете учитывались как общехозяйственные, так и прямые расходы (Письмо Минфина России от 29 декабря 2008 г. N 03-07-11/387).

Однако суды смотрят на этот вопрос иначе. Так, ФАС Поволжского округа в своем Постановлении от 23 июля 2008 г. по делу N А06-333/08 признал определение доли совокупных расходов исходя из суммы прямых затрат, учитываемых на счете 20 "Основное производство", правомерным.

Арбитры вынесли Постановление, опираясь на наличие у организации права самостоятельно определять способ исчисления совокупных расходов и за отсутствием правового регулирования данного вопроса.

По мнению редакции, во избежание проблем с налоговиками при расчете все же стоит учитывать как прямые, так и косвенные расходы.

Каких-либо форм для расчета доли расходов на необлагаемые операции, утвержденных законом или рекомендованных регулятором, нет. Поэтому расчет лучше оформить бухгалтерской справкой (см. Приложение 1).

Приложение 1

Пример расчета совокупной доли расходов на необлагаемый оборот

ООО "Вавилон"
Организация —————————
——————T—————-¬
¦Дата составления¦Налоговый период¦
+—————-+—————-+
¦ ¦ ¦
L—————-+——————

Справка-расчет совокупной доли расходов на производство товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС

Нюансы

Обращаем ваше внимание, что по мнению налоговиков и представителей Минфина, тем, кто переведен на ЕНВД, к заветному "правилу 5 процентов" путь заказан (Письмо ФНС России от 31 мая 2005 г. N 03-1-03/897/8@ и Письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. N 03-04-11/143). Однако закон говорит об обратном, ведь "вмененщикам" никто не запрещал быть одновременно и плательщиками НДС (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А "правило 5 процентов" никак не ограничивает виды деятельности, для которых осуществляются расходы. Главное, чтобы эта деятельность не облагалась НДС.

Кстати сказать, и судьи на стороне налогоплательщиков, о чем свидетельствуют Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 4 мая 2008 г. N Ф08-2250/2008 по делу N А32-19085/2007-51/420 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15 августа 2008 г. N 10210/08), ФАС Поволжского округа от 5 февраля 2008 г. по делу N А65-28667/06-СА2-11, ФАС Северо-Западного округа от 7 декабря 2007 г. по делу N А05-5928/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 23 августа 2007 г. по делу N А82-6804/2005-99.

Расходы на приобретение ценных бумаг не учитываются при определении доли расходов на необлагаемый оборот. Дело в том, что затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, к расходам на производство товаров не относятся, так как учитываются отдельно на счете 58 "Финансовые вложения". Если такими расходами будет только приобретение ценных бумаг, то доля расходов на производство товаров, не подлежащих налогообложению у заявителя, будет равна нулю (Постановление ФАС МО от 29 февраля 2008 г. N КА-А40/1094-08 по делу N А40-15579/07-107-116). По мнению редакции, данное обстоятельство позволяет принимать к вычету расходы по другим товарам (работам, услугам), не связанным с последующей реализацией ценных бумаг. Ведь принимать к вычету можно только НДС, предъявленный по товарам, используемым в производстве.

Также имеется особенность при предоставлении займов. Данная операция не облагается НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). При получении процентных займов для расчета пятипроцентной доли в расходах нужно учитывать не всю сумму займа, а только проценты за его использование (Письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. N 03-07-08/104).

Такое ведение документального фиксирования деятельности, как раздельный учет НДС, требуется для максимального точного определения общей доли вхождения «входного» НДС, который принимается к вычету. Данные процедуры должны быть проведены исключительно профессионалами, так как возможные ошибки могут привести к тому, что налоговики снимут все вычеты и приплюсуют налог.

Практически часто коммерческие предприятия работают с продукцией облагаемой и не облагаемой НДС. Определить суммы по данным операциям будет не так просто.

Раздельный учет НДС стоит вести строго по исходящему НДС, то есть цене отгруженной продукции, облагаемой и освобожденной от налога. Также важно принимать во внимание входной НДС, который уже включен в стоимость единиц услуг или товаров, приобретенных для проведения операций, облагаемых и полностью освобожденных от налога.

По торговым операциям, которые освобождены от налога, а также входной НДС, в обязательном порядке включаются в стоимость всех реализуемых товаров, имущественных прав и услуг.

Особой методики по ведению раздельного учета НДС не установлено. Можно использовать какой угодно порядок, который позволит эффективно разграничить все освобожденные и облагаемые от налога операции. Учет подобных операций нужно вести на разных субсчетах, которые открыты к счетам стандартного бухгалтерского учета. Порядок ведения документов, выбранный по параметрам и особенностям производимой деятельности, должен быть закреплен в общей учетной политике организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если не вести грамотный раздельный учет, сотрудники налоговой инспекции быстро восстановят весь входной НДС по таким единицам, которые были приобретены для применения в необлагаемых и облагаемых операциях. Это автоматически приведет к недостачам в НДС, а на них налоговая обычно начисляет штрафы и пени.

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета

Освобождение от ведения раздельного учета допустимо только в ситуации, если за квартал общая доля расходов на производство и приобретение товаров, не превысила 5% от всех совокупных расходов, направленных на производство или реализацию товаров. В данной ситуации входной НДС, который предъявляется поставщиками в том или ином квартале, может быть принят к вычету.

Допустим, прямые траты компании на операции, которые облагаются налогом составили 10 млн. руб, из них на не облагаемые 600 тыс. руб. На общехозяйственные нужды ушло 3 млн. руб.

Расчет осуществляется так:

Соотношение между расходами окажется равным 4,6% (600 000 руб.: (10 000 000 руб. +3 000 000 руб.) × 100%). Данная сумма меньше 5%, соответственно предприятие имеет полное право вести раздельный учет «входного» НДС и принять к вычету весь свой входной НДС за следующий отчетный период.

Раздельный учет при экспорте

Здесь без раздельного учета не обойтись. Сырье, используемое в процессе проведения экспортных операций, то есть их сумма, представляется в налоговую в отдельно составленной декларации с нулевой ставкой. Не существует законом установленной методики по определению входного НДС экспортируемых товаров. Она выбирается самостоятельно и в обязательном порядке закрепляется в приказах, касающихся учетной политики.

Если компания не знала, будет ли заниматься отправкой продукции на экспорт, и приняла стандартный входной НДС на общих основаниях, то уплаченный налог можно восстановить. Для этого потребуется подать уточненный бланк декларации и уплатить сумму налога.

Налоговая политика раздельного учета при наличии операций не облагаемых налогом

В обязательном порядке учитываются основания, при которых совершаются такие операции, которые не облагаются налогом. Это могут быть такие моменты, как:

• Все льготные режимы, связанные с налогообложением;
• Право на освобождение от оплаты НДС на основании недостаточной выручки;
• Присутствие операций по налогообложению, где не предусмотрена статья 149 НК РФ;
• Реализация товаров или услуг за границами страны.

В случаях, если на протяжении определенного времени не было отмечено реализации услуг или товаров, которые не облагаются налогом, многие предприниматели задаются вопросом, необходимо ли вести в данном случае раздельный учет НДС? Министерство финансов придерживается позиции, что полное отсутствие операций по освобожденным единицам товаров от налога на добавленную стоимость является основанием для освобождения от ведения раздельного учета.