Бухгалтерская отчетность организации должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). На основе бухгалтерской отчетности пользователи принимают экономические решения. Именно поэтому состав отчетности одними лишь балансом и отчетом о финансовых результатах не ограничивается. К двум основным формам обычно готовятся пояснения. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают в себя приложения к этим формам и пояснительную записку (п. 5 ПБУ 4/99 ). Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах - это отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств (п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). А что такое пояснительная записка?
Пояснительная записка к балансу и отчету о финансовых результатах
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам отчетности не является обязательным документом и составляется по усмотрению организации. Поэтому состав и структура пояснительной записки у каждой организации свои. Цель пояснительной записки - обеспечить пользователей дополнительными данными, которые не вошли в основные формы отчетности и приложения к ним, но которые были бы полезными для пользователей отчетности. Например, в пояснительной записке отражаются существенные события, возникшие после отчетной даты. Примером такой информации могут быть сведения о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных после 31 декабря по результатам работы организации за отчетный год (
Пояснительная записка - приложение к годовой бухгалтерской отчетности, которое должно содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию. По существу, пояснительная записка обобщает информацию, содержащуюся в отчетности организации, разъясняет и комментирует ее, а также дополняет другой необходимой информацией, не отраженной в формах бухгалтерской отчетности организаций.
Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:
раскрыть существенную информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности;
раскрыть существенную информацию, не отраженную в бухгалтерской отчетности;
обеспечить пользователей дополнительной информацией, раскрывающей основные аспекты его деятельности.
Составителями отчетности (в том числе пояснительной записки) согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" являются все организации, за исключением бюджетных учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
Пользователями пояснительной записки являются пользователи отчетности организации - юридические и физические лица, заинтересованные в информации о ней.
Требования к содержанию пояснительной записки включают:
обязательные общие требования, установленные законодательством;
обязательные требования, установленные законодательством, отражение которых зависит от наличия определенных фактов хозяйственной деятельности;
дополнительные требования, связанные с отраслевой принадлежностью организации, ее спецификой и пр.;
дополнительные требования, направленные на удовлетворение потребностей той или иной категории пользователей бухгалтерской отчетности.
Процесс составления пояснительной записки можно условно разделить на три основных этапа:
первый этап - анализ требований к содержанию записки, установленный действующими нормативными актами, и других требований;
второй этап - выбор необходимых разделов (информационных блоков) записки; сбор, обработка и редактирование информации для включения в соответствующие разделы; выбор формы подачи информации, подготовка графического материала;
третий этап - составление и подписание окончательного варианта записки; утверждение ее в составе годовой отчетности высшим органом управления организацией.
Ниже представлены обязательные требования законодательства к содержанию пояснительной записки в общем виде по разделам в выбранной нами классификации.
1) Законодательно установленные требования к формированию пояснительной записки
|
Наимено-вание раздела |
Норматив-ные документы |
Примечания |
|
|
1) Обязательные общие требования (законодательно установленные) |
|||
|
1. Общие сведения |
Юридический адрес организации. Основные виды деятельности. Среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату. Состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов. Наименование юридического лица (полное и сокращенное). |
ПБУ 4/99, п. 31 |
Также указываются организационно-правовая форма организации, сведения об учредителях, размер указанного в учредительных документах уставного (складочного) капитала. Приводятся сведения об аудиторе, оценщике, товарном знаке или знаке обслуживания, телефоны и др. |
|
2. Учетная политика |
Информация о том, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. Последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Объявление об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным. В соответствии с ПБУ раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой. |
ПБУ 4/99, п. 6 ПБУ 1/98, п.п. 19, 20, 21, 22 ПБУ 1/98, п. 23 ПБУ 6/01, ПБУ 5/01, ПБУ 14/2000, ПБУ 19/02, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 15/01, ПБУ 17/02 |
Бухгалтерская отчетность считается достоверной и полной, если она сформирована исходя из правил, установленных российскими ПБУ. Следовательно, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках это должно быть указано. Если допущены отступления от общих правил, то организация обязана раскрыть в пояснительной записке все случаи таких отступлений с указанием их причин |
|
3. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли |
Краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности). Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты. Оценка финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу. |
Закон N 129-ФЗ, п. 4 ст. 13 ПБУ 4/99, п. 31 Приказом МФ России от 22.07.2003 N 67н (далее - Указания), п. 19 |
Отражаются основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации. Поскольку существует множество различных способов расчета одних и тех же коэффициентов, представляется целесообразным раскрыть в тексте применяемый порядок расчета. Одним из способов расчета могут являться Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденные. Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 N 367 |
|
4. Поясне-ния к существенным статьям бухгалтер-ской отчетнос-ти |
Информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности. Порядок раскрытия - согласно требованиям соответствующих разделов ПБУ ("Раскрытие информации в отчетности") |
ПБУ по разным объектам учета ПБУ 5/01, п. 27 |
Могут быть представлены пояснения и расшифровки не только существенных показателей баланса, но и Отчета о прибылях и убытках. Например, по материально- производственным запасам подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация: о способах оценки материально- производственных запасов по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки материально- производственных запасов; о стоимости материально- производственных запасов, переданных в залог; о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей. Несущественные статьи отчетности можно не раскрывать. |
|
2) Обязательные требования, установленные законодательством, отражение которых зависит от наличия определенных фактов хозяйственной деятельности. |
|||
|
5. Изменение вступительных остатков |
Данные на конец предыдущего отчетного периода. Данные на начало отчетного периода. |
ПБУ 4/99, п. 9 |
По общему правилу вступительные остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе в графе "На конец отчетного периода". Если по каким-то причинам вступительные остатки отчетного периода не соответствуют данным на конец предыдущего периода, то этому даются объяснения. |
|
Причиной изменения вступительных остатков могут быть изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых ПБУ, реорганизация организации (в форме присоедине-ния, слияния, выделения и разделения) |
|||
|
6. Условные факты хозяйственной деятельно-сти |
По каждому условному обязательству раскрывается следующая информация: *краткое описание характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения; *краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства. Для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, дополнительно раскрывается следующая информация: *сумма резерва на начало и конец отчетного периода; *сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным в соответствии с п. 11 ПБУ 4/99; *неиспользованная (излишне начисленная) сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на прочие доходы организации. |
ПБУ 8/01, разд. 4 |
Информация об условных фактах и резервах, образованных в связи с последствиями условного факта, может раскрываться по группам однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами хозяйственной деятельности, например в связи с выданными гарантийными обязательствами организации, судебными разбирательствами. Информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей, и других аналогичных обязательств, принятых на себя организацией, как правило, раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов хозяйственной деятельности. Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит; при этом в бухгалтерском балансе за отчетный период условные активы не отражаются, а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся никакие учетные записи. |
|
7. Сов-местная деятель-ность |
Цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.) и вклад в нее. Способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность). Стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности. Суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности. Раскрытие информации по совместно используемым активам. Раскрытие информации по совместно осуществляемым операциям. |
ПБУ 20/03, п. п. 8, 11, 16, 22, 23, 24 |
Предписано использовать при раскрытии информации правила ее обособления, установленные ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам". Это означает, что для определения того, подлежит информация раскрытию или нет, целесообразно придерживаться положений п. 9 ПБУ 12/2000. Раскрытие информации в пояснительной записке о совместной деятельности зависит от формы, в которой она осуществляется. |
|
8. Пояснения по прекраща-емой деятельно-сти |
Описание прекращаемой деятельности, стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности. Суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумма начисленного налога на прибыль, относящегося к прекращаемой деятельности. Движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода. |
Суммы доходов и расходов, прибылей или убытков, а также движение денежных средств, относящиеся к прекращаемой деятельности можно отражать в Отчете о прибылях и убытках и Отчете о движении денежных средств соответственно. |
|
|
9. Информа-ция по сегментам |
В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту: *общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами; *финансовый результат (прибыль или убыток); |
Перечень сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности, организация устанавливает самостоятельно исходя из своей организационной и управленческой структуры. Перечень отчетных сегментов в сводной бухгалтерской отчетности устанавливает организация, на которую возложено составление сводной бухгалтерской отчетности |
|
|
*общая балансовая величина активов; *общая величина обязательств; *общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы; *общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам; *совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность | |||
|
10. Пояснения по событиям после отчетной даты |
Краткое описание характера события после отчетной даты. Оценка последствий события после отчетной даты в денежном выражении. |
ПБУ 7/98, п. 11 |
Если оценить событие невозможно, то в пояснительной записке необходимо объяснить причину. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации. Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно исходя из требований положений нормативных актов по бухгалтерскому учету. |
|
11. Информа-ция по операциям с аффилированными лицами |
Характер отношений с каждым аффилированным лицом. Виды операций с каждым аффилированным лицом. Объем операции каждого вида в абсолютном и относительном выражении за отчетный период и период, предшествующий отчетному. Стоимостные показатели по не завершенным на начало и конец отчетного периода операциям с каждым аффилированным лицом. Использованные методы определения цен по каждому виду операций с каждым аффилированным лицом. |
Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе ПБУ 11/2000 исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой. Информация об аффилированных лицах должна быть изложена ясно и полно, с тем чтобы заинтересован-ным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами. |
|
|
Если организация или физическое лицо контролирует другую организацию или организация контролируется (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними. |
|||
|
12. Пояснения по государ-ственной помощи |
Характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году. Назначение и величина бюджетных кредитов. Характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды. Не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы |
ПБУ 13/2000, п. 22 | |
|
13. Прочие пояснения |
Раскрывается информация: *о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях за отчетный период и период, предшествующий отчетному *о любых выданных обеспечениях обязательств и платежей организации за отчетный период и период, предшествующий отчетному *о любых полученных обеспечениях обязательств и платежей организации за отчетный период и период, предшествующий и отчетному *о решениях по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. |
ПБУ 4/99, п. п. 10, 27, Указания, п. 19 | |
Информация, как написать пояснительную записку , может понадобиться в любое время: плательщикам налогов; студентам, которые занимаются подготовкой к защите дипломной работы; бухгалтерам; другим гражданам.
В данной статье мы разберемся, как правильно составлять пояснительные записки.
Как пишется пояснительная записка
Сначала нужно разобраться, что представляет собой пояснительная записка. Это документ, который дает возможность получить общую информацию о налоговой, бухгалтерской и прочей документации, исследовательском проекте. Содержание пояснительной записки напрямую связано с документом, к которому она прилагается
Какие общие правила установлены для написания пояснительной записки
Документ нужно составлять в печатном виде на стандартном листе формата А4. Пояснительная записка может быть из нескольких страниц, переплетающихся между собой прозрачной обложкой. Страницы в обязательном порядке нужно пронумеровать. Сама нумерация берет начало с титульного листа, но на нем номер ставить не нужно. Номер прописывают в нижнем поле каждой страницы по центру.
Общие требования к написанию пояснительной записки
Действующие на сегодняшний день нормативные акты устанавливают только лишь общие требования к содержанию пояснительной записки. Некоторые сведения имеют рекомендательный характера, а другие – обязательный. Текстовое содержание пояснительной записки разделено на ряд структурных разделов, в число которых входят перечни, разделы, подразделы, подпункты, пункты.
Когда вы приступаете к составлению пояснительной записки, не следует забывать о соблюдении официально-делового стиля повествования. Нужно, чтобы в пояснительной записке вся информация имела краткое, лаконичное, четкое изложение. Если вы используете в тексте аббревиатуру и термины, то они обязаны четко соответствовать установленным стандартам.
К пояснительной записке можно оформить приложения. Как правило, в них выносят информацию о содержащихся в документе схемах, графиках, таблицах, чертежах. Также в приложениях могут быть расчеты, методики, обоснования, список дополнительных бумаг, которые были использованы при разработке пояснительной записки.
Как пишется пояснительная записка к дипломному проекту - оформление по ГОСТу
Если вы студент технического вуза, претендуете на и ищите образец пояснительной записки к диплому, то его можно найти в нормах ГОСТа. Как правило, учебные заведения издают собственные «методички» по написанию, как дипломов, так и пояснительных записок к ним. Именно по этой причине студенты могут найти пример пояснительной записки и необходимую справочную информацию относительно данного вопроса в библиотеке ВУЗа.
Стандартная типовая записка к дипломной работе имеет такой вид:
- Титульный лист. Здесь обозначены основные сведения об исполнителе и наименовании проекта.
- Задание, которое научный руководитель поручил исполнителю.
- Аннотация – здесь будет сжатое изложение разделов дипломной работы.
- Оглавление с разметкой по страницам.
- Перечень сокращений и обозначений.
- Введение. В нем студент приводит краткий обзор рассматриваемой темы.
- Основная часть работы, где будет сделан анализ ключевых понятий.
- Заключение с выводами по исследовательской работе.
- Список источников, которые будут задействованы.
- Приложения. В них будут находиться схемы, таблицы, графики, чертежи.
Как правильно написать записку к бухгалтерскому балансу
Если обратиться к приказу Министерства финансов от 06.07.1999 года №43н, то там сказано, что работники бухгалтерии должны заниматься составлением бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках. К ним прилагается пояснительная записка для сдачи бухгалтерской отчетности.
В документе должна в полной мере раскрываться вся информация относительно политики организации, которая требуется для оценки результатов ее деятельности и финансового положения.
В пояснительной записке бухгалтер должен отразить все сведения о наличии в течение отчетного периода:
- Финансовых вложений;
- Основных средств;
- Нематериальных активов;
- Затрат и прибыли;
- Выпущенных акций;
- Кредиторской задолженности;
- Дебиторской задолженности.
Как пишется пояснительная записка в налоговый орган
В некоторых ситуациях плательщикам налогов требуется составлять пояснительные записки к документации по налоговой отчетности. Например, налоговые органы имеют право потребовать ответственных сотрудников юрлица составить записку об убытках в налоговой отчетности.
В данном документе сотрудник должен прописать такую информацию:
- юридического лица.
- Наименование подразделения налогового органа, в который адресована записка.
- Реквизиты требования, которое стало основанием для составления записки.
- Реквизиты документа, по которому пояснения предоставляются.
- Показатели доходов и расходов организации.
- Затратная и убыточная часть.
- Сведения о расхождениях межу учетом в налоговом органе и бухгалтерией.
Итак, каждая пояснительная записка, будь то к бухгалтерскому балансу, к дипломной работе, в налоговый орган, имеет свои специфические особенности. Это будет зависеть от цели составления и от конечного получателя.
Главное предназначение пояснительной записки - краткое изложение прикрепляемого материала. Образец можно скачать бесплатно по прямой ссылке.
Пояснительная записка будет необходима ее составителю в силу различных причин: к бухгалтерскому балансу, проекту, рабочей программе, календарно-тематическому планированию, дипломному материалу, учебному плану и другое. Ее оформление не вызовет особенных трудностей у автора, поскольку форма исполнения пояснительной записки свободна. На данной странице бесплатного ресурса можно бесплатно скачать образец документа и применить его в собственной практике. Простейший формат легко поддается редакции.
Главное предназначение пояснительной записки - краткое изложение прикрепляемого материала. В ней озвучена главная идея совокупности приобщаемой документации. Пояснительная записка имеет много схожего с объяснением, сопроводительным письмом, содержанием, введением. Структура и содержание сопроводительной документации могут быть изложены на нескольких листах и на одной странице. Данное обстоятельство зависит от объема предоставляемой информации и подачи материала автором.
Обязательные пункты пояснительной записки
:- Название, номер, дата, место составления;
- Реквизиты учреждения и руководящих должностей;
- Информация о фактическом положении дел;
- Расшифровка некоторых показателей, терминов, понятий;
- Подписи начальства и расшифровка.
При проведении проверки инспектор вправе затребовать письменные разъяснения. Ситуации, в которых предоставить пояснительную записку в налоговую по требованию (образец мы предлагаем для НКО) обязательно, прописаны в п. 3 ст. 88 НК РФ:
- Ошибки в сданной отчетности. Например, в декларации выявлены неточности или несоответствия. В таком случае налоговики требуют предоставить обоснование данных несоответствий либо отправить корректирующий отчет.
- В корректирующей отчетности суммы к уплате в бюджет значительно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор может заподозрить умышленное занижение налоговой базы и платежей и затребует объяснить изменения.
- В сданной декларации по налогу на прибыль отражены убытки. Обосновать убыточную деятельность перед ФНС придется в любом случае, поэтому подготовить пояснительную записку по убыткам можно заранее.
Ответить на запрос инспекции следует в течение 5 рабочих дней с момента официального вручения требования — такие нормы закреплены в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (Письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).
На некоторых запросах может отсутствовать гербовая печать. Отвечать на такие требования все равно придется — такие пояснения даны в Письме ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.
Как составить
При составлении пояснительной записки руководствуемся следующими правилами:
- Составляем ответ на фирменном бланке организации. Если такового бланка нет, в шапке документа указываем полное наименование учреждения, ИНН, КПП, ОГРН и адрес.
- Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснительная записка. Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов.
- Если в отчете есть ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки.
- В описательной части пояснительной записки детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую нужно объяснить.
- Отвечая на запрос, опирайтесь на факты, подтвердите обстоятельства документально. Приложите копии документов к ответу, если таковые имеются. Например, приложите к пояснительной записке копию дополнительного соглашения к договору с условием о повышении цен.
Если инспектор требует предоставить пояснительную записку по нестыковкам в декларации по налогу на добавленную стоимость, отправить ответ придется электронно. Исключение из правил закреплены за организациями, которые отчитываются по НДС на бумаге. Если учреждение отчитывалось электронно, но ответ на требование предоставило на бумаге, то налоговая посчитает такие пояснения непредоставленными. Такие нормы прописаны в Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1443.
Что будет, если не ответить на требование ФНС
Как бы ни грозили сотрудники инспекции наказаниями, оштрафовать или выписать административное взыскание за отсутствие пояснительной записки налоговики не могут:
- статья 126 НК РФ не является основанием для наказания, так как предоставление пояснений не относится к предоставлению документов (93 НК РФ );
- статья 129.1 НК РФ неприменима, так как запрос письменных объяснений не является «встречной проверкой» (93.1 НК РФ );
- статья 19.4 КоАП — не аргумент, наказание применимо только при неявке в территориальную инспекцию.
Аналогичные пояснения даны в п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.
Бланк и готовые образцы для разных ситуаций
Итак, предлагаем общий бланк пояснительной записки, которая подойдет практически для любой ситуации:
Теперь представим несколько готовых образцов пояснительной записки, которые потребуются учреждению в определенных обстоятельствах.
НДФЛ начислен неверно
Ошибка встречается нечасто, но все же имеет место быть. Если налоговики обнаружили некорректно исчисленный налог, то организации придется не только подготовить пояснительную записку, но и сформировать корректирующую отчетность (справку 2-НДФЛ).
Для такой ситуации подойдет пояснительная записка в любом виде. Если вы не знаете, как правильно написать пояснительную записку, образец поможет справиться с задачей.
Ошибки и расхождения по НДС
Налог на добавленную стоимость — это фискальное обязательство, в котором бухгалтеры допускают большую часть ошибок. В результате расхождения и неточности в отчетности неизбежны.
Самые популярные ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причиной данного расхождения может быть только невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур. Либо техническая ошибка при выгрузке данных.
В пояснительной записке укажите следующую информацию: «Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме. Данное расхождение произошло из-за технической ошибки при формировании счета-фактуры №____ от «___»______ 20___г. Налоговая отчетность была скорректирована (указать дату отправки корректировок)».
Расхождения в отчетности
Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в представленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы. И если налоговики требуют предоставить пояснительную записку по данному вопросу, предоставьте разъяснения в свободной форме. В тексте укажите конкретные причины, из-за чего образовались расхождения.
Также причиной такой нестыковки могут быть разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в пояснительной записке.
Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.
Снижение налоговой нагрузки
Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования с предоставлением пояснительной записки, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная камеральная проверка (крайняя мера).
В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В пояснительной записке опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования. В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая может затянуться на несколько месяцев.
Что писать в пояснительной записке:
- Снижение зарплатных налогов. Причинами могут быть сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
- Снижение прибыли может произойти из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к пояснительной записке копию дополнительного соглашения о расторжении договора.
- Рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснованием может быть расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).
Причин снижения налоговой нагрузки может быть довольно много. Придется разбираться в каждом конкретном случае.
