Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный и основной налог в России. Расчет и уплата НДС регулируются многочисленными нормативными документами. Основные положения прописаны в главе 21 НК РФ. В 2019 году ставка НДС составляет 20, 10 и 0 процентов. В статье подробно рассмотрим изменения, новые ставки, расчет и уплату.

Как восстанавливать НДС с аванса —

НДС: что это такое простыми словами

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. А если кратко - НДС. Рассчитать сумму НДС по любой ставке поможет специальный расчетчик от Системы Главбух .

В России НДС введен с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года в Налоговом кодексе по НДС появилась отдельная глава 21.

НДС - это налог, который продавец удерживает у покупателя, включая его сумму в продажную цену товаров, работу, услуг. Что значит «без учета НДС»? А то что налог еще увеличит стоимость. При этом в счете-фактуре продавец обязан выделить НДС прописью: указать и НДС прописью, и общую сумма прописью с НДС.

За правильный расчет и своевременную уплату налога отвечает именно продавец. То есть, налог НДС относится к косвенным.

Посмотрим, какое определение НДС дает ФНС России на своем сайте:

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Как и другие налоги, НДС в России состоит из следующих элементов: объект, налогоплательщики, база, ставки, период, расчет, сроки и порядок уплаты и представления отчетности.

Кто платит НДС в 2019 году

Налог на товары, работы, услуги обязаны платить продавцы. Это российские организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели.

Также уплата НДС возложена на тех, кто перемещает товары через таможенную границу (импортеры и экспортеры). Таким образом, можно выделить два вида налога:

внутренний - уплачивают при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
ввозной - уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

В ряде случаев налог в бюджет перечисляет покупатель. Перечень таких случаев указан в статье 161 НК РФ. Например, заплатить налог в бюджет компания должна, если покупает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в российских налоговых органах.

В этом случае компания - налоговый агент. Она обязана исчислить налог, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть компания выступает посредником между лицами, которые обязаны платить налог, и государством.

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«НДС начисляйте при совершении следующих операций:

реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд , расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорте товаров .»

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Кроме того, от уплаты налога освобождены компании и ИП, которые применяют УСН, систему в виде ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), участники проекта «Сколково».

Как начисляется НДС с 2019 года

Начисление НДС становится обязанностью компании, когда у нее случаются операции, признаваемые объектом налогообложения. К таким сделкам относятся:

продажа товаров, работ или услуг;
безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импорт товара.

Перечень случаев, когда налог с реализации не платят, перечислен в статье 149 НК РФ. Например, не нужно платить налог со стоимости рекламной продукции, которая не дороже 100 руб. за единицу.

Как определить ставку НДС на товары (работы, услуги)

Процентную ставку для расчета налога можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса. Налог уплачивается по трем ставкам: 20, 10 и 0%. НДС 20 и 10 процентов применяют по внутрироссийским операциям. Какой процент НДС выбрать в конкретном случае, зависит от вида операции.

НДС 20 процентов: что это такое

С 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов.

Начислять НДС по ставке 20 процентов нужно по операциям, совершенным после 31 декабря 2018 года. То есть если отгрузка товаров (работ, услуг) состоялась 1 января 2019 года или позже. Применяйте 20-процентную ставку при отгрузке даже в том случае, если аванс в счет предстоящих поставок организация получила в 2018 году и рассчитала с него налог по ставке 18/118.

Когда НДС составляет 10 процентов

По ставке 10 процентов НДС облагается реализация основной части продовольственных и детских товаров . Например, такую ставку надо применять, если реализуете:

птицу и скот, мясо и мясные продукты, молочные продукты и молоко, яйца и яичные продукты, растительные масла, продовольственные жиры, сахар, соль, хлебные и макаронные изделия, муку, зерно и крупы, рыбу, морепродукты, овощи, диабетические продукты, детское питание;
детские товары — одежду, обувь, мебель, школьные принадлежности и т.д.;
печатные журналы, альманахи, бюллетени и газеты с периодикой, образовательные книги;
лекарственные и фармацевтические препараты, медицинские приспособления.

Полный перечень товаров и услуг, реализуя которые организация-продавец использует ставку налога 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

В каких случаях НДС 0 процентов

Ставка НДС 0% используется в следующих случаях:

экспортная реализация товаров, которая осуществляется путем пересечения государственной границы РФ при взаимодействии с таможенной службой;
оказание услуг и работ, направленных на производство товаров, вывоз которых планируется осуществлять за пределы страны для дальнейшей продажи;
непосредственная транспортировка товаров для дальнейшего экспорта.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Правила уплаты НДС в 2019 году

Схема уплаты НДС выглядит так. Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина НДС, которую фирма обязана перечислить в бюджет.

Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

При получении аванса в счет последующей передачи имущественных прав базу по НДС считайте по-новому (ст. 154 и 172 НК, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Не исчисляйте НДС с полной суммы аванса. НДС считайте с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку. При этом расходы определяйте пропорционально доле аванса.

Налоговым периодом по НДС признается квартал. Платить налог надо по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

По окончании квартала компании и ИП обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу. Срок - не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

Налоговики обновили сведения о среднесписочной численности компаний!

Проверьте, нет ли ошибок в данных по вашей организации.

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

Стоимость сырья - 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия - 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
Цена реализации шампуня в торговом предприятии - 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 - 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 - 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ :

Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует . Всего есть три ставки:

18% - это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
10% - эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
0% - это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет - это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена .

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС - это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года - это 20 апреля, для второго - 20 июля, для третьего - 20 октября, а для четвертого - 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС .

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует .

В данной статье мы рассмотрим кто обязан уплачивать налог на добавленную стоимость, какой порядок расчета данного налога, налоговый период и ставка налога. А также рассмотрим какие категории товаров и услуг имеют различную ставку налогообложения.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопросов применения и уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым кодексом РФ, в котором данному косвенному налогу посвящена целая глава - Глава 21 НК РФ . Также вопросы, касающиеся НДС, представлены в следующих нормативных актах:

Постановление Правительства с номером 1137 от 26 декабря 2011 года , в котором указано по каким правилам заполнять документы при расчетах с налогом на добавленную стоимость;
Приказ от 29 октября 2014 года с номером ММВ-7-3-558 , который ввел действующую форму декларации и порядок ее заполнения.

Кто обязан платить НДС

Платить данный налог должны хозяйствующие субъекты - юр.лица и предприниматели, которые не освобождены от уплаты НДС в связи с применением специального налогового режима. Причем есть два вида налога:

Внутренний налог - по операциям реализации услуг и товаров на российской территории;
Ввозной налог - при импорте товаров на российскую территорию.

Важно! Если у хозяйствующего субъекта за три месяца сумма выручки не превысила 2млн.руб., то он может подать уведомление в налоговый орган и получить освобождение от обязанности начислять и уплачивать НДС сроком на год.

Как рассчитать налог к уплате

Формула расчета налога проста: Налоговая база*ставку налога=Исчисленный налог. Однако надо учитывать, что при уплате налога в бюджет из исчисленной суммы можно вычесть «входящий» НДС. Входящий налог - это налог, отраженный в счетах-фактурах по операциям покупки товаров, услуг и работ у поставщиков, применяющих ОСНО и уплачивающих НДС в бюджет.

ООО «Астра» закупила у ООО «Пион» товары на сумму 100 000 рублей с входящим НДС 15254 рублей. ООО «Астра» продала эти товары ООО «Питание» за 120 000 рублей в том числе НДС 18305 рублей. Сумма НДС к уплате в бюджет равна: 18305-15254=3051 рубль. То есть из нашего НДС, предъявленного покупателю, мы вычли сумму так называемого входящего налога на добавленную стоимость, равную рублей.

Ставка налога на добавленную стоимость

В действующем российском законодательстве выделено три разные ставки налога на добавленную стоимость. Это следующие ставки:

0% – может применяться при экспортных операциях при вывозе товаров, а также при международной перевозке и некоторых иных сделках (весь перечень товаров, облагаемых ставкой 0% есть в пункте первом 164 статьи НК РФ);
10% – если реализуются продовольственные товары, медицинские товары, детские товары (весь перечень таких товаров приведен в налоговом кодексе статье 164 пункте тором);
18% – самая большая ставка данного налога, применяется во всех стальных случаях, когда плательщик обязан исчислить и уплатить налог и не подпадает под уплату налога по ставкам 10% и 0%.

Расчетная ставка налога

Расчетная ставка налога применяется при получении авансовых сумм от покупателя. В сумме аванса чтобы выделить НДС, необходимо сделать определенный расчет. Расчетная ставка при определении НДС равна 10/110 и 18/118 в зависимости от категории услуги или товара, на которые был получен аванс и на которые выставляется счет-фактура.

Пример 2.

ООО «Иван» сделало предоплату за товары ООО «Петр» в размере 100 000 рублей. Данный товар облагается налогом по ставке 18%. Чтобы рассчитать размер НДС и выставить счет-фактуру на аванс необходимо сделать расчет по формуле: 100 000*18/118=15254,24 рублей.

Что такое возмещение НДС

Бывают ситуации, когда сумма входящего налога больше, чем сумма налога, исчисленного. В такой ситуации компания или предприниматель имеют право возместить НДС из бюджета. Возмещение происходит только после камеральной проверки декларации, которая может длиться до 3 месяцев. Сумма к возмещению может:

Налоговая возвращает сумму на расчетный счет предприятия;
Сумма может быть зачтена в счет погашения задолженности перед налоговым органом;
Сумма к возмещению остается в бюджете в счет уплаты будущих платежей по налогу.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по данному налогу подается в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларация подается по итогам каждого квартала обязательно в электронной форме. Подача декларации в печатной форме запрещена и даже если предприятие отправит по почте декларацию в распечатанном виде, такая декларация не будет считаться сданной. А если декларацию не подавать, то на налогоплательщика будет наложен штраф. Помимо штрафа если не подать декларацию, то через десять дней с момента крайнего срока сдачи, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

Форма декларации

Форма декларации утверждена Приказом от 29 октября 2014 года с номером ММВ-7-3-558. Ее можно скачать здесь:

Нулевая декларация

Помимо приведенной выше формы декларации при отсутствии деятельности компании и отсутствии объекта налогообложения предприятия и ИП имеют право подать Единую упрощенную декларацию. Срок ее сдачи - до 20 числа первого месяца после окончания квартала, за который она подается. Важно отметить, что Единая упрощенная декларация может подаваться как в электронном виде, так и на бумаге. Ее можно отправить по почте, передать в налоговый орган посредством ТКС или при личном визите в налоговую.

Выводы

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от вида товаров или услуг, на который налог начисляется, а также от того, является ли товар экспортным или импортным для Российской Федерации. Всего есть три вида ставок по НДС - 0, 10 и 18%.

Ндс - налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) — что это и как его учитывать