Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Фирма-однодневка: подробности для бухгалтера
- Креатив в действии или чем грозит реализация товара через фирму-«однодневку»
При наличии у поставщика признаков «фирмы-однодневки» в правомерности вычетов по НДС... , что фактически поставки от налогоплательщика фирмам-«однодневкам» не было: нефтепродукты физически никуда... наличии у контрагента всех признаков «фирмы-однодневки» 7 . 4) Полнота исполнения покупателем... , налоги были начислены как поставщику «фирмы-однодневки», так и конечному покупателю 9 ... избегать взаимодействий с фиктивными контрагентами («фирмами-однодневками»). То есть надо проявлять осмотрительность...
- Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?
Избежать контакта с ней. С фирмой-однодневкой рискует столкнуться практически любая компания... контакта с ней. Что такое фирма-однодневка Несмотря на распространенность данного явления... российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через... добросовестной компании избежать контакта с фирмами-однодневками Практикующие юристы рекомендуют компаниям предварительно... нужно проверить, когда была зарегистрирована фирма (однодневки, как следует из названия, долго...
- Как это сделать: выявить фирму-однодневку среди контрагентов
Никогда, активно борются сейчас с фирмами-однодневками. Поэтому очень важно проверять контрагентов... никогда, активно борются сейчас с фирмами-однодневками. Поэтому очень важно проверять контрагентов... налоговое законодательство или имеет признаки фирмы-однодневки, сделка с ним будет рассматриваться...
- Налоговые риски при работе с фирмами-«однодневками» (1 часть)
Которые приобретались у «Абсолют», «Лидер» (фирмы-«однодневки»). Доводы налоговиков в части необоснованного... отсутствие реальных хозяйственных отношений с фирмами-«однодневками» (Постановления АС Уральского Округа от...
- Необоснованная налоговая выгода
Реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки) Использование судебной практики, отрицающей применение... налоговой выгоды – контрагент налогоплательщика является фирмой-однодневкой или аффилированной организацией, данный факт... организаций, относящихся к группе риска (фирмы-однодневки, аффилированные организации), необходимо провести комплекс... месту возможного нахождения первичной документации фирмы-однодневки; полученные результаты оперативно-розыскных мероприятий...
- Допросы в налоговой проверке: особенности проведения и признание компании однодневкой
Допроса «Записать в фирмы однодневки» могут в следующих случаях. Фирмы-однодневки часто используются для... не говорит, что компания является фирмой-однодневкой. Одним из широко используемых видов... о признаках нестабильной работы и фирме-однодневке. Изменение места нахождения организации является... , если рассматриваются его связи с фирмами однодневками. Например, в ходе проверки исследуются...
- Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака
Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно... . Компания неверно нумерует уточненные декларации Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства...
- Основные критерии проверки по НДС
Подготовиться к требованию. Сделки с фирмами-однодневками На семинаре по налоговым проверкам...
- Оптимизация налогов или преступление?
Взносов). Осуществление платежей в пользу фирмы-однодневки расценивается налоговыми органами как доказательство... . Иными словами, налоговые органы выявляют фирму-однодневку или компанию, имеющую ее признаки... пор существенно не изменялся. Под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, не обладающее... быть предъявлены претензии. Размытость понятия фирмы-однодневки, тончайшая грань между посредником и...
- Критерии фирм - «однодневок»
Которым компанию можно отнести к фирмам-«однодневкам». Фирмы-однодневки в свете разъяснений контролирующих... @). Важно! Налоговые органы под фирмой-«однодневкой» понимают юридическое лицо, не... о наличии проблемного контрагента либо фирмы-«однодневки» со всеми вытекающими налоговыми... в статье « Проверяем контрагента ». Фирмы-«однодневки» глазами арбитров Проанализируем сложившуюся арбитражную... Реквизиты судебного решения Критерии фирмы-однодневки Постановление АС Западно-Сибирского округа...
Логично начать разговор с понятия «однодневка», она же - серая фирма, фонарь, неплательщик налогов, прокладка и т.п. Не совсем корректно, давать фирме подобное определение, если она может просуществовать несколько лет, не сдавая отчетность в налоговое ведомство, но фискальные органы сформулировали в письме от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84 подобное определение, под которое попадает (в общем смысле) юридическое лицо, характеризующееся рядом нюансов:
- Не уплачивает налоги (платит чисто символически), не ведет бухучет;
- Регистрировалась без определенных целей связанных с ведением хозяйственной деятельности;
- Не имеет фактического адреса местонахождения, регистрировалась по «липовым» документам;
- Не проходит процедуру ликвидации (просто бросается) и не отвечает на запросы.
Существует еще целый ряд признаков, но не будем углубляться, понятно, что фирма носит чисто «бумажный характер» деятельности, совершенно не связана с каким-либо производством продукции и движением ценностей и создана для уклонения от уплаты налогов по фиктивным документам.
Возникает законный вопрос. Зачем она вообще нужна? Слышали про непонятный и грубый термин «обналичка»? Откройте Википедию, она туманным образом даст ответ, сводящийся к цепочке каких-то действий для получения «черного нала». Давайте немного разберемся…
В чем смысл работы фирмы-однодневки
Для обналичивания денег существует целый ряд схем. Желаемого результата можно достигнуть, отправив простой перевод за границу, провести оффшорный перевод, расторгнуть заключенный договор или не вернуть банковскому учреждению полученный кредит. Эти действия, более всего подходят крупным компаниям, для менее крупных организаций (сумм), существуют менее сложные схемы и гораздо более надежные. Одним из таких способов и является обналичивание денег посредством фирмы-однодневки.
Напрашивается вопрос, а не проще ли работать по закону? Ответ прост. Существенная экономия финансов и времени, заставляет некоторых предпринимателей, поддаваться на подобные «блага». Тривиальный пример: фирма А, должна фирме Б, какую-то сумму денег. При переводе необходимой для покрытия долга суммы, фирма Б - получит на 13% меньшую сумму, чем необходимо. Обратившись за помощью в фирму-однодневку, компания А, осуществляя тот же самый безналичный перевод средств, потеряет лишь 3-5% от суммы перевода. Цена вопроса - 10%, а это, согласитесь немало.
Говорить о потере времени не стоит, если вы хоть немного знаете, как работают банки. Платежки должны быть вовремя подготовлены, занесли их после обеда - перевод только завтра, если конец месяца, года и т.д., то ждать придется еще дольше. Работая с «серой фирмой» все происходит гораздо проще и быстрее, поставили штамп на платежке, и специальный клерк - отсчитал вам нужную сумму. А какая экономия с налоговой службой… На некоторых фирмах (это не секрет) многие работодатели платят зарплату в конвертах, так вот, с каждых 100 рублей, 30 рублей - забирает налоговая казна, а еще 13% - заберут у самого работника. В описываемом случае, экономия видна с двух сторон, и не важно, какую «достойную пенсию» будет получать работник при наступлении пенсионного возраста. Об этом, зачастую, просто не задумываются.
Часто фирмы-однодневки организуют для совершения какой-либо крупной финансовой операции, а затем просто бросают, еще до наступления срока уплаты обязательных платежей. Соответственно, если директор и учредитель - фиктивные, то найти концы, бывает очень непросто.
Чем опасно сотрудничество с «фирмой-однодневкой»
Если ваша организация является добросовестным участником рынка, честно и своевременно уплачивает все необходимые сборы и платежи, всегда остается риск того, что ваши контрагенты работают через «серую фирму». В случае если это покупатели, риск - минимален, но все-таки есть. Налоговики могут подумать, что подобным образом вы (являясь хозяином однодневки) занижаете выручку, а соответственно, не в полном объеме уплачиваете в бюджет и налог на прибыль.
Если взять за основу, что ваш поставщик является «однодневкой», то инспектора налоговой службы обязательно скорректируют ваши расчеты, убрав расходы, добавив налог на прибыль, вычтут НДС и обяжут доплатить в бюджет. Можно, конечно, обратиться в судебную инстанцию, с целью торжества истины и вашей непричастности, но, поверьте, это весьма непростой, утомительный и не всегда положительный исход вашей проблемы.
Для того чтобы защитить свои интересы, необходимо более внимательно относиться к выбору партнера по сделкам. Обратите внимание на перечисленные выше признаки «серых фирм». Общайтесь с руководством, проверьте обслуживающий банк партнера, юридический адрес ваших коллег по бизнесу и т.д.
Еще одним важным моментом, можно рассмотреть вопрос покупки готовой фирмы. Здесь огромную роль играет, у кого вы ее покупаете и как, если это юридическое бюро занимающееся подобным видом услуг, обратите внимание на его репутацию. Время нахождения на рынке услуг, количество положительных отзывов.
Всегда приятнее начинать работу с «чистой» компании, т.е. только что прошедшей регистрационные процедуры. Не секрет, что в погоне за временем и мечтой быстрее начать свое дело, будущие собственники покупают готовые фирмы, а когда приходит время сменить главного управленца, выясняется, что данная фирма уже достаточно поработала. На ее счету миллион подвигов после слияния с другим ООО, за первым обществом - море долгов, счет открыть нельзя, потому, как он уже есть, и теперь принадлежит вам, как правопреемнику…со всеми вытекающими последствиями. Не очень радужная перспектива, правда? В контексте, хочется упомянуть, что юридическая компания, на сайте которой вы читаете этот текст, всегда готова оказать вам качественные виды всевозможных услуг: регистрация ООО , бухгалтерское обслуживание и другие значимые юридические действия. Гарантия и надежность - наше кредо!
Борьба с «фирмами-однодневками»
Хочется напомнить, что «горячо любимые» 90-е, уже ушли в прошлое, государство взялось всерьез за борьбу с подобным явлением. Не мудрено. Вред, который подобные компании причиняют экономике - несоразмерно велик. В борьбу вовлечены: банковские учреждения, налоговые органы, таможенное ведомство, правоохранители и ряд других сопряженных с ними структур. Появились «черные списки», сформированы признаки «серых фирм». Банк России не единожды заставлял распрощаться с лицензией недобросовестные финансовые учреждения занимающиеся отмыванием денег. Схемы «обналички» выявлялись, анализировались, вырабатывались подходы и пути противодействия этому пагубному для государства явлению.
Обобщенный вывод…
Дабы не получить астрономические цифры в виде пеней и штрафных санкций, не понести бремя административной и уголовной ответственности, будьте рассудительны, ответственны и всегда оценивайте риски связанные с вашей деятельностью.
Для чего нужны «фирмы-однодневки» и какова их роль в современном российском бизнесе? Использование таких «теневых» схем - это вынужденная мера, обычное уклонение от уплаты налогов или что-то другое? Может быть, если такое явление существует, значит это кому-нибудь нужно?
На протяжении многих лет налоговики, правоохранительные органы, власти борются с «фирмами-однодневками». Но, если объективно оценить ситуацию, то субъекты мнимого предпринимательства с течением времени не ослабляют своих позиций в сфере бизнеса. Они так же уверенно занимают свою нишу в экономических связях предпринимательства. Более того, фактически каждый «белый» бизнесмен располагает определенной информацией о таких компаниях, а иногда, даже пользуется их услугами.
Что собой представляют «фирмы-однодневки»
Определение «фирмам-однодневкам» можно дать следующее: субъекты предпринимательской среды, которые осуществляют «мнимую» деятельность, т.е. все их коммерческие сделки происходят на бумаге, не имея ничего общего с реальностью.
Почему именно «однодневки», откуда такое название? Такая формулировка пришла к подобным организациям со времен 1990-х годов. Именно тогда, в России появилась такая форма «предпринимательства», с одной лишь разницей, что целями «однодневок» того времени, было уклонение от сдачи отчетности, по этой причине их очень быстро ликвидировали. Вот так, из-за непродолжительного периода жизни подобных компаний и возникло такое название.
Самую распространенную схему действий таких организаций можно представить в следующем виде. Регистрируется некая фирма «А», заявляющая в уставе виды своей планируемой деятельности, которые имеют обычно самый универсальный характер, но ориентированы в основном в области торговли различными товарами. Для регистрации указывается какой-нибудь условный юридический адрес (по большей части покупной, сугубо для «галочки»), форма собственности чаще всего выбирается ООО. Не обходиться здесь, конечно, и без учредителей, директора и бухгалтера. При выборе кандидатов, есть также некоторые хитрости. Обычно это люди, не имеющие никакого отношения к будущей коммерческой деятельности, часто, ведущие определенный образ жизни. Далее фирма «А» открывает расчетный счет в банке и начинает бурную предпринимательскую деятельность. Они заключают с разными контрагентами договора на поставку различных товаров, получают от них денежные средства и обналичивают. Естественно, что «поставка» проводится по просьбе контрагента, перечисляющего средства. Он пользуется услугами «фирмы-однодневки» для того, чтобы обналичить денежные средства и существенно сократить объем своих налоговых платежей. На руки контрагент получает средства за минусом платы за услуги «однодневки».
Более «серьезные» ложные фирмы, регистрируют для занятия лицензионными видами деятельности, для которых необходимо обязательное вступление в СРО. Это так называемая «элита» «однодневок», услуги которой стоят на порядок выше. Чаще всего подобные схемы распространенны в строительной сфере. Подрядные организации используют такие компании в роли субподрядчиков, на счета которых перечисляют средства от выполненных ими работ. Но цель преследуется та же, что и в первом варианте: обналичить и уйти от налогов.
Есть еще такая категория «фирм-однодневок», которая выступает не в роли поставщика, а в роли покупателя. В общем-то схема ее деятельности, представляет собой мошенничество. Такие организации заключают договора купли-продажи на покупку определенного товара (обычно на него у них есть уже «свой» покупатель), получают товар и не рассчитываются за него. Тут же товар перепродается и деньги выводятся, а реальный продавец остается ни с чем. Жертвами этих «предпринимателей» обычно становятся фирмы, которые отпускают продукцию или товары по частичной предоплате или с отсрочкой платежа.
Как распознать «однодневку»?
Существуют определенные признаки, по которым можно распознать «однодневку». При заключении договоров с новыми контрагентами, надо обращать внимание на многие нюансы, если вы не хотите попасть в сотрудничество с таким ложным предпринимателем. Некоторые специалисты называют это признаком осмотрительности в предпринимательской деятельности. Что же под ним стоит понимать?
Прежде всего у нового контрагента стоит запросить пакет документов (копии): свидетельств о государственной регистрации и постановке на налоговый учет; устава; выписки ЕГРЮЛ не более, чем месячной давности; документов, подтверждающих полномочия руководителя (протокол о его назначении и приказ или доверенность), образцы подписей руководителя и главного бухгалтера. Если уже на этом этапе вас что-то смутило или показалось подозрительным, то надо лишний раз подумать о продолжении работы с контрагентом. В случае предоставления полного комплекта документации, их стоит внимательно изучить, ведь очень многие документы запрашивают, но лишь из формального побуждения – сложить их в папку с договором.
Для начала надо ознакомиться с датой регистрации организации, и если срок меньше года, то это уже первый тревожный знак. Конечно, это не признак 100% «фирмы-однодневки», но это сигнал быть осторожными, ведь недаром многие банки не предоставляют кредиты юридическим лицам, с момента регистрации которых, прошло меньше года.
Можно навести справки о юридическом и фактическом адресе пребывания компании, действительно ли они там находятся. Очень часто так случается, что «фирмы-однодневки» регистрируются на так называемых «массовых» адресах, где на одно помещение приходиться несколько предпринимателей.
Насторожить также должен тот факт, что нет прямого контакта с руководителем, нет возможности с ним познакомиться.
Как дополнительную меру можно использовать самостоятельный запрос выписки из ЕГРЮЛ, для подтверждения факта подлинности вам представленной. Так тоже может произойти, что все копии документов просто являются отличной работой специалиста по компьютерной графике.
Экономические последствия для предпринимателей при работе с «однодневками»
Предприниматели, сознательно или несознательно, работающие с «фирмами-однодневками», могут иметь определенные негативные экономические последствия такого сотрудничества. Ситуации, когда такая структура выступает в качестве покупателя, забирает товар и не оплачивает за него, уже рассматривалась. И возможные ее последствия.
Но также можно понести и другие расходы, в виде отказа налоговыми органами в принятии к вычету входного НДС от поставщика-«однодневки». Это может произойти при проведении камеральной или выездной проверке. К налогу на добавленную стоимость всегда контролирующий орган проявляет весьма пристальное внимание. В частности, очень тщательно проверяется входной НДС, документы контрагентов-поставщиков. В случае, если при проверке налоговый орган посчитает, что сделка была совершена с «фирмой-однодневкой», то откажет в вычете суммы НДС по ней. А это значит, что образуется недоимка по налогу, а соответственно, штрафы и пени.
Вторая ситуация, когда на затраты отнесены расходы по сырью материалам, комплектующим, услугам, приобретенным у «фирмы-однодневки». В этом случае, с расходов эти суммы налоговиками исключаются, что позволяет доначислить налог на прибыль, а также пени и штрафы по нему.
Контраргументом для налоговой службы будет являться тот факт, что был проявлен принцип предусмотрительности, тщательно собраны и проверены все документы контрагента. Даже, если они не отменят своего решения, то свою правоту можно смело отстаивать в судебном порядке, имея в качестве доказательной базы проявленный принцип предусмотрительности.
На территории России масштабно ведут свою деятельность «фирмы-однодневки», конечно, государство продолжает бороться с этим явлением, принимая все новые и новые законы. Но пока, надо отметить, что результаты, совсем не на стороне государства.
Налоговая служба продолжает выявлять фирмы, которые не получают направляемые в их адрес официальные письма. ФНС обнародует на своем сайте собранную информацию посредством нового информационного сервиса: фактически он представляет собой черный список фирм, с которыми нет почтовой связи. Как формировалась база данных, не раскрывается, но можно предположить, что она составлена из фирм, не получающих официальные письма из налоговой службы. То есть если письмо, направленное из налоговой по юридическому адресу предприятия, вернется обратно, ФНС может внести организацию в данный черный список.
Проверь себя и контрагента...
ФНС, выявив по всей стране некоторое количество фирм (изначально список содержал порядка 60 тыс. компаний), до которых не доходят официальные депеши, опубликовала данные о них в специальном сервисе. Страничка официального сайта ФНС, называющаяся «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует», позволяет определить соответствующие фирмы.
Варианты использования данной информации в дальнейшем нам пока не известны. Но думаем, что применение этим «черным спискам» найдется.
Как ловить однодневок?
Пользоваться данным сервисом нетрудно: достаточно ввести хотя бы один известный реквизит – ОГРН, ИНН или полное наименование фирмы, а также вписать контрольные цифры для защиты от спама, и вот уже доступ к списку «подозрительных лиц» получен.
Если организация числится в нем, то в результатах поиска будут отображены следующие данные:
- ОГРН юридического лица,
- его ИНН,
- полное наименование фирмы,
- адрес (место нахождения) юридического лица.
Также вы сможете увидеть дату формирования сведений.
Если же у налоговой пока нет претензий к юридическому адресу искомой компании, то внизу окошка появится надпись: «Информация по указанному юридическому лицу не найдена».
Еще раз о важности получения почты
О важности получения официальных писем говорилось много раз. Однако не все руководители предприятий уделяют этому вопросу должное значение. Ведь создание подобного сервиса говорит о намерении налоговой службы всерьез бороться с «неполучателями». К сожалению, борьба против фирм-однодневок ведет к тому, что как обычно больше всего страдают добросовестные налогоплательщики. Немало фирм, ведущих честную деятельность, производящих товары, оказывающих услуги, к сожалению, по каким-то причинам не получают письма по юридическому адресу. Причин неполучения писем может быть много – плохо поставленный документооборот, несовпадение юридического и фактического адресов, плохая работа почтового отделения.
Не попадайтесь!
Чтобы фирма не попала в указанный список и ее не приняли за однодневку, руководителю необходимо организовать сбор поступающих писем. Как это сделать? Можно договориться с собственником помещения о получении корреспонденции - обычно в таких случаях заключается договор почтового обслуживания, сумма которого невелика, зато и проблем будет гораздо меньше. Также можно договориться на почте о том, чтобы в почтовом отделении сохранялась поступающая в адрес данного юрлица корреспонденция, а курьер будет ее забирать. Можно прибегнуть и к другим способам – к примеру, заинтересовать почтальона в том, чтобы он сообщал о поступивших письмах по телефону.
В законодательстве нет определения понятия фирмы – «однодневки». Вместе с тем, обобщая практику применения данного термина, можно сказать, что «фирма-однодневка» - это юридическое лицо , создаваемое исключительно с целью уклонения от уплаты налога либо в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.
Именно такое понятие было использовано и при введении уголовной ответственности (статья 173.1, 173.2 Уголовного Кодекса РФ).
Анализируя те признаки, которые были названы выше, можно сказать, что к таким фирмам Ваш контрагент будет отнесен в том случае, если:
- Во-первых, по мнению проверяющих, фирмы однодневки созданы не с целью получить прибыль от предпринимательской деятельности, а чтобы уклониться от уплаты налогов, заключить разовые незаконные сделки.
- Во-вторых, если при регистрации таких компаний используют утерянные или похищенные паспорта. Как следствие, их «директора» или «учредители» даже не знают, что являются таковыми. Информацию же о реальных руководителях фирмы получить достаточно сложно.
- В-третьих, однодневки имеют минимально допустимый законодательством уставный капитал. В частности, для обществ с ограниченной ответственностью это 10 000 рублей. На практике встречается, что уставный капитал компании формируют имуществом малой стоимости, например принтером.
- В-четвертых, постоянно действующий исполнительный орган фирмы, как правило, не находится по месту государственной регистрации, или в качестве сведений о ее местонахождении заявлен несуществующий адрес. Хотя в действующем законодательстве не предусмотрена обязанность компаний иметь собственный офис, фирма должна оповещать инспекторов о постоянном месте нахождения своего исполнительного органа.
- И, наконец, фирмы однодневки обычно не имеют на своем балансе имущества, финансовых вложений, ведут нерегулярную или недолгую по времени деятельность, не представляют в налоговую инспекцию отчетность либо сдают «нулевой» баланс.
Среди учредителей подобных организаций имеются «официальные учредители» – это те, кто указан в учредительных документах, и, которые, как правило, не знают об их существовании, и «теневые» – которые на самом деле всем руководят и «обладают необходимыми материальными ресурсами» и пользуются возможностями «однодневок».
Фирмы-однодневки сегодня: перспективы, тенденции
В настоящее время такие компании - самый доступный и популярный инструмент сокращения налоговых платежей и вывода чистой прибыли. Однако доступность и видимая эффективность этого инструмента оптимизации налогов оборачивается высокими рисками для пользующихся им компаний.
И если крупные организации стараются не дискредитировать себя работой с системными фирмами, то у малого и среднего бизнеса нередко не остается другого выхода.
Для них "однодневки" – основной способ сделать налоговую нагрузку компании приемлемой. Причина в том, что крупным фирмам под силу разрабатывать сложные и дорогостоящие схемы оптимизации налогообложения. В то же время малому и среднему бизнесу не хватает средств, чтобы привлекать квалифицированных специалистов и защищать свои интересы в суде.
Более того, нередки ситуации, когда Ваши контрагенты используют фирмы-"однодневки" для получения денежных средств, полностью выводя свои доходы из-под налогообложения. В таких случаях, получая товар от постоянного продавца, Вы можете не знать о том, является ли Ваш контрагент "однодневкой".
Поэтому даже если Вы не используете схемы по оптимизации налогов с использованием «однодневок», нет никакой гарантии, что Ваш постоянный поставщик того или иного товара, фирма, которую вы наняли для выполнения, скажем, ремонта офиса, не окажется вдруг в глазах налоговой «однодневкой». Проконтролировать сдает ли Ваш контрагент отчетность с теми суммами, которые Вы ему заплатили, невозможно.
Как показывает практика сопровождения налоговых проверок, обжалования решений налоговых органов в судебном порядке, обезопасить себя на 100 процентов от претензий налоговых органов невозможно. Это же утверждение относится и к вопросу о том, можно ли себя обезопасить от взаимодействий с контрагентом-"однодневкой".
Как минимизировать риски и защититься от доначислений
Однако, есть набор действий, при совершении которых Вы можете минимизировать риски по доначислениям налогов, а в случае, если они все-таки будут доначислены – по снятию в судебном порядке.
По сути, речь идет о построении системы налоговой безопасности, которая может состоять из 3-х элементов:
- Внешний мониторинг;
- Внутренний мониторинг;
- Требования, предъявляемые к сотрудникам.
Внешний мониторинг, или «История» контрагента
Внешний мониторинг – это система оформления взаимоотношений с контрагентами, направленная на обеспечение налоговой безопасности путем сбора и анализа документов и информации о финансово-хозяйственном положении контрагента.
Для того, чтобы грамотно вести «историю» необходимо, прежде всего, разобраться в том, что из себя представляет Ваш контрагент.
Вы взаимодействуете с неподконтрольной организацией (возможно, однодневкой).
В этом случае «история» компании должна включать в себя:
- Выписку из ЕГРЮЛ с датой, которая незначительно (1-2 недели) отклоняется от даты заключения договора. Желательно иметь выписку из ЕГРЮЛ на дату заключения договора. Если нет возможности получить выписку от контрагента – закажите ее сами. Закон «О государственной регистрации» это позволяет. Кроме того, в настоящее время планируется введение комплексного программного продукта, с помощью которого налогоплательщик может получить информацию о своем контрагенте из Интернета. Форма такой информации будет представлена в виде электронной выписки, а стоимость получения одной выписки будет составлять 250 рублей. Предполагается возможность «абонентского» обслуживания, когда предоставляется информация о текущих изменениях вносимых в ЕГРЮЛ в отношении той или иной организации;
- Копию приказа о назначении генеральным директором лица, который подписывает договор. В случае, если это лицо действует на основании доверенности – копию данной доверенности;
- Устав организации-контрагента.
- Если деятельность, осуществляемая Вашим контрагентом лицензируемая – необходимо получить копию лицензии с не истекшим сроком действия;
- Если товар, который поставляется Вашим контрагентом, подлежит сертификации – у Вас должны оставаться копии таких сертификатов, экспертиз, справок, и т.д. Плюсом для Вас будет являться то обстоятельство, что Вы самостоятельно получили такие документы;
- Желательно наличие документов, свидетельствующих о предварительной переписке с контрагентом, контактные данные лиц, с которыми осуществлялась взаимодействие и т.д;
- Если юридический адрес местонахождения общества является адресом массовой регистрации, то необходимо зафиксировать сведения о фактическом адресе местонахождения;
- Не будет лишним также и указание в договоре на то, что продавец несет ответственность за правильность оформления счетов-фактур, и в случае их неправильного оформления он несет ответственность в размере НДС, не принятого к вычету налоговым органом;
- Если Ваши отношения предполагают авансовую форму оплаты Вами товара, работы или услуги, необходимо наличие гарантийного письма о сроках и порядке выполнения контрагентом своих обязательств;
- Большим плюсом при диалоге с налоговой будет являться наличие у Вас бухгалтерского баланса контрагента, в котором отсутствуют сведения о задолженности перед бюджетом, а задолженность перед кредиторами меньше дебиторской задолженности;
- Нелишней будет и информация (в виде например служебной записки, распечаток из Интернета) о том, каким образом осуществлялся выбор контрагента, что повлияло на условия его выбора (меньшая цена, меньшие сроки доставки, удобство расположения, долгосрочное присутствие на рынке и т.д.);
Вы взаимодействуете с подконтрольной Вам организацией.
При взаимодействии с таким типом контрагента у Вас появляется лучшая возможность формирования «истории» взаимоотношений.
Однако, в таком случае, сбор информации о контрагенте не должен существенно отличатся от других «историй», чтобы не привлечь излишнего внимания налоговой инспекции. Во всем нужно знать меру и соблюдение грани, за которой начинаются подозрения во взаимосвязи с контрагентом – достаточно непростой момент, который зависит от целого ряда конкретных обстоятельств.
Внутренний мониторинг
Внутренний мониторинг предполагает разработку системы приказов, стандартов, инструкций, которые предписывают осуществлять взаимоотношение с контрагентами определенным способом. Например, в них может быть предусмотрено, что сотрудник, передающий документы (акты выполненных работ и т.д.) должен убедиться в том, что передает их сотруднику организации, потребовав у него доверенность. В случае, если у Вас организован пропускной режим можно записывать посетителей с указанием их данных и организаций, которые они предоставляют.
Требования, предъявляемые к сотрудникам
Закрепив те или иные требования в приказах, стандартах и инструкциях, необходимо ознакомить с ними сотрудников организации и следить за тем, чтобы ими выполнялись все требования.
Так, самым простым примером, может служить то, что менеджеры должны в полном объеме заполнять информацию о контрагентах, проверять правильность заполнения реквизитов счетов-фактур.
В целом, если мы говорим об определенной системе взаимоотношений между контрагентами, то, по нашему мнению, она должна разрабатываться индивидуально, в зависимости от характера действий, долгосрочности предполагаемых отношений и других существенных условий.
Остерегайтесь "однодневок"!
Мы с легкостью определяем все фирмы однодневки и готовы разработать индивидуальную безопасную схему работы с контрагентами непосредственно для Вас.
Для этого достаточно направить запрос на наш адрес и мы свяжемся с Вами.
