Расшифровка основных статей баланса образец. Новая бухгалтерская отчетность

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и , поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

• ИФНС - отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
• Росстат - в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
• Учредителям и иным собственникам фирмы - это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
• Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется .

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Способы предоставления

Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:

• Лично представителем компании инспектору или специалисту Росстата.
• Путем - в этом случае к письму предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно должно быть ценным.
• Через - в этом случае у компании должна быть соответствующая и заключен договор со спецоператором. Отправить элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой, потребуется также усиленная ЭЦП.

Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.

Бухгалтерский баланс бланк 2017 скачать бесплатно

2017 скачать бесплатно в формате Word.

2017 скачать бесплатно в формате Excel.

Скачать в формате Excel.

Скачать за 2017 год в формате PDF.

Как заполнить бухгалтерский баланс по форме 1

Титульная часть

После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице - его .

После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности - сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.

Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:

• Для ООО установлен код 65.
• для частной собственности - 16.

На следующей строке нужно выбрать - в каких единицах представлены данные в балансе - в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.

Актив

Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» 1110 - остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.

Строка «Результаты исследований» 1120 - остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;

Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 - остаток , субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.

Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.

Строка «Основные средства» 1150 - остаток за минусом остатка по .

Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 - остаток за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.

Строка «Финансовые вложения» 1170 - остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.

Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 - остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.

Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 - прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.

Строка «Итого по разделу» 1100 - сумма строк с 1110 по 1190.

Оборотные активы

Строка «Запасы» 1210 - в строку заносится сумма показателей:

• остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
• Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
• Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
• остаток счета 45.

Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 - остаток счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» 1230 - заносится сумма показателей:

• Дебетовые остатки и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
• Дебетовый остаток по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
• Дебетовый остаток , субсчет «Расчеты по страхованию»;
• Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
• Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
• Дебетовый остаток счета 75;
• Дебетовый остаток счета 68, 69
• Дебетовый остаток счета 71.

Строка «Финансовые вложения» 1240 - заносится сумма показателей:

• остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
• остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
• остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».

Строка «Денежные средства» 1250 - заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Строка «Прочие оборотные активы» 1260 - показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.

Строка «Итого по разделу» 1200 - сумма по строкам с 1210 по 1260.

Строка «Баланс» 1600 - сумма по строкам 1100 и 1200.

Пассив

Капиталы и резервы

Строка «Уставный капитал организации» 1310 - остаток счета 80.

Строка «Собственные акции» 1320 - остаток счета 81.

Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 - остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Резервный капитал» 1360 - сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 - остаток счета 84 без специальных фондов.

Строка «Итог по разделу» 1300 - сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.

Долгосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1410 - остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 - остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.

Строка «Оценочные обязательства» 1430 - остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.

Строка «Прочие обязательства» 1450 - кредитовые остатки счетов , 68, 69, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Строка «Итог по разделу» 1400 - сумма по строкам с 1410 по 1450.

Краткосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1510 - остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.

Строка «Кредиторская задолженность» 1520 - Суда заносится сумма показателей:

• Остатки счетов 60 и 76, где показана задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• Остаток по кредиту счета 70, кроме задолженности по выплате доходов по акциям и долям;
• Остаток по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76;
• Кредитовые остатки счетов 68 и 69;
• Кредитовый остаток счета 71;
• Остатки по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию» на счете 76;
• Кредитовые остатки по счетам 76 и 62 по полученным авансам;
• Кредитовый остаток по субсчетам «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям» счета 70

Строка «Доходы будущих периодов» 1530 - остатки кредита по счетам 86 и 98.

Строка «Оценочные обязательства» 1540 - остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;

Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 - другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.

Строка «Итог по разделу» 1500 - сумма по строкам с 1510 по 1550.

Строка «Баланс» 1700 - сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.

Распространенные ошибки при заполнении баланса

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

• Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка - в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно - полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
• Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
• Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
• Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
• Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Бухгалтерский баланс имеет определенную структуру, в основе который лежит заполнение отдельных строк. Чтобы уметь «читать» бухгалтерскую отчетность, следует иметь представление о том, какие данные вносятся в строки отчета. Проведем расшифровку наиболее важных показателей и строк бухгалтерского баланса.

Строки бухгалтерского баланса, утвержденные на 2016-2017 годы с кодами их расшифровки

Каждая строка — это стоимостная величина, характеризующая работу предприятия и наличие у него:

• денежных средств;
• материальных запасов;
• оборотных и внеоборотных активов:

Для каждой строки отчета предусмотрен индивидуальный код, который позволят в дальнейшем проводить систематизацию сведений, изложенных в балансе компании и составлять общий прогноз. Коды к каждой строке были утверждены в рамках приложения №4 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, который вносил изменения в перечень кодов и теперь современные коды имеют четыре знака, в то время как устаревшие состояли только из трех цифр.

Рассмотрим, какие коды предусмотрены для Актива и для Пассива бухгалтерской отчетности:

Расшифровка отдельных строк бухгалтерского баланса

Рассмотрим наиболее значимые строки бухгалтерского баланса и приведем их расшифровку. Каждый код содержит определенную информацию:

• первая цифра объясняет, к какому виду документации относится показатель, в данном случае 1 – это бухгалтерский баланс;
• вторая цифра указывает раздел Актива, к примеру, 1 — внеоборотные активы;
• третья цифра – это активы, которые возрастают в порядке ликвидности;
• последний знак — используется для проведения построчной детализации показателей, которые являются наиболее существенными.

Исходя из этого правила расшифровки, рассмотрим сразу несколько статей баланса:

• строка 1150 – «Основные средства». В данной строке указывается информация, касающаяся наличия у компании активов, которые являются основными средствами и которые были сформированы при регистрации предприятия. Сведения излагаются на момент составления отчета;
• строка 1210 – «Запасы». В этой строке указывается общий остаток по запасам, данные по которым хранятся на счетах 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97. В учет не принимается кредитовое сальдо по счетам 14 и 42;
• строка 1230 — «Дебиторская задолженность». Данный показатель формируется в виде общего сальдо показателей со счетов бухгалтерского учета, которые характеризуют задолженность перед компанией в различных отраслях ее деятельности. В качестве основным счетов используются такие, как: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Исключением является счет 63. Сальдо по этому счету в учет не принимается;
• строка 1240 – «Финансовые вложения». В строку вписывается общая сумма данных со счетов 55, 58, 73, кроме счета 59. Здесь отмечаются показатели финансовых вложений на срок свыше 12 месяцев;
• строка 1250 — «Денежные средства и денежные эквиваленты» — указываются данные о наличии денежных средств на различных счетах. В строку вписывается общий показатель, который формируется из счетов: 50, 51, 52, 55, 58, 76;
• строка 1300 – «Итоги по капиталу». Данная строчка является итоговой и в ней формируется общая сумма всех строк, касающихся информации о движении капитала компании на конкретную отчетную дату;
• строка 1370 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строках 1300-1370 детализируются данные об изменении капитала и сведения о финансовом результате компании. Уровень разъяснений, компания определяет самостоятельно;
• строка 1520 – «Краткосрочная кредиторская задолженность». Здесь отражается общая сумма показателей со счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дополнительно, полученный итог расшифровывается в форме № 5:

Расшифровка отдельных строк баланса необходима для того, чтобы пользователи могли понимать, о чем идет речь при составлении документации. Кроме того, она позволяет получить максимально полное пояснение той или иной цифры, указанной в бухгалтерском балансе.

Строка 1230 бухгалтерского баланса — расшифровка ее помогает понять размер дебиторки на момент составления документа. По такому же принципу заполняются и иные строки баланса. В нашей статье пойдет речь о том, какие сведения должны содержаться в балансе построчно.

Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк

Каждой строке бухгалтерского баланса соответствует код, позволяющий идентифицировать данные, содержащиеся в ней. Основными потребителями этих кодов являются статистические и контролирующие органы, которые могут проводить по ним аналитическую работу.

В настоящее время коды состоят из 4 цифр. Например, строка 1230 бухгалтерского баланса , бывшая строка 240, содержит в расшифровке дебиторскую задолженность. В данной строке показана сумма задолженности, которую имеют перед компанией ее партнеры, контрагенты и прочие взаимодействующие с ней лица в определенный промежуток времени.

Строка 230 тоже принадлежала к этой категории и отражала долги, которые могут быть погашены не ранее чем через 12 месяцев.

Коды строк бухгалтерского баланса содержат вполне определенную информацию:

• Первая цифра - это принадлежность именно к бухгалтерскому балансу, а не к другому документу.
• Вторая цифра обозначает принадлежность к определенному разделу актива.
• Третья цифра показывает место данного актива в ликвидном ранжире. Чем выше ликвидность, тем больше цифра.
• Четвертая цифра требуется для детализации строк. Тем самым выполняются требования, содержащиеся в ПБУ 4/99.

По аналогичному принципу выборочно опишем, какие коды соответствуют строкам, и приведем их краткую расшифровку. Отдельно укажем в таблице новые и старые коды, поскольку баланс надо составлять за 3 года, а 2 года назад еще действовали прежние значения кодов.

Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк - это элементы, дающие в сумме значение данной строки.

Строка 1150 соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.

В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.

Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».

Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.

Строки 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)

Прежняя строка 210 соответствует нынешней строке 1210 баланса, бухгалтерия вносит в нее данные по оставшимся запасам.

Строка 1220 бухгалтерского баланса в прежнем варианте - строка 220. Она должна содержать данные по НДС, который выставлен поставщиком, но до момента составления отчета не принят к вычету. По сути, это дебетовое сальдо счета 19.

Строка 1240 бухгалтерского баланса с расшифровкой ранее была строкой 250. В ней отражаются инвестиции, срок которых не достигает года.

Строка 1250 - это денежные активы компании в национальной, иностранной валюте, а также других ресурсах. Имеются в виду счета 50, 51, 52 и 55.

Строка 1260 содержит все иные активы, которые не нашли места в вышеприведенных строках раздела.

Строка 1200 в прежней редакции формы была строкой 290 бухгалтерского баланса. Здесь отражаются итоговые результаты по разделу 2.

Бывает ли строка 12605 в балансе

Если предприятие считает необходимым дополнительно раскрыть информацию по какой-то общей строке, например 1260, ему представлена возможность дополнить баланс детализирующей строкой, например 12605 «Расходы будущих периодов».

Строка 1600 (300)

Вместо строки 300 старой формы присутствует строка 1600, в которой показан результат сложения строк 1100 и 1200. Иначе говоря, это баланс данного раздела.

Строки 1360, 1370 (470) со строками 1300 (490)

Строка 1360 содержит суммарное значение резервного капитала.

Строка 1370 - ранее строка 470. Она содержит данные о прибыли, которая еще не распределялась.

Строка 1300 соответствует прежней строке 490 бухгалтерского баланса. Сюда сводятся все данные по разделу 3, посвященному капиталу предприятия.

Строки 1410, 1420 и 1400 (590)

Со строки 1410 начинается раздел, посвященный долгосрочным пассивам. В нем указываются заемные средства, срок которых более чем 12 месяцев. Учет ведется на счете 67.

Строка 1420 содержит отнесенные налоговые пассивы. Данные берутся из кредита счета 77.

Все данные по строкам, начинающимся с 14, сводятся в строку 1400 (ранее строку 590).

Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой

В прежней редакции формы строка 1510 бухгалтерского баланса с расшифровкой была строкой 610 бухгалтерского баланса. Она содержит информацию о заемных средствах краткосрочного характера (счета 66 и 67).

Строка 1520 бухгалтерского баланса с расшифровкой до 2015 года была строкой 620. В ней отражается краткосрочная задолженность перед партнерами, персоналом и пр. Строка 1530 содержит сальдо счета 98.

Строка 1540 - это пассивы, отражаемые по кредиту счета 96, срок которых менее 12 месяцев.

Строка 1550 - это все иные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках.

Строка 1500 содержит итоговый результат по разделу 4.

Строка 1700 (700)

В прежнем варианте это строка 700 бухгалтерского баланса. Здесь содержится результат сложения всех строк по пассивам: 1300 + 1400 + 1500.

Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2

Строки, начинающиеся с цифры 2, в частности 2110 «Выручка», относятся к форме 2 бухбаланса. Ранее она была известна как отчет о прибылях и убытках.

Посмотрите актуальные коды строк бухгалтерского баланса - 2017. Минфин разъяснил порядок заполнения отдельных строк баланса и годовой отчетности.

Как заполнить баланс в 2017 году: общие правила

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражаются основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д. В пассиве баланса отражается информация о собственном капитале и обязательствах компании. Итоги по активу и пассиву баланса должны быть равны.

В бухгалтерском балансе необходимо отражать значение показателей на даты, с которых начинаются и которыми заканчиваются отчетный и как минимум один сравнительный периоды. В связи с тем, что конец сравнительного периода совпадает с началом отчетного, указываются не четыре даты, а три. Так, в графе 3 отражаются данные на 31 декабря 2016 года, в графах 4 и 5 – показатели на 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года соответственно. То есть в балансе отражается динамика показателей за два года (2015–2016).

Строки баланса, по которым отсутствуют значения, не приводятся. То же самое со строками, значения которых в результате округлений до целых чисел стали равны нулю. Приводить статьи, по которым показатели отсутствуют, имеет смысл, только если в предыдущем отчетном периоде данный показатель был существенным или наоборот – в одном из предыдущих периодов показателя не было, а в отчетном он существенный.

Все показатели в типовой форме бухгалтерского баланса разбиты по группам статей. Например, «Основные средства », «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность». Их детализацию компания должна определить самостоятельно исходя из существенности того или иного показателя.
Показатель можно считать существенным, если отсутствие сведений о нем повлияет на решение пользователей бухгалтерской отчетности. При этом для каждого существенного показателя вводят отдельные строки.

Несущественные показатели в отдельные строки можно не выделять. Компания вправе привести их общей суммой (примечание 2 к Бухгалтерскому балансу, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, п. 11 ПБУ 4/99).

Важно!
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять бухгалтерский баланс по группам статей. Детализировать показатели не обязательно независимо от их существенности (подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

С каких счетов брать данные, чтобы заполнить отчет, а также коды строк бухгалтерского баланса 2017 смотрите ниже.

Где взять данные для бухгалтерского баланса, как указать коды строк 2017

Новые советы Минфина по заполнению строк бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность за 2016 год составляйте ее с учетом новых рекомендаций Минфина (приложение к письму от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09 /78875). Разберем выводы чиновников по трем самым частым ситуациям.

Налоговые пени и штрафы

Новое разъяснение Минфина: пени и штрафы по налогу на прибыль и по упрощенке надо отражать на счете 99. По остальным налогам - на счетах расходов: 26, 44 и др.

Где показать в отчетности : пени и штрафы по налогу на прибыль и упрощенке - в строке 2460 «Прочее» отчета о финансовых результатах. По другим налогам - в той же строке, что и сам налог. Например, в строке 2220 «Управленческие расходы» или 2350 «Прочие расходы».

Пени и штрафы по налогу на прибыль и по упрощенке формируют в отчете о финансовых результатах чистую прибыль. Значит, их нужно отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Пени и штрафы по другим налогам уменьшают прибыль до налогообложения. Следовательно, их надо учитывать на счетах расходов. То есть тех же счетах, что и сам налог, к которому эти пени и штрафы относятся (91 «Прочие доходы и расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Как мы выяснили, на счетах расходов чиновники предлагают учитывать и пени по страховым взносам.

Раньше бухгалтеры отражали все пени на счете 91 или 99, штрафы - на счете 99. Перестраивать учет не обязательно. Рекомендации Минфина - это не нормативный акт. Если все пени удобно отражать на счете 91 или 99, то закрепите такой вариант в учетной политике.

Обратите внимание, что при расчете налога на прибыль пени и штрафы по налогам учесть нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример . Как учесть налоговые пени
Компания уплатила пени за просрочку налога на имущество. В учете бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68
- 10 380 руб. - отразили пени по налогу на имущество;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 10 380 руб. - перечислили пени в бюджет.

Поступления от учредителей

Новое разъяснение Минфина: деньги и имущество, которые компания получает от учредителей , нужно отражать как добавочный капитал на счете 83.

Где показать в отчетности: в строке 1350 «Добавочный капитал» баланса.

Если учредитель передал компании как финансовую помощь деньги или другое имущество, для бухучета это не доход (п. 2 ПБУ 9/99). Значит, поступления от учредителей нужно отразить как добавочный капитал на одноименном счете 83. Другие счета - уставный капитал, нераспределенная прибыль и резервы - в данном случае не подходят. Данное разъяснение Минфина относится и к безвозмездному финансированию, и к вкладам в имущество ООО или АО.

Важно!
АО стало ООО - как составить бухгалтерскую отчетность

В новом письме Минфин рассказал, как сдавать отчетность по преобразованной компании. Допустим, ваша организация в 2016 году преобразовалась из АО в ООО. В такой ситуации не требуется формировать заключительную и вступительную отчетность на дату преобразования.

С 1 сентября 2014 года при преобразовании не нужно составлять передаточный акт, так как права и обязанности преобразованной компании не изменяются (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Следовательно, и отчетный период у преобразованной компании не прерывается. Поэтому, если ваша компания в 2016 году преобразовалась, составляйте отчетность в обычном порядке за период с 1 января по 31 декабря. Укажите в отчетности новые наименование компании, ИНН и новый код ОКОПФ.

На практике одни компании учитывают поступления от учредителей на счете 91 «Прочие доходы и расходы», другие - на счете 83. Для компаний, которые платят дивиденды, во втором варианте учета есть недостаток. Суммы на счете 83 не попадают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому они недоступны для распределения дивидендов. Но если использовать счет 91, то это может вызвать вопросы аудиторов.

В налоговом учете не нужно учитывать доход, если:
- деньги или другое имущество передал учредитель с долей в уставном капитале более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- имущество поступило для увеличения чистых активов компании независимо от доли учредителя (п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример . Как учесть поступления от учредителя
Учредитель перечислил на счет ООО безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб.

Бухгалтер отразил это в учете так:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 83
- 500 000 руб. - поступили деньги от учредителя.

В соглашении о предоставлении финансовой помощи учредитель указал, что передает ее для увеличения чистых активов компании. Поэтому в налоговом учете бухгалтер не включил поступившие суммы в доходы.

Безнадежные налоговые долги

Новое разъяснение Минфина: налоговую недоимку с истекшим сроком давности можно списать на счет 91 субсчет «Прочие доходы» только после того, как суд признал ее безнадежной.

Где показать в отчетности : в строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.

Раньше было не ясно, когда в бухучете списывать налоговую недоимку. В Минфине пришли к выводу: недоимку надо списать при условии, что ее признали безнадежной к взысканию в решении суда (п. 2.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393). Обратиться в суд может и сама компания, чтобы исключить старую задолженность из справки по налогам (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Справка без долгов может понадобиться для кредита или тендера.

В налоговом учете недоимку, списанную по решению суда, не нужно учитывать в доходах (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Исключение: налог, который вы раньше учитывали в расходах, безопаснее включить во внереализационные доходы (п. 33 ст. 270 НК РФ).

Пример . Как списать задолженность перед бюджетом
Налоговики включили в справку по исполнению обязанности по уплате налогов задолженность - 375 000 руб., по которой прошли сроки взыскания. Компания обратилась в суд с требованием признать задолженность безнадежной. Суд поддержал компанию. Компания передала налоговикам судебное решение. А затем получила в инспекции решение о списании задолженности. Бухгалтер сделал в учете проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
-375 000 руб. - списали задолженность перед бюджетом.