3. Участники Великой Отечественной войны боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.
4. Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания.
5. Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны.
6. Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.
7. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
8. Младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверх- нормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений.
9. Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей.
10. Рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС.
11. Лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957- 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949- 1956 годах.
12. Лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения.
13. Лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития.
14. Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак.
15. Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Налоговый вычет в размере 400 рублей
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ такой вычет предоставляется налогоплательщикам, не поименованным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Этот стандартный вычет применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 20 000 руб.
Стандартный налоговый вычет на содержание детей
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется за весь период обучения детей в образовательном учреждении и (или) учебном заведении (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения).
Сумма вычета - 600 руб. за каждый месяц налогового периода - распространяется:
На каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями (при этом в соответствующих случаях вычет предоставляется и супругу родителя ребенка);
На каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются его опекунами, попечителями или приемными родителями.
Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40 000 руб. При этом учитывается только тот доход, который налогоплательщик получил от того налогового агента, который представляет данный налоговый вычет.
С месяца, в котором указанный доход превысит 40 000 руб., налоговый вычет на содержание детей не применяется.
Указанный налоговый вычет удваивается и составляет 1200 руб. за каждый месяц налогового периода, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере. Предоставление этого налогового вычета вдовам (вдовцам) и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.
Обратим особое внимание на изменение системы стандартных налоговых вычетов и на необходимость внесения корректировок в программы расчета НДФЛ с 1 января 2009 года в связи с принятием Федерального закона Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ. «О внесении изменений в ст. 218 части второй НК РФ».
Изменение 1: предел предоставления вычетов.
Стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода предоставляется до момента достижения размера дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 40 000 рублей (ранее – в 20 000 рублей);
Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц распространяется на тех налогоплательщиков, в отношении которых не могут быть применены вычеты в размере 3000 и 500 руб. Данный вычет применяется до месяца, в котором совокупный доход с начала отчетного года, облагаемый по ставке 13%, превышает 40 000 руб.
С месяца, в котором сумма совокупного дохода составила 40 000 руб., вычет не применяется (ст. 218
Пример. Работник Иванов, являясь налоговым резидентом, не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается "личный" налоговый вычет в размере 400 руб. Месячный оклад работника - 12 000 руб.
Доход Иванова превысит 40 000 руб. в апреле:
12 000 руб. х 4 мес. = 48 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца вычет ему больше не предоставляется. В январе, феврале и марте ежемесячный доход этого работника, облагаемый налогом, составит:
12 000 - 400 = 11 600 руб.
С него каждый месяц Яковлев заплатит налог 1508 руб. (11 600 руб. х 13%). Начиная с апреля НДФЛ он будет платить со всей зарплаты, то есть с 12 000 руб. в месяц. Сумма налога составит уже 1560 руб. в месяц (12 000 руб. х 13%).
Вычет 1000 рублей
Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:
Каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
Каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 5 и 6 настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Пример. Сотрудник организации, являющийся налоговым резидентом, имеет удостоверение, подтверждающее его участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Оклад работника составляет 28 600 руб. Данный работник имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет.
Рассчитаем сумму заработной платы, которую сотрудник получит на руки: 1.
Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию: (28 600 руб. - 3000 руб.) х 13% = 3328 руб. 2.
Сумма заработка за месяц без учета налога составит: 28 600 руб. - 3328 руб. = 25 272 руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право данный сотрудник, составит:
3000 руб. + 1000 руб. х 2 = 5000 руб.
По стандартному вычету 3000 руб. максимальный совокупный доход не установлен, а вот по стандартному вычету в размере 1000 руб. совокупный доход будет выше лишь в октябре, поэтому до сентября данный вычет будет предоставляться.
С января по сентябрь сумма НДФЛ сотрудника составит:
(28 600 руб. - 3000 руб. - (1000 руб. х 2)) х 13% = 3068 руб.
С октября по декабрь сумма налога будет составлять:
(28 600 руб. - 3000 руб.) х 13% = 3328 руб.
Предоставление стандартного вычета 1000 руб. производится с месяца рождения, усыновления, установления попечительства, вступления в силу договора о передаче ребенка.
Имущественные налоговые вычеты
На основании ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилья. Имущественные налоговые вычеты уменьшают сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
Имущественный вычет при продаже имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы.
На получение имущественного налогового вычета имеют право: -
налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, если имущество находилось в его собственности менее трех лет - в сумме дохода, полученной от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб.; -
налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, если имущество находилось в его собственности три года и более - в сумме дохода, полученной от продажи указанного имущества; -
налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи иного имущества (не перечисленного выше), если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет - в сумме дохода, полученной от продажи, но не более
250 000 руб.;
Налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде от продажи иного имущества (не перечисленного выше), если имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более - в сумме дохода, полученной от продажи.
Для получения данного вычета налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту жительства: -
налоговую декларацию; -
заявление о предоставлении имущественного налогового вычета; -
копии документов, подтверждающих размер дохода от продажи имущества; -
копии документов, подтверждающих длительность нахождения имущества в собственности налогоплательщика; -
копии документов, подтверждающих размер осуществленных расходов, которые связаны с получением доходов от продажи.
Налоговый кодекс предоставляет льготы и продавцам своего имущества. Доход от продажи жилого дома, квартиры, комнаты, приватизированного жилого помещения, дачи, садового домика, земельного участка или доли в перечисленном имуществе, находившемся в собственности меньше трех лет, не облагается налогом в пределах 1 000
000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А если жильем или другим имуществом человек владел три года и больше, то налогом не облагают весь доход от их продажи.
Этот вычет не применяют к доходам, полученным индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с его коммерческой деятельностью.
Если имущество находится в общей долевой собственности, то вычет предоставляется каждому совладельцу соразмерно его доле.
Если имущество находится в общей совместной собственности, то вычет предоставляется по согласию совладельцев в пределах, установленных законом.
Вместо того чтобы воспользоваться этим вычетом, человек может поступить иначе. Свой облагаемый налогом доход он вправе уменьшить на расходы, связанные с его получением. Эти расходы надо документально подтвердить.
Получить имущественные вычеты можно в налоговой инспекции, когда закончится год. Для этого надо подать декларацию о доходах и заявление (его оформляют в произвольной форме).
Имущественный налоговый вычет предоставляет только налоговый орган.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Право на получение имущественного налогового вычета имеют налогоплательщик, израсходовавший денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом общий размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Иными словами, если человек потратился на покупку или строительство дома, квартиры, комнаты, дачи или доли в них, то он может получить имущественный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 руб., но и не больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 1 900 000 руб., то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 руб., то вычет составит только 2 000 000 руб.
При этом в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода человека, который облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если человек получает доходы в одном регионе, а приобрел жилье в другом, то имущественный вычет можно получить по месту регистрации. Налоговая инспекция оформит платежное поручение на возврат НДФЛ из бюджета этого региона.
Список затрат, связанных с приобретением жилья, строго оговорен. Так, при покупке квартиры это будут ее стоимость по договору купли-продажи, расходы на материалы и оплату ремонтных работ.
Телефонная консультация 8 800 505-91-11
Звонок бесплатный
Вычет 400 рублей
В 2005 году я купила кв. за 400 т. рублей и получила налоговый вычет с этой суммы. (в то время мах он был 1 млн). Могу ли я использовать недополученный налоговый вычет (с 600 т. р.) для оплаты налога от продажи доли дома в 2016 году, полученной по наследству.
Свое право на налоговый вычет вы уже использовали по квартире, купленной в 2005 году за 400 т. руб. Повторный имущественный налоговый вычет на покупку запрещен Налоговым кодексом РФ. До 2014 года имущественный вычет предоставлялся на квартиру, поэтому использовать "недополученный вычет" с 600 т. руб. Вы не можете. (ст.220 НК РФ) При оформлении декларации в связи с продажей доли дома, подученной по наследству, Вы можете использовать налоговый вычет в размере 1000000 руб. (ст.220 НК РФ)
Мною была куплена квартира в 2010 г. за 3 млн.400 рублей, я получила имущественный налоговый вычет в размере 200 т. рублей. С 2014 года я не работаю, получаю военную пенсию, 60 т. р. я недополучила, почему мне не могут отдать эти деньги за те года которые я работала раньше.
вернуть налог Вы можете не более чем за три предыдущих года,ст.78,220 НК
В 2004 году купила квартиру за 1 млн 400 тыс рублей. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СУММЕ 130000 ТЫС ПОЛУЧИЛА. В 2014 ГОДУ КУПИЛА КВАРТИРУ ЗА 2 МЛН 800 ТЫС РУБЛЕЙ. ИМЕЮ ЛИ ПРАВО ВЕРНУТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЕЩЁ ЗА 1 МЛН. РУБЛЕЙ?
увы--не имеете право--если в ипотеку--только тогда можете вернуть 13% от % по ипотеке.
В 2006 году произвёл налоговый вычет с покупки квартиры с 400 000 рублей, на тот момент можно было вернуть с 1 000 000 рублей. В 2012 году приобрел в ипотеку дом, можно ли добрать вычет до 1 000 000 рублей?
нет, вычет предоставляется к сожалению только один раз
В июне 2013 года жена приобрела квартиру стоимостью 1 400 000 рублей и получила вычет 13% с этой суммы. В январе 2015 года ею приобретена еще одна квартира стоимостью 1 800 000 рублей. Может ли она получить налоговый вычет с оставшихся 600 000 рублей? (с марта 2016 года она не работает).
Здравствуйте! Не может,повторно налоговый вычет не предоставляется."Добрать" вычет можно по сделкам,которые заключены после 01.01.2014г.
В 2003 году я получила налоговый вычет при покупки квартиры за 400 тыс рублей. Могу ли я получить вычет с процентов за квартиру приобретённую в 2010 году за 200100 рублей. За 6 лет выплачено процентов 110000 рублей.
Да, можете получить налоговый вычет за проценты в соответсвии со ст 220 Нк РФ
В 2005 году покупала квартиру и пользовалась имущественным вычетом с 400 тыс. рублей, в 2015 году купила другую квартиру. Имею ли я право продлить имущественный вычет?
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды
Существует ли сейчас налоговый вычет 400 рублей при доходе до 40000 рублей.
на работников нет, на детей 1400 руб. до 280 тр
НК РФ - Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
1 400 рублей - на первого ребенка; эту сумму вычитают раз в год? и если доход привышает 280 000 тыс руб?
Да, вычитают раз в год
1400 руб. - это вычет на ребенка ежемесячный, пока доход с начала года не достигнет 280000 руб.
Брала в 2006 году налоговый вычет с квартиры стоимостью 400 000 рублей Могу ли я еще взять вычет до 2000 000?
Да, можете использовать.
Предоставляется ли налоговый вычет на самого работника в размере 400 рублей при исчислении подоходного налога?
нет не предоставляется.
Сотрудник написал заявление на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей в 2010 году. Зарплата данного сотрудника 100 000 рублей. Положен ли ему стандартный налоговый вычет?
С уважением, Ольга.
Здравствуйте, Ольга. В соответствии с подп.3 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ, указанный Вами вычет ему не положен. С уважением, Титова Л.В.
Объясните, должен ли работнику предоставляться стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за месяц, когда он находился в отпуске без сохранения з/платы, при условии, что общая сумма дохода не превысила 20000 рублей. Спасибо.
Стандартный вычет в размере 400 рублей в данном случае не предоставляется. У Вас не было доходов за период отпуска без сохранения зарплаты. Значит, в этот период не возник объект налогообложения налогом на доходы физических лиц и,следовательно, отсутствует налоговая база. В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Каждый человек имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей ежемесячно до тех пор, пока его доход не превысит 20 тысяч рублей.
Кроме того, на каждого налогоплательщика, имеющего ребенка, распространяется стандартный налоговый вычет 300 рублей на каждого ребенка ежемесячно - также до тех пор, пока доход не превысит 20 тысяч рублей.
Объясните пожалуйста, Уважаемые юристы, что означает фраза "пока доход не превысит 20 тыс руб". У меня есть 2 ребенка, если мне начислено 7 тыс руб в месяц, то сколько составляет подоходный налог?
Спасибо.
Смотря когда. Это идет нарастающим итогом. И если у Вас месячный заработок 7 000, то в январе и феврале подоходный будут взымать с суммы 6 300 (7 000 - 400 - 300). Начиная с марта взымать будут налог на доходы с полной суммы 7 000, так как в этом месяце доход превысил 20 000. 13% от 7 000 будет составлять 910. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями от 5 марта 2001 г.) " 2) По подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса можно привести следующий пример: Пример. Работнику организации, в которой заявлен стандартный вычет, ежемесячно начисляется по 3 500 руб. Работник имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб., предусмотренный пп.3 п.1 ст.218 части 2 Кодекса. Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января - мая уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 руб. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 5 месяцев составляет 2 000 руб. Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.). Начиная с июня месяца, стандартный вычет не предоставляется".
Как известно, стандартные вычеты (400 и 300 рублей на каждого ребенка) предоставляются до месяца, пока доход не превысил 20000 руб. Надо ли включать в налоговую базу суммы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц, например, пособие по беременности и родам, мат.помощь в связи с несчастными случаями и т.д.?
Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые в соответствии с пп.3, 4 п.1 ст.218 НК РФ, предоставляются до тех пор, пока доход, учитываемый работодателем для целей предоставления стандартных вычетов и подлежащий обложению по общей налоговой ставке 13 %, не превысит 20 000 руб. В соответствии со ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде пособий по безработице, беременности и родам, суммы единовременной материальной помощи и др. Таким образом, в налоговую базу (то есть в сумму доходов, при превышении размера которых 20 000 руб., стандартные налоговые вычеты не предоставляются) суммы, указанные Вами, не включаются. Пример. На 1 июля совокупный доход работницы был 15 000 руб. В июле она получила зарплату 3000 руб. и пособие по беременности и родам (не облагаемое налогом на доходы) 8000 руб. Совокупный доход работницы составит 26 000 руб. (15 000+3 000+8 000). Доход, учитываемый для определения налоговой базы 18 000 руб. (15 000+3 500). Для расчета стандартных налоговых вычетов учитывается сумма общего дохода за минусом необлагаемого пособия по беременности и родам, т.е. 18 000 руб. (26 000 - 8 000 руб.). Таким образом, доход, предусмотренный ст.218 НК РФ, не превысил 20 000 руб. Следовательно, в июле работница имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
Если у работника нет права на вычеты 3000 и 500 руб., ему должен ежемесячно предоставляться стандартный вычет в размере 400 руб. Его можно назвать "личным". На этот вычет имеет право любой сотрудник фирмы. Он применяется до тех пор, пока доход работника не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, когда это произошло, налоговый вычет не предоставляют. И так каждый год.
Пример. Работник ООО "Пассив" Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается "личный" налоговый вычет в размере 400 руб. Месячный оклад Яковлева - 6000 руб.
Доход Яковлева превысит 20 000 руб. в апреле: 6000 руб. x 4 мес. = 24 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца вычет ему больше не предоставляется. В январе, феврале и марте ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит: 6000 - 400 = 5600 руб.
С него каждый месяц он заплатит налога 728 руб. (5600 руб. x 13%).
Начиная с апреля налог на доходы физлиц Яковлев будет платить со всей зарплаты, то есть с 6000 руб. в месяц. Его сумма составит уже 780 руб. в месяц (6000 руб. x 13%).
Если человек работает в фирме не с начала года, то вычет ему предоставляют с учетом дохода, который получен на прежней работе.
Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.
Положим, Яковлев устроился на работу в ООО "Пассив" с 3 марта. Общая сумма дохода Яковлева по прежнему месту работы составила 7000 руб. Доход Яковлева превысит 20 000 руб. в мае: 7000 руб. + 6000 руб. x 3 мес. = 25 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца ему не предоставляется вычет в размере 400 руб. В марте и апреле ежемесячно Яковлев заплатит налог с такой суммы: 6000 - 400 = 5600 руб.
Начиная с мая ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.
Еще по теме Вычет 400 рублей:
- Четыркин Е. М.. Финансовая математика: Учебник. - 4-е изд. - М.: Дело, - 400 с., 2004
- 3.4. Получение вычета Сроки, в которые налогоплательщик вправе заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет
- Фатхутдинов Р. А.. Инновационный менеджмент. Учебник, 4-е изд. - СПб.: Питер, - 400 с: ил. - (Серия «Учебники для вузов»)., 2003
- Туманова Е.А., Шагас Н.Л.. Макроэкономика. Элементы продвинутого подхода: Учебник. - М.: ИНФРА-М,- 400 с. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова), 2004
- 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
Отменен стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 рублей. При этом увеличены вычеты на ребенка, некоторые из них - задним числом.
C 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон 1 , который вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса. В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса нет упоминания о стандартном вычете в 400 рублей, который сейчас могут получить все работники, доход которых не достиг 40 000 рублей.
Отныне вычеты на детей будут предоставлены в следующих размерах:
- 1400 рублей - на первого и второго ребенка;
- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 рублей - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. (см. таблицу ниже).
Для получения вычетов сотрудник должен написать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают его право на стандартные детские вычеты. Пример заполнения заявления приведен на с. 30.
Лимит по доходам работника для применения этих вычетов остался прежним - 280 000 рублей.
Размеры стандартных вычетов в 2011-2012 гг.
Если сотрудник уволился, старый работодатель вычет не пересчитывает
В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ) с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно уточнены размеры стандартного налогового вычета на детей. Так, увеличен до 3000 рублей вычет на третьего ребенка и на каждого ребенка-инвалида.
Может случиться так, что работник получил вычет в 2011 году за третьего ребенка в размере 1000 рублей, а в течение года уволился. Для получения вычета в большем размере гражданину необходимо по окончании года представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме № 3-НДФЛ) за 2011 год, в которой заявить свое право на получение стандартного налогового вычета в повышенном размере, и приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Такими документами могут быть, в частности, копии свидетельств о рождении детей, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регист¬рации брака.
Обратите внимание, что вычет в размере 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Таким образом, для того, чтобы работнику пересчитали базу по НДФЛ за 2011 год, он должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию 2 . Однако существует и альтернативное мнение (см. комментарий), согласно которому работодатель на основании заявления сотрудника может пересчитать базу по НДФЛ за 2011 год и предоставить вычет.
Так, по мнению Натальи Поступинской, методолога «КСК групп», надо пересчитать стандартные вычеты на детей с начала 2011 года. Для этого необходимо затребовать с таких сотрудников заявление на представление вычета. Оно может быть составлено на одном бланке сразу за 2011 и 2012 годы. Поскольку стандартные налоговые вычеты на первых двух детей в 2011 и 2012 годах различаются (1000 и 1400 руб.), то при оформлении заявления на вычет на одном бланке необходимо сделать разбивку по годам. Размеры вычетов, которые предусмотрены статьей 218 Налогового кодекса, обязательно должны быть указаны на каждый год для каждого ребенка.
Напомним, что сведения нужно представить в налоговую инспекцию по форме № 2-НДФЛ с учетом пересчета за 2011 год. Это надо сделать не позднее 1 апреля 2012 года, поэтому у бухгалтеров есть время проверить правильность расчетов и наличие необходимых документов (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В 2012 году изменения не коснулись вычетов в размере 500 и 3000 рублей 3 . А значит, пов¬торно подавать заявление на них не надо.
Образец заявления:
Генеральному директору ООО «Локли»
от системного администратора Лаврова С.О.
Заявление
о предоставлении стандартных налоговых вычетов
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса при определении моих доходов с 1 января 2012 г. прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей в количестве трех человек, которые находятся на моем обеспечении:
- в размере 1400 руб. на мою дочь Лаврову Анастасию Сергеевну 1999 г. р.;
- в размере 1400 руб. на моего сына Лаврова Петра Сергеевича 2001 г. р.;
- в размере 3000 руб. на моего сына Лаврова Бориса Сергеевича 2005 г. р.
Приложение:
- копия свидетельства о рождении Лавровой Анастасии Сергеевны на 1 листе;
- копия свидетельства о рождении Лаврова Петра Сергеевича на 1 листе;
- копия свидетельства о рождении Лаврова Бориса Сергеевича на 1 листе.
