Начислены дивиденды к получению проводка. Начисления дивидендов и бухгалтерские проводки

Определения термина "дивиденды " гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями" .

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" , субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета , субсчет 75-2 , и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета и кредиту счета (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Дивиденды и

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Дивиденды: подробности для бухгалтера

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Из доходов российских получателей дивидендов При выплате дивидендов российским организациям и физическим... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией... , контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного... происходит, если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...
Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?
Прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... числе и после выплаты дивидендов. Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества... двойного налогообложения Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно... «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного...
Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты
Защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из... давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он... срока для выплаты. 4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга... размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено... корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли...
АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию
2-НДФЛ АО выплачивает дивиденды «иностранцам». Получатель дивидендов – иностранная компания Согласно... х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий. АО, являясь... (организация, распределяющая прибыль); вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды); налоговый (отчетный) период (код... контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы... , если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...
Порядок выплаты дивидендов учредителю - единственному участнику ООО
Учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли... налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской... : - Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия...
Дивиденды в ООО: порядок распределения
Распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает... Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что... решение о выплате дивидендов документально оформлено; выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям... вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения... принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в...
Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Доходы, полученные в виде дивидендов Получение (выплата) дивидендов российскими организациями При выплате... % общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки... НК РФ Источник выплаты дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими...
ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Выходе (ликвидации) приравнена к дивидендам Доходы физических и юридических лиц...) из организации, приравняли к дивидендам. Новые нормы также действуют в... её имущества. При этом дивидендами признаётся сумма, превышающая расходы... российская компания выплачивает пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) напрямую офшорной... на прибыль при получении дивидендов через иностранные транзитные компании В... фактически теперь освобождением от налогообложения дивидендов может воспользоваться и та российская...
Обоснование поступлений в плане финансово-хозяйственной деятельности
Хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим учреждению, ... направляемой ими на выплату дивидендов или распределяемой ими среди участников... за который выплачиваются дивиденды. Пример 3. Рассчитаем объем дивидендов, планируемых к... акционерного общества, на выплату дивидендов будет направлено в 2019 году... . Сначала рассчитаем ежегодную сумму дивидендов по привилегированным акциям: Поступления... 102,5 (руб.). Рассчитаем сумму дивидендов по обыкновенным акциям. Поступления план...
Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
МХК, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями. Рассмотрим новые... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими... общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. 2. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной... лицо, получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому агенту, ... 1 ст. 309 НК РФ, – дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Порядке удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При... обществ, что подразумевает получение дивидендов в случае получения такими обществами... над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы... основания для применения в отношении дивидендов ставки 0 процентов, предусмотренной... долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента... новированного из обязательств по выплате дивидендов, в пользу иностранного участника, ...
Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
Ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли... прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - ... российским компаниям, выплачивающим «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти) иностранным партнерам. В... «активная» компания; после фактического распределения дивидендов российский резидент обязан добровольно заявить... физического лица, на который поступили дивиденды, - обязательно; иностранная компания не...
Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
Ставки 5 процентов при налогообложении дивидендов предполагают наличие прямого вложения в... Налогового кодекса Российской Федерации в дивиденды, не вправе применять налоговую ставку... , что применительно к налогообложению трансграничных дивидендов понятие "капитал" включает... выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого... применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании...
Коротко о новых «русских офшорах»
Появляются следующие налоговые льготы: А. Дивиденды, полученные МХК, будут облагаться налогом... день принятия решения о выплате дивидендов МХК должна непрерывно владеть на... (фонде) организации, которая выплачивает дивиденды; сама выплачивающая дивиденды организация не должна находиться... .11.2017) перечня офшоров. B. Дивиденды, которые выплачены МХК иностранным лицам... , например, МХК на дату выплаты дивидендов должна быть публичной компанией. C ...
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
... ;1" Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период... (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то... ;4" Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный... ; Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все... декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в...

При всем многообразии материалов на нашем сайте мы пока обошли вниманием важную и нужную тему – начисление дивидендов учредителям (акционерам) организации. Ведь конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли. Замечательно, когда эта цель достигнута в полном объеме, компания функционирует успешно, а собственники могут насладиться результатами своего труда. Но как отразить факт начисления дивидендов и НДФЛ с этих доходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0? Давайте рассмотрим эту ситуацию на практических примерах.

Дивиденды сотрудникам организации

Для начисления дивидендов и удержания НДФЛ с данных доходов переходим на вкладку «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».

Создаем новый документ и добавляем проводку между счетами 84.01 и 70, т.к. речь идет об учредителях (акционерах), являющихся сотрудниками организации. В качестве даты документа указываем дату принятия решения о распределении чистой прибыли собранием учредителей.

Также необходимо добавить в документ проводки по удержанию НДФЛ с сумм дивидендов.

Но для того, чтобы налог был отражен в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, данных проводок недостаточно, нужно создать еще один документ, формирующий движения по регистрам учета НДФЛ. Переходим в раздел «Зарплата и кадры» и выбираем пункт «Все документы по НДФЛ».

Создаем для каждого сотрудника-учредителя документ «Операция учета НДФЛ».

В шапке документа выбираем организацию и сотрудника. В поле «Дата операции» нужно указать дату выплаты дивидендов.

Заполняем вкладку «Доходы».

И вкладку «Удержано по всем ставкам».

Внимательно вводите информацию об удержанном налоге, т.к. именно по данным этой вкладки будет заполняться 2 раздел формы 6-НДФЛ.
Дата получения дохода в данном случае – это дата выплаты дивидендов, а срок перечисления налога – «Не позднее следующего за выплатой дохода дня». Сумму выплаченного дохода указываем без вычета НДФЛ.
Также на обеих вкладках есть колонка «Включать в декларацию по прибыли». Эта галочка должна быть установлена, если регистрируются дивиденды, выплачиваемые АО. В этом случае сведения о начисленных суммах и удержанном налоге НЕ будут включены в форму 2-НДФЛ, а найдут своё отражение в декларации по налогу на прибыль.
Проводим и закрываем документ. Остается только выплатить дивиденды, и здесь есть важный нюанс. Несмотря на то, что учредители являются сотрудниками организации, и начисления отражены на счете 70, они не должны быть включены в ведомости на выплату зарплаты. Соответственно, списание с расчетного счета или выдачу наличных из кассы нужно отражать с видом операции «Прочее списание» («Прочий расход»).

Дивиденды учредителям (акционерам), не являющимся сотрудниками организации

В том случае, если необходимо начислить дивиденды физическим лицам, не являющимся сотрудниками данной организации, порядок действий в 1С: Бухгалтерии будет аналогичным, изменения затронут только используемые счета учета: в данном случае начислять дивиденды и удерживать НДФЛ мы будем в корреспонденции со счетом 75.02, а не 70.
Проводки будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что в качестве аналитики на счете 75.02 используется справочник «Контрагенты», а не справочник «Физические лица», как на счете 70.
Для отражения информации о дивидендах в отчетных формах по НДФЛ заполняем документ «Операция учета НДФЛ», расположенный на вкладке «Зарплата и кадры» - «Все документы по НДФЛ». Но для работы с данным документом учредителя нужно будет добавить в справочник «Физические лица», т.к. мы не можем зафиксировать удержание НДФЛ с контрагента.
В качестве даты операции также указываем дату выплаты дивидендов. Аналогичным образом заполняем вкладку «Доходы»

и вкладку «Удержано по всем ставкам».

Проводим документ и регистрируем выплату дивидендов. В данном случае, как и в предыдущем примере, создаем списание с расчетного счета или выдачу наличных с видом операции «Прочее списание» («Прочий расход»), но в качестве корреспондирующего счета указываем 75.02.

Давайте дружить в

Чистая прибыль компании подлежит использованию следующим образом : на инвестиции для развития и на дивиденды. Величина сумм, предназначенных для разделения между учредителями, зависит от результатов работы компании.

Согласно политике предприятия, на подобные цели может быть направлена половина прибыли в чистом виде или другая ее часть. Остальные средства используются на нужды организации. Таким образом, прямой источник — прибыль компании .

Выплачиваясь из «чистой» прибыли, данная выручка подлежат бухгалтерскому оформлению. Дивиденды не будут считаться таковыми, если в течение года были выплачены, но по результатам годовой отчетности компания оказалась в убытке. А также они не будут проведены расходами, направленными на получение прибыли, в налоговом учете.

Следовательно, убыточно работающее предприятие не имеет источника для их раздачи. Промежуточные выплаты оформятся «Прочими расходами».

Регламент и нормативная база

Выдача дивидендов учредителям в ООО регламентируется законом №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998. В статье 28 сказано об обязательности наличия решения общего собрания участников, на основании которого производится данное распределение средств.

Закон предполагает следующие правила для ООО :

Выплата рассчитывается при учете долей учредителей в уставном капитале. Поскольку законным образом распределить средства можно только так, каждый участник ООО должен ответственно отнестись к вопросу участия членов предприятия в капитале еще при регистрации фирмы.
Право на получение выплат имеют только учредители. Это их основной доход от работы предприятия. Помимо того, каждый участник имеет право занять должность и получать зарплату, которая для него является вторым источником дохода.
Выплата не может производиться чаще, чем ежеквартально. ООО также имеет право делать это один раз за полгода или год. Более конкретно вопрос периодичности отражается в уставе. Промежуточными называются дивиденды, распределенные до истечения года. Предприятие может оказаться в убытке по итогам этого периода. При отсутствии прибыли выдача сумм не может считаться дивидендами, хотя средства уже розданы. Тогда их могут признать вознаграждением

К примеру, есть решение собрания о выплачивании средств единожды в год, что не противоречит уставу. Тогда дивиденды за 2019 год могут быть рассчитаны и начислены в 2019. Чистый доход предприятия за этот период будет определен.

После принятия решения о выплате денежные средства перечисляются участникам на протяжении 60 дней (более конкретно срок описан решением или уставом). Хотя это могут быть не только деньги, но и продукция либо имущество, что должно быть отдельно прописано уставом. При несоблюдении сроков выплат дивидендов, учредители могут требовать перечисления средств у организации, а затем через суд.

Поскольку чистая прибыль рассчитывается окончательно лишь по итогам года, при его завершении, наиболее удобно рассмотреть вопрос относительно выплаты за этот период. На собрании ООО решают:

какая часть прибыли для этого будет выделена;
как распределена;
когда будет выдана.

Регламент в 2019 году не изменился.

Сроки проведения собрания — март, апрель. Решение будет принято по числу голосов.
Обязательно составление протокола с указанием участников собрания, повестки дня и решения.
Выплаты производятся безналично на банковский счет каждого члена ООО.

Решение выплачивать дивиденды принимается всеми собственниками ООО, то есть — его участниками.

Поэтапный порядок выплат состоит из следующих шагов .

На 2019 год выплата дивидендов ООО должна облагаться налогом 0-13%, а НДФЛ представляет 13%.

Нюансы выплаты

Рассматривая особые случаи и ситуации, можно указать следующие нюансы при начислении дивидендов (по правилам на 2019 год).

Если у организации всего один учредитель, он может начислить данные выплаты сам себе. Решение составляется произвольно, но должно включать :

сумму, выделенную на эту выплату по ООО;
промежуток времени, за который она рассчитана;
дату принятия решения, место и номер протокола;
подпись единственного учредителя.

Правила выплаты юридическим лицам такие же, как физическим, за исключением налогообложения.

В решениях по выплатам могут быть отмечены сроки (в 2019 году), не совпадающие с максимальными (2 месяца). Противоречия с законом в этом нет.

Особенности налогообложения

При сроках выдачи учредителям денежных средств в 60 дней с момента принятия решения на собрании ООО, налог перечисляется в бюджет не позже следующего после выплаты дня (статье 287 НК РФ).

Размеры отчислений для бюджета РФ на 2019 год следующие :

Физические лица, получающие дивиденды, уплачивают НДФЛ в размере 13%.
Юридические лица — от 0 до 13%.
Иностранные компании либо граждане — 15% (как при налоге на прибыль, так и НДФЛ).

Подробнее остановимся на условиях взимания для ООО в 2019 году. Процент госпошлины зависит от нескольких факторов. Ставка 0% может быть получена членом ООО с владением частью уставного капитала не менее 50% более года.

Распределение

Обычно распределение выплат зависит от доли уставного капитала каждого учредителя . Формула может быть следующая:

Дивиденды для члена ООО = сумма, направленная на их выплату * процентная доля участия

Но компания вправе принять иное решение по распределению (непропорционально долям). Тогда есть вероятность возникновения разногласий с органами налогообложения.

По ст. 43 НК РФ дивидендами считают только доход, рассчитанный пропорционально участию в капитале. Иначе части могут быть рассмотрены, как другой доход, и облагаются по повышенной ставке. Подобное мнение инспекции обычно поддерживается судом.

Например, если доля учредителя ООО — 30%, он получит 30% денежных средств, направленных предприятием на выплату дивидендов. Иногда устав содержит иной порядок выдачи, не зависящий от долей, либо это предписано договором об учреждении ООО, решением о распределении дохода.

периода;
суммы;
пропорции;
учредителей, которым выплачивают средства;
сроков выдачи;
формы (денежная, имущественная или иная);
других сведений.

Виды отчетности

Выплаченные дивиденды заносятся в отчеты :

бухгалтерии;
по выплате налогов.

Если в 2019 году ООО намерено выдавать дивиденды, оно обязано после осуществления этой процедуры отправить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием суммы .

Отчетность относительно вычетов по налогообложению находится в прямой зависимости от получателя выплат: физическое лицо (учредитель) или организация. Декларацию о налоге на прибыль сдавать в 2019 году не требуется, так как данная обязанность возложена лишь на акционеров. Об этом было сообщено Министерством Финансов РФ еще в 2015 году.

При выплате дивидендов иностранным компаниям нужно сдать в ИФНС информационный отчет по налогам: суммы выплат и удержаний для бюджета РФ. Сроки составляют до 28 дней от окончания отчетного периода, за который делались выплаты.

Интересная передача относительно дивидендов для ООО представлена ниже.

Инструкция

Составьте протокол собрания учредителей, на котором принято решение о начислении дивидендов согласно учетной политики предприятия, а также бухгалтерскую справку-расчет, в которой отражаются суммы выплаченных сумм. Рассчитайте величину чистой прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов. Руководствуйтесь для отражения данной операции в бухгалтерском учете Планом счетов и Положениями о бухгалтерском учете.

Отразите в бухгалтерском учете начисление дивидендов на дебете счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредите счета 75 или 70. В первом случае доход получают учредители предприятия и сторонние аукционеры, а во втором – работники, обладающие акциями организации. Начислите налог на прибыль и отразите его в справке 2-НДФЛ и на листе 3 Налоговой декларации.

Ознакомьтесь с п.21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская » для составления Отчета о прибылях и убытках . В нем должен отражаться расчет чистой прибыли предприятия за отчетный период. Покажите сумму промежуточных дивидендов в Отчете о прибылях и убытка в строке «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках со знаком минус. В этом случае производится в бухгалтерском учете запись с кредитом счетов 70 или 75 и дебетом счета 99 «Прибыли и убытки». Начисление дивидендов на конец отчетного периоды, согласно новым формам бухгалтерских отчетностей за 2011 года, не отражайте в Отчете о прибылях и убытках .

Уравняйте сведения Отчета о прибылях и убытках по форме №2 по форме №1, которые расходятся на конец отчетного периода из-за не отражения дивидендов. Для этого в строке 190 формы №2 «Чистая прибыль/убыток отчетного периода» необходимо вписать значение, которое равно разнице данных конца и начала отчетного периода строки 470 формы №1, увеличенной на сумму выплаченных дивидендов.

Обратите внимание

Например, по итогам первого полугодия был выплачен промежуточный дивиденд в размере 500 руб. на акцию. Российское законодательство запрещает объявление и выплату дивидендов обществам, которые являются неплатежеспособными или могут стать таковыми после выплаты дивидендов, а также в случае наличия убытков в годовом балансе общества.

Полезный совет

Также к дивидендам относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Не признаются дивидендами Значит, если Общество не ведет бухучет по двойной записи, то и выплачивать дивиденды такое Общество не имеет права, так как размер чистых активов без данных баланса определить невозможно.

Источники:

отражение дивидендов
Отражаем долги в балансе

Ежегодно предприятие сталкивается с необходимостью начисления дивидендов своим участникам и аукционерам. После проведения всех необходимых расчетов бухгалтеру необходимо отразить дивиденды и налоги с них в отчетности. Бухгалтерский учет зависит от того, кому выданы дивиденды и по какой ставке.

Инструкция

Ознакомьтесь с гл. 23 и гл.25 Налогового кодекса РФ, в которых устанавливается порядок начисления дивидендов. Отражение данных выплат в бухгалтерском учете и отчетности проводится по правилам ПБУ 9/99.

Рассчитайте налог, которым облагаются дивиденды. Для этого вначале определите ставку по ним. Для физических и юридических лиц, являющихся резидентами РФ, она устанавливается равной 9%. Для физических лиц нерезидентов ставка равна 30%, а для зарубежных предприятий – 15%. Сумма налога определяется умножением ставки на сумму выплаченных дивидендов.

Отразите в бухгалтерской отчетности начисление дивидендов. Так как дивиденды рассчитываются с нераспределенной прибыли предприятия, то их начисление будет отражаться на дебете счета 84. В корреспонденции их будет находиться счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» или счет 75.2 «Расчеты по выплате доходов с учредителями». Удержанные налоги проводятся на кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплата дивидендов отражается в зависимости от того, каким способом она проводилась. Если наличными средствами, то используется счет 50 «Касса», если безналичным расчетом, то счет 51 «Расчетный счет». Если предприятию были начислены дивиденды по акциям другой организации, то такой доход отражается на дебете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредите счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Отнесите дивиденды к получению к прочим доходам предприятия по мере возникновения такой прибыли, согласно условиям договора или иного подтверждающего документа. Все операции по распределению дивидендов отражаются в отчетности в том налоговом периоде, когда они произошли. Другими словами, на дату принятия решения о выплате дивидендов собранием участников предприятия.

Источники:

отчет по дивидендам

Дивиденды по акциям выплачиваются акционерными обществами ежеквартально, каждое полугодие, каждые девять месяцев или каждый год - в зависимости от политики акционерного общества. Дивиденды рассчитываются в зависимости от видов акций, их количества. Существуют случаи, когда общество не вправе выплачивать дивиденды.

Инструкция

Дивидендом называют часть прибыли акционерного общества на одну акцию, оставшуюся после выплаты всех налогов и взносов. Каждый инвестор, имеющий на дату составления реестра акционеров, имеет право на получение дивидендов. Прибыль по распределяется среди акционеров пропорционально в зависимости от количества и видов акций, которые они держат.

Стоит помнить, что акционерные общества не всегда вправе выплачивать . К примеру, акционерное общество не имеет права выплачивать дивиденды до оплаты (полной) уставного капитала, если оно имеет признаки банкротства или будет их иметь после выплаты дивидендов. Срок и порядок выплаты дивидендов общества определяются уставом общества или общего собрания его акционеров. Если срок в уставе не определен, то он считается равным 60 дням со дня принятия на общем собрании акционеров решения о выплате дивидендов.

Источники:

рассчитать размер дивиденда по акциям

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, которая характеризует финансовое состояние предприятия. Любую собственность, вложения, задолженность и убытки можно отразить в балансе и обратить в денежные средства. Если по итогам отчетного периода баланс оказался убыточным, то задуматься над источниками погашения необходимо заранее, тогда отчет будет иметь презентабельный вид.

Вам понадобится

Баланс и убытки

Инструкция

Согласно Директиве все хозяйственные должны публиковать свой баланс для того, чтобы третьи лица могли получать достоверную информацию о состоянии организации. Обобщенная информация о движении и наличие денежных средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка отражается на 84 счете бухгалтерского баланса.

Убыток покрывается за счет резервного , прибыли лет, целевых взносов, и увеличения уставного капитала до размера . Убыток остается непокрытым только в том случае, если имеющихся источников для погашения недостаточно.При успешной деятельности организации часть прибыли остается в резерве на случай возникновения убытков в будущем: Дебет 84, Кредит 82.

На 99 счете «Прибыли и убытки » выводится дебетовое или кредитовое сальдо, которое до утверждения переносится на счет «Непокрытых убытков». Прибыль учитывается так: Дебет 99, Кредит 84. В случае убытка делается обратная : Дебет 84, Кредит 99. После того, как в следующем отчетном периоде на собрании собственников организации будет утверждено распределение прибыли, проводится реформация, цель которой сводится к со счета 84 целевых сумм. В таком случае делается зачисление на счет «Расчеты по выплате доходов»: Дебет 84, Кредит 75.

Когда на покрытие убытка направляется , которую когда-то зарезервировали, то делается проводка: Дебет 82, Кредит 84. Если направляется нераспределенная прибыль с прошлых периодов: Дебет 84, Кредит 84. Чтобы довести уставной до размера чистых активов: Дебет 80, Кредит 84. Собственники организации могут погасить за свой счет: Дебет 75, Кредит 84. Любые расходы организации должны списываться на 80 счет или включаться в стоимость активов.

Если убыточная организация в следующем отчетном периоде получит доход, то пока не будут погашены все убытки за прошлые отчетные периоды, дивиденды выплачиваться не могут.

Обратите внимание

Вследствие сомнительной кредитоспособности организации ни один банк не даст согласие на выдачу кредита, и поставщики откажутся поставлять продукцию без предоплаты.

Полезный совет

Прибыль, которая была потрачена во время отчетного периода, сразу же списывается, та часть прибыли, которой могут распоряжаться собственники отводится под реформацию.

Убыток - это отрицательный результат деятельности предприятия. На его образование влияют многие факторы, как внутренние, так и внешние. Убыток предприятия отражается в бухгалтерском балансе в конце года.

Инструкция

Стоит заметить, что убыток в отчетности сразу привлекает повышенное внимание со стороны налоговых органов и приводит к выездным проверкам предприятия. Налоговые органы требуют обосновать причину возникновения убытка о , поскольку он уменьшает или вовсе фактически ликвидирует налог на прибыль. Согласно ст. 252 НК РФ существуют два условия для признания расходов: экономическая обоснованность и документальное их подтверждение. Поэтому следует запастись необходимыми документами и справками, подтверждающими расходы и убытки.

Излюбленным способом сокрытия убытков предприятия является отнесение части расходов на счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако не все затраты можно оставлять таким образом, возникают нарушения порядка бухгалтерского учета, что может привести к штрафным санкциям.

Учет убытка при общей системе бухгалтерского учета сводится к списанию и результатов его деятельности на Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»:
- Кредит 90-9 ( по обычным деятельности за отчетный период);
- Кредит 91-9 (расчет результата по прочим операциям за отчетный период)По итогам прошедшего года проведите реформацию баланса, при которой сальдо субсчетов 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю.

Одновременно с закрытием налогового периода при убытках на предприятии необходимо отразить условный доход по налогу на прибыль, который рассчитывается как произведение на прибыль (20%) и суммарного сальдо по субсчетам 90-9 и 91-9. Полученную сумму отразите на субсчете «Условный доход по налогу на прибыль» счета 99.Проводка начисленной суммы должна иметь вид:
- Дебет счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль - Кредит счета 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».
Одновременно следует сделать проводку на ту же сумму:
- Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Условный доход квалифицируется как убыток, перенесенный на будущее, позволяющий уменьшать налогооблагаемую базу в следующих отчетных периодах, согласно ст. 283, гл.25 Налогового Кодекса РФ.
Вместе с текущим убытком при расчете результата деятельности предприятия и на прибыль можно учесть убытки, которые были получены в предыдущих налоговых периодах. Для этого применяются два правила (п.2 и3 ст.283 НК РФ): убытки переносятся не более чем на 10 лет и убытки погашаются в порядке его получения.

Для любого участника хозяйственного общества или акционера одним из самых важных событий является получение дивидендов. Это показатель того, что средства, вложенные в объект инвестирования, приносят доход. Дивиденды – часть прибыли, распределенной в пользу инвесторов, которая подлежит налогообложению при их выплате. Распределяется прибыль после утверждения акционерами годовой бухгалтерской отчетности.

Вам понадобится

- акции отечественной или иностранной организации.

Инструкция

В случае если выплачивающая дивиденды организация сама получает доход от долевого участия в другой организации, налог, подлежащий удержанию, рассчитывается в другом порядке. Тогда из общей суммы, подлежащей распределению, вычитаются те дивиденды, которые подлежат выплате иностранной организации. После вычисляется между суммой исчислений и суммой дивидендов, которую получил налоговый агент за текущий отчетный период. Если разница оказывается положительной, то к ней применяется обязательство по оплате налога, а если ставка отрицательная - обязанность оплаты налога отсутствует.

Обратите внимание

Бухгалтерская отчетность акционерам должна предоставляться по прошествии 60 дней после окончания отчетного года.

Полезный совет

Если акционером компании является паевой инвестиционный фонд, то налог с дохода от выплаты дивидендов не удерживается, так как такая организация не является юридическим лицом.

В конце отчетного года бухгалтер каждого предприятия заполняет отчет о прибылях и убытках. Этот документ заполняется по форме №2, утвержденной законодательством.

Вам понадобится

компьютер, интернет, бумага А4, принтер, данные счетов бухгалтерской баланса, калькулятор

Инструкция

Введите идентификационный номер налогоплательщика и код постановки на учет в налоговом органе вашего предприятия на бланке отчета.

Вычислите разницу между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 и заполните строку отчета «Выручка (за минусом НДС и акцизов)». Необходимо внести сумму выручки за налоговый период отчетного года и соответствующий налоговый период предыдущего года.

Рассчитайте дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90, вычислите разницу между фактической и нормативной себестоимостью и заполните строку «Себестоимость продаж». Если сумма фактической себестоимости превышает сумму нормативной, то фактическая сумма себестоимости прибавляется к обороту себестоимости, если оказывается ниже нормативной, то вычитается из оборота себестоимости. Аналогично заполняется сумма себестоимости за отчетный год и предыдущий.

Вычислите разницу между выручкой организации и себестоимостью продаж и заполните строку отчета «Валовая прибыль» за налоговый период отчетного года и аналогичный период предыдущего года.

Рассчитайте прибыль путем вычитания из суммы выручки предприятия суммы себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. Заполните соответствующую строку отчета за отчетный и предыдущий год. Если величина получилась положительная, соответственно предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательная - , который необходимо вписать в строку со знаком и занести в круглые скобки.

Заполните строку « к получению» из дебетового оборота соответствующих субсчетов по счету 91, «проценты к уплате» из кредитового оборота субсчетов того же счета, где отражены проценты к уплате. Данные для строки «прочие доходы» возьмите из кредитового оборота субсчетов счета 91, где отражены прочие доходы организации без НДС, для заполнения строки «прочие расходы» - из дебетового оборота субсчетов того же счета, где отражены прочие расходы предприятия, «доходы от участия в других

Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

номер и дата созданного протокола;
дата и место проведения собрания;
все вопросы дня;
подписи всех акционеров.

Согласно закону, в документе обязательно нужно указать

размеры дивидендов,
форму их выплат,
дату.

Также организациям предоставляют право уменьшить сроки выплат.

В протоколе обязательно нужно указать частоту выплат дивидендов учредителям

Конкретного документа, который оформляется для выплаты дивидендов не предусмотрено.

Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

Помимо этих бланков, организация может самостоятельно сделать протокол о выплате дивидендов. В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.

Бухгалтерский отчет

Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

Все записи нужно сделать в день, когда совет акционеров принял решение о выплате дивидендов, согласно требованию инструкции к плану счетов

Пример правильного оформления в отчете:

По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли. 25 апреля, согласно собранию всех учредителей, было принято решение о направлении этой суммы на выплату дивидендов.

Весь капитал общества рекомендуется разделять на 100 обыкновенных акций. Из них 54 акции принадлежат директору «Кентавра», А.В. Иванову, а 46 акций – гражданину Нидерландов С. Анкершмит (который не является сотрудником ООО).

1. Дебет 84 Кредит 70
162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
2. Дебет 84 Кредит 75-2
138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.

Для отражения удержаний налога с выплат нужно провести в отчете один из следующих субсчетов:

Дебет 75-2 Кредит 68;
Дебет 70 Кредит 68;
Дебет 75-2 Кредит 68.

Определение суммы и порядка выплат

Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.

Выплаты всем участникам, должны проводиться одновременно и согласно их доле или акциям.

При нарушении сроков получения дивидендов, акционер вправе требовать через суд проценты за пользование чужими деньгами. Но такое право он имеет только при условии, что просрочка состоялась по вине владельца.

Если компания работает в убыток?

Прямым источником выплаты дивидендов является прибыль компании после оплаты всех налогов.

Это называется «чистая прибыль» и она определяется по бухгалтерским данным.

Но все понимают, что может сложиться так, что по промежуткам компания была в плюсе и получала прибыль, но в конце оказалось, что год закончился с убытком для организации.

В таких случаях выплаты, которые были проведены учредителями, не могут признаваться дивидендами, и не рассматриваются как расходы в налоговом учете.

Эти выплаты не оправданы с экономической точки зрения, и они не направлены на получение дополнительного дохода.

Поэтому, все выплаченные деньги признаются прочими расходами.

В таком случае, в учете нужно указать следующие проводки:

Дебет 99 (84) Кредит 75;
Дебет 75 Кредит 68;
Дебет 91 Кредит 76;

Что делать, когда «упрощенка»?
Если компания пользуется упрощенной системой обложения налогов и все учредители заинтересованы в получении дивидендов, то для этого придется вести бухгалтерский учет.

Выплату дивидендов нужно подтверждать данными с бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытке

Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%.