Как правильно заполнить расчет по страховым взносам. Единый расчет по страховым взносам - бланк

Для того чтобы сдать отчетность по страховым взносам за 4 квартал 2018 года, предпринимателям и организациям необходимо использовать определенную форму документа, и поэтому важно узнать, изменился ли бланк расчета или нет. Из статьи вы получите ответ на этот вопрос.

Сроки сдачи РСВ за 2018 год

Перед тем как рассмотреть бланк документа, напомним вам о том, в какие сроки нужно сдавать расчет по страховым взносам в 2018-2019 годах:

• до 30 апреля 2018 года - за 1 квартал 2018 года;
• до 31 июля 2018 года - за полугодие 2018 года;
• до 30 октября 2018 года - за 9 месяцев 2018 года;
• до 30 января 2019 года - за 4 квартал 2018 года;
• до 30 апреля 2019 года - за 1 квартал 2019 года;
• до 31 июля 2019 года - за полугодие 2018 года;
• до 30 октября 2019 года - за 9 месяцев 2019 года;
• до 30 января 2020 года - за 12 месяцев 2019 года.

Некоторые сроки сдачи расчета по страховым взносам переносятся на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни.

Что касается расчета по страховым взносам за 9 месяцев и за 4 квартал 2018 года, то здесь никаких переносов нет, и крайние сроки сдачи отчетов не смещаются на другие дни.

Сроки сдачи РСВ за 4 квартал 2018 года

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2019 года. Этот день выпадает на среду.

Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2018 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 30.01.2019 года.

Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).

За опоздание со сдачей отчета за 4 квартал 2018 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года).

Новые контрольные соотношения в РСВ за 4 квартал 2018 года

Заполнение РСВ за 4 квартал 2018 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался непредставленным, содержаться в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).

Корректировки сводятся к тому, что ошибки в Разделе 3 по каждому из физических лиц не допустимы в некоторых показателях. Для удобства представим их в виде таблицы:

Обратите внимание, что суммарные сведения в вышеперечисленных в таблице графах относительно всех физических лиц должны отвечать сводным данным, которые отражаются в подразделе 1.1 и 1.3.

На каком бланке сдавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года?

Приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года утверждена форма расчета по страховым взносам, которую должны сдавать индивидуальные предприниматели, а также организации, которые являются страхователями. Данный бланк применяется, начиная со сдачи РСВ за 1 квартал 2017 года.

Эту форму нужно заполнять для сдачи расчета за все периоды 2019 года. В приказе № ММВ-7-11/551 есть порядок заполнения документа и его электронная форма.

В какой форме сдавать РСВ в 2019 году: в новой или в старой?

Новая форма РСВ уже разработана сотрудниками ФНС РФ. Бланк документа доступен на Едином портале для размещения проектов НПА. Важно заметить, что форма расчета по страховым взносам, разработанная Федеральной налоговой службой, предполагает не новый бланк, а новую редакцию уже существующей формы РСВ.

Можно выделить некоторые основные корректировки, внесенные ФНС в обновленный бланк формы РСВ, а именно:

1. В приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» были добавлены новые поля.

2. Приложение, которое содержит данные об использовании пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года, отсутствует.

3. Добавлено поле «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к Разделу 1.

4. Добавлен новый реквизит под названием «Тип корректировки» в Раздел 3 документа (для персонифицированных данных физлиц). Нужно будет указывать какой расчет сдается:

• исходный;
• корректирующий;
• отменяющий.

Помимо этих изменений, в обновленной редакции формы РСВ не должно быть цифровых показателей со знаком «минус».

В соответствии с проектом, приказ ФНС РФ должен был вступить в силу, начиная с 01.01.2018 года. Обновленный бланк РСВ должны были начинать использовать для сдачи расчета за 1 квартал 2018 года (то есть, до 3 мая 2018 года).

Для подачи расчета за 4 квартал 2018 года в срок до 30 января 2019 года, необходимо применять старую форму документа. Это правило касается как бумажного, так и электронного формата отчета.

30.09.2018, 21:12

Расчет по страховым взносам (РСВ) обязаны сдавать все бизнесмены, использующие труд наемных работников. Отчет объединяет в себе информацию о взносах, которые контролирует налоговая служба. На сегодня это – все внебюджетные обязательные платежи, кроме страховых взносов «на травматизм», которые остались под контролем ФСС. Рассмотрим, как нужно заполнять и сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года. Также приведем образец заполнения ЕРСВ за 3 квартал 2018 года.

Форма и состав отчета за 3 квартал 2018 года

Форма и порядок заполнения РСВ (далее по тексту – Порядок) были утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ К работодателям, обязанным сдавать РСВ, относятся не только юридические лица или ИП, но и вообще все, кто пользуется услугами наемных работников. Это могут быть, например, фермеры, адвокаты, нотариусы и т.п. Отсутствие базы в том или ином периоде не дает права работодателю отказаться от сдачи отчета.

Бланк отчета РСВ включает в себя более 20 листов. Это неудивительно, учитывая то, что этот отчет объединяет в себе информацию о нескольких платежах. Однако «обычному» плательщику взносов нет необходимости заполнять все два десятка листов. Существует ряд обязательных разделов, которые содержат основную информацию:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором указаны общие сведения о начисленных взносах. Расшифровки различных вариантов начисления взносов приведены в приложениях к этому разделу. Наиболее «массовые» варианты содержатся в подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1 а также в Приложении 2.
3. Раздел 3, включающий данные персонифицированного учета физических лиц, которым выплачивается доход.

Именно перечисленные выше разделы и приложения должны включать в свои отчеты все экономические субъекты, которые производят выплаты физическим лицам (п. 2.4 Порядка).

Все остальные листы расчета заполняются при необходимости, если плательщик имеет определенный статус или производит те или иные виды выплат. Например, раздел 2 заполняют только руководители крестьянских хозяйств, а приложение 9 к разделу 1 – только те работодатели, которые платят зарплату иностранным работникам.

Также вы можете скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в формате Excel.

Титульный лист

Этот раздел включает сведения о плательщике и самом отчете:

• Коды ИНН и КПП берутся из свидетельства, полученного в ИФНС;
• По номеру корректировки, можно понять, вносились ли исправления в форму. Если это – исходный вариант, то указывается код «0 – -», для уточненного отчета – «1- -», «2- -» и т.д.
• Период предоставления включает календарный год и код расчетного периода внутри него в соответствии с Приложением 3 к Порядку. Код для 9 месяцев – «33».
• Код налоговой инспекции – берется из свидетельства о постановке на учет.

• Код в поле «По месту нахождения (учета)» выбирается из приложения 4 к Порядку и показывает, почему форма сдается именно в эту ИФНС. Например, если юридическое лицо – резидент РФ сдает отчет по месту своей регистрации, то указывается код 214;
• Полное наименование организации или полное ФИО физического лица.
• Код вида деятельности по ОКВЭД.
• Если отчет сдает правопреемник, то используются поля «Форма реорганизации (ликвидации) и «ИНН (КПП) реорганизованной организации» Коды реорганизации находятся в приложении 2 к Порядку. В этом случае расчетный период кодируется особым образом, для чего в приложении 3 предусмотрены отдельные строки.
• Контактный телефон в формате «8 – пробел – код города – пробел – номер телефона»
• Количество листов формы и прилагаемых документов (если они есть).
• Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает ФИО и подпись ответственного лица и дату подписания. Если форму сдает представитель, то указываются сведения о нем и реквизиты доверенности.
• Информация о сдаче отчета. Этот блок заполняется сотрудником ИФНС, поэтому плательщик оставляет его пустым.

Раздел 1 ЕРСВ за 3 квартал 2018 года

Здесь находятся сведения об общей сумме страховых взносов всех видов, включенных в форму.

В строке 010 указывается код ОКТМО по которому перечисляются платежи.

Основная часть раздела включает в себя пять блоков, каждый из которых соответствует своему виду платежей. Строки 020 – 033 отражают сведения о пенсионных взносах

• В строке 020 указывается КБК.
• В строке 030 отражается сумма к уплате за расчетный период в целом (в данном случае – за 9 месяцев 2018.)
• В строках 031 – 033 отдельно выделяются платежи, за последние три месяца периода (июль, август, сентябрь).

Блоки, посвященные еще трем видам платежей, перечисленным ниже, заполняются так же, как «пенсионный» блок.

1. Медицинские страховые взносы (строки 040 – 053)
2. Пенсионные взносы по дополнительному тарифу (стр. 060 – 073).
3. Взносы на дополнительное соцобеспечение (стр. 080 – 093)

Информация о страховых взносах на случай нетрудоспособности и в связи с материнством заносится в форму несколько по-другому. Дело в том, что эти выплаты (больничные и декретные пособия) работодатель может производить самостоятельно. Возможна ситуация, когда сумма выплаченных пособий превысит начисленные взносы. Чтобы учесть этот вариант, для «нетрудоспособных» взносов в форме предусмотрены два блока строк.

1. В строке 110 указывается общая сумма взносов, к уплате за отчетный период (за вычетом социальных расходов).
2. В строках 111-113 аналогично другим видам взносов помесячно выделяются суммы к уплате за июль-сентябрь.

Если же пособий за период (или его часть) было выплачено больше, чем начислено взносов, то нужно использовать строки 120 – 123, которые заполняются аналогично строкам 110 – 113. Естественно, «парные» строки 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 не могут быть заполнены одновременно.

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1

Эти разделы отчета непосредственно включают в себя расчет страховых взносов по видам.

Все строки приложений 1 и 2 имеют одинаковую структуру, каждая из них включает в себя пять ячеек, отражающих показатели:

1. С начала расчетного периода.
2. За последние три месяца (июль-сентябрь).
3. За июль, август, сентябрь помесячно.

В начале Приложения 1 указывается код тарифа из приложения № 5 к Порядку. Для «обычной» ситуации (общая налоговая система и стандартный тариф) указывается код «01».

Подраздел 1.1 Приложения 1

Содержит сведения о пенсионных взносах:

1. В строке 010 указывается число застрахованных лиц.
2. В строке 020 – число лиц, платежи в пользу которых включены в базу по взносам. Понятно, что число в строке 020 не может быть больше, чем в строке 010. А вот меньше – вполне может быть (например, за счет декретниц).

1. В строке 021 указывается количество высокооплачиваемых работников, выплаты в пользу которых превысили предельную величину (ст. 421 НК РФ).
2. Строка 030 содержит информацию обо всех выплатах застрахованным лицам.
3. В строке 040 указываются необлагаемые пенсионными взносами суммы (п. 8, 9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ).
4. Строка 050 содержит итоговую базу для расчета пенсионных взносов за вычетом необлагаемых сумм.
5. В строке 051 из показателя строки 050 выделяются «сверхнормативные» выплаты по физическим лицам из стр. 21.
6. Строка 060 содержит общую сумму начисленных пенсионных взносов.
7. В строках 061 и 062 показатель строки 060 делится на суммы, начисленные с «нормативной» и «сверхнормативной» (строка 051) базы.

Подраздел 1.1 (окончание)

Подраздел 1.2 Приложения 1

Он содержит информацию о расчете взносов на медицинское страхование. Он включает в себя строки с 010 по 060 и в целом заполняется аналогично подразделу 1.1. Разница заключается в том, что по «медицинским» платежам в отчете не выделяется «сверхнормативная» база и взносы с нее. Поэтому в подразделе 1.2 отсутствуют строки 021, 051, 061, 062.

Приложение 2

Оно содержит информацию о расчете взносов на социальное страхование, а также о выплатах, которые могут быть зачтены в счет этих взносов.

1. Строка 001 содержит информацию о категории социальных выплат: они могут быть прямыми за счет ФСС (код 1) или осуществляться по зачетной системе (код 2).
2. В строке 010 показывается численность застрахованных лиц.
3. Строка 020 содержит общую сумму выплат в их пользу.
4. В строка 030 указывается необлагаемая сумма, в соответствии с п. 8 и 9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ.
5. Строка 040 содержит сумму выплат, превышающую установленный лимит (п. 3 ст. 421 НК РФ).
6. В строке 050 отражается итоговая база для начисления взносов за вычетом необлагаемых сумм.

1. В строках 051 – 054 из базы (при наличии) выделяются выплаты, к которым применяются специальные тарифы:

– в строке 051 – оплата труда сотрудников, имеющих право на фармацевтическую деятельность;

– в строке 052 – зарплата моряков, которые входят в экипажи судов, зарегистрированных в международном реестре;

– в строке 053 – выплаты, которые производят ИП, работающие по патенту (кроме отдельных видов деятельности, указанных в пп. 19 и 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

– в строке 054 – доходы иностранцев и лиц без гражданства (кроме граждан государств членов Евразийского экономического союза -ЕАЭС);

1. Строка 060 содержит суммы начисленных страховых взносов с учетом всех указанных выше факторов.
2. Строка 070 отражает суммы расходов работодателя, которые зачитываются в счет страховых взносов (больничные и другие социальные пособия).

Приложение 2 (продолжение)

1. Если ФСС полностью или частично возместило страхователю указанные в строке 070 затраты, то сумма возмещения отражается в строке 080.
2. Строка 090 может быть заполнена в двух вариантах:

– сумма страховых взносов к уплате, если расходы страхователя не превысили начисленные платеж (признак «1»);

– сумма превышения расходов работодателя над начисленными взносами (признак «2»).

Приложение 2 (окончание)

Приложение 3 к Разделу 1

В этом разделе расшифровываются «социальные» расходы работодателя.

Информация в строках разделена на четырех столбца:

1. Количество случаев выплат или число их получателей.
2. Число дней, за которые произведены выплаты.
3. Общая выплаченная сумма.
4. Часть суммы, профинансированная за счет федерального бюджета (если это возможно для соответствующей выплаты).

Каждая строка раздела соответствует конкретному социальному пособию:

1. В строке 010 указаны платежи по больничным листам для граждан России и государств ЕАЭС.

1. В строке 011 выделены выплаты из строки 010, относящиеся к внешним совместителям.
2. Строка 020 содержит выплаты по больничным для иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) и для лиц без гражданства.
3. В строке 021, также как в строке 011, из предыдущей строки выделяются платежи в пользу внешних совместителей.
4. Строка 030 содержит информацию о пособиях по беременности и родам.
5. Строка 031, аналогично строкам 011 и 021 отражает информацию о выплатах этого вида пособия внешним совместителям.
6. В строке 040 отражаются суммы пособий, которые выплачиваются беременным женщинам за раннюю постановку на учет.
7. Строка 050 содержит сведения о затратах на единовременное пособие по рождению ребенка.
8. В строке 060 отражаются суммы «декретных» выплат, т.е. ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
9. В строке 061 – в том числе выплаты по первому ребенку.
10. В строке 062 – в том числе по уходу за вторым и последующими детьми.
11. Строка 070 отражает сведения об оплате родителям детей-инвалидов дополнительных дней отпуска.

Приложение 3 (окончание)

1. Строка 080 содержит сведения о взносах во внебюджетные фонды, относящихся к выплатам из строки 070.
2. В строке 090 указаны суммы выплат пособий по погребению.
3. В строке 100 суммируются все виды пособий, включенных в этот раздел формы (сумма всех строк с 010 по 090, кроме «промежуточных», номера которых завершаются цифрой «1»).
4. В строке 110 указываются невыплаченные суммы пособий (включаются только те платежи, по которым пропущен установленный срок выплаты).

Раздел 3 ЕРСВ за 3 кв. 2018 года – “Персонифицированные сведения”

Эта часть формы РСВ включает в себя индивидуальные сведения по физических лицам – получателям доходов. На каждое застрахованное лицо заполняется отдельный раздел 3.

1. Строки 010, 020, 030 содержат номер корректировки, отчетный период и отчетный год. Порядок их заполнения – такой же, как у аналогичных данных в титульном листе.
2. Строки 040, 050 отражают номер сведений и дату их формирования.
3. В подразделе 3.1 по строкам 060 – 150 находятся персональные данные:

– в строке 060 – ИНН;

– в строке 070 – СНИЛС;

– в строках с 080 по 100 – ФИО;

– в строке 110 – дата рождения;

– в строке 120 – код страны, гражданином которой является лицо (для лиц без гражданства – код страны, выдавшей удостоверение личности);

– в строке 130 – пол;

– в строках 140 и 150 – код и реквизиты документа, удостоверяющего личность;

– в строках 160, 170, 180 – признак регистрации лица в системах пенсионного, медицинского и социального страхования (1- да, 2 – нет).

1. Подраздел 3.2.1 (строки 190 – 250) включает информацию, необходимую для расчета пенсионных взносов и их сумму за три последних месяца отчетного период (июль-сентябрь):

– строка 190 содержит номер месяца (01, 02 или 03);

– В строке 200 отражается код застрахованного лица из Приложения 8 к Порядку. Код показывает категорию работников с точки зрения начисления пенсионных взносов в особом порядке, для «обычных» наемных работников указывается код «НР»;

– строка 210 содержит сумму выплат в пользу данного лица по месяцам;

– в строке 220 помесячно указывается база для расчета пенсионных взносов в пределах установленного лимита (на 2018 год – 1 021 000 руб.);

– по строке 230 из показателя строки 220 выделяются выплаты по гражданско-правовым договорам;

– строка 240 содержит помесячную сумму начисленных взносов;

– в строке 250 суммируются все данные строк 210 – 240 за три месяца.

1. Подраздел 3.2.2 используется, если для данного работника необходимо начислять дополнительные пенсионные взносы в связи с работой во вредных или опасных условиях (ст. 428 ТК РФ). Данные заполняются аналогично подразделу 3.2.1, т.е. за три месяца помесячно и в целом за квартал:

– в строке 260 указывается номер месяца (01-03);

– срока 270 содержит код тарифа, из приложения 5 к Порядку; для общей налоговой системы и основного тарифа по взносам указывается код «01»;

– строка 280 отражает сумму выплат, которые подлежат обложению по дополнительному тарифу:

– в строке 290 указывается сумма начисленных «дополнительных» взносов;

– в строке 300 суммируются помесячные показатели строк 280 и 290.

«Необязательные» листы формы РСВ

Рассмотренные ниже разделы обязательны к заполнению не для всех плательщиков. Они включаются в отчет, если работодатель соответствует тем или иным критериям (вид деятельности, право на льготы и т.п.)

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП » дополняет сведения титульного листа. Он применяется в случае, если форму сдает «обычное» физическое лицо, не указавшее свой ИНН. В этом случае необходимы дополнительные персональные данные страхователя:

1. Дата и место рождения.
2. Гражданство.
3. Реквизиты документа, удостоверяющего личность.
4. Адрес места жительства.

Подраздел 1.3 Приложения 1 к разделу 1 содержит расчет дополнительных пенсионных взносов для сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях труда (ст. 428 НК РФ). Он содержит сведения о количестве таких лиц, основание для применения тарифа (например, класс вредности/опасности), сумму выплат, и расчет самих дополнительных взносов.

Подраздел 1.4 приложения 1 к разделу. 1 отражает суммы дополнительных социальных взносов для летчиков гражданской авиации и шахтеров угольной промышленности. Заполняется аналогично подразделу 1.3 – нужно указать основание для начисления, количество работников, суммы выплат и начисленных взносов.

Приложение 4 к разделу 1 содержит информацию о дополнительных выплатах социальных пособий за счет федерального бюджета работникам, пострадавшим от радиационных катастроф. Выплаты показываются отдельно по пострадавшим от каждой из крупных аварий (Чернобыльская АЭС, комбинат «Маяк», Семипалатинский полигон), а также по видам пособий.

Приложение 5 к разделу 1 используют только компании, работающие в сфере информационных технологий. На основании пп. 3 п.1 и п.5 ст. 427 НК РФ эти организации при соблюдении ряда условия имеют право применять пониженные страховые тарифы. Приложение 5 служит для подтверждения права на эту льготу. В нем приводится среднесписочная численность сотрудников (необходимо – свыше 7 человек) и рассчитывается доля дохода от «льготной» деятельности в его общей сумме (необходимо – свыше 90%). Здесь же отражается информация о государственной аккредитации компании, которая также необходима для получения указанной льготы.

Приложение 6 к разделу 1 применяют страхователи, работающие на УСН, если их вид деятельности входит в перечень из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Для подтверждения права на льготу рассчитывается доля дохода от указанных видов в общей выручке (для получения льготы нужно не менее 70%).

Приложение 7 к разделу 1 используют некоммерческие организации, работающие на УСН, ведущие деятельность в социальной сфере (пп.7 п. 1 ст. 427 НК РФ). Они получают право на льготу, если доход от социально значимых видов деятельности (с учетом грантов и целевых поступлений) составит не менее 70% выручки. Расчет указанной доли дохода и производится в Приложении 7.

Приложение 8 к разделу 1 применяют ИП, работающие по патенту (пп.9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Для подтверждения права на льготу в нем указываются сведения о патенте и суммах выплат работникам, занятым в соответствующем виде деятельности.

Приложение 9 к разделу 1 содержит информацию для расчета социальных страховых взносов по иностранным работников (кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств ЕАЭС). Указываются персональные данные, гражданство и суммы выплат по каждому работнику – «иностранцу».

Приложение 10 к разделу 1 используется, если необходимо подтвердить право на льготу по выплатам студентам за работу в студенческих отрядах (пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ). Указываются ФИО студентов, суммы платежей, а также документы, подтверждающие работу в составе отряда в период обучения по очной форме. Кроме того, отражается информация о включении отряда в государственный реестр (это также необходимо для применения льготы).

Раздел 2 включают в отчет только руководители крестьянских фермерских хозяйств. Он содержит персональные данные членов КФХ и суммы начисленных взносов: по каждому участнику и по хозяйству в целом.

Порядок сдачи отчета и санкции за нарушения

Санкции за нарушение сроков сдачи РСВ предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф зависит от суммы неуплаченных взносов и составляет 5% от нее за каждый месяц просрочки (включая неполные), но не более 30% в целом. Если же отчет сдан позднее, но взносы были уплачены вовремя, то применяется минимальный штраф – 1000 руб.

Кроме того, на должностных лиц может быть наложен административный штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

А вот оснований для блокировки счета у налоговиков в данном случае нет. РСВ не является налоговой декларацией, поэтому применять п. 3 ст. 76 НК РФ здесь нельзя (письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123).

Вывод

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018г. отражает сведения обо всех взносах во внебюджетные фонды (за исключением платежей на «травматизм»). Кроме того, отчет содержит персональные данные застрахованных лиц и сведения о применении льгот или повышенных тарифов. Сдать РСВ за 9 месяцев 2018г. нужно не позднее 30.10.2018г.

Расчет по страховым взносам с 2017 года предоставляется в ИФНС. В нём отображаются начисленные налоги на обязательное пенсионное, медицинское страхование и социальное (для случаев временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Новый бланк формы расчета по страховым взносам и рекомендации по его заполнению утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

ФАЙЛЫ 2 файла

Для чего служит расчет по страховым взносам

На основании исчисленных сумм на страхование работников производится перечисление этих средств сотруднику на соответствующий страховой счёт. В отчёте указано, сколько денег работодатель должен зачислить на пенсионный счет каждого работника, а также медицинские отчисления в бюджет города. Страховые взносы высчитываются от суммы начисленной заработной платы, которая отражена в расчётной ведомости (). Этими расчетами занимается бухгалтер.

Периодичность заполнения расчета по форме КНД 1151111

Расчет по страховым взносам оформляется поквартально. Срок сдачи – не позднее одного месяца с момента закрытия квартала.

Обратите внимание! Ранее требовалось представлять расчёты в электронном виде (на съёмном носителе). На новых бланках присутствует штрих-код, с помощью которого инспектор налоговой легко может перенести отчёт в свой компьютер.

Способы заполнения расчёта

Для удобства есть несколько вариантов заполнения отчета. Можно скачать бланк и образец заполнения расчета по страховым взносам на этой странице. Также можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ» или платной программой 1С.Бухгалтерия.

Особенности заполнения расчёта по страховым взносам

Бланк расчёта содержит в себе 24 листа, из которого бухгалтер выбирает только нужные, причём в разделе 3 на каждого сотрудника листы добавляются. Поэтому итоговый отчёт может иметь меньше или больше листов. Те разделы, которые не относятся к вашей организации, включать в отчёт и распечатывать не нужно.

Алгоритм заполнения

Составим расчет по страховым взносам на примере ООО НАУКА. Пусть оно является плательщиком страховых взносов по УСН и применяет основной тариф страховых взносов (22% пенсионное страхование; 5,1% медицинское страхование; 2,9% социальное страхование). В штате ООО НАУКА числятся два сотрудника. Отчёт составлен за 4 квартал 2017 года.

Титульный лист

На титульном листе заполняем ИНН, КПП и нумеруем страницу. Если отчет за этот период сдаёте первый раз, то номер корректировки ставится 0.

Также на титульном листе должны быть заполнены следующие данные:

• Код налогового органа,
• код места нахождения организации РФ,
• наименование организации,
• код по ОКВЭД,
• контактный телефон руководителя или бухгалтера.

Количество страниц, на которых вышел отчёт, рекомендуем прописать после завершения составления отчёта.

Ниже заполняется только левая часть – сведения о плательщике страховых взносов. Ставится дата и подпись.

Обратите внимание! Дату и подпись плательщик страховых взносов либо его представитель должен поставить не только на титульном листе, но и на нескольких других, где для этого предусмотрено место.

Для нашего ООО мы включаем в отчёт следующие страницы:

• Раздел 1. Сводные данные плательщика страховых взносов (на двух страницах)
• Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.2)
• Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.1)
• Приложение 2 к разделу 1 (на двух страницах)
• Приложение 3 к разделу 1
• Приложение 4 к разделу 1 (окончание)
• Раздел 3 (на двух страницах) – заполняется на каждого работника.

Следующие страницы

Заполнение данных рекомендуем начать с определения базы для исчисления страховых взносов. Она вычисляется так: берётся общая сумма начисления заработной платы по всем работникам и из неё вычитаются не облагаемые налогом суммы (больничные выплаты, пособия, материальная помощь и пр.).

Теперь из вычисленной базы высчитываем размер страховых взносов. Для ООО на УСН и основном тарифе налогообложения это 22% пенсионное страхование; 5,1% медицинское страхование; 2,9% социальное страхование.

Вписываем вычисленные значения в отчёт. На листе «Приложение 1 к разделу 1» Подраздел 1.1 относится к обязательному пенсионному страхованию, Подраздел 1.2 к обязательному медицинскому страхованию.

На рисунке в строке 060

• суммы 4761,12 руб., 5707,46 руб., 5566 руб. – помесячные исчисленные страховые взносы;
• сумма 16034,58 руб. – сложение исчисленных взносов, указанных выше;
• сумма 66128,58 – годовая сумма с нарастанием, то есть рассчитанная с января по декабрь.

«Приложение 2 к разделу 1» относится к обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Заполнение выплат по больничному листу

Выплаты по больничному листу заполняются за квартал (3 последних месяца). В этом отчетном периоде один из сотрудников ООО НАУКА находился на больничном листке 7 дней. Эту информацию и сумму больничных выплат берём из расчетной ведомости (форма Т-51) и вписываем в наш отчёт в «Приложение 3 к разделу 1» в таблицу.

В первом столбце таблицы указывается общее количество учтённых больничных листков, даже если их все принёс один и тот же человек. Во втором столбце вписывается сумма больничных дней (на всех сотрудников). В третьем столбце отражается общая сумма, выплаченная по всем больничным листкам. В четвертом – сумма, которая возмещается организации из федерального бюджета. Так как первые три дня больничного листа оплачивает сотруднику организация, а последующие дни – из фед. бюджета.

Ниже в таблице раскрывается конкретные типы больничных листов.

В «Приложении 4 к разделу 1» указываются итоговые суммы возмещения из федерального бюджета с количеством больничных листков и суммой дней по ним в соответствующем абзаце приложения.

Заполнение Раздела 1. Сводные данные плательщика страховых взносов

После того, как мы вычислили страховые взносы, мы их красиво должны внести в «Раздел 1». Вычисленные суммы у нас есть в Подразделах, осталось их сюда перенести.

В нашем случае это Подраздел 1.1, подраздел 1.2

и продолжение Приложения 2 к разделу 1.

Заполнение Раздела 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Раздел 3 заполняется на каждого сотрудника. В нём отражается только начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование. В нашем случае это 22%.

На первом листе указываются все сведения о застрахованном лице:

• номер сотрудника по порядку внесения в отчет,
• ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол,
• вид документа, удостоверяющего личность, и его серию с номером.

Также указывается признак, принадлежит ли лицо к пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Обычно всегда указывается «Да», но «Нет» может быть в случаях, если человек, к примеру, весь год болел или получал пособия, которые не облагаются налогом.

На втором листе раздела 3 в таблице указываются:

• номер месяца,
• код категории застрахованного лица (НР – наёмный работник),
• сумма выплат и иных вознаграждений,
• а в последнем столбце сразу три суммы (база для исчисления страх.взносов, в том числе по гражданско-правовым и исчисленные взносы).

В конце таблицы подводится итог за три месяца.

Обратите внимание! Сумма исчисленных взносов по каждому работнику должна быть равна общей сумме исчисленных страховых взносов, указанной в Приложении 1 к Разделу 1 в строке 060.

А также не забывайте на титульном листе указать количество получившихся листов в отчёте. Желаем успеха!

28.12.2017, 18:24

Какой срок сдачи расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года? Нужно заполнять старую или новую форму бланка? По каким новым контрольным соотношениям проверять расчет и можно ли это сделать в бесплатной программе от ФНС? Нужно ли кадровику вместе с бухгалтером уточнить персональные данные работников и сверить их с СЗВ-М? Ответим на базовые вопросы, рассмотрим конкретные примеры и приведем образец заполнения годового расчета по страховым взносам за 2017 год.

Кому нужно сдавать годовой расчет за 2017 год

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года должны сдать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года необходимо заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года) или нет. Если в 2017 году организация или ИП имели работников, но вообще не вели деятельность, не начисляли выплаты физлицам и не имели движений по расчетным счетам, то это не отменяет их обязанности по сдаче расчета за 4 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год – статья 423 Налогового кодекса РФ. Таким образом, правильнее называть расчет за 4 квартал 2017 года – годовым расчетом по страховым взносам за 2017 год, а не квартальным. Более того, многие бухгалтеры знают, что многие показатели расчета формируются нарастающим итогом с начала 2017 года, а не квартала. Поэтому по итогам года сдается именно годовой РСВ.

Сроки сдачи годового расчета

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчетный период в нашем случае – это 2017 год (с 1 января по 31 декабря). Следовательно, расчет (РСВ) за 2017 год требуется сдать в ИФНС не позднее 31 декабря (понедельник).

Бланк годового расчета: новый или старый?

Расчет по страховым взносам заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Новую форму расчета используйте только с отчетности за 1 квартал 2018 года.

Состав действующей формы расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• раздел №1 (включает 10 приложений);
• раздел №2 (с одним приложением);
• раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

В таком составе годовой расчет за 2017 год должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Как заполнять годовой расчет: последовательность

Начните заполнение расчета за 4 квартал 2017 года с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1. В нем вы обобщите данные.

Как сдавать расчет

Передавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Образцы и примеры заполнения годового расчета за 2017 год

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Всего существует четыре возможных значения

• 21 – за I квартал;
• 31 – за полугодие;
• 33 – за девять месяцев;
• 34 – за год.

Следовательно, в годовом расчете по страховым взносам за 2017 год кодом отчетного периода будет «34».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 4 квартал 2017 года.

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Раньше действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Однако начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года. Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2017 года:

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: персонифицированные данные работников

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за январь – декабрь 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Выплаты работнику – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2017 г.

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Сотрудники, которые уволились в предыдущем отчетном периоде

Уволенных сотрудников включите в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1). Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, покажите в подразделе 3.1 расчета по страховым взносам. Выплаты таким сотрудникам в последние три месяца вы не начисляли, поэтому подраздел 3.2 на них не заполняйте.

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты. Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Проверьте СНИЛС

Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года разослали информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности. В таких сообщениях отмечается, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:

Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты)!

Обращаем ваше внимание, что изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»).

В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.

Ранее при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).

В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.

Приложение № 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 в составе годового РСВ за 2017 год зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в 2017 году. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе, отразите в расчете за год. Пособие по больничному, который открыт в декабре, а закрыт в январе, отражайте только в расчете за 1 квартал 2018 г.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала 2017 года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается примера заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

Приведем образец отражения пособий в составе расчета за 4 квартал 2017 года. В 2017 году организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за октябрь, ноябрь, декабрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб;
• всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Пособия превысили начисленные взносы

Разницу между начисленными пособиями и страховыми взносами запишите в строке 120 раздела 1 и в графе 2 строки 090 приложения 2. В графе 1 строки 090 поставьте признак 2, а в строке 110раздела 1 укажите ноль. Суммы за каждый из последних трех месяцев занесите в соответствующие подстроки.

Взносы на пенсию и медицину: подразделы 1.1 – 1.2 Приложения 1 к разд. 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

В годовой расчет за 4 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:
  • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
  • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
  • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года).

Пример: Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек.

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц 12 месяцев 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:
  • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 31 декабря 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Взносы по нетрудоспособности и материнству: приложение № 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС);
• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Эти цифры всегда будут положительные, даже если пособия превысили страховые взносы в ФСС.

Отрицательные суммы начисленных взносов в составе расчета по страховым вносам за 4 квартал 2017 года фиксироваться не должны. Ведь суммы «с минусом» чиновники из ПФР не смогут разнести по индивидуальным лицевым счетам сотрудников.

ИФНС

Иногда расходы на выплату пособий превышают начисленные медицинские взносы. Некоторые бухгалтеры фиксируют такую разницу в строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Однако это неправильно. В такой ситуации укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

Если вы направите в ИФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года с отрицательными значениями, то потребуется сдавать уточненный отчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793).

Некоторые бухгалтеры не обращают внимание на такие правила заполнения. И показывают отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку следует исправить:

Предположим, что в организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2017 год приведены в таблице.

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 равен:

• в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
• в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
• в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
• в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
• в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Раздел 1: сводные данные

В разделе 1 расчета годового расчета за 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате за 2017 год.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (то есть, с января по декабрь);
• по строкам 051 – 053 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070 – 073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за 2017 год (с 1 января по 31 декабря);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Если выплат по дополнительным тарифам не было, то проставьте нули.

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за 2017 год (за 12 месяцев) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 091 – 093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за весь 2017 год нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
• по строкам 111 – 113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за 12 месяцев 2017 года
• по строкам 121–123 – октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Проверка расчета по контрольным соотношениям

Если вы составили расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года и передаете его в ИФНС, то имейте в виду, что контролеры будут проверять его на предмет соответствия контрольным соотношениям. При этом с отчетности за 4 квартал 2017 года применяются обновленные соотношения. Устанавливаемые на прием расчетов контроли и формулы были доведены до налогоплательщиков в письме ФНС России от 13 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25417.

При этом сформированный файл с годовым расчетом вы можете предварительно проверить на предмет соответствия указанным контрольным соотношениям. Как сообщается на официальном сайте налогового ведомства, в программу “Налогоплательщик ЮЛ” был добавлен новый функционал, позволяющий выявить ошибки в расчете по страховым взносам (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/). Корректировка связана с соответствующими новшествами Налогового кодекса (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции п. 78 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ).

Налоговики обратили внимание, что с 1 января 2018 года при приеме расчета (уточненного расчета) по страховым взносам налоговый орган будет контролировать не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, но и несоответствие следующих параметров:

• сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• базы для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины;
• базы для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Расчет по страховым взносам проверяется на соответствие показателям из отчета 6-НДФЛ. Например: Сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, за минусом дивидендов (показатель строки 020 минус сумма по строке 025 расчета по форме 6-НДФЛ), должна быть больше или равна сумме дохода по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» подраздела 1.1 приложения 1 единого расчета за соответствующий период.

Возможная ответственность

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 4 квартал 2017 года можно не опасаться.

О расчете по страховым взносам за 2017 год можно прочитать в .

Приведем данные для заполнения Расчета страховых взносов в 2017 году на примере.

Предположим, что ООО «Ирис» является плательщиком страховых взносов, находящимся на общей системе налогообложения и применяющим основной тариф страховых взносов.

За 9 месяцев 2017 года количество застрахованных лиц равно количеству лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, и составляет 1 человек (генеральный директор).