Чистые активы в балансе. Как правильно считать чистые активы

Годовой отчет - понятие неоднозначное. Он включает в себя не только сдачу налоговых деклараций в ФНС и финансовой отчетности в статистику, но и целый ряд других мероприятий по подведению итогов работы и анализу. Одним из важных критериев, которые должен оценить после составления баланса каждый бухгалтер ООО и АО, является величина чистых активов. Это показатель финансовой состоятельности организации, который влияет на ее востребованность инвесторами. Мы расскажем не только как рассчитать чистые активы по балансу, но и как правильно оценить этот показатель.

Оценка эффективности работы организации по итогам года и успешное планирование ее дальнейшей деятельности является невозможным без анализа экономических показателей. Одним из важнейших является показатель чистых активов (ЧА), который определяется на основании данных финансового отчета юрлица за год. Расчет чистых активов по балансу должны осуществлять все юридические лица, которые ведут бухгалтерский учет и сдают отчетность. К ним, в частности, относятся:

• общества с ограниченной ответственностью;
• акционерные общества;
• хозяйственные партнерства;
• государственные унитарные предприятия;
• муниципальные унитарные предприятия;
• производственные кооперативы;
• жилищные накопительные кооперативы.

Нормы проведения определения ЧА утверждены приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов». Кроме того, особенности его исчисления и отражения необходимо прописать в учетной политике организации.

Чистые активы: формула расчета по балансу 2019

По своей сути, которая отражена в формуле Минфина, ЧА организации — это разница между суммой всех активов организации и суммой ее обязательств. Сама формула, которую необходимо использовать, выглядит так:

При этом в состав активов нужно включить все активы организации, исключая дебиторскую задолженность акционеров или учредителей по взносам (вкладам) в уставный капитал или оплате акций. В обязательства организации, которые необходимо вычесть из активов, согласно формуле, включаются все пассивы за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с безвозмездным получением имущества или государственной помощи. Поскольку такие доходы фактически признаются собственным капиталом, для целей расчета чистых активов их исключают из раздела краткосрочных обязательств баланса, отображаемых по строке 1530.

Если смотреть на чистые активы предприятия в балансе, то они выглядят следующим образом:

При возникновении вопроса, как посчитать чистые активы по строкам баланса, используется другая, упрощенная формула. Ведь если баланс уже сведен, нет необходимости брать данные для расчета из бухгалтерского учета. К тому же, по правилам, введенным с 2015 года, объекты на забалансовых счетах не учитываются. Формула чистых активов по балансу выглядит так:

Увеличение ЧА организации

Показатель чистых активов, который иначе называется net worth, является одним из ключевых в деятельности любой коммерческой компании. ЧА по результатам года могут быть как положительными, так и отрицательными. Последнее говорит о том, что предприятие практически не имеет собственных средств и полностью зависит от кредиторов. Как для потенциальных инвесторов, так и для очередных кредиторов, такое положение дел является тревожным знаком. Иногда представление баланса с отрицательными ЧА грозит серьезными последствиями, вплоть до ликвидации предприятия. Тем более, что в статье 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14 сказано, что если ЧА стали меньше размера минимального уставного капитала, то общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации. В такие кризисные моменты величину ЧА можно увеличить. Для этого существует несколько способов:

• в строке 1310 указывают размер уставного капитала, который могут увеличить учредители, если внесут дополнительные взносы (дополнительную эмиссию);
• строка 1350 баланса указывает на добавочный капитал. Его также можно увеличить, если провести переоценку нематериальных активов организации и основных средств;
• учредители также могут внести вклад на пополнение резервного капитала, который отображается по строке 1360 баланса;
• списание просроченной кредиторской задолженности поможет быстро увеличить ЧА, но одновременно приведет к росту базы обложения налогом на прибыль;
• доходы будущих периодов также могут быть увеличены, если учредители или другие лица безвозмездно передадут организации имущество. Однако избежать роста налога на прибыль удастся только в том случае, если благотворителю принадлежит не менее 50 % уставного капитала или акций предприятия.

Очевидно, что при необходимости можно выбрать и осуществить самый приемлемый способ из вышеперечисленных. Хотя такое, по сути, искусственное увеличение ЧА не приведет к росту благосостояния компании. На практике отрицательным этот показатель является допустимым только для недавно созданных предприятий, поскольку существует объективная причина, по которой вложенные средства просто еще не успели себя окупить и принести доход, — это время. Поэтому если при расчете получился отрицательный результат, стоит задуматься о том, что деятельность компании является убыточной и исправлять ситуацию надо не только в балансе, но и на практике.

Оформление расчета ЧА

Стоимость чистых активов в балансе не отражается, ее необходимо оформить отдельным бланком. Примечательно, что новый приказ его обязательной или рекомендованной формы не содержит. Организациям предлагается самостоятельно разработать необходимый бланк расчета чистых активов, утвердить его в своей учетной политике, использовать для отчета. Однако, использовать старый бланк приказ Минфина не запрещает. Его форма по-прежнему содержит все актуальные данные, поэтому вполне можно применять его в прежнем качестве, предварительно прописав это в учетной политике.

Бланк для расчета чистых активов организации

Годовой отчет за 2019 год с помощью КонсультантПлюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за год можно найти в . В ней есть специальный материал на эту тему — «Практическое пособие по годовой отчетности-2016», в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков.

При подготовке бухгалтерской отчетности заполняется расчет чистых активов, бланк скачать можно бесплатно. Документ разрабатывается субъектами хозяйствования самостоятельно с учетом особенностей деятельности компании и текущей экономической ситуации. Сведения из формы составляют основу для принятия оперативных управленческих решений.

Определение чистых активов

Нормативные положения по расчету показателя чистых активов приведены в Приказе авторства Минфина от 28.08.2014 г. № 84н. Правовой акт указывает, что величина чистых активов, подлежащих регулярному анализу, отражается в бухгалтерской отчетности. Расчетное значение берется из строки 1600 баланса, оно должно быть скорректировано в меньшую сторону на сумму:

• текущих обязательств компании;
• непогашенной на момент составления отчета задолженности учредителей по взносам в уставный капитал;
• в бланк расчета чистых активов со знаком минус заносятся данные по доходам будущих периодов, выраженных в виде безвозмездно получаемой помощи.

Итоговая величина активов напрямую связана с общей стоимостью имущества организации и размером непокрытых обязательств. В анализе не участвуют показатели, отраженные на счетах забалансового учета. Методика расчета значения чистых активов и документального отражения каждого этапа анализа фиксируется в учетной политике субъекта хозяйствования.

Структура формы расчета

Понятием чистые активы охватывается весь спектр имущества, участвующего в обороте в процессе основной деятельности, источником оплаты которого были:

• собственные средства;
• заемные ресурсы с длительным сроком погашения.

Законом от 08.02.198 г. № 14-ФЗ утверждена норма включения в ежегодную отчетность сведений о чистых активах, характере их изменения и причинах негативных тенденций (при их наличии). Для этого предварительно заполняется форма расчета стоимости чистых активов. Результаты расчетных операций могут быть востребованы внутренними и внешними пользователями:

• собственниками и руководством компании;
• кредитными структурами при оценке платежеспособности клиента;
• потенциальными инвесторами при принятии решения о финансировании бизнес-проекта;
• страховыми компаниями на этапе определения фактора риска по договору страхования.

Законодательных требований по порядку оформления расчетных и аналитических процедур по структуре актива и пассива нет. Бланк расчета чистых активов (2019) может быть составлен на основе шаблона, предложенного в Приказе Минфина № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз, датированном 29.01.2003 г. Нормативный документ утратил свою актуальность, но приведенный в нем образец документа может использоваться субъектами хозяйствования.

Шаблон расчетной формы должен содержать такие сведения:

• порядок распределения активов на однородные группы;
• схема группировки показателей пассива баланса;
• значение каждого стоимостного параметра;
• форма по чистым активам обязательно должна отражать итоговые суммы по каждой группе средств и общую стоимостную оценку всего комплекса ресурсов.

Содержание и применяемые в процессе анализа формулы утверждены Приказом от 28.08.2014 г. № 84н. Результат должен ориентироваться на правило превышения суммой активов размера уставного капитала. При нарушении этого контрольного соотношения необходимо принимать экстренные меры по улучшению финансового положения компании – увеличивать оценочную стоимость активов или снижать объем значащегося в отчетности капитала. На размер стоимости оборотных средств можно повлиять путем переоценки или взносами учредителей.

Чистые активы представляют собой реальную стоимость имущества компании, которая определяется за вычетом всех ее долгов. То есть чистые активы - это имущество, подтвержденное собственным капиталом, которое останется в распоряжении учредителей, если фирма полностью погасит свои обязательства. Рассчитать стоимость чистых активов вам может понадобиться в следующих ситуациях.

1. В целях контроля за финансовым состоянием компании . В работе организации должно выполняться следующее правило: стоимость ее чистых активов по окончании двух финансовых лет подряд не должна быть меньше уставного капитала (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее - Закон № 14-ФЗ). В противном случае размер капитала необходимо уменьшать до величины активов или увеличивать сами чистые активы (как это делать, см. информацию во врезке ниже). Либо придется ликвидироваться (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Иск в суд о ликвидации фирмы может подать налоговая инспекция. Такое право ей предоставлено пунктом 11 статьи 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Соответственно, чтобы не допустить ликвидации, руководство и собственники компании заинтересованы в том, чтобы следить за размером чистых активов. И могут попросить вас, бухгалтера, оформить такой расчет документально.

2. Для выплаты дивидендов. Рассчитать чистые активы также необходимо, если вы решили выплатить участникам или акционерам дивиденды. Поскольку перечислять дивиденды нельзя, если чистые активы общества с ограниченной ответственностью (ООО) меньше уставного капитала. А чистые активы акционерного общества - меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (п. 1 и 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ и п. 4 ст. 43 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

3. При выходе участника из ООО. Если кто-то из собственников решит выйти из состава участников, то вам придется выплатить ему сумму, равную действительной стоимости доли (п. 2 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). А действительная стоимость доли как раз и рассчитывается как часть стоимости чистых активов компании, пропорциональная доле бывшего участника (п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

4. Для увеличения уставного капитала ООО. Если ваши участники решат увеличить уставный капитал за счет имущества фирмы, опять же потребуется показатель чистых активов. Ведь сумма, на которую увеличивается уставный капитал ООО за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда (п. 2 ст. 18 Закона № 14-ФЗ).

Расчет чистых активов

Чистые активы определяются на основании данных бухгалтерского учета (п. 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н, далее - Порядок). При этом все показатели, которые включаются в расчет активов (о них - чуть ниже), нужно брать в той стоимости, по которой они отражаются в бухгалтерском балансе.

Таким образом, чтобы вычислить чистые активы, вам понадобится баланс. Напомним, что по закону вы должны составлять только годовую бухгалтерскую отчетность (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако никто не запрещает составить промежуточную отчетность за квартал, полугодие или 9 месяцев, если в этом есть необходимость. Например, если нужно получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику. Тогда отчетность оформляется на последнее число прошлого месяца (п. 12 и 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Например, если вы рассчитываете чистые активы в ноябре, составьте баланс по состоянию на 31 октября. Отметим, что в налоговую инспекцию или другие инстанции сдавать такой баланс не нужно. Утверждать баланс у собственников тоже нет необходимости, так как по общему правилу они утверждают лишь годовую отчетность (подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ). Промежуточный баланс должен подписать только ваш руководитель.

Теперь что касается самой формулы расчета чистых активов. Она выглядит так (п. 4 Порядка):

Стоимость всех активов организации возьмите из бухгалтерского баланса. Это валюта баланса (показатель по строке 1600).

А вот дебиторскую задолженность учредителей по взносам или акциям из самого баланса вы узнать не сможете. Дело в том, что в строке 1230 бухгалтерского баланса отражается задолженность всех дебиторов без расшифровки. Поэтому задолженность учредителей определите по данным бухгалтерского учета. Это будет дебетовый остаток по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчету «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Не забудьте, что задолженность нужно брать не на текущий момент, а на ту дату, на которую у вас составлен баланс. То есть на 31 октября 2015 года, если вы рассчитываете чистые активы в ноябре.

Имущество, которое вы отражаете на забалансовых счетах, при определении чистых активов не учитывается (п. 4 Порядка).

Обязательства, включаемые в расчет чистых активов , рассчитайте по такой формуле (п. 6 Порядка):

Стоимость всех долгосрочных и краткосрочных обязательств возьмите из баланса. Это будет сумма показателей по строкам 1400 (итог по разделу IV) и 1500 (итог по разделу V), если ваш баланс составлен по обычной форме. Или валюта баланса за минусом показателя «Капитал и резервы», если ваш баланс по упрощенной форме.

А нужные для расчетов доходы будущих периодов возьмите из данных бухучета. Это будет сумма кредитовых остатков на счете 98 «Доходы будущих периодов» по субсчетам, где учитываются безвозмездные поступления и государственная помощь. Остатки опять же берите на ту отчетную дату, на которую у вас составлен баланс.

Документы по активам

После того как сумму чистых активов вы вычислили, нужно оформить сам расчет. Утвержденной формы такого расчета не установлено. Поэтому вам нужно будет составить ее самостоятельно. За основу можно взять бланк расчета оценки стоимости чистых активов акционерного общества, который приведен в приложении к приказу Минфина России № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003. Сам приказ сейчас не действует (приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н). Но можно воспользоваться формой из него, так как в ней перечислены все те же показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас. Мы уже составили рекомендуемый образец расчета чистых активов, он представлен на странице справа.

В статье определим, какие имущественные, материальные и денежные ценности экономического субъекта можно отнести к чистым активам. Предоставим формулу расчета, расскажем, как проанализировать и улучшить показатели.

Общие понятия

Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта. Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности. Одним из ключевых расчетных показателей признан расчет стоимости чистых активов по балансу.

Чистые активы организации (ЧА) — это сумма средств экономического субъекта, определенная расчетным путем, которая останется в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей компании и принятых обязательств.

Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. Вычисление показателя осуществляется раз в год на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала, чистые активы — это (в балансе) строка 360 данной отчетной формы.

Формула расчета чистых активов

Ключевой порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном приказе № 84н от 28.08.2014 . Отметим, что ранее действовал иной порядок, но в настоящее время он не используется.

Данная формула чистых активов по балансу применима к следующему кругу экономических субъектов:

• публичные либо непубличные акционерные общества;
• государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
• общества с ограниченной ответственностью;
• производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.

Чистые активы формула:

ЧА = (АО - ДУ - ЗА) - (ОБ - ДБП),

• АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
• ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
• ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
• ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
• ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финподдержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.

ЧА = (строка 1600 - ДУ) - (строка 1400 + строка 1500 - ДБП).

Рассчитать размер чистых активов в балансе (строки указаны выше) на калькуляторе «под карандаш» недостаточно. Такой расчет необходимо закрепить документально. Однако унифицированного бланка для отражения расчетных данных не предусмотрено в Приказе № 84н. Организации обязаны самостоятельно разработать бланк и регламентировать его в своей учетной политике.

Отметим, что до утверждения приказа № 84н действовала старая форма (Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз ). В новых указаниях Министерство финансов России не внесло запрет на использование данной формы, следовательно, фирмы могут использовать его для оформления расчетов чистых активов в балансе (строки документа содержат всю необходимую информацию).

Как рассчитать чистые активы по балансу, пример

ООО «Весна» подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

По данным бухгалтерского баланса был произведен расчет:

ЧА = (13 800 +19 283 - 0) - (12 930 - 0) = 20 153 рублей.

Анализ показателей

Завершив арифметические расчеты, переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. И, соответственно, чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.

Отрицательные чистые активы — это показатель низкой платежеспособности предприятия. Иными словами, компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, попросту фирме будет нечем расплатиться с долгами. Однако в такой ситуации необходимо учитывать исключительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и еще не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Увеличение чистых активов можно осуществить за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов либо сокращением долгов учредителя перед предприятием.

1. Документальная форма отражения расчета чистых активов

Для уплаты дивидендов или для ревизии финансового положения организации, размер чистых активов которой исчисляется по сведениям баланса, просчитать сумму можно независимо от срока отчета в налоговую службу. В статье подробно написано: как часто нужно сдавать отчетность о стоимости чистых активов и где скачать бланк расчета чистых активов.

Как рассчитать чистые активы

Чистые активы – это стоимостное выражение собственного имущества компании, за минусом имеющейся задолженности.

В каких ситуациях нужно рассчитывать чистые активы:

1. При оценке финансовой обстановки компании.

За два последних годавеличина чистых активов должна равняться не меньше значения уставного капитала. И чтобы не привести к ликвидации, уменьшается уставный капитал или увеличивается стоимостное выражение активов. Заключение о прекращении деятельности выносит суд на основании заявления налоговой.

Для повышения величины активов привлекаются дополнительные вложения вкладчиков в виде денег или имущества. Но изначально ситуация вложения вкладов прописывается в уставе организации или внесены изменения со временем. Также вносить вклады должны сразу все участники. Подтверждение вложений фиксируются в протоколе общего собрания дольщиков.

1. При начислении и уплате дивидендов.

Для уплаты дохода по вкладам дольщикам и акционерам потребуется расчет стоимости чистых активов. Для чего бухгалтер составляет бухгалтерскую справку расчет чистых активов для выплаты дивидендов в свободном виде. Выплаты по вкладам не перечисляются, когда размер уставного капитала (для ООО) или суммарное значение резервного фонда и уставного капитала (для АО) больше величины чистых активов.

Когда стоимостное выражение активов выше уставного фонда, организация может при расчете с учредителем выдать ему сумму по договоренности собрания вкладчиков. Выплачиваются дивиденды не раньше полугода после заявления учредителя, а с полученной суммы уплачивается НДФЛ по ставке 9%.

1. При выходе участника из ООО.

Удаляясь из числа участников, дольщик забирает сумму, которая исчисляется пропорционально его части в величине чистых активов.

1. При наращивании уставного капитала.

Расчет чистых активов понадобится для повышения уставного капитала дольщиками за счет имущественного фонда компании. Предельно допустимая сумма для поднятия уставного капитала не может превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммарным значением уставного с резервным фондами.

Способы расчета чистых активов с формулой

Для исчисления стоимостного выражения чистых активов используются сведения бухгалтерского баланса. Баланс сводится по итогам года, но бухгалтер вправе составить отчет за любой период. И часто бухгалтеры задают вопрос - как оформить расчет чистых активов для налоговой.

Так, промежуточный баланс не утверждается учредителями и не никуда не сдается, поэтому можно оформить бланк справки расчет стоимости чистых активов по своему усмотрению. Последнее число предыдущего месяца - дата расчета чистых активов, например, при своде баланса в апреле 2018 года датой отчета будет 31 марта 2018.

Чтобы вычислить стоимостное выражение чистых активов, из значения активов, принимаемых к расчету, вычитается сумма обязательств на исчисляемый период.

Показатель стоимости активов, принимаемых к расчету,считается как разница между суммарным значением всех активов и дебиторской задолженностью учредителей по отчислениям в уставный фонд либо уплате акций.

Суммарное значение активов равно валюте баланса. Дебиторская задолженность учредителей равна остатку по дебету счета 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» на число составления баланса. Важно помнить, что при вычислении чистых активов к расчету не принимается забалансовое имущество.

Стоимостное выражение обязательств, принимаемых к расчету, равняется итогу всех обязательств (краткосрочных и долгосрочных) и доходов будущих периодов, полученных в виде помощи государства и безвозмездного имущества. Суммы обязательств указаны в итоге раздела 4 и 5 баланса. При УСН обязательства равны валюта баланса минус значение графы «Капитал и резервы». Доходы будущих периодов отражаются в кредитовом остатке счета 98 субсчетов, отражающих безвозмездные перечисления и государственная помощь, на период составления баланса.

Как документально отразить расчет чистых активов

Вычисление стоимостного выражения чистых активов фирма вправе оформить в произвольной форме, поскольку не существует унифицированного документа. Но для удобства бланк расчета чистых активов за 2018 можно скачать в excel из интернета. Или применить существующий бланк расчета оценки стоимости чистых активов АО.