Рассчитать пеню за просрочку уплаты налога. Примеры расчета налоговых пеней по новым правилам

Если недоимка по взносам появилась до 01.10.2017 .

Используйте такой онлайн калькулятор, если долг по страховым взносам возник с 01.10.2017 по 29.10.2017 включительно:

Калькулятор с 30.10.2017 :

Е
Страховые взносы уплачиваются на обязательно пенсионное, медицинское социальное страхование, причем последние делятся на ВНиМ (за их счет идет оплата больничных и пособий по материнству) и НС и ПФ (оплата несчастных случаев и профзаболеваний). Для всех взносов установлен единый срок уплаты — 15-тое число следующего месяца. Причем 15-тое является крайним сроком для внесения платежа. Если это выходной, то срок переносится на ближайший рабочий.

Если в срок платеж не совершен, то со следующего дня начинают начисляться пени по ставке рефинансирования. Последняя регулируется Банком России и равняется ключевой ставке. Банк регулярно обновляет величину ключевой ставке, что несколько затрудняет расчет пени по недоимке. Только за последний год ключевая ставка, а, следовательно, и ставка рефинансирования поменялась 4 раза, последний — с 18 сентября 2017 года. Если в период недоимки по страховым взносам ставка менялась, то придется для каждой проводить отдельный расчет пени.

Как рассчитать пени по страховым взносам в калькуляторе по новым правилам

Новые правила установлены пп.б п.13. ст.1, пп.7 и 9 ст.13 Закона 401-ФЗ, а также Письмом Минфина 03-02-07/1/43489 от 10.07.2017.

Согласно последним изменения, в отношении недоимки по страховым платежам, возникшей после 1 октября 2017 года, в первые тридцать дней нужно применять 1/300 ставку рефинансирования, далее 1/150. По старым правилам, ставка была одной и той же весь период просрочки платежа — 1/300. В онлайн калькуляторе, представленном выше, учтены данные изменения.

Формула для расчета пени по взносам по новым правилам с октября 2017 года:

П = П за первые 30 дней + П за следующие дни;

П за первые 30 дней = Долг по страховому платежу * Ставка реф. * 1/300 * Дни просрочки.

П за последующие дни = Долг по страховому платежу * Ставка реф. * 1/150 * Дни просрочки.

Ставка рефинансирования берется та, что соответствует периоду, для которого проводится расчет. С 18 сентября 2017 года данный показатель равняется 8,5%. Пока ключевая ставка не поменяется в формулы для расчета пени нужно подставлять 8,5%.

Чтобы провести расчет пени по недоимке по страховым взносам в онлайн калькуляторе, нужно указать размер задолженности (сумма неуплаченных страховых платежей) и число дней, на протяжении которых числится задолженность.

Не нужно разбивать расчет на два: отдельно для первых 30 и последующих дней. Рассчитать пени в онлайн калькуляторе можно за один раз, указав только 2 параметра — сумму и дни.

В синей полосе калькулятора можно увидеть результат расчета — сумму пени, начисленную с учетом введенных данных.

Расчет пени по взносам в онлайн калькуляторе по старым правилам

До 1 октября 2017 года за каждый день задержки оплаты начисляется 1/300 ставки рефинансирования.

Формула такая:

П = Долг по взносу * Ставка реф. * 1/300 * Дни просрочки

Главное — правильно подобрать ставку рефинансирования. Например, если недоимка числится с 16 августа 2017 по 20 сентября 2017, то за период с 16.08 по 17.09 (33 дня) нужно брать ставку 9%, а за период с 18.09 по 20.09 (3 дня) — 8,5%.

Количество просроченных дней считается со дня после срока оплаты по день, предшествующий внесению платежа по страховому взносу в ФНС. Например, если долг числится с 16.08 по 21.09, то общее число дней просрочки 36 дней. В отношении взносов на травматизм в ФСС, последний день просрочки — это погашения долга.

Онлайн калькулятор позволяет провести расчет по ставкам рефинансирования, действовавшим в последние 2 года — 2016-2017 года. Для правильного проведения вычислений пени по страховым взносам нужно внести сумму долга, выбрать ставку и указать соответствующее число дней недоимки.

Примеры вычисления пени по страховым взносам

Пример 1 по старым правилам:

Долг по страховым взносам — 85000 р. Срок оплаты — 17.07.2017 по взносам за июнь 2017. Фактически оплата произведена 22 сентября 2017. Как рассчитать пени?

В период с 18.07 по 17.09 — ставка рефинансирования 9%.

В период с 18.09 по 21.09 — 8,5%.

П. за период с 18.07-17.09 = 85000 * 9% * 1/300 * 62 =1581 р.

П. за период с 18.09-по 21.09 = 85000 * 8,5% * 1/300 * 4 = 96,33

Пени за весь срок задержки = 1581 + 96,33 = 1677,33 р.

В онлайн калькуляторе нужно также провести 2 расчета, указав сначала ставку 9% и 62 дня, после чего ставку 8,5% и 4 дня. Результаты вычислений в калькуляторе нужно сложить. Результата аналогичен вышеуказанному.

Пример 2 по новым правилам.

В калькуляторе учтена необходимость повышения ставки за просрочку с 31-го дня задержки (с 1/300 ставки рефинансирования до 1/150).

Расчет проводится по 1/300 ставки рефинансирования.

Как пользоваться калькуляторами при расчете пени по налогам

Шаг 1 — Выберите подходящий калькулятор для проведения расчета. Если долг по налогу возник до 1 октября 2017 года, то используйте второй калькулятор. Если долг появился после 1 октября 2017 года, то используйте первый калькулятор, где учтены новые правила.

Шаг 2 — Внесите в верхнее поле сумму долга по налогу.

Шаг 3 — При расчете по старому — укажите интересующую вас ставку рефинансирования (выбор зависит от периода, когда числилась задолженность, пояснения по периодам приведены в калькуляторе). При расчете по новому ставку выбирать не нужно, в него заложена действующая на настоящий момент ставка 8,5%.

Шаг 4 — Укажите число дней просрочки платежа. Данный показатель рассчитывается за период со следующего дня после срока оплаты по день, предшествующий внесению суммы долга.

Обратите внимание: Если долг пришелся на период, когда действовали разные ставки, то нужно проводить отдельно расчет по каждой ставке. Например, если долг по налогу числится с 29 августа по 25 сентября 2017 года, то за период с 29.08.17 по 18.09.2017 нужно применять ставку 9%, за период с 19.09.2017 по 25.09.2017 ставку 8,5%. Далее сложить пени по каждому вычислению.

Примеры расчета пени по налоговым долгам в 2017 году

Пример 1:

Срок оплаты налога — 28.08.17. Платеж внесен 16.09.17. Сумма долга = 54000р.

Расчет:

Так как долг возник до 1 октября 2017 года, то рассчитывать пени нужно по старым правилам. Ставка рефинансирования на этот период 9%. Число дней просрочки 18 дней (с 29.09 по 15.09)

Пени = 54000 * 9% * 1/300 * 18 = 291,6

В калькуляторе этот расчет выглядит так:

Пример 2:

Срок оплаты налога — 30.10.17. Платеж внесен 18.12.17. Сумма долга 54000р.

Расчет (при условии неизменности ставки рефинансирования в данный период):

Так как долг возник после 1 октября 2017 года, то рассчитывать пени нужно по новым правилам. Ставка рефинансирования в этот период берем 8,5%. Число дней просрочки 48 дней (с 31.10 по 17.12).

Пени за первые 30 дней = 54000 * 8,5% * 1/300 * 30 = 459 р.

Пени за следующие 18 дней = 54000 * 8,5% * 1/150 * 18 = 550,8 р.

Пеня по налогу за весь период = 459 + 550,8 = 1009,8 р.

В онлайн калькуляторе расчет выглядит так:

Положения нормативных актов устанавливают обязанность хозяйствующих субъектов исчислять и уплачивать в бюджет налоговые платежи. Если игнорировать эту обязанность или осуществлять ее не вовремя, законами устанавливаются меры воздействия на субъектов бизнеса, в том числе расчет пени при несвоевременной уплате налогов. Предприятие или ИП сами могут определить их размер, применив калькулятор пени по налогам.

Что такие пени

Пени по налогам – это исчисленные по установленным правилам проценты на суммы налога, которые начисляются при нарушении норм налогового законодательства или условий договоров. В последнем случае пени могут рассчитываться на несвоевременно оплаченные суммы за товары, услуги, несвоевременность поставок и т. д.

Расчет данных санкций по налогам определяется НК РФ. Согласно им, пени нужно перечислять в обязательном порядке так же, как и налоги. При этом налогоплательщикам и иным лицам, осуществляющим платежи в бюджет, нужно не забывать, что эти суммы начисляются дополнительно к налогам.

Пени используется как мера устрашения и побуждения субъектов к соблюдению сроков по перечислению обязательных платежей. Приступая к определению их сумм нужно помнить, что они рассчитываются в процентном отношении к основному налогу в части несвоевременно оплаченных платежей.

Внимание! При их определении имеет значение период времени, в течение которого не было перечисления. Пени исчисляются за каждый день просрочки. Поэтому их рассчитывать нужно с первого дня, который идет за сроком уплаты налога и прекращать предыдущим днем перед днем фактического перечисления налога.

Также нужно помнить, что пени надо исчислять при нарушении сроков уплаты обязательных платежей в бюджет, удержанных налоговыми агентами.

С этого года администрирование по взносам стало подведомственно налоговым органам, поэтому пени теперь начисляются на такие отчисления по правилам НК РФ.

С какого момента начисляется

Для каждого налога НК РФ устанавливает сроки, в течение которых налог должен быть определен и перечислен в бюджет. Поэтому, определение с какого числа компания будет привлечена наказанию в виде начисления пени для каждого налога индивидуально.

Однако существует правило, согласно которому расчет пени следует начислять, начиная со следующего рабочего дня, идущего за днем, установленным как крайний срок перечисления налога.

Существует несколько событий, которые могут приводить к необходимости расчета пени по налогам:

• Перечисления налоговых платежей отсутствуют.
• Налоги были отправлены в бюджет, но позже установленных законодательством сроков.
• Уплата обязательных платежей по налогу была произведена частично.

Компаниям и предпринимателям желательно самим производить расчет и добровольно перечислять в бюджет полученные штрафные санкции. Это поможет либо снизить, либо избежать начисления уже штрафов, которые существуют согласно законодательству.

Кроме этого, каждому налогоплательщику нужно знать перечень случаев, при которых начисление пени можно избежать. Сюда относятся:

• Если по налоговому платежу, по которому было установлено нарушение сроков уплаты, существует переплата.
• При существовании уважительных обстоятельств, из-за которых было допущено нарушение сроков уплаты налогов. Все такие ситуации строго определены нормами права, они рассматриваются инспекторами в индивидуальном порядке при представлении подтверждающих документов. К примеру, блокировка расчетного счета, нахождение на лечении в стационаре и т. д.
• Когда налогоплательщиком была обнаружена ошибка при исчислении налога, незамеченная ИФНС, при этом он не подал никаких корректирующих отчетов, исправляющих ее.
• Недоплата по обязательным платежам вызвана ошибочным официальным разъяснением представителей налоговых органов. К ним можно приравнять сообщения инспекторов, опубликованным на сайте налоговой. Остальные публикации в сети интернет не имеют юридической силы.

Как рассчитываются

Рассмотрим подробнее процедуру расчета пени по несвоевременно перечисленным в бюджет суммам налоговых платежей.

Что изменилось с 1 октября 2017 года

С 1 октября вступили в силу серьезные изменения в НК, касающиеся определения размера пени у юридических лиц (организаций).

Если раньше на весь срок просрочки применялся размер 1/300 ставки рефинансирования, то теперь этот коэффициент зависит от количества дней неуплаты.

Если допущена просрочка продолжительностью до 30 дней включительно, то процентная ставка определяется как 1/300 ставки Центробанка, действовавшей на дату оплаты долга.

Если же срок просрочки составляет больше 30 дней, тогда размер пени определяется в два этапа. За первые 30 дней для расчета используется ставка в размере 1/300 ставки Центробанка. Далее, за количество дней начиная с 31 и до момента погашения задолженности, применяется 1/150 ключевой ставки Центробанка.

Внимание! Необходимо отметить, что эти правила касаются только организаций, а предприниматели продолжают применять на весь период задолженности 1/300 ставки Центробанка.

Формула расчета

Для того, чтобы определить размер пени, нужно знать следующие показатели:

• Дату, до которой нужно было заплатить налог. По закону, пени начинают начисляться со следующего дня после этой даты. Это значит, что если налог надо заплатить до 20 числа, то пени начинают начисляться с 21 числа.
• Согласно принятым поправкам, при просрочке до 30 дней используется 1/300 ставки Центробанка, а начиная с 31 дня уже нужно делать расчет по 1/150 ставки.
• Сама ставка Центробанка. На данный момент она составляет 8,25%. Данный показатель периодически пересматривается, поэтому перед расчетом нужно точно знать текущее значение. Актуальное значение всегда публикуется на сайте ЦБ РФ.
• День, в который была произведена уплата задолженности по налогу;
• Размер уплаченного не вовремя налога.

Сам размер пени рассчитывается по следующей формуле:

Пример расчета

ООО «Луна» должно до 25 октября произвести уплату налога НДС в сумму 385000 рублей. Оплата в действительности была произведена только 11 декабря. Действующая ставка Центробанка в этот период - 8,25%.

Расчет пени за первые 30 дней: 385000*0,0825*30/300 = 3176,25 руб.

Пени за остальные дни: 385000*0,0825*17/150 = 3599,75 руб.

Итого общая сумма пени: 3599,75 + 3176,25 = 6776 руб.

Таким образом, при большом сроке неуплаты, на новых правилах происходит существенный рост размера пени.

Поскольку предпринимателей не коснулось нововведение, то они должны на весь период просрочки применять размер ставки 1/300 от ставки Центробанка.

ИП Иванов А. А. Должен был до 31 марта заплатить единый налог по УСН, однако сделал это только 24 апреля. Размер задолженности по налогу 138000 руб. На момент уплаты действовала ставка Центробанка в размере 9,75%.

Расчет пени: 138000*0,0975*24/300 = 1076,40 руб.

Куда оплачиваются

Оплачивать пени необходимо в ту же налоговую инспекцию, куда производится и перечисление основного налога. При подготовке платежного поручения в нее вносят тот же статус плательщика, реквизиты получателя и администратора дохода.

Но есть и некоторые различия.

• Используется специальный КБК. Он похож на код налога, однако в позициях 14-17 в нем указано 2100, что как раз обозначает уплату пени.
• Проставляется другое основание платежа. При обычных платежах здесь указывается ТП. В случае с пени оно может принимать одно из трех значений: «ЗД» – если пени просчитаны и уплачены добровольно, до выставления требования налоговой. «ТР» – если уплата производится по выставленному требованию. «АП» – уплата на основании акта проверки.
• Налоговый период указывается «0», срок, указанный в требовании, либо какой-то месяц, если пени перечисляются конкретно за него.

Внимание! В связи с тем, что управление взносами перешло к налоговой, то на пени по ним распространяются эти же правила.

Можно ли уменьшить налоги за счет пени

Налоговое законодательство определяет для каждого налогового платежа процесс формирования базы и расчета налога. В том числе, четко указывается, какие именно затраты могут уменьшать либо базу для расчета налогов, либо непосредственно сам размер налога. Список таких затрат является закрытым.

Там же определяются платежи, которые производит субъект бизнеса, и какие нельзя учитывать в составе налогооблагаемой базы для определения налога. Сюда относятся любые виды штрафных санкций, в том числе пени, которые государственные органы могут накладывать на субъекта, в том числе и ФНС.

бухпроффи

Важно! Таким образом, платежи в виде штрафов и пени за неуплату либо несвоевременное перечисление налоговых обязательств нельзя учитывать при расчете самих налогов.

Кроме налоговых пени, существуют также штрафные санкции за некачественное выполнение обязательств по договорам поставки либо подряда. Они могут выставляться контрагентами, являющимися партнерами субъекта. НК определяет, что такие уплаченные пени можно включить в состав внереализационных расходов и затем использовать для определения базы при расчете налога.

Что если не платить пени

Если субъект бизнеса допускает недоплату налога, либо не перечисляет его в бюджет вообще, то на него могут налагаться санкции, к числу которых относятся и пени.

В ситуации, когда ответственное лицо самостоятельно обнаружило ошибку, оно может самостоятельно произвести расчет и перечисление пени не дожидаясь на это решения налоговой. Для правильного определения суммы удобно использовать калькулятор расчета пени.

Если недоплата была выявлена ФНС, то они установят время, в течение которого нужно погасить начисленные пени. Если субъект бизнеса проигнорирует необходимость погашения начисленной суммы, то налоговая наделена правом предъявить банку платежные документы и снять пени с расчетного счета в принудительном порядке.

Решение о данном шаге должно быть принято в течение двух месяцев с момента начисления пени. Если данный период будет пропущен, то выставить в банк требование о снятии пени ФНС уже не сможет. Поэтому, необходимо будет обращаться в суд и взыскивать эту задолженность уже принудительно.

Для погашения долга могут как сниматься деньги с расчетного счета, так и производиться арест имущества должника.

Внимание! Налоговое законодательство не определяет срок, в течение которого действует срок давности по пени либо налогу. Там только определяется период, в течение которого должно быть принято решение о наложении штрафных санкций.

Есть ли штраф за неуплату

Пени является наказанием налогоплательщиков за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате налоговых платежей в бюджет. Законодательством не предусмотрено наказание за неисполнение наказания. Поэтому штрафа за неуплату пени не существует.

Однако, все не так просто. При совершении проступка, связанного с неуплатой или недоплатой налогов, помимо пени может устанавливаться штраф. Фактически, он назначается за неперечисление налога. То есть, привлечение налогоплательщиков к ответственности связано с неуплатой обязательного платежа.

Но перечисление пени в добровольном порядке, а также уплата задолженности по налогу являются основанием для неначисления штрафа по налогу. В связи с этим, если субъект бизнеса не перечислит пени, то, скорее всего, ему еще и установят штраф за неуплату налога.

Внимание! За саму неуплату пени штрафа не существует. Однако, уплата данных сумм в добровольном порядке позволяет избежать штрафа по самому налогу.

Пени по страховым взносам начисляются при несвоевременной уплате данного платежа. В случае возникновения долга по страховым взносам проводится расчет пени по ставке рефинансирования за каждый день просрочки платежа. Предлагаем рассчитать пени по страховым платежам в онлайн калькуляторе ниже.

На самом деле, если платеж по страховым взносам не совершен в срок плательщиком, то расчет пени проводится налоговая, которая контролирует данные платежи с 2017 года. По взносам на травматизм пени рассчитывает ФСС. Плательщик вправе проверить правильность проведенного вычисления. Для этого можно воспользоваться онлайн калькулятором или провести самостоятельный расчет с использованием существующих формул.

Обратите внимание , что с октября 2017 года вводятся изменения в правила расчета пени по недоимке. Если раньше вся сумма пени считалась как 1/300 ставки рефинансирования, то с 1 октября 1/300 применяется только к первым тридцати дням просрочки платежа, за каждый последующий день начисляется уже 1/150 ставки рефинансирования.

Для расчета пени по налогам , не уплаченным в срок, воспользуйтесь онлайн калькулятором из .

Как рассчитать пени по страховым взносам в онлайн калькуляторе

Прежде всего, нужно определиться с периодом возникновения задолженности по взносам. Страховые отчисления нужно совершать до 15-го числа следующего месяца включительно. Если в срок не совершен платеж, то со следующего дня он начинает числиться как недоимка — задолженность.

Указанный срок уплаты действует как в отношении страховых взносов, уплачиваемых в налоговую, так и в ФСС. В фонд оплачиваются только взносы на травматизм.

Если недоимка по страховым взносам возникла до 1 октября 2017 года , то расчет пени нужно проводить как 1/300 ставки рефинансирования.

Если недоимка возникла с 1 октября 2017 года , то вычисления пени проводится по новым правилам.

Онлайн калькуляторы для расчета пени по новым и старым правилам приведены выше.

Для расчета нужно знать сумму недоимки по страховым взносам. Если она возникла до 1 октября, то важно учесть период, на который приходился долг. Возможно, в этот период действовали разные ставки рефинансирования. В этом случае нужно провести отдельный расчет по каждой ставке, после чего сложить результаты. При этом в соответствующем калькуляторе выберите нужную ставку рефинансирования.

Сумма недоимки вносится в верхнее поле онлайн калькулятора в российских рублях.

Также важно правильно рассчитать число дней просрочки платежа по взносам — первый день периода просрочка это день, идущий за сроком уплаты; последний день — момент, предшествующий внесению платежа по закрытию недоимки по страховым платежам в ИФНС, Если платится взнос на травматизм в ФСС, то по день внесения платежа.

Число дней просрочки вносится в нижнее поле онлайн калькулятора.

Какие формулы использовать при расчете пени в 2017 году

Если расчет проводится до октября 2017 года, то формула для расчета пени за все дни просрочки платежа такая:

П. = Долг * 1/300 * Ст. реф. * Число дней просрочки

Если расчет проводится по недоимке с октября 2017 года, то формулы следующие:

30 первых дней: П = Долг * 1/300 * Ст.реф. * Число дней просрочки

С 31-го дня: П = Долг * 1/150 * Ст.реф. * Число дней просрочки

Новые правила расчета прописаны пп.б п.13. ст.1, пп.7 и 9 ст.13 Закона 401-ФЗ, Письмо Минфина 03-02-07/1/43489 от 10.07.2017.

Пример расчета пени

Расчет пени по новым правилам:

За сентябрь 2017 года организация должна заплатить страховые взносы до 16 октября 2017 года в общей сумму 116760. Фактически платеж совершен 26.11.2017. С 18.09.2017 действует ставка рефинансирования 8,5%. Если предположить, что до 25.11 она не изменится, то расчет пени в этом примере будет выглядеть так:

Число дней просрочки = 40. За 30 дней пени посчитается по 1/300 ставки рефинансирования, по оставшимся 10-ти дням — по 1/150.

За 30 первых дней П = 116760 * 8,5% * 1/300 * 30 = 992,46 р.

За дни с 31-го П = 116760 * 8,5% *1/150 * 10 = 661,64 р.

Общая сумма пени = 992,46 + 661,64 = 1654,1 р.

Проведем аналогичный расчет с помощью онлайн калькулятора, в верхнее поле поставим сумма долга по страховым взносам 116760, в нижнюю — 40 дней просрочки. Итог следующий:

Результат в онлайн калькуляторе аналогичен проведенному расчету по формулам.

Расчет по старым правилам:

За июль 2017 года организация должна заплатить страховые взносы до 15.08.17. Фактически платеж совершен 26.09.2017. До 18.09.2017 ставка рефинансирования равна 9%, с 18.09.2017 — 8,5%. Так как ставка в период просрочки платежа по взносам поменялась, то расчет будет проводить по каждой ставке отдельно.

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?

Как начисляются пени

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).

До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).

Важно!

С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту - Закон №401- ФЗ).

Новый порядок расчета пеней

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

• 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Важно!

С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Примеры расчета пеней по новым правилам

Важно!

Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Важно!

При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Важно!

Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. - 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием - 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Период просрочки до 30 календарных дней - с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня - с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.