Проводки по учету поступления основных средств. Проводки учета поступления основных средств

Ввод в эксплуатацию основных средств — это документальное подтверждение готовности имущества к использованию по назначению. Чтобы правильно оформить этот процесс на счетах бухгалтерского учета, необходимо знать некоторые нюансы, о которых пойдет речь в данной статье.

ОС попадают в организацию разными путями: их можно купить, построить, приобрести с помощью обмена или в виде взноса в уставный капитал, также возможно их безвозмездное получение. В зависимости от того, каким образом они попали в организацию, в БУ отражается поступление и производятся проводки по вводу в эксплуатацию основных средств:

Отдельного внимания заслуживает проводка - введены в эксплуатацию основные средства, требующие монтажа. Для оприходования таких основных средств, в бухгалтерских записях используют счет 07. Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счет отражает стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке. По кредиту — списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08. Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) — эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений. После того как первоначальная стоимость ОС сформирована, составляется проводка ввода в эксплуатацию ОС: Дт 01 Кт 08.

Как правильно ввести ОС в эксплуатацию: документы и дата принятия к учету

Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа. При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты:

• дата и номер;
• сведения об организации, передающей ОС;
• данные о предприятии, принимающем объект;
• бухгалтерская информация: первоначальная стоимость, срок полезного использования и т. д.;
• характеристика основного средства и т. п.

Чтобы определить готовность объекта к эксплуатации, руководитель издает приказ о создании специальной комиссии. Ее члены сделают вывод о соответствии ОС техническим условиям или о необходимости доработки. И на основании полученных данных комиссия делает заключение и отражает его в акте.

Нередко перед бухгалтером встает вопрос: как ввести в эксплуатацию основное средство, использовать которое организация пока не планирует? Чтобы на него ответить, нужно определиться с тем, что считать датой ввода в эксплуатацию основных средств.

Такой датой является день, когда основное средство полностью готово к использованию, независимо от момента, когда его фактически начнут эксплуатировать. Ведь по оприходованному на счета БУ ОС необходимо начислять амортизацию. А до тех пор пока объект основных средств не введен в эксплуатацию, не получится начислить износ.

Кроме того, несвоевременное отражение объектов в составе основных средств искажает их стоимость, в результате занижается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций. Такое нарушение ведет к штрафам от налоговой инспекции, поэтому ввод в эксплуатацию ОС без веских причин нельзя откладывать.

Как отражаются в учете ОС, которые не сразу приняты в эксплуатацию

Не все ОС, поступающие в организацию сразу пригодны к использованию. Некоторые из них требуют монтажа и иных работ по доведению до состояния, пригодного к эксплуатации.

Таким образом, может возникнуть ситуация, что ОС поступило в организацию в одном периоде, а на счете 01 отразилось позже. Чтобы у проверяющих из налоговой инспекции не возникло вопросов, необходимо документально подтвердить неготовность объекта ОС к использованию. Такими документами выступают акты по монтажу и наладке оборудования, договоры подряда, накладные на покупку комплектующих деталей.

Если объекты потенциально готовы к работе, но ввода в эксплуатацию основных средств еще не было, их целесообразно отражать в БУ обособленно. Для этого открываются два субсчета к счету 01: первый будет отражать ОС, которые уже готовы к использованию, но еще не введены в эксплуатацию, а второй — имущество в эксплуатации.

Бухгалтерская запись, отражающая принятие к учету ОС в таком случае, выглядит таким образом:

• Дт 01 субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» Кт 08.
• Проводка «ОС введено в эксплуатацию» будет следующей:
• Дт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кт 01 «Основные средства на складе (в запасе)».

Итоги

Процесс отражения на счетах БУ ввода в эксплуатацию основных средств имеет ряд особенностей. Их необходимо знать и учитывать, чтобы не навлечь на организацию штрафные санкции налоговой инспекции.

Основными средствами является то имущество, которое используется как средства труда при производстве товаров, оказании услуг, либо выполнении работ более года.

Обратите внимание, что с начала 2016 года минимальный размер стоимости ОС стал составлять сто тысяч рублей. В бухучете эта сумма составляет сорок тысяч рублей.

В этой статье мы рассмотрим все варианты поступления основных средств и оборудование в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Покупку основных средств можно оформить в программе 1С Бухгалтерия 3.0 документом «Поступление (акты, накладные)», выбрав соответствующий вид («оборудование» или «основные средства»).

Для удобства, этот документ находится так же в меню «ОС и НМА» в виде двух пунктов с уже установленными видами: «Поступление основных средств» и «Поступление оборудования».

Документ с видом «Основные средства» нужен для учета тех средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов.

• В последних редакциях 1С Бухгалтерия 8.3 (начиная с 3.0.45) при использовании данного вида операций не нужно дополнительно создавать документ « ». Все проводки осуществляются поступлением с видом операции «Основные средства», что значительно упростило жизнь бухгалтерам.
• Вид операции «Оборудование» подразумевает покупку по счетам: 08.04.1 и 07. Оборудование, поступившее на счет 07, требует дальнейшего монтажа. То оборудование, которое поступило на счет 08.04, не требует монтажа, и в дальнейшем должно быть принято к учету. НДС отражается на счете 19.01.

В нашем примере мы будем рассматривать поступление основных средств, так как этот функционал новый. Для этого в меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств». В открывшейся форме списка создайте новый документ.

Как вы видите, он совместил в себе реквизиты поступления и принятия к учету.

Заполните в шапке документа контрагента и договор. Способ отражения расходов по заполнится автоматически, но при желании его можно откорректировать. Так же можно указать местонахождение ОС и материально ответственное лицо, но данные поля не являются обязательными к заполнению. В случае, когда данный объект будет сдаваться в аренду, необходимо установить соответствующий флаг.

Очень удобно создавать новое основное средство непосредственно из табличной части данного документа. У созданного объекта группа учета ОС будет установлена в соответствии со значением, указанным в шапке. Амортизационная группа заполняется при записи документа, значением соответствующим указанному сроку службы.

Проводки по оприходованию ОС в 1С

Проведите документ. Все его движения будут отображаться в проводках. В нашем случае будут три проводки:

• Дт 08.04.02 — поступление основных средств
• Дт 01.01 – принятие ОС к учету
• Дт 19.01 – НДС

НДС при поступлении основного средства

В данном примере была проводка по НДС, так как в параметрах документа указано, что он не включен в стоимость. Для изменения этой настройки перейдите в шапке документа по соответствующей гиперссылке и установите флаг «НДС включать в стоимость». Тогда при проведении документа движения по счету 19.01 не будет.

В книге покупок НДС будет отражен только после того, как на данный документ будет .

Если отражение поступления было сделано документом с видом операции «Поступление оборудования», то дополнительно необходимо принять основное средство к учету. Данный документ находится в меню «ОС и НМА» пункт «Принятие к учету ОС». Заполнение данного документа мы рассматривать не будем, так как все необходимые данные, как для поступления, так и для принятия к учету мы заполнили использовав вид операции «Поступление основных средств».

Регистрация счета-фактуры

Зарегистрируем счет-фактуру для данного документа. Для этого в нижней части введите ее номер, дату и нажмите на кнопку «Зарегистрировать».

Смотрите также видео по тому, как оформить ввод в эксплуатацию ОС в два шага — сначала поступление, а потом принятие к учету:

Отметим, что наиболее чётко критерий определения даты принятия основного средства к учёту дан в МСФО: амортизация объекта ОС начинается с того момента, когда он становится доступен для своего использования по назначению.

Для этого рассмотрим пошаговую инструкцию принятия основного средства к учёту на конкретном примере в 1С Бухгалтерия 8.

1. Принятие к учёту основного средства

Ввод в эксплуатацию ОС в 1С осуществляется при помощи документа “Принятие учёта к ОС”. Чтобы его создать, перейдите в “ОС и НМА - Поступление ОС - Принятие к учёту ОС - Создать”.

2. Заполняем шапку

В шапке созданного документа поставьте дату принятия ОС к учёту, укажите нынешнее месторасположение ОС, а из справочника "Физ.лица" выберите ответственное лицо. В поле “События ОС” укажите “Принятие к учёту с вводом в эксплуатацию”.

3. Переходим на вкладку “Внеоборотный актив”.

Переходим на вкладку “Внеоборотный актив”. В строке “Вид операции” выберите “Оборудование”. В строке “Оборудование” нажмите на “Выбрать из списка” и выберите нужный вам объект ОС из открывшегося справочника “Номенклатура”. В строке “Склад” укажите место расположения объекта ОС до ввода в эксплуатацию.

4. Заполняем вкладку ОС

Переходим на вкладку “ОС” и добавляем новую строку по кнопке “Добавить”. Из справочника ОС выбираем форму нужного нам объекта. Указываем его полное и сокращённое наименование. Устанавливаем переключатель “Объект ОС”.

5. Выбираем категорию ОС

Заполняем нужными данными строки “Группа учёта”, “Код по ОКОФ”, “Амортизационная группа”, выбирая необходимые позиции по кнопке “Выбрать из списка”. Для сохранения информации жмём “Записать”.

6. Переходим на вкладку “Бухучёт”.

Указываем счёт, на котором будет вестись учёт ОС.

В строке “Счёт начисления амортизации” указываем счёт, на который планируется начисляться амортизация. Устанавливаем флажок “Начислять амортизацию”.

В строке “Способ начисления амортизации” выбираем линейный способ (по кнопке “Выбрать из списка”). Заполняем строку “Срок полезного использования” и при необходимости (сезонное производство) - “График амортизации по году”.

В строке “Способ отражения расходов по амортизации” по кнопке “Выбрать из списка” выбираем справочник “Способы отражения расходов”. Указываем из него нужный нам способ или создаём новый (по кнопке “Создать”). Формирование всех последующих проводок будет производится по выбранному вами способу.

7. Переходим на закладку “Налоговый учёт”.

В строчке “Порядок включения стоимости в состав расходов” указываем из перечня подходящую позицию. В рассматриваемом примере это “Начисление амортизации”. Ставим отметку “Начислять амортизацию”.

Заполняем строку “Срок полезного использования” и указываем коэффициент в строке “Спец. коэффициент ” (если коэфф. не равняется единице).

8. Амортизационная премия

На вкладке “Амортизационная премия” поставьте отметку в строке “Вкл. амортизационную премию в состав расходов”, если данное право включено в учётную политику вашего предприятия.

Надеемся, наша статья была полезной для вас, и ввод ос в эксплуатацию в 1С
не будет вызывать у вас никаких сложностей!

Основные средства относятся к материально-вещественным ценностям организации, которые используются как средство труда или в операционном цикле не менее 12 месяцев. Основные фонды могут быть приобретены организацией различными способами, изготовлены самостоятельно, получены в дар или в уставный капитал. Но их появление не говорит о том, что они сразу начинают эксплуатироваться. Рассмотрим процедуру их ввода в эксплуатацию.

Нормативное регулирование ввода в эксплуатацию

Документы, необходимые для ввода в эксплуатацию недвижимости

Для ввода построенной недвижимости застройщику обязан оформить специальное разрешение, выдаваемое учреждением, разрешившим строительство (согласно п. 2 ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). Для получения разрешения необходимы такие документы:

• документы, предоставляющие право на участок
• градостроительный план
• разрешение
• акт приемки объекта
• заключение Госстройнадзора
• технический план

Ввод в эксплуатацию и его оприходование должны совпадать.

Установление срока полезного использования (СПИ)

Комиссией по приему к учету основного средства устанавливается СПИ, необходимый для начисления амортизации со следующего за постановкой на учет месяца. Срок, в период которого списывают первоначальную стоимость, устанавливается исходя из амортизационной группы, соответственно и СПИ, т.е. времени использования его для извлечения доходов, режима, количества смен и условий эксплуатации, проведение ремонта и других ограничений (например, срока аренды). СПИ должен быть оформлен приказом руководителя (в произвольной форме), и который может быть пересмотрен в результате реконструкции, дооборудования и т.д. основного средства.

Важно! СПИ для целей бухгалтерского и налогового учета лучше установить одинаковыми, чтобы не отражать временные разницы.

СПИ важен для налогообложения налогом на имущество: чем он больше для целей бухучета, тем дольше организация платит налог на имущество. Но это нужно обосновать в приказе.

Бухгалтерский учет ввода в эксплуатацию

В бухучете первоначальной стоимостью купленных основных средств, является сумма всех затрат организации, кроме НДС и других возмещаемых налогов.

Стоимость этих средств возмещается за счет начисления амортизации на основании СПИ, т.е. чем больше СПИ, тем медленнее снижается его стоимость.

В бухучете (не в налоговом) можно установить любой срок и при его определении можно, но не обязательно руководствоваться Классификацией. Но этот срок должен быть обоснован представленными показателями, документацией и т.д.

Ввод в эксплуатацию

Основные средства могут поступить:

• от учредителей
• строительство
• приобретения
• безвозмездного приобретения
• в результате обмена

При получении в собственность в бухучете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы, куда включаются все затраты, учитываемая на счете 01. Для ввода в эксплуатацию составляется приказ (распоряжение) руководителя в письменной форме.

Бухгалтерский учет ввода основных фондов

Учет затрат по вводу основного средства должен быть осуществлен в порядке, установленном организацией.

При этом, НДС является возмещаемым налогом и не учитывается в первоначальной стоимости.

Пример проводок при приобретении основного фонда

ООО «Альфа и омега» приобрело у ООО «Бета и гамма» объект основного средства 236000 руб. (в том числе НДС 36000 руб.) для использования в производственной деятельности. Обе организации являются плательщиками НДС. В учете операции будут отражены такими проводками:

Налоговый учет введенного основного средства

Порядок расчета первоначальной стоимости вводимого основного средства не зависит от того новые основные средства вводятся или бывшие в эксплуатации и учитывается вся сумма расходов на приобретение (изготовление), доставку, ремонт (модернизацию) за вычетом НДС и акцизов, но при покупке основного средства, уже использованного продавцом, не должно учитываться отражение остаточной стоимости по документам поставщика и уже начисленной амортизации.

При вводе в эксплуатацию необходимо установить срок использования как и в бухучете, определяемый на дату ввода в эксплуатацию самостоятельно с учетом классификации. Но по бывшим в употреблении основные средства норма амортизации должна учитывать СПИ, при эксплуатации предыдущими владельцами на основании срока полезного использования:

1. по классификации (также касается приобретения имущества у физлиц – не ИП)
2. установленного по классификации и уменьшенного на срок использования бывшими владельцами по факту
3. установленного прежним собственником и уменьшенного на срок использования предыдущими собственниками по факту

Хозяйствующие субъекты в своей деятельности для осуществления выбранных направлений бизнеса используют основные фонды, с помощью которых создается конечный продукт, оказывается услуга или выполняется работа. Компании периодически осуществляют пополнение таких объектов. Рассмотрим подробнее каким образом это имущество появляется и как нужно организовывать учет поступления основных средств.

К регламентирующим документам, которые используются как основания для отражения на предприятии, можно отнести:

• Закон «О бухучете» № 402 ФЗ - в этом акте определяются принципы ведения бухучета и основные понятия.
• Налоговый кодекс РФ - в данном акте закрепляются общие понятия ОС и процедуру учета такого рода объектов в налоговом учете.
• Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России №34 - в этом акте определяется понятие ОС, а также выводится классификация данных объектов.
• ПБУ 61 – это ведущий регламентирующий акт, определяющий не только что такое основные фонды, но и устанавливающий правила их оценки, учета, оформления при помощи документов и т. д.
• Методические указания по ведению учета ОС № 91 - в этом акте закрепляются главные методики учета ОС, и еще рассматриваются особенности отдельных операций по учету ОС.
• План счетов бух учета и инструкция по его применению № 94н - определяет счета, на которых осуществляется учет ОС, а также устанавливает типовые корреспонденции этих счетов с другими счетами бухучета.

Внимание! При отражении поступления ОС могут использоваться и другие нормативные акты, например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в части возникновения доходов и расходов, которые возникают при покупке объектов ОС, а также методическое указание по проведению инвентаризации.

Первоначальная стоимость ОС

Важной характеристикой объекта ОС выступает его первоначальная стоимость. Она исходит из суммы затрат компании на покупку данного имущества. Складывается эта стоимость путем суммирования непосредственных затрат на покупку ОС, а также расходов на его монтаж, доставку, оформление, регистрацию и т. д.

Формируется она на основе сведений первичной документации, поступающей при покупке объекта. Источники поступления основных средств влияют на процесс формирования первоначальной цены объекта.

Если объект поступает по договору купли-продажи, то основная для первоначальной стоимости исходит из цены покупки объекта и услуг по его доставке.

Если средство создается в организации (например, постройка здания), первоначальная стоимость отражает вложения компании на создание объекта. Когда ОС создается за счет своих сил, то это прежде всего цена материалов и выплаты на оплату труда. При привлечении подрядчиков - больший объем первоначальной стоимости приходится на цену услуг по договорам подряда.

ОС может поступить в организацию в форме вклада одного из собственников компании. Тогда первоначальная стоимость назначается путем денежной оценки объекта согласованной учредителями.

При приходе ОС на безвозмездной основе, его первоначальная цена рассчитывается как текущая рыночная стоимость похожего имущества на день оприходования.

Возможно, что за ОС компания расплачивается не денежными средствами, а какими-то иными материальными ценностями (например, договор мены), тогда первоначальная цена такого рода имущества равна стоимости переданных за него объектов.

Внимание! Первоначальная цена ОС сохраняется за ним до факта его выбытия.

Аналитический и синтетический учет ОС

Учет ОС ведется на основе Плана счетов на следующих синтетических счетах:

• Счет 01 «Основные средства» – показываются объекты основных средств в разрезе их разновидностей по первоначальной стоимости. Аналитический учет выполняется по разновидностям: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие. Существует также аналитический счет для отражения списания объектов ОС (01/9).
• Счет 02 «Амортизация основных средств» – показываются ОС в размере накопленной амортизации (то есть перенесенной на расходы части цены объекта). Аналитический учет выполняется аналогично, как и у сч.01
• Счет 03 «Доходные вложения» – используется для учета ОС приобретенных для получения дохода путем передачи их в аренду. Аналитический учет выполняется либо по видам ОС либо по арендаторам.
• Счет 07 «Оборудование к установке» – учитываются объекты ОС, для которых нужно проводить монтаж. Аналитический учет осуществляется по видам объектов.
• Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – применяется для накопления первоначальной цены поступающих объектов. Здесь аккумулируются все расходы, связанные с покупкой ОС. Аналитический учет выполняется по видам вложений.

Способы поступления ОС

Источник прихода в организацию объекта ОС может быть различным. В любом случае его первоначальная цена будет аккумулироваться на счете 08, а после уже переноситься на счет 01.

Приобретение у поставщика

Этот способ поступления ОС является самым распространенным. В таком случае первоначальной ценой будет выступать размер затрат компании на покупку данного объекта, за исключением налоговых платежей.

Покупка и ввод объекта ОС выполняется проводками:

Строительство ОС

Компания может получить ОС как результат капитального строительства. В такой ситуации его первоначальная цена будет исходить из всех расходов, какие были понесены на материалы, их транспортировку до места работ, а также стоимости подрядных работ.

В момент получения здания это необходимо документально оформить:

• Акт КС-11 или КС-14 - в момент приемки законченного объекта от подрядчика;
• ОС-1а - при поступлении здания или сооружения;
• ОС-6 - инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1а.

Объект должен ставиться на учет сразу после оформления упомянутых документов. Выполнение процедуры государственной регистрации прав на собственность не оказывает влияния на день принятия на учет.

При постройке и передаче в эксплуатацию составляются такие проводки:

ОС в качестве вклада в уставный капитал

ОС может прийти в организацию как вклад участника общества при создании уставного капитала. В виде первоначальной цены нужно брать стоимость, которая была установлена между учредителями путем переговоров. При этом такая цена не должна быть выше, чем результат независимой оценки, проведенной по закону при внесении неденежной доли в УК.

Если ОС передается как вклад в капитал от иной компании, и она является плательщиком НДС, то входящий налог можно в дальнейшем принять к вычету.

Приход ОС оформляется стандартными документами:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а - при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б - при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 - инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете выполняются такие проводки:

Оприходование неучтенных ОС по итогам инвентаризации

В соответствии с нормативными документами, организация обязана ежегодно проводить инвентаризацию ОС. Кроме этого, начало данной процедуры может быть инициировано приказом руководителя компании.

Инвентаризация обязательно проводится в присутствии специальной комиссии. В ее состав включаются представители бухгалтерии, материально-ответственные лица, сторонние, не являющиеся работниками фирмы.

Итоговые результаты инвентаризации вносятся в специальную ведомость по стандартизированной форме ИНВ-26.

Внимание! Если по результатам процедуры были выявлены ОС, которые не находятся на учете в организации, то их необходимо оприходовать в том же месяце. Если инвентаризация проводится перед утверждением годовой отчетности, то ее результаты отражаются в ней.

Для целей расчета налога на прибыль цена излишков ОС учитывается внутри внереализационных доходов.

Прием на учет на основе инвентаризационной ведомости производится стандартными бланками:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а - при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б - при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 - инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

В бухучете это показывается следующим образом:

Получение ОС безвозмездно

При безвозмездном получении ОС в виде его первоначальной цены используется рыночная цена на день дарения. Особенностью такого получения ОС будет отнесения его цены на доходы постепенно, по мере расчета амортизации объекта.

Ведущим документом, на основе какого выполняется дарение, является соответствующий договор. Помимо этого, передающая сторона оформляет первичный документ - счет-фактуру, либо товарную накладную.

Принимающая сторона на их основании ставит объект ОС на учет, составляя:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а - при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б - при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 - инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Бухгалтерские проводки составляются следующим образом:

Получение по договору мены

Компания может стать обладателем ОС по договору, оплата по какому выполняется не в денежном виде. В результате ценой такого ОС будет считаться цена средств, переданных либо подлежащих передаче. При этом цена таких товаров должна быть выражена в цене, в какой они обычно продаются.

Операция должна сопровождаться составлением документов. В первую очередь, должен быть составлен сам договор мены.

Поступление в организацию ОС оформляется стандартными бланками:

• ОС-1 – при приходе ОС за исключением здания либо сооружения;
• ОС-1а - при поступлении здания или сооружения;
• ОС-1б - при приходе сразу группы средств, исключая здания, сооружения;
• ОС-6 - инвентарная карточка в момент составления акта ОС-1.

Учет такого рода поступления не отличается от поступления за обычную плату. При этом одновременно оформляются записи по реализации передаваемого имущества.