Куда перечислять взносы в году. Как пользоваться разъяснениями о страховых взносах

Источник: Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082

Согласно вступившей в силу с 2017 года новой главе НК «Страховые взносы», письменные разъяснения по вопросам, возникающим у плательщиков страховых взносов, будет давать Минфин. Раньше этим занимался Минтруд.

Лимиты, тарифы и база по страховым взносам в 2017 году.

• Лимиты на 2017 год Правительство утвердило постановлением от 29 ноября 2016 г. № 1255.

В 2017 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составляет 755 000 руб.

• В 2016 году он был равен 718 000 руб.

Предельная база по пенсионным взносам в 2017 году - 876 000 руб. (в 2016 году - 796 000 руб.).

По медицинским взносам и взносам на травматизм лимита по-прежнему не будет.

• Тарифы по сравнению с 2016 годом не изменились (см. таблицу ниже). Пониженные тарифы сохранились в неизменном виде для всех категорий страхователей. Увеличить ставки чиновники планируют в 2019 году, только на медицинские взносы. Их планируют поднять с 5,1 до 5,9%.

• База для начисления страховых взносов не изменилась. Перечень необлагаемых взносами сумм тоже. От взносов по-прежнему освобождены декретные и детские пособия, командировочные, выходные пособия в пределах трех заработков.
• А вот по суточным есть изменения.

С 2017 года для взносов с суточных новые лимиты, такие же, как для НДФЛ - 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день - для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. с 1 января 2017 г.).

В 2016 году суточные были освобождены от страховых взносов в пределах суммы, которую компания установила во внутренних документах. Например, в положении о командировках (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

КБК и сроки уплаты.

КБК по страховым взносам в 2017 году изменились. Ведь взносы теперь платятся в ФНС, а не в фонды. За ФСС остались лишь взносы на травматизм. По этим платежам КБК сохранились. Старые КБК перестали действовать с 1 января 2017 года. Если будете платить взносы за декабрь в январе 2017 года, используйте новые коды. Количество платежек по взносам не изменилось, срок уплаты тоже. Платежки за январь заполняйте по аналогии с разницей в КБК. Ее Вы увидите в сравнительной таблице ниже.

По форме 4-ФСС с 2017 года отчитываемся в инспекции. Такие разъяснения привел ФСС России на своем сайте.

В платежке КБК отражают в поле 104. Если указать неверный код, платеж поступит не по назначению, а по взносам у компании так и зависнет недоимка. Так что проверяйте этот реквизит.

В 2017 году платим взносы за 2016 год и более ранние периоды уже в ФНС. С непривычки можно случайно заплатить взносы, как и прежде, в фонд на старые КБК. Тогда придется платить взносы заново, ставить в платежке в качестве получателя ФНС, а ошибочный платеж возвращать.

Отчетность по страховым взносам в 2017 году.

• В ПФР компании будут сдавать два отчета:

Первый - уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета дадут больше. Срок сдачи сдвинут на 5 дней - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Второй отчет - новая форма СЗВ-стаж. ПФР продолжит вести персонифицированный учет и новый отчет нужен фонду для учета стажа. Сдавать форму компании будут раз в год. Впервые нужно будет отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

• В ФССкомпании и предприниматели будут сдавать расчет по взносам на травматизм.

Название формы оставили прежним - 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.

Так как взносы на травматизм контролирует ФСС, до 17 апреля 2017 года фонд ждет документы о подтверждении основного вида деятельности (перенос с 15 апреля).

Есть важная поправка. С 2017 года ФСС вправе присвоить компании наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, что она указала в ЕГРЮЛ. На практике фонд поступал так и раньше, но было много судебных разбирательств. Но с 2017 года судиться бесполезно. Правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применят самый высокий тариф, будет дополнительно закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.

• ИФНС

Новый расчет по страховым взносам в 2017 году Минюст зарегистрировал 26 октября 2016 года. Отчет объемный — на 24 листах. Новая форма утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511.

Отчитываться в ИФНС компании будут четыре раза в год - по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году:

• за 1 квартал 2017 года - не позднее 2 мая (30 апреля — выходной);
• за полугодие 2017 года - не позднее 31 июля (30 июля — выходной);
• за 9 месяцев 2017 года - не позднее 30 октября;
• за 2017 год - не позднее 30 января 2018 г.

В расчете три раздела.

• В первом компании отчитываются о начисленных взносах.
• Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства.
• В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС своих сотрудников.

К первому разделу формируют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам.

Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Распечатать расчет, в этом случае, лучше односторонней печатью, а скрепить скрепкой. Так как отчет, скрепленный степлером, или распечатанный двусторонней печатью, могут не принять.

Остальные страхователи сдают форму электронно. Важно! За представление Расчета по страховым взносам на бумаге, если нужно было подавать в электронной виде, могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).

При подсчете численности нужно учитывать тех лиц, которым выплачивается доход, не облагаемый взносами. Освобождение для них в законе не прописано.

Расчет должны предоставлять в ФНС плательщики страховых взносов:

• лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно, организации, их обособленные подразделения, ИП и другие физические лица, которые не являются предпринимателями;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Организации будут сдавать новую форму РСВ 2017 в ИФНС по месту своего нахождения. Их обособленные подразделения по месту нахождения этих подразделений. А физические лица (в том числе ИП) по месту своего жительства.

Куда сдавать отчеты по страховым взносам с 2017 года.

Внимание! У компаний в 2017 году появилась новая обязанность по взносам.

• Организация должна уведомить налоговиков, какие из ее подразделений сами платят страховые взносы. Такая обязанность появилась у компаний с 1 января 2017 года, с момента перехода взносов в ведение ФНС. Об этом предупредила налоговая служба (письмо от 14 сентября 2016 г. № БС-4-11/17201).
• Сообщение надо подавать в инспекцию, где зарегистрирован головной офис компании, а не подразделение.
• Срок — один месяц с даты, когда подразделение получило право самостоятельно рассчитываться с сотрудниками по зарплате (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Это дата регистрации филиала. Если опоздать, то оштрафуют на 200 руб. за каждое подразделение (ст. 126 НК РФ).

Возмещение пособий из ФСС в 2017 году.

• Подавать новый Расчет по взносам нужно в ИФНС. При этом корректирующий отчет по страховым взносам будут принимать по форме, актуальной для того расчетного периода, по которому вносятся изменения.

Например, «уточненку» по страховым взносам за 1 квартал 2017 года будем подавать по форме Расчета по страховым взносам на 2017 год. А корректировку этих платежей за 9 месяцев 2016 года - по форме РСВ-1 (или 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 - в зависимости от вида взносов).

• В каких случаях обязательна «уточненка» по взносам.

Как и по остальным отчетам в налоговую, обязанность подачи корректировочного Расчета по страховым взносам возникает, если:

• обнаружилась ошибка, которая влечет занижение суммы страховых взносов, которую нужно оплатить;
• в отчете не правильно заполнены персональные сведения;
• или выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений в расчете.

При этом «уточненку» по взносам лучше подать, не дожидаясь уведомления из ИФНС об устранении ошибки в расчете или назначения проверки по взносам. Это убережет от лишних штрафов и пеней (ст. 81 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).

Если в расчете выявлены другие ошибки или описки (например, завышена сумма взносов к уплате), то уточненный расчет плательщик взносов предоставить вправе, но не обязан. И штрафовать за такие ошибки не будут. Но при сверке расчетов и получении справки об отсутствии задолженности могут возникнуть проблемы.

Возмещать пособия в 2017 году по-прежнему будет ФСС. Но порядок изменится. Сначала компания заявит расходы в едином расчете в ИФНС. Инспекторы передадут данные ФСС, а компания должна собрать необходимые бумаги. Решение о возмещении будет принимать фонд.

В 2017 году компании по-прежнему смогут возмещать из ФСС расходы на спецоценку, получать скидки к тарифу взносов на травматизм.

Как поделили взносы ФСС и ФНС.

Проверять взносы за периоды до 1 января 2017 года будет ФСС. За периоды с 2017 года доходную часть взносов будет контролировать налоговая служба, а расходную — ФСС. Поэтому проверки будут совместными.

Как перейти на новые взносы.

• Вернуть или зачесть переплату, уточнить платежи.
  • Если у Вас есть переплата по взносам, то в 2017 году зачесть суммы, которые относятся к 2016—2014 годам, будет невозможно.
  • Принимать решение о зачетах с 2017 года будет ФНС, но на зачет старых взносов у налоговиков не будет полномочий.
  • При желании переплату по взносам Вы можете и вернуть. Но будьте готовы, что процесс затянется. В 2017 году возвращать переплату по решению фонда будет уже ФНС.
  • Возможно, у компании есть суммы, которые она перечислила с ошибками в платежке. Например, бухгалтер написал не тот КБК или ОКТМО. Тогда эти платежи надо как можно скорее уточнить. Сделать это в 2017 году будет также невозможно, как и зачесть переплату. Придется возвращать платеж через инспекцию и при необходимости перечислять деньги заново.
  • А если у компании из-за ошибочного платежа появились пени, то налоговики не смогут их обнулить.
  • Сверьтесь по взносам в начале 2017 года.
    • Фонды передадут в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС уйдут данные по состоянию на 1 января 2017 года. Эту информацию фонды должны отправить налоговикам к 1 февраля 2017 года. А к 1 апреля ФНС увидит суммы из годовых расчетов по взносам.
    • Рекомендуем свериться по начисленным и уплаченным взносам дважды в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.
  • Поправьте учетную политику.
    • Учетную политику безопаснее дополнить правилами, которые касаются расчета и уплаты взносов. Это поможет компании на проверках и в случае споров с налоговиками. Не откладывайте это дело на первые месяцы 2017 года — с января в приоритете у Вас будет годовая отчетность.
    • Не описывайте в политике общие правила по взносам, — какой тариф, к примеру, применяет компания. Рассмотрите только те моменты, где возможны разные варианты учета. Отразите правила раздельного учета выплат, если компания совмещает, например, общую систему и вмененку. Закрепите и форму регистра, в котором будете вести учет выплат и взносов по каждому сотруднику.
    • В политике для бухучета можно написать, на каком счете компания отражает штрафы и пени по взносам. Эти суммы нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки». Но некоторые коллеги для пеней и штрафов по взносам используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аудиторы и налоговики такой учет считают неверным — он искажает бухгалтерскую отчетность. Инспекция может оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Если для учета штрафов и пеней по взносам Вы используете счет 91, то самое время пересмотреть это правило.
    • Чтобы дополнить учетную политику новыми положениями, оформите отдельный приказ. Его должен завизировать директор. Приказ можно составить уже сейчас. Но сделайте в нем отметку, что дополнения вступают в силу 1 января 2017 года. Ведь только с этой даты начнут работать новые правила по взносам.
  • Проверьте персональные данные сотрудников.
    • Возникнут расхождения в персучете, справках 2-НДФЛ и СЗВ-М. Это может привести к штрафу за недостоверные сведения.
    • Уточните персональные данные работников: СНИЛС, ИНН и паспортные реквизиты. Эти сведения, начиная с I квартала 2017 года, будете отражать в новом едином расчете по взносам. Сведения по персучету налоговики станут передавать в ПФР, а фонд будет контролировать эту информацию (Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
    • Персональные данные работников из единого расчета по взносам фонд начнет сравнивать с СЗВ-М. Если данные будут расходиться, рискуете получить штраф за неточности в СЗВ-М — 500 руб. за каждого человека в отчете (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
    • Кроме того, инспекторы смогут сравнивать персональные данные работников из персучета со справками 2-НДФЛ. За недостоверную информацию в справке тоже есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Обязаны перечислять эти взносы в соответствующие фонды.

Разобраться с тем, куда именно организация-работодатель должна уплачивать страховые взносы с выплат работникам/иным физлицам, поможет наша таблица:

Куда платить страховые взносы ИП

Индивидуальный предприниматель уплачивает взносы «за себя», а также взносы с выплат работникам/иным физлицам (если он производит такие выплаты) в те же Фонды, что и организация (см. таблицу выше). Только получателем взносов будет отделение ПФР/ФСС региона по месту жительства ИП.

Обособленное подразделение: куда платить страховые взносы

В настоящее время организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы в целом по организации. Но из этого правила есть исключение: если у ОП есть отдельный баланс, свой расчетный счет и оно производит выплаты работникам/иным физлицам, то взносы с данных выплат перечисляет само обособленное подразделение (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Куда платить страховые взносы в 2017 году

С 2017 года заведовать страховыми взносами будут налоговики. Однако взносы «на травматизм» будет по-прежнему контролировать ФСС. Следовательно, взносы «на травматизм» работодателям нужно будет, как и сейчас, перечислять в Соцстрах, а все остальные взносы - в ИФНС. Причем страховые взносы, перечисляемые в ИФНС, нужно будет уплачивать отдельными суммами по видам взносов, т. е. отдельно перечисляются взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы «за себя» ИП должны будут перечислять в свою ИФНС.

Обособленное подразделение: куда платить страховые взносы в 2017 году

С 2017 года меняется порядок уплаты страховых взносов обособленными подразделениями организаций. Так, всем ОП, производящим выплаты работникам/иным физлицам, придется самостоятельно уплачивать страховые взносы с этих выплат в ИФНС по месту своего нахождения (п. 11 ст. 431 НК РФ). То есть наличие отдельного баланса больше не будет являться обязательным условием, при котором ОП должно само перечислять взносы.

Причем организации нужно будет сообщать налоговикам о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц (Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201).

У каждого предпринимателя возникает обязанность в оплате фиксированного платежа ИП за себя в пенсионный фонд, а также на медицинское страхование. Данный платеж является обязательным для всех. Оплатить страховые взносы можно как наличными деньгами, через отделения банков, так и безналичными. Рассмотрим, как оплатить страховые взносы в пенсионный фонд в 2018 году для ИП более подробно.

Важные изменения в 2018-2019 годах:

• Важным моментом в 2017 году стало то, что с января месяца администрирование страховых взносов было передано налоговой инспекции. В связи с чем оплата производиться в ФНС. Также налоговая будет осуществлять и проведение проверок.
• С 2018 года фиксированная часть взносов не зависит от МРОТ.
• Изменен срок уплаты 1%.
• С 2019 года размер платежей увеличился.

Размер страховых взносов ИП в 2018-2019 годах

Фиксированный платеж рассчитанный из МРОТ

Не зависимо от того, есть ли у предпринимателя сотрудники или какой вид налогообложения применяется он обязан оплатить взносы в ПФР и на ОМС:

Внимание! Если ИП начал деятельность не с начала финансового года или же прекращает деятельность до 31 декабря, то взносы рассчитываются за соответствующий отработанный период.

1% с превышения дохода

В расчете 1% ничего не поменялось – оплачивается он в случае, если доход превысил сумму в 300 тысяч рублей. Формула простая: (Доход – 300 000 руб.) * 1%.

Так, при расчете 1% необходимо учитывать следующее:

• Для плательщиков ЕНВД необходимо брать размер вмененного дохода, а не реально полученную прибыль.
• Для УСН 6% берется фактически полученная прибыль.
• При УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, в настоящее время в качестве базы для исчисления 1% берется только доход, расходы не учитываются.
• Для ОСНО базой будет являться разница между доходами и расходами.
• Для Патента необходимо брать расчетную сумму максимальной прибыли, исходя из которой считаются платежи по патенту.

Сроки уплаты взносов в 2019 году

Сроки уплаты взносов установлены в НК РФ:

• Взносы, рассчитанные из МРОТ – не позднее 31 декабря отчетного года.
• 1% – не позднее 1 июля года, который следует за отчетным.

Внимание! Начиная с 2018 года срок уплаты 1% – не позже 1 июля, ранее срок был – не позже 1 апреля.

Довольно часто у предпринимателей возникает вопрос, нужно ли оплачивать взносы ежеквартально или что будет, если ИП не оплатит ежеквартальный взнос? У ИП нет обязанности оплачивать взносы ежеквартально, ежедневно или по иной схеме – главное оплатить их в в пределах установленных сроков.

Некоторые предпочитают оплачивать в первом квартале всю сумму, а некоторые тянут до последнего. Но следует учитывать, что существует некоторые особенности, возникающие при применении специальных налоговых режимов.

Особенности исчисления и уплаты взносов при некоторых налоговых режимах:

• УСН. Период отчетности – это год. Поэтому ИП может как оплатить сразу всю суммы фиксированного платежа и в дальнейшем учитывать их при оплате авансовых платежей. Можно это сделать и в конце, и учесть их при оплате годового платежа.
• ЕНВД. Период отчетности квартал. Поэтому важно, чтобы взносы оплачивались ежеквартально. В данном случае налог исчисляется по кассовому методу. Т.е., например, первый квартал можно уменьшить в декларации по ЕНВД только на сумму перечисленных взносов в течении первого квартала.

Важно! Налог по ЕНВД нельзя уменьшать за счет оплат произведенных в другом квартале. Так часто возникает вопрос: «Могу ли я уменьшить ЕНВД за первый квартал, на сумму перечисленного фиксированного платежа в апреле месяце?». Ответ: нет!

Можно подстраиваться под налоги и оплачивать взносы такой суммой, чтобы она уменьшала налог на 100% (если нет работников).

Новые КБК для оплаты фиксированных взносов

В связи с тем, что с 2017 года администрирование по фиксированным платежам было передано в налоговую инспекцию, необходимо использовать новые КБК:

• Для оплаты фиксированного платежа, рассчитанного исходя из МРОТ, а также для 1% – 18210202140061110160.
• При осуществлении платежа на ОМС – 18210202103081013160.

Как оплатить взносы? Оплату взносов можно осуществить несколькими способами:

• Через расчетный счет индивидуального предпринимателя.
• Через личный расчетный счет предпринимателя.
• Через отделение банка по платежному поручению.

Как сформировать платежное получение на оплату фиксированных платежей

Оплатить взносы можно либо наличными в отделении банка или электронным платежом, для этого формируется платежный документ. А также через расчетный счет ИП по платежному поручению.

Как сформировать платежку с помощью сервиса налоговой на nalog.ru?

Шаг 1. Переходим на сайт налоговой nalog.ru в сервис для формирования платежного документа.

Шаг 2. Выбираем в качестве налогоплательщика «Индивидуальный предприниматель», а в графе, где необходимо выбрать расчетный документ, указываем «Платежный документ». Нажимаем «Далее».

Внимание! Для оплаты электронным платежом или через отделение банка наличными – выбираем «платежный документ», а если вы хотите оплатить через расчетный счет предпринимателя – выбираем «Платежное поручение». Но в последнем случае Вам необходимо будет узнать банковские реквизиты налоговой.

Шаг 3. Указываем КБК и налоги. КБК вносим с соответствующее поле и нажимает Enter, система может автоматически подтянуть данные о налоге. Если необходимо будет внести изменения, то нажмите кнопку «Назад».

Внимание! КБК необходимо вводить без пробелов, иначе система не даст вам его указать.

Шаг 4. Адрес жительства и реквизиты получателя.

При нажатии на поле «Адрес объекта налогообложения» у вас откроется дополнительное окошко, в котором необходимо заполнить поля адреса. При этом система будет автоматически искать адрес, после того как вы начнете его вводить. По введенному адресу налоговая выберется автоматически.

Шаг 5. Указываем реквизиты платежного документа.

Здесь необходимо указать следующее (поля сверху вниз):

• Для ИП, соответственно выбираем «09 – Индивидуальный предприниматель».
• Далее выбираем в качестве основания платежа – «ТП – платежи текущего года», так как взносы – это годовой платеж.
• В качестве налогового периода необходимо выбрать «Год» и указать тот, год, который необходим. Для 2017 года – выбираем 2017.
• В графе сумма платежа необходимо указать сумму, которую вы собираетесь оплатить. Например, 5000 рублей.

Шаг 6. Вводим данные о плательщике – его ФИО, ИНН. Далее ставим галочку в поле адреса места жительства, после чего система продублирует ранее указанный адрес.

Внимание! Если оплата будет осуществляться безналичным способом (электронным платежом), в поле ИНН.

Прежде чем нажать кнопку «Оплатить» проверьте введенные вами данные.

Шаг 7. Выбор способа оплаты

После выбора способа оплаты в качестве наличного расчета вы получите:

Если выберете безналичный расчет, то система предложит вам следующие способы оплаты:

Как заполнить платежное поручение для оплаты через банк по счету ИП

Скачать с расчетного счета.

Если у предпринимателя есть расчетный счет, то можно сформировать платежное поручение для оплаты взносов. Это можно сделать, как на сайте налоговой, как описано в примере выше, выбрав в шаге 2 «Платежное поручение». Или при помощи специальных программ, например, 1с и т.д.

Как заполнить платежное поручение для оплаты фиксированного платежа:

1. Указываем в статусе плательщика код «09».
2. Указываем ИНН предпринимателя, в поле КПП ничего не заполняем, так как у предпринимателя его нет.
3. Заполняем поля плательщика, с указанием банковских реквизитов (наименование банка, БИК, корреспондентский счет, расчетный счет предпринимателя). Также указываем реквизиты получателя – это реквизиты Вашей налоговой , узнать их можно на сайте налоговой или же посетив ее лично.
4. КБК платежа указывается в поле 104 без пробелов.
5. Далее заполняется код ОКТМО – это поле 105.
6. В следующем поле ставится сокращение «ТП», что означает текущий платеж.
7. Периодичность платежей является год, поэтому в следующем поле ставится ГД.00.17. Последние две цифры означают год платежа. В данном случае это 2017 год.
8. В поле «Вид платежа» ставим код «01».
9. В поле КОД ставим цифру «0».
10. В поле очередности платежа указываем значение «5».
11. В полях 108-109 ставим значение 0, а поле 110 не заполняем.
12. Также необходимо указать назначение платежа.

В поле назначение платежа можно указать, например, следующее (в зависимости от платежа):

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (с суммы дохода, не превышающего 300 тыс.), зачисляемые в бюджет ПФР РФ за 2018 год, рег. Номер «Ваш номер».
• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 тыс., зачисляемые в бюджет ПФР РФ за 2017 год, рег. Номер «Ваш номер».
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 год, рег. Номер «Ваш номер».

Какова ответственность за не оплату взносов

Если ИП не оплатил в установленные сроки взносы, то налоговая будет начислять пени за просроченные суммы за каждый день просрочки, исчисляемые в размере 1/300 от установленной на это время ставки рефинансирования.

Если ИП не сдал отчетность вовремя и не отчитался о полученных доходах также может быть начислен штраф равный максимальному размеру установленного годового платежа. В 2017 году он составляет 187 200 рублей.

| Бухгалтер | 22 237 | голосов: 8

С 2017 года администрировать страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба. ПФР по-прежнему будет принимать персонифицированную отчетность, а ФСС - проверять расходы по соцстрахованию.

В связи с переводом взносов под контроль налоговиков существенным образом изменится состав отчетности, добавится новый вид штрафа, появятся новшества в определении облагаемой базы по взносам, а также произойдёт ряд других нововведений, о которых мы расскажем в данной статье. Все изменения, связанные с переводом страховых взносов в органы ФНС, внесены Федеральными закономи № 243-ФЗ и № 250-ФЗ.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ предусматривает следующее::

• в январе 2017 года Налоговый кодекс пополнится главой 34, которая называется «Страховые взносы». В нее входят статьи с 419 по 432, где изложены правила начисления и уплаты взносов;
• изменена первая часть НК РФ. Суть поправок сводится к следующему: все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ вводит ряд поправок, отражающих переход контроля над взносами от фондов к налоговикам. Этими поправками в числе прочего предусмотрены следующие изменения, которые произойдут с 1 января 2017 года:

• утратит силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах;
• Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
• начнет действовать новая редакция Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• начнет действовать новая редакция Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Облагаемый объект, облагаемая база и сумма страховых взносов

Правила, по которым нужно рассчитывать сумму пенсионных, медицинских взносов, а также взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм») практически не изменятся. Так, облагаемым объектом по-прежнему будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Облагаемая база, как и сейчас, будет определяться отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года. Сохранится и предельная величина базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для пенсионных взносов сохранится пониженная ставка в отношении выплат, начисленных сверх лимита, Останутся прежними все тарифы и льготы.

Единственное новшество предусмотрено для суточных. Сейчас от указанных взносов освобождается вся величина суточных, зафиксированная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года не платить страховые взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ.

Также появится уточнение, как определять облагаемую базу для доходов в натуральной форме. По действующим правилам в базу включается стоимость товаров, работ или услуг, указанная в договоре. Со следующего года цену надо будет определять по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Отдельно оговорено, что НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. Суточные будут освобождены в полном объеме, а доходы в натуральной форме будут учитываться в базе по договорным ценам.

Уплата страховых взносов

Срок перечисления страховых взносов не поменяется. Как и сейчас, последней датой уплаты будет 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ). Вести учет взносов и переводить их в бюджет по-прежнему нужно будет в рублях и копейках.

По взносам «на травматизм» срок уплаты также останется прежним, а именно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены.

Какую отчетность сдавать в ИФНС

Начиная с 2017 года, плательщики страховых взносов станут отчитываться не только перед фондами, но и перед налоговиками. С этой целью вводится единый ежеквартальный расчет , который заменит сразу несколько действующих форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС. Сдавать единый расчет в ИФНС страхователи будут не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Важно, чтобы общая величина пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. В противном случае такой расчет признают несданным. За 2016 год и более ранние периоды отчитываться по взносам перед налоговыми органами не нужно.

Какую отчетность сдавать в фонды с 2017 года

Отчетность перед фондами сохранится, но станет несколько иной. Помимо упразднения форм РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС, о котором говорилось выше, появятся и другие новшества.

Изменится срок сдачи ежемесячной формы СЗВ-М. Сейчас ее полагается представить в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году и далее представлять эту форму необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

В 2017 году появится новый ежегодный отчет, в котором нужно указывать сведения о стаже. Срок представления - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 Закона о персонифицированном учете). Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Со следующего года отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Сроки сдачи будут такими же, как и для 4-ФСС: в случае электронной отчетности - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а в случае «бумажной» отчетности - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Как и теперь, страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде по интернету, все остальные смогут сдавать отчеты на бумаге (новая редакция п. 1 Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве).

Вышеперечисленные нововведения не относятся к отчетности за 2016 год и более ранним периодам. Первичные и уточненные расчеты за эти периоды следует сдавать в фонды, используя действующие формы и форматы.

Возмещение расходов на социальное страхование

В 2017 году у работодателей останется право возместить суммы пособий (кроме первых трех дней по «недекретному» бюллетеню) из средств Фонда соцстрахования. Страхователь сможет перечислять взносы за минусом пособий. Если же величина взносов окажется меньше, чем сумма пособий, то разницу разрешено зачесть в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо запросить у ФСС недостающие средства.

Проверка расходов будет происходить следующим образом. Налоговики, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передадут сведения территориальному органу ФСС. Инспекторы из соцстраха проверят правильность заявленных расходов путем проведения камеральной или выездной проверки. О результатах они сообщат налоговикам. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, и налоговая при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

Приведенный выше алгоритм будет применяться до 31 декабря 2018 года включительно. И не везде, а только в регионах, которые еще не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС. Начиная с января 2019 года, процедура возмещения уйдет в прошлое, поскольку все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха.

Проверки по взносам

С января 2017 года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут налоговики. Причем, проверять правильность начисления и уплаты взносов сотрудники ИФНС станут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов. Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как и прежде, будет проводить ФСС. Таким образом, один и тот же период может быть проверен дважды: первый раз налоговой инспекцией, второй раз соцстрахом.

Пенсионный фонд станет контролировать только персонифицированную отчетность, а именно - форму СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Правила переходного периода выглядят следующим образом. Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, проведут фонды. Обнаружив нарушения и недоимки, сотрудники фонда сообщат о них налоговикам, и те примут соответствующие меры.

Контроль взносов «на травматизм» за все без исключения периоды останется за Фондом социального страхования.

Штрафы

Начиная с 2017 года за нарушения, связанные со взносами (кроме взносов «на травматизм»), наказывать станут налоговики. При этом все санкции, предусмотренные для налоговых нарушений, будут применяться и в отношении взносов. В частности, за непредставление расчета по взносам страхователя оштрафуют на основании статьи 119 НК РФ, за грубое нарушение правил учета базы по взносам - на основании статьи 120 НК РФ и т.д.

За нарушения, связанные со взносами «на травматизм», наказывать по-прежнему будут сотрудники ФСС. Виды санкций перечислены в новой редакции Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве. К примеру, за отказ предоставить документы для проверки страхователя оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 указанного Закона).

Пенсионный фонд сможет применить санкции двух видов: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 руб. в отношении каждого застрахованного лица), и за нарушение порядка сдачи отчетности в форме электронных документов (1 000 руб.). Это прописано в новой редакции статьи 17 Закона о персонифицированном учете.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов

В январе следующего года у страхователей сохранится право на возврат переплаты по взносам, но возвращать станут не фонды, а налоговики. Процедура возврата будет такой же, как и для налогов, но появится новое условие. Если излишне уплаченные пенсионные взносы отражены в персонифицированной отчетности, и ПФР разнес их по лицевым счетам, налоговики переплату не вернут. Такое правило закреплено во вновь созданном пункте 6.1 статьи 78 Налогового кодекса.

Излишне уплаченные взносы «на травматизм» будет возвращать ФСС. В новой редакции Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве появится статья 26.12, где приведен алгоритм зачета и возврата переплаты. Данный алгоритм аналогичен тому, что применяется в отношении других взносов.

Блокировка счетов

Не совсем понятно, смогут ли сотрудники ИФНС заблокировать расчетный счет страхователя, если тот не сдаст расчет по взносам. Из новой редакции пункта 11 статьи 76 НК РФ следует, что правила блокировки распространяются на плательщиков взносов. Однако в пункте 3 статьи 76 НК РФ, где перечислены все допустимые основания для блокировки, несданный вовремя расчет по взносам не числится.

Не исключено, что законодатели в скором времени ликвидируют данное противоречие. Если же этого не произойдет, то между налоговиками и страхователями скорее всего возникнут споры, которые будут разрешаться в суде.

Что изменится для обособленных подразделений?

Существенные новшества предусмотрены для организаций и ИП, открывших обособленные подразделения. Сейчас платить страховые взносы и представлять отчетность по месту нахождения подразделения нужно только в случае, если у него есть свой расчетный счет и отдельный баланс.

Со следующего года условие о наличии счета и баланса будет упразднено. Это значит, что в 2017 году и далее обособленные подразделения, расположенные в России и начисляющие вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, станут перечислять страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета. Об этом говорится в пункте 11 статьи 431 НК РФ.

Также с 2017 года у страхователей появится новая обязанность - сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента наделения полномочиями (вновь созданный подп. 7 п. 3,4 ст. 23 НК РФ). Правда, новая обязанность распространяется только на подразделения, которые начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее. Если же вознаграждение начислялось и прежде, никаких сообщений делать не нужно.

По взносам «на травматизм» никаких изменений нет. Проще говоря, обособленные подразделения в 2017 году и далее будут платить эти взносы и отчитываться по ним только при наличии счета и баланса.

Какие изменения ждут индивидуальных предпринимателей?

Граждане, которые работают «на себя», будут по-прежнему платить фиксированные платежи на медицинское страхование. Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством останутся для них добровольными. Взносы «на травматизм», как и сейчас, они платить не будут. В отношении пенсионных взносов предусмотрено одно изменение. Оно касается предпринимателей, которые получили доходы свыше 300 000 руб. Как и сейчас, к фиксированной величине взносов они будут прибавлять 1 % от суммы доходов, превышающих установленный лимит. Сведения о доходах, как и сейчас будут поступать к инспекторам из налоговых деклараций. Но отменят правило, согласно которому в случае непредставления декларации ревизоры начисляют взносы в максимальном размере. Другими словами, со следующего года несданная декларация не обернется для ИП увеличением страховых взносов «за себя».

Что касается отчетности, то здесь изменений не много. Предприниматели по-прежнему не будут сдавать расчеты по фиксированным взносам. А вот для глав крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрены новые сроки. Сдавать расчеты они будут не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом (сейчас крайний срок сдачи - это последний день февраля).

Обновленные КБК по страховым взносам в 2017 году

С начала 2017 года будут представлены новые КБК для уплаты страховых взносов, ведь перечисление взносов будет происходить не в фонды, как это было ранее, а в налоговую инспекцию. Как только изменится наименование получателя, необходимо будет указывать название ИФНС.

Для того чтобы заранее подготовиться к переменам, необходимо в конце года осуществить сверку платежей с фондами, после которой перечислить недоимку или написать заявление на переплату.

Начиная с 2017 года все данные относительно платежей будут переданы в ИФНС. Пока данная информация имеется в базе налоговиков пройдет определенное время. Если разбираться с платежами желания нет, то лучше перейти в ИФНС с отсутствием задолженностей и переплат по взносам.

Совет №1 . Необходимо исключить все возможные ошибки в начислениях до конца 2016 года.

Эксперты советуют производить следующие операции по итогам каждого месяца:

• Проверять учет облагаемых взносами выплат;
• Проверять, какие именно суммы не были включены в базу;
• Обращать внимание на то, правильные ли тарифы используются;
• Проверять, нет ли ошибок в расчете;
• Проверять отражение начислений в учете.

Если по каким-либо из пунктов была обнаружена ошибка, ее необходимо срочным образом исправить. При этом следует обязательно поправить записи в соответствующих карточках индивидуального учета. Если все же необходимо пересчитать взносы, то нужно подать уточнение, оформленное письменно, а также информационное письмо, в котором будут подробно прописаны описания внесенных поправок в документ.

Совет №2 . Следует вести контроль над каждым платежом в фонды.

Совет №3 . Эксперты также советуют уделять время проверке последних отчетов в фонды согласно их методике.

Совет №4 . Следует также не забывать подавать уточненки, при этом не ждать, пока поступит сигнал от проверяющих лиц.

Совет №5 . Необходимо обязательно сверить записи, имеющиеся на лицевых счетах.

Теперь налоговые органы, а не фонды, контролируют начисление и уплату пенсионных взносов, взносов на обязательное медстрахование, а также на соцстрахование в случае нетрудоспособности и материнства.

В нашей статье страхователи смогут найти ответ на вопрос: куда платить страховые взносы в 2017 году различным категориям плательщиков.

Плательщики страховых взносов в 2017 году

Плательщики страховых взносов – это страхователи, зарегистрированные в этом качестве в соответствующих фондах (ПФР, ФФОМС, ФСС). Перечень тех, кто является плательщиком страховых взносов, содержится в статье 419 НК РФ:

• организации, ИП и физлица, не являющиеся предпринимателями, которые выплачивают вознаграждения физлицам ;
• ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие и прочие лица, работающие «на себя», которые не делают выплат физлицам.

В 2017 году, как и ранее, все отчисления страховых взносов за работников производятся за счет средств работодателя. Те лица, у которых работников нет, соответственно, платят взносы только за самих себя. В случае, когда плательщик взносов относится более, чем к одной категории, он должен платить взносы по всем основаниям. Таковыми, например, являются ИП, имеющие наемных работников: они должны платить не только фиксированные страхвзносы за себя, но и перечислять взносы за своих сотрудников.

Учет плательщиков страховых взносов в 2017 году

До 01.01.2017 года функция регистрации плательщиков страховых взносов принадлежала Пенсионному фонду и Фонду соцстраха. Теперь постановкой страхователей на учет занимаются налоговые органы. ФНС ведет учет как новых плательщиков, то есть тех, кто зарегистрировался в качестве страхователя с 01.01.2017, так и старых - тех, кто до наступления 2017 года уже состоял на учете в фондах.

Налоговики теперь сами передают фондам сведения о зарегистрированных у них плательщиках взносов, а территориальные отделения фондов должны зарегистрировать страхователя у себя на основании переданных им из ФНС сведений.

«Старым» плательщикам страховых взносов регистрироваться в налоговых органах заново в этом качестве не нужно. Вновь созданные организации встают на учет как плательщики взносов в инспекциях ФНС по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства.

• международная организация – плательщик взносов регистрируется в органах ФНС в этом качестве на основании заявления о постановке на учет от этой организации;
• постановка на учет физлица как плательщика взносов (в качестве медиатора) производится по месту его жительства, по заявлению, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору;
• оценщики и арбитражные управляющие ставятся на учет по месту жительства на основании сведений, которые подает в ИФНС орган по надзору за их деятельностью.

Куда платить страховые взносы ИП и организациям в 2017 году

Начиная с 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов ФСС на «травматизм», нужно перечислять в свою налоговую инспекцию: предпринимателям по месту жительства, а организациям по месту нахождения. Это относится не только к страхвзносам, начисленным в 2017 году, но и к тем, которые уплачиваются за прошлые отчетные периоды до 01.01.2017 г. Например, страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 нужно платить уже в ИФНС по новым КБК , несмотря на то, что сдавать расчеты взносов за 2016 год надо все еще в фонды.

Страховые взносы за работников перечисляются в ИФНС отдельными платежными документами в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Так, начисленные за январь 2017 года взносы нужно уплатить не позже 15 февраля. Если последний день срока уплаты совпадет с нерабочим днем, то уплата передвигается на ближайший рабочий день.

Предприниматели должны платить за себя фиксированные страховые взносы , срок перечисления которых в 2017 году – 31.12.2017 г. Периодичность их уплаты может быть любой, допустимо перечисление по частям или единовременно. Также, ИП, у которых доход превысил 300 000 рублей, должны уплатить «пенсионный» допвзнос с суммы превышения лимита. За 2016 год срок уплаты - не позднее 3 апреля 2017 года, а за 2017 год – не позже 2 апреля 2018 года.

Если возник вопрос, куда платить страховые взносы на «травматизм» в 2017 году, ответим, что здесь никаких новшеств нет. По-прежнему, эти взносы уплачиваются в отделение ФСС по месту учета, а в платежных поручениях указываются те же КБК, что действовали в 2016 году. Сроки уплаты аналогичны срокам уплаты остальных страховых взносов – 15 число следующего месяца.

Таким образом, платить страховые взносы в 2017 году страхователи должны в налоговые органы и в ФСС.

Помните, что отчитываться по взносам в 2017 году нужно тоже в налоговую инспекцию. Для этого разработана новая единая форма расчета по страховым взносам (КНД 1151111). Она сдается ежеквартально нарастающим итогом в срок не позже 30 числа месяца после отчетного периода. Средняя численность работников более 25 человек обязывает страхователей сдавать расчет электронно через спецканалы связи, при меньшей численности можно подать расчет на бумаге. Бумажная отчетность может подаваться как лично, так и через представителя плательщика страховых взносов – это лицо, уполномоченное на это страхователем, и имеющее соответствующе оформленную доверенность. Также можно направить отчет в инспекцию почтой.

По «травматизму» в ФСС ежеквартально сдается обновленная форма 4-ФСС , в которой теперь указываются показатели только в части «травматических» взносов.

Обособленное подразделение: куда платить страховые взносы ПФР, ОМС и ФСС?

Если у организации есть обособленные подразделения (в том числе филиалы и представительства), которые получили право начислять зарплату и иные вознаграждения в пользу физлиц, то об этом нужно сообщить в ИФНС в течение одного месяца с момента наделения подразделения этими полномочиями. Аналогичные действия необходимы при лишении обособленного подразделения такого права (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Подобное сообщение не требуется, если подразделение состояло на учете в ПФР до 01.01.2017 г.

Вопрос, возникающий у юрлиц, имеющих обособленное подразделение – куда платить страховые взносы ПФР, а также на медстрах и соцстрахование? Это зависит от того, наделено ли подразделение правом начислять выплаты физлицам:

• если такое право у подразделения есть – то платить страховые взносы, а также сдавать расчеты по взносам нужно по месту его нахождения, а также по месту нахождения головной организации (п. 11 ст. 431 НК РФ);
• если такого права нет – уплата взносов и сдача расчетов производится только по месту нахождения головной организации;
• независимо от наделения правом делать выплаты физлицам, при наличии обособленных подразделений, созданных российской организацией за границей, взносы платятся организацией только по месту своего нахождения (п. 14 ст. 431 НК РФ).

Сумма взносов для уплаты по месту нахождения подразделения определяется, исходя из размера базы, которая относится к этому подразделению.