Как оформить налоговый вычет за ребенка. Налоговый вычет на детей: размер, как получить? Какие есть ограничения

Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты. В составе этих вычетов налоговым законодательством предусмотрены стандартные вычеты на детей.

Вычеты на детей в 2019 году

Вычет НДФЛ в двойном размере

Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель признаются единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим или объявления его умершим (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442 ).

Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основания предоставления детских вычетов

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на такой налоговый вычет (свидетельство о рождении, копия паспорта и иные документы) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Как долго предоставляется вычет в течение года

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.

При этом в общей величине дохода не учитываются доходы в виде дивидендов.

Налоговый кодекс и иное российское законодательство предусматривает определенные послабления для граждан, уплачивающие в казну 13% НДФЛ. Выделяют два вида льгот и несколько групп вычетов. Рассмотрим, какие льготы по НДФЛ предусмотрены в 2020 году, а также до какой суммы выплачивается льгота по НДФЛ, кому предоставляются и механизмы их получения.

Отдельного ФЗ о льготах НДФЛ не существует. Регламентирует льготы по НДФЛ целый перечень законодательных актов:

• НК (ст. , —);
• ТК (ст. );
• различные письма Минфина, постановления Правительства РФ.

Российским законодательством установлено два вида льгот по НДФЛ - налоговый вычет и освобождение от налогообложения некоторых типов дохода. В налоговом кодексе перечислен закрытый список таких доходов:

• госпособия по безработице, родам и беременности;
• пенсии по возрасту (не относится к страховым взносам частных ПФ);
• единовременные и ежемесячные выплаты на детей;
• компенсации за ущерб здоровью, увольнение, иное;
• алименты;
• маткапитал;
• оплата работодателем услуг медицинских учреждений своим работникам.

С полным перечнем можно ознакомиться в ст. НК. Статья перечисляет категории иностранных граждан, которые также освобождаются от подоходного налога.

Предусмотрено несколько групп налоговых вычетов. Самыми распространенными являются:

• стандартные вычеты (на себя и на детей);
• социальные (в ситуации, если гражданин несет социальные затраты - на учебу, лечение, благотворительность);
• имущественные (при продаже, покупке или строительстве недвижимого имущества, в иных случаях);
• профессиональные (налогоплательщиками являются предприниматели в статусе физических лиц, нотариусы).

Регламентирует имущественные налоговые вычеты ст. НК, а также различные федеральные законы, устанавливающие изменения в налоговом кодексе.

Лимиты по закону

Размер льготы по НДФЛ имеет свой лимит, который устанавливается на законодательном уровне. Предел на стандартные льготы по НДФЛ зафиксирован в ст. НК. Для социальных - ст. , имущественных - ст. , профессиональных - в ст. .

Существует два вида ограничений по размеру налогового вычета:

• фиксированная сумма (стандартные);
• процент от затрат, но не больше фиксированной величины (социальные, имущественные, профессиональные).

Важно! Все вычеты предоставляются только официально работающим гражданам с дохода, облагаемого 13% подоходным налогом.

Помимо лимита на размер, имеются и иные ограничения - количество выплат (раз в год, один раз в жизни), объект получения (родители, собственник жилья, пр.), виды трат (медицинские услуги, покупка жилого помещения, на детей, пр.).

Кто из родителей может получить

Статья НК четко обозначает, кто имеет право на льготы по налогам НДФЛ на детей до 18 лет:

• оба родителя, занимающихся воспитанием ребенка/детей (включая не родных по крови - отчим, мачеха);
• опекуны и попечители.

Главное условие получения вычетов по подоходному налогу - наличие официальной работы, с которой в государственную казну поступают налоги.

Если родители в разводе или проживают раздельно (что можно документально подтвердить), один из родителей может отказаться от данной льготы, а второй оформить двойной вычет. Оформление двойного вычета доступно для одиноко воспитывающих родителей. Он будет действителен до вступления в брак.

До какой суммы дохода она положена

Для физических лиц существуют ограничения на подоходный вычет по НДФЛ, они связаны с полученным годовым доходом граждан. Его размер не должен превышать 350 тыс. руб. В среднем 29-30 тысяч в месяц. В этом случае, льгота оформляется на год. Если годовой доход существенно выше, то действует в течение месяца. То есть, после получения одного вычета по НДФЛ на следующий вычет родители могут рассчитывать только в следующем году.

Важно! Вычеты производится только с того налога, что облагается ежемесячный оклад.

Смена трудового места не означает потерю налогового вычета, поскольку ее выплачивает государство, а не работодатель. Для этого нужно взять справку с предыдущего места работы.

Коды и необходимая документация

Для заполнения различной документации всех налоговым вычетам присвоены цифровые коды. Примеры отдельных кодов на льготы по НДФЛ представлены в таблице ниже.

Детали распределения

Льготы по налогу доступны не только родителям несовершеннолетних детей, но и другим категориям граждан (ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.).

Рассмотрим их коротко.

Ветерану боевых действий

К этой категории относятся не только участники ВОВ, но и иных боевых действий:

• афганцы;
• участники чеченской компании;
• военные, принимающие участие в сирийской операции;
• иные вооруженные конфликты.

Продажа квартиры или земли

Самая известная налоговая преференция - получение физическим лицом 13 вычета с продажи квартиры, дома или земельного участка. Такая льгота называется имущественным налоговым вычетом. Для него важно соблюсти одно из условий:

• гражданин является собственником недвижимости более 3 лет;
• полученный доход не превышает 1 млн руб.

К жилому помещению относится недвижимость:

• купленная до 2019 г.;
• подаренная/переданная в наследство;
• приватизированная;
• полученная от договора пожизненной ренты.

С 2019 года срок собственности был увеличен до 5 лет. То есть гражданин, который приобрел квартиру или дом после 01.02.2019, стоимостью свыше 1 млн рублей сможет получить налоговый вычет только спустя 5 лет.

Существует множество нюансов, если собственник квартиры не единственный. Например, при общей долевой собственности супруги распределяют имущественный налоговый вычет самостоятельно. Если доли определены в договоре, то делиться согласно указанным частям.

Помощь матери-одиночке

Мать-одиночка - официальный статус, который получает женщина, родившая ребенка/детей вне брака. При этом у ребенка в свидетельстве о рождении в графе «отец» стоит прочерк. Либо сведения, которые записаны со слов матери. Отец-одиночка в России большая редкость.

Одинокий родитель (мать или отец) имеет право на получение удаленного вычета на ребенка/детей. Чтобы его получить потребуется написать отдельное заявление с приложением детского свидетельства о рождении, где в графе «отец» стоит прочерк.

В случае, если в документ внесены сведения со слов матери, то ей необходимо получить в ЗАГСе справку о рождении ребенка по форме 25, которая является доказательством статусности одинокой матери.

Если ребёнок

Самый распространенный налоговый вычет - наличие в семье ребенка/детей (по факту рождения). Помимо этого существуют и иные условия:

• официальное трудоустройство хотя бы одного из родителей;
• облагаемый подоходный налог при ставке 13%;
• нахождение в пределах России более 181 дня в год.

Вычет предоставляется родителям (одному из них) спустя месяц после рождения. Получать можно каждый месяц либо раз в год.

Права на вычет имеют все взрослые, которые обеспечивают жизнь ребенка. Например, разведенная женщина, вступившая замуж повторно, получает алименты от бывшего мужа. Все трое (мать, отчим, отец, платящий алименты) имеют право на вычет подоходного налога.

Мужчина, не вступивший в юридические отношения с матерью своего ребенка, сможет оформить льготы, лишь документально признав отцовство. А также потребуется заявление-подтверждение от матери, что мужчина проживает с ними или обеспечивает малыша.

На детей также положены вычеты, если они учатся в платных заведениях:

• образовательные и спортивные школы;
• детские сады;
• всевозможные кружки.

Организация может быть как российской, так и зарубежной. Главное условие - соответствующая аккредитация. Лимит льготы - 50 тыс. руб.

Налоговые вычеты также распространяются на оплату медицинских услуг, предоставленных несовершеннолетнему ребенку. Это услуги:

• медикаменты, утвержденные Правительством РФ;
• лечение в санатории/курорте;
• дорогостоящее протезирование;
• страховка на терапию;
• хирургические мероприятия.

Медучреждение должно иметь лицензию на оказание услуг. Лимит льготы - 120 тыс. руб.

Для детей инвалидов

Согласно письму Министерства финансов от 20 марта 2017 года № 03-04-06/15803, родителям ребенка/детей с инвалидностью положено два вида вычетов:

• по рождению;
• по статусу «инвалид».

Порядок рождения также имеет место быть. Чем больше детей, тем выше за последующего отпрыска вычеты с подоходного налога.

Важно! Данные льготы по уплате НДФЛ суммируются.

Родителям, воспитывающих детей данной категории, предоставляются вычеты в двойном размере.

Механизм получения

Оформить льготу на вычет из подоходного налога можно двумя способами - через налоговую или работодателя.

Получение налогового вычета через ФНС производится разового, поэтому заявление лучше подавать в конце календарного года. Обратиться в налоговую службу можно несколькими путями:

• приехать лично;
• через сайт;
• отправить заказное письмо с документами по почте;
• с помощью портала Госуслуги.

В случае если начисляет льготу бухгалтерия нанимателя, то гражданин этого может и не увидеть. Поскольку начисление происходит автоматически. Как правило, это происходит ежемесячно. Тем не менее, заявление на вычет необходимо написать. Лучше это делать в начале года, либо как только возникло право на льготу.

Необходимые документы

Помимо заявления, потребуется подтвердить право на налоговый вычет. Список бумаг может существенно различаться в зависимости от вида выплат.

Документы для льгот НДФЛ:

• паспорт гражданина РФ;
• документ, подтверждающий право на льготу (удостоверение участника боевых действий, чернобыльца, пр.);
• справка об инвалидности (при необходимости);
• иное.

Для стандартных вычетов на детей потребуются дополнительные бумаги:

Для усыновителей/опекунов/попечителей потребуются свидетельства их статуса.

Общий документ для всех - подтверждение статуса налогоплательщика.

Составление заявления

Заявление составляется в свободной форме, в печатном виде или написанном от руки. Обязательная информация:

• наименование учреждения, куда подается документ;
• Ф. И. О. и должность руководителя или должностного лица ФНС;
• дата назначения льготы;
• ссылка на статью закона, которая дает право на вычет из подоходного налога;
• перечень прилагаемых справок;
• дата, подпись.

Пример заявления на льготу по НДФЛ представлен ниже.

Образец заявления

Размер суммы в льготах по НДФЛ в 2020 году

Согласно ст. НК, гражданам полагаются следующие стандартные вычеты:

• 3000 р ежемесячно - инвалидам-чернобыльцам; лицам, чья профессиональная деятельность была связана с радиацией и ядерным оружием; инвалидам ВОВ;
• 500р ежемесячно - героям СССР и РФ; блокадникам; инвалидам с детства (в т. ч. 1 и 2 групп); родителям и супругам погибших военных.

Согласно, ст. НК россиянам положены имущественные вычеты в размере:

• при покупке или строительстве единоразово - 13% от стоимости недвижимости (но не более 2 млн руб.);
• проценты по ипотеке единоразово - 13% от размера кредита (но не более 3 млн руб.).

Согласно, ст. НК физическим лицам полагаются социальные выплаты, которые равны затратам на лечение, обучение, терапию, страхование, дополнительные пенсионные взносы. Но не более 120 тыс. рублей в год.

На 1, 2, 3 и последующих

Вычеты подоходного налога на детей и их размер регламентируется ст. НК. Пункт 4 гласит, что вычет предоставляется обоим родителям и усыновителям в размере:

• на 1 и 2 ребенка - 1400 р.;
• на 3 и последующего ребенка - 3000 р.;
• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет (до 24 лет в случае, если ребенок является одновременно студентом-очником и инвалидом 1,2 группы) - 12 тыс. р.

Двойной вычет соответственно составляет - 2800, 6000 и 24 000 рублей.

Для приемных родителей и опекунов размер вычет одинаков с перечисленным выше, кроме последнего пункта. На каждого ребенка-инвалида положено по 6 тыс. рублей.

Пример расчета льготы по НДФЛ на детей в 2020 году

Ежемесячная заработная плата одного из родителей трех детей до 18 лет составляет 35 тыс. р (без учета подоходного налога). То есть, после вычета 13%, зарплата «на руки» составит 30450 р (НДФЛ - 4550 р).

Сумма положенного ей вычета - 1400+1400+3000=5800 р. Именно эта величина и вычитается из зарплаты:

(35000 - 5800) х 0,13= 3796 р.

Итого: 35000 - 3796 = 31204.

Таким образом, выгода родителя - 754 р. А если это одинокая мать, то - 1508 р.

Заключение

Итак, применение льготы НДФЛ - распространенная преференция в НК РФ. Ее размер лимитирован на законодательном уровне (ст. -221 НК). Право на льготы есть не у всех россиян, а лишь у отдельных граждан (родители несовершеннолетних детей, ветераны, инвалиды, семьи с детьми-инвалидами, пр.). При этом официально полученный доход в год не должен превышать 350 тыс. руб.

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

До 18 лет;

С 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

является налоговым резидентом РФ;

имеет на обеспечении ребенка;

подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Стандартный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

• Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере

  ... № А27-24958/2015. О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере... 201 рассмотрен спор о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере... 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная... произвольной форме с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере... некоторыми нюансами, связанными с предоставлением стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, вы...

• Какие коды вычетов указываются при предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ?

  НДФЛ? В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет на детей, если у сотрудницы... замуж больше не выходила, стандартный налоговый вычет должен быть предоставлен ей в... на что следует обратить внимание: стандартные налоговые вычеты предоставляются по письменному заявлению налогоплательщика... ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если... 11/387@. Так, при предоставлении стандартного налогового вычета: родителю на первого ребенка в...

• Зарплатные налоги при реорганизации в форме преобразования

  Ли новая организация продолжать предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и произвести возврат... РФ налоговый агент вправе предоставлять стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на основании письменного... -06/34866, в целях получения стандартных налоговых вычетов физические лица вновь обязаны представить... и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты. Поскольку в соответствии с п...

• НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей у... предоставления стандартного налогового вычета считается третьим. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на... родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета. Если отец ребенка непосредственно участвует... порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего...

• Предоставляем стандартный вычет на ребенка в 2019 году

  05/1233 основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают... поскольку право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии... браке? В отношении предоставления стандартного налогового вычета в случае, если родители... подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной... Право на получение рассматриваемого стандартного налогового вычета физическое лицо утрачивает с месяца...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года

  При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей... стандартного налогового вычета считается третьим. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета... родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета. Если отец ребенка непосредственно... подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут... имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей по налогу...

• Оформляем «детский» вычет в «1С»

  Стандартных налоговых вычетов. При расчете НДФЛ в программе также производится проверка возможности применения стандартных налоговых вычетов... применились вычеты. Сумма фактически примененных стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических... документ прекращает действие сразу всех стандартных налоговых вычетов физического лица в конкретной организации...

• Стандартный вычет по НДФЛ на детей после развода

  1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода... вывод, что основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты... следующий вывод: основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты...

• Предоставление стандартного вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид

  Ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода... .2016 имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 12 ... было и до увеличения размеров стандартных налоговых вычетов. Так, например, в Письме от... полностью согласны с позицией арбитров: стандартный налоговый вычет применяется с учетом особенностей, предусмотренных... 21.10.2015, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

  Не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых... родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за каждый месяц... месяцы после отказа от получения стандартного налогового вычета на детей по месту основной... у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на детей не может быть... . Следовательно, оснований для получения супругой стандартного налогового вычета на детей по налогу на...

• Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

  3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых... налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В пункте 3 ст. 218 ... . 4 п. 1 данной статьи (стандартный налоговый вычет на детей), предоставляются по этому... , организация-правопреемник обязана предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты с момента их работы в...

• О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида

  ... (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная... . 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по... службами. Приведем в таблице размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида... судов. Следовательно, при определении размера стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида...

• Какие суммы не учитываются при определении предельной суммы дохода для предоставления стандартного вычета по НДФЛ?

  РФ работникам, имеющим детей, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц... дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, не учитываются, кроме прочего: суммы...

• Уплата индивидуальными предпринимателями НДФЛ за 2020 год

  Фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее... платежей можно учесть профессиональные и стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, а также суммы...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года

  218 НК РФ, права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям... 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом при исчислении... агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических...

НК устанавливает, что каждый работник обязан в качестве налога перечислять часть своего заработка в бюджет. Он называется НДФЛ, и обязанность его рассчитывать и удерживать налагается на работодателя. Работнику по его заявлению может предоставляться стандартный налоговый вычет на детей в 2019 году. Их размеры и правила начисления не изменились по сравнению с предыдущим временем.

Данная льгота должна быть установлена каждому сотруднику, у какого имеются дети еще не достигшие возраста 18 лет. Если они обучаются в высшем заведении и имеют статус курсантов, аспирантов, студентов, ординаторов, то период оформления на них льготы продлевается до 24 лет.

Прекратить использование вычета необходимо с месяца, идущего после месяца прекращения обучения. Правда, в ситуации с учебой есть исключение - если ребенок выходит замуж (женится). Кроме этого вычет начисляется не только на родного ребенка, но также и на усыновленных либо находящихся на попечении.

По своей сути вычет представляет собой закрепленную законом сумму, на которую производится уменьшение базы налога НДФЛ со ставкой 13%. На все другие доходы, которые подпадают под другие ставки (9%, 30% и т. д.), льготы не действуют.

Использование вычета выполняется по нарастанию с начала налогового периода (года). Однако в НК устанавливается лимит по полученным доходам, после какого вычет перестает действовать. В 2017 году он не изменился, и все также установлен в сумме 350000 руб. Такое ограничение обозначает, что с месяца, в котором заработок работника достиг указанной суммы, льгота отменяется.

Внимание! В НК закреплена возможность для второго родителя увеличить льготы в два раза, если первый отсутствует. Под этим понимается смерть либо признание его безвестно отсутствующим. Для необходимо предоставить документы, подтверждающие данный статус.

Однако как только родитель, который был признан одиноким, снова вступает в брак, он автоматически лишается двойной льготы. Но если брак в дальнейшем снова будет расторгнут, то можно опять получить право на двойную льготу, но только при одном условии - во время нахождения в браке ребенок не был усыновлен вторым родителем.

Также можно произвести отказ от своей льготы в пользу ее удвоения у второго родителя. Такой возможность можно воспользоваться, если у одного из родителей в данный момент нет доходов. Тому, кто производит отказ, необходимо оформить его в письменной форме, а также взять на своем рабочем месте справку о том, что он льготой в данный момент не пользуется.

Однако оформить отказ невозможно в случаях:

• Родитель, который хочет отказаться, в момент отказа не трудоустроен;
• Пребывает в отпуске по уходу за малышом либо в декрете;
• Стоит на учете в центре занятости.

Внимание! Расчетчику необходимо быть предельно внимательным при определении права на льготу у разведенных родителей. Им они могут предоставляться только в ситуации, когда родитель действительно участвует в финансировании ребенка. Например, это может подтвердить документ о перечислении алиментов.

Размер детского вычета в 2019 году

Налоговый вычет на ребенка в 2018 году все также определяется в НК и предоставляется на тех же условиях, что и ранее. Никаких изменений в этой области сделано не было.

При определении суммового показателя вычета нужно учитывать общее число детей у работника, доход которого облагается налогом. Важное значение имеет порядок, в котором дети появлялись на свет. Это значит, что когда старший ребенок становится совершеннолетним и теряет льготу, все младшие продолжают получать свои льготы в том же размере. Сумма льгот пересчету не подлежит.

К примеру, у работника 3 ребенка. Старший достиг 18 лет и потерял льготы. Однако на среднего ребенка все также будет предоставляться сумма 1400 руб., а на самого младшего - 3000 руб.

Льготы на детей установлены в следующих размерах:

• 1400 руб - на ребенка, который родился первым (код 126).
• 1400 руб - на ребенка, родившегося вторым (код 127).
• 3000 руб - на ребенка, появившегося третьим и всех последующих (код 128).
• 12000 руб – вычет на ребенка инвалида 1-й или 2-й группы (код 129).

Внимание! Однако для льготы на инвалида имеет значение, родной ли этот ребенок, либо усыновленный. Во втором случае вычет уменьшается до размера 6000 руб. Если родителям оформлена льгота на инвалида, то ранее было запрещено складывать его со стандартным вычетом. Теперь же Минфин определил в письме от 20.03.17 № 03-04-06/15803 , что все же суммировать такие вычеты можно.

Например, ребенок является третьим в семье и имеет инвалидность. На него родителям теперь будет действовать вычет в сумме 12000+3000=15000 руб.

Стандартный вычет действует только до момента, пока доход работника не достигнет определенного предела. После этого с месяца превышения он данного права лишается. Предельная величина вычеты на ребенка в 2018 году по сравнению с предшествующими годами не изменилась.

Лимиты по применению детского вычета:

Примеры применения вычета на детей

На одного ребенка

Сотрудница получает зарплату в размере 36 тысяч рублей в месяц и у нее есть один ребенок. Расчет будет следующим (36 000 -1 400)*13% = 4 498 рублей, без применения вычета она заплатит 4680 рублей НДФЛ. Таким образом экономия составит 182 рублей в месяц и 1638 рублей в год. Но чем ниже уровень заработной платы, тем сильнее влияет применения вычета.

На троих детей

Если в семье трое детей, то на первых двух полагается вычет по 1400 рублей, а на третьего 3000, итого на 5800 можно уменьшить налогооблагаемую базу. Получим (36 000 – 5800)*13% = 3926. Без вычетов налог бы составил 4 680 рублей. Экономия в месяц составляет 754 рубля, а за год 6 786 рублей.

На одного ребенка-инвалида

Если в семье есть ребенок инвалид, то размер вычета будет больше – 12 000 рублей, если он родной, а не усыновленный плюс 1400 стандартный вычет. В этом случае мы получим (36 000 – 12000-1400)*13% = 2 938 рублей подоходного налога. Без применения вычета было бы 4 680 рублей. Экономия в месяц составляет уже 1 742 рублей, а за году она будет составлять 15 678 рублей.

Внимание! Если работник приобрел жилье, то заплаченные государству налоги на доходы он имеет право вернуть подав декларацию 3-НФД на получение имущественного вычета.

Как получить налоговый вычет на ребенка в 2019 году у работодателя

Если гражданин трудоустроен и трудится по , то проще всего ему получить вычет непосредственно у своего работодателя.

Для этого в бухгалтерию ответственному лицу передаются следующие документы:

• . Оно оформляется в бухгалтерии на имя директора;
• Копия документа, который подтверждает право на получение вычета (копия свидетельства на ребенка либо справки об усыновлении);
• Документ о заключении брака (копия свидетельства, копия страницы из паспорта со штампом);
• Если вычет запрашивается на ребенка-инвалида - соответствующая справка;
• Если ребенок учится очно - справка из ВУЗа. Минфин определил, что не имеет значения географическое расположение заведения - ребенок может получать образование как в России, так и за ее пределами. Кроме этого, вычет предоставляется при обучении на платной основе.

Если вычет на себя получает одинокий родитель или опекун, то он также должен включить в пакет документов:

• Копию документа о смерти второго родителя, справки о признании его безвестно отсутствующим и т. д.;
• Справка №25 для подтверждения статуса матери-одиночки;
• Подтверждение, что у одинокого родителя не оформлен новый брак.

Бухгалтер обычно предоставляет готовый шаблон на заявление на вычет на ребенка. Работнику остается только внести туда общее число детей и запрашиваемую сумму вычета.

Важно! Необходимо помнить, что если работник трудится не только в своей организации на основном месте, но также и по совместительству, то воспользоваться получением вычета он имеет право только по основной работе.

Как получить налоговый вычет на ребенка в 2019 году через налоговую

Иногда возникает ситуация, что работник не может в полной мере воспользоваться вычетами, которые положены на его детей. Это может быть, к примеру, из-за ошибки бухгалтера.

В этом положении вычет получить все же возможно. Только работнику нужно будет самостоятельно подготовить необходимый пакет бланков и с ними уже обратиться в налоговую. Этот орган производит их рассмотрение и после этого возвращает излишне удержанную сумму НДФЛ. Однако сделать это можно только после того, как закончился очередной календарный год.

Очень важно уделить повышенное внимание к подготовке документов. Они не должны содержать ошибок. Кроме этого, если в пакете присутствуют копии, то при сдаче нужно будет показать инспектору оригиналы.

В полный пакет документов для вычета входят:

• Бланк 3-НДФЛ. Он заполняется за тот год, когда работник либо вообще не воспользовался вычетом, либо его предоставили не полностью. Заполнять эту форму можно вручную на типографском бланке, либо распечатке на компьютере, использовать специальные программы, интернет-сайты;
• Документ, который устанавливает льготу - копия свидетельства о рождении либо справки об усыновлении;
• Заявление о перечислении суммы излишнего налога на счет в банке с его полными реквизитами;
• Справки в формате 2-НДФЛ из всех организаций, где в указанный год работал заявитель;
• Копия первого и второго листа из паспорта заявителя.

Документы можно передать лично, либо отправить по почте. Однако для этого установлен предельный срок - до 30 апреля текущего года. После сдачи бланков инспектору, он должен выполнить процедуру их проверки в срок трех месяцев.

Внимание! Далее, ему отводится еще 10 дней на то, чтобы сообщить заявителю о результатах рассмотрения. Если было решено произвести возврат, то средства будут зачислены по реквизитам из заявления в срок одного месяца.

Социальные налоговые льготы

НК устанавливает строгий перечень социальных вычетов, которыми может воспользоваться гражданин. При этом фактически получить его можно только после того, как уплачен налог, а также произведены необходимые расходы.

В число таких расходов включены:

• Взносы в виде пожертвований и на благотворительные цели;
• Оплата обучения;
• Получение медицинских услуг или приобретение препаратов;
• Перечисление добровольных взносов в негосударственные пенсионные фонды;
• Дополнительные платежи на страховую составляющую пенсии;
• Оплата услуги независимой оценки своей квалификации.

Для каждого из вычетов установлены условия его получения (список документов, предельная сумма возврата и т. д.).

Что если родители в разводе

Некоторые специалисты считают, что если родители в разводе, то тот, с кем находится ребенок, может претендовать на двойной вычет. Однако это не верно. Двойной вычет означает отсутствие у ребенка второго родителя, а при разводе не возникает эта ситуация.

Такую позицию озвучил Минфин в своем письме от 12 мая 2017 года. В нем дано пояснение о том, что понятие «единственный родитель» обозначает полное его отсутствие по причине смерти, пропажи без вести, объявления умершим и т. д.

При разводе оба родителя здравствуют. Поэтому, каждый из них имеет право оформить на себя стандартный вычет. Однако тот, кто проживает отдельно, должен предоставить подтверждение, что он участвует в содержании ребенка. Обычно этим является уплата алиментов. Таким образом, при подаче документов нужно предоставить копию свидетельства ребенка и документ, подтверждающий выплату алиментов.

В то же время, второй родитель имеет право отказаться от своего вычета в пользу первого. Тогда последний, фактически, будет получать двойной вычет.

Налоговый кодекс предусматривает систему налоговых вычетов, позволяющих налогоплательщику уменьшать свои обязательства по НДФЛ в связи с содержанием, образованием, лечением, страхованием ребенка, приобретением в его собственность дома (квартиры).

Наиболее распространенным является стандартный налоговый вычет, который предоставляется налогоплательщику, участвующему в обеспечении детей. Условиям и порядку получения такого вычета посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

- Кто может претендовать на получение «детского» вычета?

Так называемый «детский вычет» предусмотрен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Правом получения вычета может воспользоваться родитель, супруга (супруг) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Лицо, участвующее в обеспечении ребенка, но не относящееся к вышеназванной категории лиц, права на вычет не имеет.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Также вычет положен на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

- Какие условия получения вычета?

К условиям получения вычета относится наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого по ставке 13%.

Налогоплательщик должен подтвердить, что ребенок находится на его обеспечении.

Вычет может быть получен налогоплательщиком у налогового агента, выплачивающего доход, за месяцы, в которых действовал трудовой или гражданско-правовой договор.

Предоставить вычеты в отношении доходов, полученных у предыдущего налогового агента, новый налоговый агент не вправе (письмо Минфина от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195).

- Что требуется сделать для получения вычета у налогового агента?

Для получения вычета физлицу необходимо предоставить налоговому агенту письменное заявление о получении вычета и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

Если в следующем году основания для получения вычета не изменились, повторного представления документов не требуется (письмо Минфина от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

- А если заявление не было представлено?

Когда заявление на вычет отсутствует, то вычет налоговым агентом не предоставляется. Если заявление было сдано несвоевременно, то вычет предоставляется с учетом его применения за весь период действия трудового или гражданско-правового договора в том налоговом периоде, в котором получено заявление. То есть может образоваться излишне удержанная сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику.

- Какие документы подтверждают право на вычет?

В части документов, подтверждающих право на вычет, речь, прежде всего, идет о копии свидетельства о рождении ребенка, в котором налогоплательщик указан как родитель ребенка.

- Что может подтверждать нахождение ребенка на обеспечении у разведенного родителя?

Выполнение этого условия для разведенного родителя подтверждается фактом уплаты алиментов по исполнительному листу о взыскании алиментов или по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1233).

- А для супруга, супруги родителя?

Для супруги родителя условие об обеспечении ребенка может подтверждаться фактом совместного проживания с ребенком. Также потребуется копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака (письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).

Как подтвердить факт совместного проживания, если супруг родителя и родитель ребенка зарегистрированы по разным адресам?

На практике в таких случаях налоговому агенту целесообразно получить от родителя ребенка письменное заявление о том, что супруг участвует в обеспечении ребенка (письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209, от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991).

Возможна ситуация, когда в отношении одного ребенка вычет получают четыре человека – родители и их новые супруги?

Да, такая ситуация возможна (письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-04-05/12978).

- В течение какого периода действует вычет?

В зависимости от ситуации, стандартный вычет полагается за периоды:

· с месяца рождения ребенка (детей),

· с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство),

· с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

· вычет прекращается в декабре того года, в котором произошло какое-либо из событий:

· ребенок достиг 18-летнего или 24-летнего возраста,

· истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью,

· смерть ребенка (детей).

- Что значит словосочетание «до конца года» применительно к вычету на учащихся?

С одной стороны, вычет предоставляется по декабрь того года, когда учащийся достиг возраста 24 лет. Если учащемуся очной формы обучения исполнилось 24 года, но обучение в текущем году не закончилось, то с января следующего года вычет не предоставляется.

Но есть неопределенность по вопросу предоставления вычета по декабрь, если обучение закончилось в июне года, в котором учащемуся исполнилось, предположим, 23 года.

Существуют разъяснения Минфина, согласно которым вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем окончания обучения, поскольку в этом случае ребенок уже не является учащимся (письмо от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).

Неясно, чем при одинаковых формулировках в НК РФ вызваны различия в толковании сроков предоставления вычета 18-летнему ребенку и 24-летнему учащемуся. Ведь согласно статье 54 Семейного кодекса ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия). Но предоставление вычета на ребенка прекращается в декабре того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, а предоставление вычета учащемуся, которому в течение года исполнилось 24 года, должно прекращаться.

Представляется, что последнее предложение в последнем абзаце подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ о периоде обучения ребенка носит вспомогательный характер и посвящено включению в период получения вычета времени академического отпуска.

Кроме того, родители учащегося не должны быть поставлены в худшие условия, чем лица, с которыми расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью, но которым вычет предоставляется до конца года.

В этой связи с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ вычет может предоставляться налогоплательщику до наступления более ранней даты: до конца года, в котором учащимся закончено обучение, или до конца года, в котором ему исполнилось 24 года.

- Зависит ли получение вычета от размера дохода налогоплательщика?

Да. Предельный размер доходов налогоплательщика для целей получения вычета составляет 350 тысяч рублей.

Тем самым, если, скажем, в апреле 2019 года исчисленный налоговым агентом доход превысил 350 тысяч рублей (350 001 рубль и более), то с апреля налоговый вычет не предоставляется.

- Что включает в себя предельная величина дохода?

Она определяется исходя из дохода, подлежащего обложению по ставке 13% (дивиденды не учитываются). Выплаты, освобождаемые от обложения, при определении ограничения не учитываются. Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, учитываются в части, не освобождаемой от налогообложения (письмо Минфина от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

При этом, по мнению Минфина, речь идет о том, что налоговый агент должен учитывать и другие доходы, выплачиваемые физическому лицу, например, доходы от операций с ценными бумагами (письмо от 03.08.2018 № 03-04-07/55100).

- Как отслеживается ограничение по сумме дохода?

Налоговый агент несет ответственность за правильность исчисления, удержания и перечисления налога, в том числе за правильность предоставления вычета.

Если налогоплательщик принимается на работу не с первого месяца налогового периода, то налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица, выданной налоговым агентом по предыдущему месту работы (пункт 3 статьи 218 НК РФ).

Для контроля за установленным размером дохода, по достижении которого вычет не предоставляется, дата получения дохода должна определяться в соответствии со статьей 223 НК РФ. С периодом получения дохода и должен соотноситься период предоставления вычета.

Напомню, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Дата его выплаты не изменяет дату получения дохода и, соответственно, если в апреле работнику начислена зарплата, и с ее учетом общий размер исчисленного дохода превысил 350 тысяч, то налоговый вычет не предоставляется с апреля. Независимо от того, что выплата может произойти в мае.

Обратная ситуация может возникнуть в январе 2020 года при выплате зарплаты за декабрь 2019 года. Данные доходы относятся к декабрю 2019 года и в налоговом периоде 2020 года при определении величины 350 тысяч не участвуют, к этим доходам вычеты 2020 года не применяются.

Может так сложиться, что на момент выплаты общий доход налогоплательщика еще не превысил ограничение, а значит - вычет применяется. В случае, если в этом же месяце налогоплательщик получит еще одну выплату, с учетом которой доход налогоплательщика превысит 350 тысяч рублей, налоговый агент доудержит налог, исчислив сумму НДФЛ исходя из общей суммы дохода без применения вычета за этот месяц.

Сумма вычетов за год оказалась больше суммы доходов. Можно неиспользованный вычет перенести на следующий год?

В году, в котором образовалась разница между налоговыми вычетами и доходами, налог платить не надо. Но на следующий налоговый период эта разница не переносится.

- Как предоставляется стандартный налоговый вычет, если доходы в течение года нерегулярны?

Если в отдельные месяцы налогового периода у работника не было дохода, облагаемого по ставке 13%, вычет предоставляется агентом в последующие месяцы, в которых доход выплачивался. С учетом предоставления вычетов за каждый месяц налогового периода, включая те, в которых не было выплат дохода (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94556).

Предположим, работодателем до конца года больше не будет производиться выплата дохода работнику. Как получить вычет?

Когда выплата дохода с какого-либо месяца налоговым агентом полностью прекращена и не возобновиться до окончания налогового периода, то за соответствующие месяцы НДФЛ не исчисляется.

Физическим лицом может быть получен вычет в налоговом органе по итогам налогового периода.

Для этого необходимо представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на вычеты (пункт 4 статьи 218 НК РФ).

В таком же порядке воспользоваться вычетом можно, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ.

- В каких размерах предоставляется вычет?

Действуют следующие размеры вычета:

· 1 400 рублей - на первого ребенка;

· 1 400 рублей - на второго ребенка;

· 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

При определении размера вычета учитывается общее количество детей, включая родных детей, детей супруги (супруга) от предыдущих браков, подопечных и т.д.

Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения, независимо от их возврата на момент предоставления вычета. При этом учитываются и умершие дети.

Имеются сложности в определении размера вычета в отношении совместного ребенка супругов, если у каждого из них есть (были) ребенок (дети) от предыдущих браков. Позиция контролирующих органов может состоять в том, что для целей определения размера вычета налогоплательщику, который не является родителем, в общем количестве детей учитываются только те, которые находятся на обеспечении налогоплательщика на момент предоставления вычета (письма Минфина от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).

Какие размеры вычета предусмотрены для налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид?

Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в повышенном размере.

Размер вычета на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, составляет:

· 12 000 рублей - для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя,

· 6 000 рублей – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя.

Общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в НК РФ как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения сумм.

Данная позиция отражена в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда 21.10.2015.

Если ребенок-инвалид является третьим по счету ребенком, то какая общая величина налогового вычета на него в месяц?

С учетом выводов Верховного Суда, вычет складывается из суммы вычетов на третьего ребенка и на ребенка-инвалида.

В ситуации, изложенной в вопросе, вычет для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя составит 15 тысяч рублей, для других лиц – 9 тысяч рублей.

- Кто вправе претендовать на двойной вычет?

В двойном размере вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

«Единственный родитель» в данном случае означает, что второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим.

Либо юридически отцовство не установлено: сведения об отце в документы о рождении ребенка не внесены или внесены со слов матери ребенка (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94690, от 03.12.2009 № 03-04-05-01/852).

Право на получение такого вычета также должно быть подтверждено документом об отсутствии у единственного родителя зарегистрированного брака.

Развод родителей, рождение ребенка вне зарегистрированного брака (в гражданском браке), лишение второго родителя родительских прав не означает отсутствие второго родителя.

- Может ли один родитель получать вычет и за себя и за другого родителя?

Кроме получения вычета в двойном размере единственным родителем, вычет может быть получен в двойном размере одним из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета.

НК РФ использует формулировку «вычет в двойном размере», сохранившуюся с периода, когда вычеты не были дифференцированы по количеству детей. Но, строго говоря, это не всегда вычет в двойном размере. Один родитель получает помимо своего вычета ровно тот вычет, от которого отказался другой родитель (письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).

Отказаться от вычета можно только в пользу родителя (приемного родителя). Причем отказаться можно от получения вычета на всех или на нескольких детей.

Для получения вычета за второго родителя необходимо, чтобы второй родитель имел право на его получение. То есть у него имеются доходы, облагаемые по ставке 13%, эти доходы не превышают в 2019 году 350 000 рублей, а также соблюдены другие условия, которые документально подтверждены в каждом месяце предоставления вычета.

Таким образом, отказ от получения вычета в пользу другого родителя арифметическую сумму вычетов не увеличивает и помимо головной боли для налогового агента никаких преимуществ налогоплательщикам-родителям не создает.

- Как отразить вычеты в отчетности налогового агента?

Варианты предоставления вычета имеют отдельные коды 126–149 (приложение № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

В рамках отдельных групп (отдельно для родителя, супруги (супруга) родителя, усыновителя и отдельно для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруги (супруга) приемного родителя) вычеты подразделяются по очередности детей, случаям предоставления вычета на инвалида и различным комбинациям предоставления двойных вычетов.