Что относится к страховым взносы за сотрудников. Льготные категории доходов

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Страховые взносы за сотрудников в 2017 году фирмы-работодатели могут исчислять по разным тарифам. Рассмотрим их, а также иные нюансы, характеризующие уплату соответствующих взносов за работников.

Куда уплачивать страховые взносы за сотрудников в 2017 году

С 2017 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.

В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжит администрировать взносы на травматизм.

Процедура уплаты взносов в связи со сменой администрирующего органа в целом не изменилась в сравнении с процедурой взаимодействия по уплате страховых платежей между налогоплательщиками и государственными фондами ранее. Сроки перечисления взносов государству, возможные льготы при определении их размера остались прежними.

Однако заметные нововведения, характеризующие реформу по передаче ФНС полномочий, связанных с администрированием страховых платежей, все же можно пронаблюдать. Одно из основных таких новшеств — изменение КБК, которые необходимо применять работодателям при заполнении платежек по взносам за сотрудников.

Какие КБК по страховым взносам за сотрудников действуют в 2017 году

КБК по страховым платежам с момента перехода к ФНС компетенций по их сбору можно разделить на 2 основные группы:

1. Коды, по которым налогоплательщики должны перечислять на счета ФНС задолженности по страховым платежам за периоды до 2017 года.

Речь идет о следующих КБК:

• по платежам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 182 (код ФНС) 1 02 02010 06 1000 160;
• по платежам на обязательное медицинское страхование (ОМС) — (код ФНС) 1 02 02101 08 1011 160;
• по платежам на обязательное соцстрахование (ОСС) по ВНиМ — (код ФНС) 1 02 02090 07 1000 160.

2. Коды, по которым фирмы должны перечислять в ФНС страховые платежи за периоды с 2017 года:

• для взносов на ОПС — (код ФНС) 1 02 02010 06 1010 160;
• для взносов ОМС — (код ФНС) 1 02 02101 08 1013 160;
• для взносов ОСС — (код ФНС) 1 02 02090 07 1010 160.

Что касается пеней — в общем случае при их перечислении в платежках следует фиксировать КБК, в котором в 14-17-м разрядах присутствует значение 2100 — вместо того, что соответствует основной сумме взноса. При штрафе, в свою очередь, проставляется показатель 3000. Но из этого правила есть ряд исключений:

1. По взносам на ОМС за периоды до 2017 года штраф уплачивается работодателями с указанием КБК (код ФНС) 1 02 02101 08 3011 160, пени — с кодом (код ФНС) 1 02 02101 08 2011 160.

2. За периоды с 2017 года штрафы уплачиваются работодателями:

• На ОПС — с кодом (код ФНС) 1 02 02010 06 3010 160;
• ОСС по ВНиМ — с кодом (код ФНС) 1 02 02010 06 3010 160;

3. За периоды с 2017 года пени уплачиваются:

• ОПС — с кодом (код ФНС) 1 02 02010 06 2110 160;
• ОСС по ВНиМ — с кодом (код ФНС) 1 02 02090 07 3010 160;
• ОМС — с кодом (код ФНС) 1 02 02101 08 3013 160.

Все указанные КБК — налоговой службы, поскольку она является администратором страховых платежей.

Взносы за сотрудников в ФНС: тарифы

Что касается тарифов, по которым работодатели перечисляют взносы за сотрудников в ФНС, их можно классифицировать на 3 типа:

1. Стандартные.

2. Льготные:

• с уменьшенными ставками;
• с частичным применением нулевых ставок;
• с полностью нулевыми ставками.

3. Дополнительные.

Стандартная тарификация страховых платежей предполагает применение ставок в величине:

• 22% — при уплате взносов на ОПС (в пределах максимальной базы);
• 10% — при уплате взносов на ОПС (по зарплате, превышающей максимальную базу);
• 2,9% — при уплате взносов на ОСС (в пределах базы), 1,8% — за иностранных сотрудников;
• 5,1% — при уплате взносов на ОМС.

Узнать больше о величине предельной базы по взносам вы можете в статье .

Налогоплательщик может иметь установленные ст. 427 НК РФ льготы по страховым платежам, а также обязанности по перечислению государству дополнительных взносов. Перечень оснований для появления соответствующих прав и обязанностей достаточно масштабен — изучим их подробнее.

Кто вправе применять льготы при уплате страховых взносов

Первая разновидность льготных тарифов по страховым взносам предполагает применение уменьшенных ставок. Их можно разделить на 3 группы:

1. Дифференцированные ставки по годам:

• для платежей на ОПС — 8% в 2017 году, 13% — в 2018, 20% — в 2020;
• для платежей на ОСС — 2, 2,9 и 2,9%;
• для платежей на ОМС — 4, 5,1 и 5,1%.

Их могут применять:

• хозяйствующие субъекты на УСН, которые ведут бизнес на основе результатов интеллектуальной деятельности;
• фирмы, работающие в особых экономических зонах.

2. Ставки, определенные для предприятий в сфере IT, что располагаются за пределами особых экономических зон:

• по платежам на ОПС — 8%;
• по платежам на ОСС — 2%, для иностранных сотрудников — 1,8%;
• по платежам на ОМС — 4%.

Данные ставки могут применяться в период с 2017 по 2023 год.

3. Ставки, определенные для фирм Севастополя, Крыма, а также резидентов свободного порта во Владивостоке:

• по взносам на ОПС — 6%;
• по взносам на ОСС — 1,5%;
• по взносам на ОМС — 0,1%.

Данными льготными ставками предприятия в указанных регионах могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса.

Частично нулевые и нулевые ставки: критерии

Некоторые хозяйствующие субъекты вправе применять ставки:

• в 20% — при перечислении взносов на ОПС;
• нулевые — при исчислении взносов на ОСС по ВНиМ и ОМС.

К таким бизнесам относятся:

• фирмы на УСН, что осуществляют виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• фармацевтические предприятия на ЕНВД;
• благотворительные организации, НКО;
• ИП на ПСН.

Рассматриваемой льготой указанные хозяйствующие субъекты вправе пользоваться в 2017 и 2018 годах.

Узнать больше о применении работодателями на УСН льготных ставок по страховым платежам вы можете в статье .

Право на перечисление платежей на ОПС по ставке в 14% и неуплату взносов на ОСС и ОМС, имеют фирмы, работающие в инновационном центре «Сколково», — в течение 10 лет после получения соответствующего льготного статуса.

Не уплачивать страховые взносы, то есть применять нулевые ставки по всем платежам в государственные фонды, могут предприятия, которые являются работодателями для экипажей кораблей, перечисленных в Российском международном реестре. При этом корабли не должны задействоваться для транспортировки и хранения сырой нефти либо нефтепродуктов в морских портах РФ.

Кто уплачивает дополнительные взносы за сотрудников

Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:

• на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
• на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).

При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).

3. Организации, являющиеся работодателями:

• для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
• работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).

Итоги

Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. С 2017 году их администрирует ФНС. Это предопределяет необходимость, в частности, использовать КБК налоговой службы в платежках. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.

Узнать больше об особенностях перечисления работодателями взносов в государственные фонды вы можете в статьях:

• ;
• .

Если предприниматель принял решение о расширении бизнеса путем найма сотрудников, то ему необходимо ознакомиться с информацией, какие в связи с этим обязательства у него возникают. В этом случае придется дополнительно производить отчисления за сотрудников, а также отчитываться в налоговые органы и фонды.

Рассмотрим в статье, какие налоги и взносы дополнительно необходимо уплачивать, некоторые моменты расчета, виды отчетности и, конечно, штрафы за нарушение этих пунктов.

Для предпринимателя существует всего два типа выплат за своих сотрудников: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Рассмотрим более подробно каждый тип.

НДФЛ для работников ИП в 2018 году

Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности (это может быть зарплата, отпускные и т.п) облагается по ставке 13 %. Чаще всего именно данная ставка и применяется к доходам сотрудников ИП.

Как уменьшить налог?

Налогоплательщик может уменьшить свое налоговое бремя, используя налоговые вычеты. Они предоставляются сотруднику по его заявлению с предоставлением подтверждающих на вычет документов.

1. Стандартные вычеты.

3000 рублей в месяц для военнослужащих, инвалидов ВОВ, лиц, подвергшихся радиоактивному облучению.

500 рублей в месяц для участников ВОВ, лиц, отдавших собственный костный мозг для спасения чужой жизни, инвалидов детства или любой из 3 групп, узников концлагерей и прочих.

Налоговый вычет на первого и второго ребенка 1400 рублей, третьего и последующих детей в размере 3000 рублей в месяц, детей-инвалидов до 18 лет - 12000 рублей на каждого ребенка.

Стандартные вычеты предоставляются, пока доход сотрудника не достиг 350 000 рублей. После того, как доход достигает данного уровня, стандартный вычет не предоставляется.

2. Социальные вычеты.

Вычет в размере суммы пожертвований на различные благотворительные цели.

Вычет в размере оплаты образования самого сотрудника или его детей (собственных или усыновленных).

Вычет в размере оплаченных медицинских услуг, если они входят в специальный перечень Правительства РФ.

Вычет в размере дополнительных взносов сотрудников на накопительную или страховую часть пенсии.

Все перечисленные вычеты, кроме пожертвований, могут применяются в пределах максимального дохода физического лица, установленного в размере 120000 рублей в год, и регламентируются ст. 219 НК РФ.

3. Имущественные вычеты.

Вычет в размере потраченных средств на строительство или покупку дома, квартиры, земельного участка для застройки.

Вычет в размере погашенных процентов по целевым кредитам или займам.

4. Профессиональные вычеты.

Такие вычеты получают сотрудники, которые работают по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), лица, получившие авторское вознаграждение за вновь созданное или исполненное произведение науки, искусства.

Формула для расчета налога:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) × 13 %

Оплата НДФЛ

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Отчетность по НДФЛ за работников в 2018 году

Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:

Если раньше налоговые агенты сдавали только годовой отчет, то с 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.

В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 г, используется с 08.12.2015 года.

Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

Штрафные санкции

Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:

1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.

Страховые взносы ИП за работников в 2018 году

Кроме налогов ИП платит страховые взносы за сотрудников. С этих сумм идет пенсионные накопления сотрудникам, оплачиваются больничные листы.

В 2018 году перечислять платежи необходимо в налоговую и фонд социального страхования.

Расчет производится путем умножения базы (начисленной зарплаты) на тариф.

В 2018 году установлены следующие тарифы на страховые взносы:

• 22 % - пенсионное страхование;
• 5,1 % - медицинское страхование;
• 2,9% - социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
• 0,2-8,5% - страхование по проф.заболеваниям и травматизму (зависит от вида деятельности).

Также существует льготный тариф. Его могут применять ИП, занимающие льготным видами деятельности. Данные в Таблице: Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов.

При расчете базы для начисления нужно знать, что облагаются взносами практически все выплаты сотруднику по трудовому договору (зарплата, премия) но есть ряд льгот. В ст. 422 НК указан перечень выплат, не подлежащих обложению (государственные пособия, возмещение вреда, причиненному здоровью, материальная помощь, плата за обучение, уплата процентов по кредитам за жилье).

Полезно. Оперируя данными выплатами, можно снизить налоговую нагрузку предпринимателя.

Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, то обязательно перечисляются лишь взносы на пенсионное и медицинское страхование, социальное оплачивается лишь в том случае, если прописан данный пункт в договоре.

Также есть определённый предел, после которого взносы не начисляются либо применяется пониженная ставка.

В 2018 году лимиты для начисления:

• ПФР - 1 021 000 рублей (в случае превышения, взносы уплачиваются по сниженной ставке - 10 %).
• ФОМС (медицинское страхование) - предельная величина отменена.
• ‎ФСС - 815 000 руб. (в случае превышения лимита, взносы не начисляются и не уплачиваются).

Оплата страховых взносов за работников ИП в 2018 году

Перечисление взносов производится ежемесячно до 15 числа.

Действующие КБК 2018 года:

• Пенсионное страхование: КБК 182 1 02 02010 06 1010 160
• Медицинское страхование: КБК 182 1 02 02101 08 1013 160
• Социальное страхование: КБК 18210202090071010160 (в случае временной нетрудоспособности);
• В ФСС (оплата в рублях и копейках);
• Социальное страхование: КБК 393 102 02050 07 1000 160 (от несчастных случаев на производстве).

Отчетность ИП за работников в 2018 году

В Федеральную налоговую службу сдается ежеквартально не позднее 30 числа следующего месяца отчет Расчет по страховым взносам (формируется нарастающим итогом):

• за 1 квартал 2018 года - не позднее 30 апреля 2018 года;
• за полугодие 2018 года - не позднее 30 июля 2018 года;
• за 9 месяцев 2018 года - не позднее 30 октября 2018 года;
• за 2018 год - не позднее 30 января 2019 года.

Если сотрудников более 25, то отчетность сдается в электронном формате.

В электронном виде он предоставляется до 25 числа, в бумажном до 20 числа:

• за 2017 год до 22 января 2018 /до 25 января 2018;
• за I квартал 2018 года до 20 апреля 2018 /до 25 апреля 2018;
• за полугодие 2018 года до 20 июля 2018 /до 25 июля 2018;
• за 9 месяцев 2018 года до 22 октября 2018 /до 25 октября 2018.

Полезно. Возможно применить налоговый вычет на сумму страховых взносов. Платить вовремя страховые взносы еще и выгодно, т.е. в этом случае на сумму уплаченных взносом можно уменьшить налог на УСН и ЕНВД до 50 %.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по

Ни один бизнес не может обойтись без работников. Кадры – это самый ценный ресурс, без которого вложенные инвестиции просто не будут работать. Но, рассчитывая предполагаемые расходы на персонал, не все знают, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году. Узнайте об этом из нашей публикации.

Финансовая нагрузка на работодателя

Обязанностей у российских работодателей по содержанию работников действительно много. Недостаточно просто создать безопасное рабочее место, обеспечить работника всем необходимым для выполнения обязанностей и своевременно выплачивать заработную плату.

Кроме этого, государство возложило на работодателей обязанность по страхованию работников: пенсионному, медицинскому и социальному. Страховые взносы за работников организация или индивидуальный предприниматель выплачивает за свой счет. А учитывая, что процент этих отчислений превышает 30% от выплат работникам, становится понятно, почему в России никак не изживут так называемую зарплату в конвертах.

Правда, определенные шаги для снижения общей фискальной нагрузки на работодателей все-таки делаются. Так, на режимах и рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму уплаченных за работников взносов, но не более чем на 50%. На других системах налогообложения взносы учитываются в расходах, уменьшая налоговую базу для расчета налога.

Покажем на небольшом примере, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, и как можно снизить фискальную нагрузку легальными методами.

Рассчитанный квартальный налог для ООО на ЕНВД составил 26 800 рублей. В течение отчетного квартала работодатель перечислил за работников 29 420 рублей страховых взносов. За счет этой суммы рассчитанный налог может быть уменьшен, но не более, чем на половину. В результате, вместо 26 800 рублей рассчитанного налога на ЕНВД организация заплатит только 13 400 рублей.

Отдельно стоит сказать о подоходном налоге с работников. Хотя рассчитывает и перечисляет НДФЛ работодатель, но налоги с зарплаты выплачиваются с доходов работника. При этом работодатель выполняет функции налогового агента, и если он ошибется с расчетом или опоздает со сроками перечисления, то штраф за это будет такой же, как за нарушение обязанности по уплате налогов организации или ИП.

Общие тарифы страховых взносов на работников

С 2017 года контроль за уплатой взносов передан Федеральной налоговой службе, поэтому отчисления в ПФР в 2017 году уже не производятся.

Ставки обязательных страховых взносов за работников указаны в статье 425 НК РФ, поэтому будем ориентироваться на первоисточник:

• на обязательное пенсионное страхование или ОПС (вместо отчисления в ПФР) – 22%;
• на обязательное медицинское страхование или ОМС – 5,1%;
• на обязательное социальное страхование или ОСС – 2,9%.

Дополнительно установлены отчисления в на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Итого, максимальные отчисления работодателя за работников составляют от 30,2% до 38,5% от выплаченной зарплаты и других платежей. Однако есть перечень выплат работникам, которые взносами не облагаются, например, возмещение вреда, причиненного увечьем или другим вредом здоровью (статья 422 НК РФ).

По таким тарифам взносы перечисляются до тех пор, пока не будет достигнута предельная база для начисления страховых взносов по каждому работнику:

• на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
• на социальное страхование — 755 000 рублей.

По взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на травматизм предельная база не предусмотрена, поэтому взносы на ОМС начисляют, независимо от того, какая суммы была выплачена работнику.

После достижения предельной базы взносы оплачиваются по другим тарифам:

• на пенсионное страхование – 10%;
• на социальное страхование – 0%.

Предположим, работнику с начала года было выплачено 780 000 рублей. Как видим, предельная база на ОПС еще не превышена, но по ОСС она уже достигнута. Значит, работодатель продолжает вносить за работника взносы на пенсионное страхование по тарифу 22%, а на социальное страхование выплаты уже не проводятся.

Для наглядности укажем в таблице тарифы взносов на разные виды страхования, в зависимости от сумм выплат работнику.

И еще один нюанс – если работник принят не по трудовому договору, а по гражданско-правовому, то работодатель обязан за него вносить только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ОСС (на временную нетрудоспособность и в связи с материнством) и в ФСС на травматизм перечисляются по согласованию между сторонами договора.

Пониженные тарифы страховых взносов

Кроме этих, достаточно высоких тарифов взносов, закон предусматривает пониженные ставки для некоторых категорий работодателей. Полный перечень льготных категорий и условия для установления таких тарифов приводится в статье 427 НК РФ.

Так, выплаты ограничиваются только перечислением 20% на пенсионное страхование работников (на медицинское и социальное страхование взносы платить не надо) для:

• плательщиков УСН, занятых производством, научными разработками, образованием, медициной, техобслуживанием и ремонтом автотранспорта, строительством, связью и некоторыми другими видами деятельности;
• аптек, работающих на ЕНВД;
• (кроме занятых торговлей, общепитом, арендой недвижимости);
• некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

Для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток и СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя установлены еще более низкие ставки:

• на пенсионное страхование – 6%;
• на медицинское страхование – 0,1%;
• на социальное страхование – 1,5%.

Наконец, нулевые ставки установлены на выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в России. Как видим, для таких организаций и ИП ответ на вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, отличается от общих случаев.

Работодатель, как налоговый агент

Вернемся к подоходному налогу с работников, который некоторые начинающие бизнесмены относят к своей налоговой нагрузке. Это не так. Из самого названия НДФЛ (налог на доходы физических лиц) следует, что подоходный налог платят сами работники.

Но работодатель должен знать, сколько процентов от зарплаты и других выплат персоналу он должен удержать. Дело в том, что организация или индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам, является налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что в день выплаты зарплаты надо удержать у работника и перечислить в бюджет его подоходный налог.

Ставка НДФЛ (сколько процентов надо удержать) зависит от категории работника:

• 13% — если сотрудник является налоговым резидентом РФ, т.е. провел на ее территории не менее 183 дней из последних 12 месяцев;
• 30% — если работник был в России менее этого срока (законом предусмотрены исключения из этого правила).

И чтобы свести всю информацию о налогах работодателя к общему знаменателю – еще один пример.

Работник за выполнение своих обязанностей должен получить 20 000 рублей. Какая сумма зарплаты должна быть указана в договоре и сколько взносов надо заплатить работодателю?

Чтобы на руки было выдано 20 000 рублей, зарплата до налогообложения должна быть начислена в сумме 22 989 рублей, из них НДФЛ по ставке 13% составит 2 989 рублей.

Взносы начисляются на зарплату с НДФЛ, т.е. на сумму 22 989 рублей. Деятельность организации не подпадает под льготные тарифы взносов, поэтому расчет будет такой:

• платежи на ОПС – 22 989 * 22% = 5 057,58;
• платежи на ОМС – 22 989 * 5,1% = 1 172,44;
• платежи на ОСС – 22 989 * 2,9% = 666,68;
• платежи на травматизм по самому низкому тарифу – 22 989 * 0,2% = 45,98.

Итого, за свой счет работодатель перечисляет 6 942, 68 рублей страховых взносов плюс удерживает с зарплаты работника 2 989 рублей. Всего же бюджет за этого работника получит 9 931, 68 рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора, обязаны с доходов, выплаченных наемным работникам, перечислить в бюджет страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ).

По отношению к работнику организация или ИП выступает налоговым агентом, то есть лицом, перечисляющим в бюджет налоги и иные обязательные платежи за своего сотрудника.

Какие платежи обязан платить за своего сотрудника работодатель

• Страховые взносы

Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.

• НДФЛ

Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.

Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.

Страховые взносы за сотрудников в 2019 году

Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.

За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:

• На пенсионное страхование.
• На медицинское страхование.
• На социальное страхование.

За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:

• На пенсионное страхование.
• На медицинское страхование.

Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.

Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.

Какие выплаты не облагаются взносами

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, включая пособие по безработице, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатного жилья и питания, суммы единовременной помощи, выплачиваемой при стихийных бедствиях, потере члена семьи и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от обложения взносами на страхование, приведен ст. 422 НК РФ .

Куда уплачиваются страховые взносы

Начиная с января 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС, кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему подлежат отчислению в ФСС.

Основные тарифы страховых взносов

Размер уплачиваемых за сотрудников взносов зависит от того, является ли работодатель льготником, имеющим право на пониженные ставки по взносам.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Для отдельных категорий работодателей, перечисленных в ст. 428 НК РФ , законодатель установил необходимость уплаты взносов по дополнительным тарифам.

Сроки перечисления взносов в бюджет

Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.

Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).

КБК для перечисления взносов

Начиная с 2017 года взносы необходимо уплачивать по реквизитам ФНС, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве, которые нужно перечислять в ФСС.

Срок уплаты налога

НДФЛ рассчитывается и уплачивается работодателем ежемесячно, в срок не позднее дня, следующего за тем, когда сотрудник получил доход.

Порядок расчета НДФЛ за сотрудников

Расчет подоходного налога за месяц производится по следующей формуле:

(Налогооблагаемый доход – Налоговые вычеты) х 13%

Заметка: к вычетам, которые уменьшают базу по налогу, относятся имущественные (за приобретенную или построенную жилую недвижимость), социальные (по расходам на обучение, лечение себя и своих родственников) и стандартные (при наличии у работника ребенка или детей).

Куда перечисляется НДФЛ

Подоходный налог за наемных сотрудников перечисляется в налоговый орган по месту учета работодателя.

Важно: уплата налога на доходы из собственных средств работодателя не допускается.

КБК для уплаты НДФЛ

Подоходный налог за сотрудников в 2019 году необходимо перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 .

Отчетность по налогам за работников

Таблица № 4. Отчетность по налогам за наемный персонал