Бухгалтерские проводки по больничному листу. Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату больничного пособия

Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности производятся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

• Налоговый Кодекс (НК РФ 2013) Части 1-2
• О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС и ФФОМС 2013 - 212-ФЗ от 24-07-2009 г.
• О БУХГАЛТЕРСКОМ учете 2013 - 402-ФЗ от 06-12-2011 г.
• Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2013 - 255-ФЗ от 29-12-2006 г.

Согласно п.

Начисление больничного проводки

Если сотрудник в искомое время работал на других предприятиях, ему необходимо предоставить оттуда информацию в письменном виде о начисленной заработной плате, заверенную печатью и подписью работодателя. Среднее значение однодневного заработка исчисляется простым арифметическим действием: итоговая фактическая вычисленная сумма за два года делится на число календарных дней этого периода, то есть на 730.

Общие правила оплаты больничных в 2018 году

В остальных случаях, если болеет ребенок либо близкий родственник полностью за счет ФСС.

В статье расскажем, как оплачивается больничный лист в 2018 г. рассмотрим основные нюансы расчета. В случае травмы на производстве, не зависимо от величины стажа больничный лист оплачивается в размере 100%.

Во всех регионах нашей страны организации будут выплачивать пособия по электронным больничным, благодаря успешно прошедшему эксперименту - пилотному проекту в некоторых республиках России, однако по желанию сотрудника он может предоставить бюллетень на бумажном носителе.

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2018г.

расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы. Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС.

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст.

183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня – за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Отражаем в учете начисление больничных

Что касается сумм, которые относятся к периоду начиная с 4-го дня, – их выплачивает учреждение, но за счет фонда (суммы засчитываются в счет уплаты страховых взносов; при недостаточности средств на выплату пособия, в том числе если расходы на его выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, учреждение обращается за возмещением средств в фонд). Далее рассмотрим бухгалтерские записи (в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г.

Популярные статьи

Шаг — 1 Проверьте правильность оформления больничного листа.

Все записи должны быть написаны понятно и аккуратно, обязательно должен стоять четкий оттиск печати медицинского учреждения. Если лист нетрудоспособности выдал частный врач, то рядом с его подписью должен быть указан номер лицензии. Проверьте правильности указания в больничном листе должности сотрудника и его данные.

Шаг — 3 Сначала определите расчетный период.

Какие делают проводки по больничному листу?

Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме. Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника.

По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты: Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет.

Порядок отражения начисления больничных листов

Порядок отражения в учете начислений по больничным листам и возмещения расходов ФСС зависит от типа учреждения.

Превышение расходов по обязательному социальному страхованию над начисленными взносами порядок отражения в учете не меняет.

Коротко: Пособия, начисленные по больничным листам, выплачиваются работодателем и уменьшают размер взносов, подлежащих уплате в ФСС. В случае превышения они возмещаются работодателю в течение 10 дней. Но сумма может быть не принята к зачету, если больничный был рассчитан неправильно или оплачен с нарушением закона.

Подробно

Организации и ИП, имеющие наемных работников, обязаны перечислять взносы на социальное страхование и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности. Как рассчитать больничный без ошибок, чтобы ФСС возместила сумму в полном объеме? В случае отказа взыскать ее с работника будет невозможно.

Выплаты по больничным листам финансируются за счет двух источников:

• по болезни и травме наемного работника — первые 3 дня за счет работодателя, последующие дни — из средств ФСС.

Периоды нетрудоспособности полностью обеспечиваются Фондом социального страхования в следующих случаях:

• болезни ИП, добровольно уплачивающих взносы;
• ухода за больными членами семьи,
• при необходимости протезирования, долечивания после стационара;
• возмещении дополнительной оплаты сверх той, что положена по страховому стажу: 100% оплата по беременности и родам (БиР), инвалидам, учет периодов военной и гражданской службы;
• при недостаточности страховых взносов, за счет которых выплачивается пособие.

Начисленные работникам суммы отражаются в отчетности 4 ФСС, за счет чего происходит уменьшение обязательных платежей, подлежащих уплате.

Порядок расчета, пример

Пособие рассчитывается от страхового стажа работника и заработка за два года, предшествующих тому, в котором производится оплата. Стаж — это периоды работы по трудовым договорам, за которые перечислялись взносы в ФСС. Военная и гражданская служба — учитываются, занятость по подряду — нет. Неполные календарные годы суммируются в следующем порядке: каждые 30 дней переводятся в месяц, 12 месяцев — в год. Индивидуальные предприниматели вносят за себя платежи на социальное страхование добровольно. Они имеют право на оплату больничного при условии, что оплачен предыдущий год.

В зависимости от стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с травмой оплачиваются так:

• 60% среднего заработка — до 5 лет;
• 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;
• 100% среднего заработка — 8 и более.

Если травма или заболевание связаны с производством, то оплачивается 100% в любом случае. Больничный, полученный в течение 30 дней после увольнения, насчитывается в размере 60%. Время ухода за больным ребенком в домашних условиях — в первые 10 дней оплата идет от стажа, последующие — 50%. Если лечение проводилось в стационаре — полная оплата за весь период. Тем, кто работал меньше 6 месяцев, расчет больничного листа производится из МРОТ с учетом районного коэффициента.. Формула расчета приводится ниже:

Средний дневной заработок

Два года — большой период, и для того, чтобы рассчитать средний ежедневный заработок, иногда приходится собирать информацию с нескольких мест работы. Сотрудник сам может представить справку, но можно уточнить размер зарплаты в ПФР. Такой запрос не будет лишним, если возникают сомнения. Фонд социального страхования имеет право проверять расчет, и может отказать в возмещении суммы. К этому может привести банальная ошибка бухгалтера с предыдущего места работы.

Помните! Ошибочная сумма пособия, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана с него, за исключением двух случаев:

• недобросовестности получателя, предоставившего ложные сведения;
• счетной ошибки — технического сбоя в работе программного обеспечения, зафиксированного документально; ошибки ввода информации, незнание закона к ним не относятся.

Средний дневной заработок (СДЗ) рассчитывается по формуле:

В общую зарплату за два года входят только выплаты, с которых производились платежи в ФСС.

До текущего года их размер ограничивался предельной величиной, свыше которой взносы не уплачивались:

• в 2013 — 568 000 рублей
• в 2014 — 624 000 рублей

Таким образом, минимальный размер дневного заработка определяется размером МРОТ (5965 рублей в 2015 году), и составляет — 196,11 рубля (5965× 24/730).

Пример

Порядок расчета больничного листа в 2015 году.

Страховой стаж Кузнецова С.А. — 10 лет;

Заработная плата — 60 000 рублей в месяц;

Период заболевания по больничному — 12 дней.

СДЗ = заработная плата за два года: (2013— 2014) / 730.

(568 000 + 624 000) / 730 = 1632,88 рубля

Сумма к выплате: 1632,88 × 12 = 19 594,56 рублей

В том числе: 4898,64 — из средств работодателя; 14 695,92 — из средств ФСС.

Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2015 г. составляет 1632,88 рублей;

Период оплаты

Из дней оплаты исключаются периоды отпусков без содержания, простоя, отгулов, административного ареста. Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% за 140 дней, в осложненных случаях — 170 дней. В случае заболевания в отпуске по уходу за ребенком, женщина имеет право выбрать, какое пособие она хочет получить. Ограничения в зависимости от основания и вида трудовых отношений сведены в таблице 1.

Кому выплачивается пособие по больничному листу?

• российским гражданам, работающим по найму, имеющим полис ДМС;
• иностранным работникам, если с зарплаты отчисляли взносы не менее 6 месяцев;
• индивидуальным предпринимателям, добровольно уплачивающим взносы в ФСС

Подтверждающие документы для бухгалтерии

Согласно правилам расчета больничного листа в 2015 году, Фонд социального страхования принимает сумму к зачету только при наличии подтверждающих документов. Отказное решение выносится в течение 3 дней. Поэтому бухгалтер должен тщательно проверить правильность заполнения листа нетрудоспособности и справок о зарплате.

Особое внимание нужно обратить на внешних совместителей. По закону, если в течение 2-х лет и в текущем году, человек работал у одних и тех же работодателей (полностью весь период или частично) — он имеет право получить выплаты по каждому месту работы. Если он предпочитает обратиться к одному работодателю, от второго нужно представить справки о зарплате, а также о том, что соответствующие выплаты не начислялись.

В бухгалтерии расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражаются на счете 69 (субсчет 69-1). Он кредитуется на суммы платежей, подлежащие перечислению в ФСС, корреспондируется со счетом 70 (расходы по оплате труда) и счетами, на которых отражено начисление заработной платы.

Так проводка по начислению суммы больничных за счет организации может быть такой:

• Дт: 20 (26,44) Кд 70
• Сумма за счет средств ФСС: Дт 69 Кд 70
• Оплата пособия: Дт 70 Кд 50, 51

С выплачиваемых пособий удерживается НДФЛ: Дт 70 Кт 68 (за исключением оплаты по БиР).

Более подробно информация в части отнесения расходов по счетам бухгалтерского учета с примерами представлена в видеоматериале.

Нормативные документы, используемые для расчета пособия по нетрудоспособности:

Петр Столыпин, 2015-12-09

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
4. Удержание НДФЛ.
5. Расчет с работником.
6. Возмещение части расходов в ФСС.

Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.2006 года , организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня - средствами ФСС. Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.

Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.

   Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

3. После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

   при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

   5-8 лет - в расчет принимается 80%;

   до 5 лет трудового стажа - 60%.

4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.

   Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности - социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч. 69: кредит счета - обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет - фактические выплаты. Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. :

1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС

   Дт 69.01 Кт 70

2. Удержание НДФЛ

   Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

3. Выдача пособия работнику

Исключение

Исключением по общим правилам выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются компании-страхователи, зарегистрированные в субъектах России, принимающие участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). В данных регионах больничный лист возмещается из фонда напрямую, в бухгалтерском учете компании должны отображаться только суммы пособия за первые 3 дня болезни.

Возмещение выплат

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

• Заявление на возмещение.
• Справка-расчет.
• Трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки.
• Расчет пособия.
• Больничный лист по установленному образцу.

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС

В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни - 6. Общий трудовой стаж Иванова - 15 лет.

Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:

1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
2. Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
3. Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
4. Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

2465,73 рубля - начислено пособие за счет средств работодателя;

Дт 69,01 Кт 70

2465,73 рубля - начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

641,08 руб. - удержан налог на доход физических лиц;

4290,38 - выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;

2465,73 руб. - возмещение ФСС.

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

• Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
• Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
• Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит , выплата – Дебет Кредит 50 (). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Пример расчета и проводок по начислению пособия

Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

• Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
• Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Листок нетрудоспособности - это особый документ, который не только подтверждает уважительную причину, по которой сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Также этот документ является основанием для назначения и выплаты пособия по болезни. В статье расскажем, какими операциями отражать начисление больничного листка в бухгалтерском учете. Проводки дадим для учреждений бюджетной сферы. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале . Рассмотрим, как для бюджетников происходит начисление больничного, проводки с примерами приведем в конце статьи.

Действующие положения

Порядок отражения госпособий по временной нетрудоспособности для бюджетников закреплен в п. 102 Инструкции № 162н. Так, для отражения выплат в бюджетном учреждении используют счет бухучета 0 302 13 000. Это пассивный счет, следовательно, увеличение расчетов оформляется записью по кредиту. А уменьшение показателя — дебетовым оборотом.

Бухсчет 0 302 13 000 корреспондирует с «налоговыми» счетами. То есть с теми, на которых отражаются расчеты по платежам в бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. В большинстве случаев это 0 303 02 000 «Взносы ВНиМ». Однако в некоторых ситуациях может быть использован и сч. 0 303 06 000 «Взносы на травматизм». Например, если госпособие выплачивается из средств от несчастных случаев и профзаболеваний. Суммы пособый, уплаченных за счет средств ФСС относите на КВР 119 или 129 (служащие).

Обратите внимание, что при болезни самого сотрудника, работодатель должен начислить пособие за первые три дня болезни за свой счет. Данную сумму следует относить на КВР 266 с 01.01.2019г.. отражайте проводкой:

Дт. 0 401 20 211/ 0 109 ХХ 211 Кт 302 11 730

Типовые бухгалтерские проводки

Если в бухгалтерию принесли больничный, проводки могут быть следующими:

При отражении операций на бухсчете 0 201 00 000 (выдача из кассы, перечисление с расчетных счетов) делается соответствующая запись на забалансовых счетах. Сч. 17 — при поступлении, сч. 18 — при выбытии денежных средств (п. 366-367 Инструкции № 162н).