В некоторых случаях бывают ситуации, когда материальное положение организации становится затруднительным, что требует моментального пополнения баланса за счет кредитных средств или прочих инвестиций. При невозможности такой финансовой поддержки единственным выходом из ситуации может стать заем со стороны учредителя.

Соответствующее кредитование предусматривает возврат займа учредителю в установленные договором сроки. Данное сотрудничество встречается достаточно часто, но имеет определенные нюансы, которые должны учитываться в обязательном порядке при оформлении соглашения.

Для понимания характерных нюансов погашения долговых обязательств необходимо ознакомиться с актуальной правовой базой, с важными пунктами документа, с установленным порядком возврата, с особенностями прощения долга, с налогообложением, а также с существующими бухгалтерскими проводками.

Правовая база в 2019 году

В 2019 году обе заинтересованные стороны при оформлении займа должны подписать специальное соглашение. При необходимости могут быть составлены дополнительные договора, которые дают дополнительные гарантии погашения обязательств перед учредителем.

Среди способов обеспечения возвратности стоит выделить следующие:

Важные пункты договора

Ниже представлены те основные параметры, которые должны в обязательном порядке вносится в контракт или платежное поручение для корректного оформления соответствующей сделки:

• способ реализации кредитных средств – такие займы могут быть предоставлены и погашены деньгами или любыми безналичными средствами;
• сроки кредитования – в договоре не происходит определение точных сроков его действия, но, в любом случае, обязательно зафиксировать время, за которое клиент обязуется возвратить деньги в пользу учредителя по первому требованию (обычно данный срок не превышает 30 дней);
• актуальный размер процентной ставки;
• установленный график осуществления платежей;
• порядок возврата процентного кредита.

Какие нужны документы

Порядок заключения рассматриваемого соглашения гораздо проще, чем при проведении аналогичной операции в любом финансовом учреждении. Стоит отметить факт того, что если в качестве учредителя и генерального директора компании выступает одно и то же лицо, то оно также может составить соглашение на законных основаниях.

Для заключения договора могут потребоваться следующие документы:

• гражданские паспорта РФ обеих сторон;
• учредительная документация фирмы;
• организационная печать.

Что касается процедуры погашения долговых обязательств перед учредителем, то в этом случае необходимо подготовить паспорт заемщика.

Также может быть использован любой другой документ для удостоверения личности лица. Паспорт требуется в тех ситуациях, когда погашение долга осуществляется из кассы компании.

Кроме того, важно предоставление актуальной информации о реквизитах кредитной или дебетовой карты учредителя. Выбор такого способа погашения напрямую зависит от условий, прописанных в первоначальном договоре.

Возврат беспроцентного займа учредителю

Наиболее удобным способом оказания финансовой поддержки организации одним из ее учредителей считается беспроцентный кредит. Такие займы рекомендуется оформлять в формате подписанного договора между заинтересованными участниками сделки.

В рассматриваемом документе в обязательном порядке должны быть в полной мере указаны цели, на реализацию которых будут направлены предоставленные денежные средства.

Стоит отметить, что в подавляющем большинстве случаев применяется свободная форма составления, однако иногда может применяться установленный компанией образец.

Среди включаемых в договор положений особенно стоит выделить следующие:

• указание корректной суммы кредитования;
• определение сроков использования беспроцентного займа;
• определение целей и задач, реализуемых за счет выданных средств;
• гарантии осуществления возмещения;
• порядок погашения долговых обязательств.

С процентами

В случаях, если непосредственный займодатель предоставляет в пользу заемщика процентный кредит, то между заинтересованными сторонами также подписывается специальный договор, в котором отдельной позицией указывается схема возмещения этих же процентов.

Стоит отметить, что возвращение кредита может быть произведено в досрочном порядке, но только после получения согласия от займодателя. Это регламентируется положениями статьи 180 Гражданского Кодекса РФ.

Нередки случаи, когда стороны договариваются о рассрочке выплат. Положения действующего законодательства не исключают подобный вариант развития событий.

Организация может погашать кредит своими основными средствами. При нарушении установленной договором схемы выплат учредитель может в досрочном порядке потребовать возмещения суммы займа в полном размере плюс проценты за определенный временной промежуток. Это устанавливается статьей 811 ГК РФ.

Способы возврата

Порядок возврата займа должен обязательно оговариваться в договоре. В случаях, если кредитные средства передаются заемщику в денежном выражении, то возвратить его нужно в той же сумме и в тот же срок.

Для погашения долговых обязательств существуют следующие способы:

• возвращение кредита товаром;
• активами;
• денежными средствами;
• путем безналичного расчета на карту любой финансовой организации.

Также стоит выделить ситуации, когда используется расчетный счет компании. Эта операция допускается при снятии со счета денег для последующей передачи в пользу кредитора, что может осуществляться на вполне законных основаниях.

Возможно ли прощение долга

Средства, переданные в пользу заемщика в рамках кредитования, могут не возвращаться назад учредителю. Это может быть достигнуто, когда заемщик оформляет специальное заявление. В подавляющем большинстве случаев соответствующий документ формируется на основе принятого организацией шаблона.

Беспроцентные займы являются наиболее удобными для прощения долговых обязательств. Это обуславливается тем, что учредитель фактически ничего не теряет, а все средства направляются на развитие организации, непосредственным собственником которой он и является.

Помимо прочего беспроцентные операции не облагаются налоговыми сборами.

НДФЛ и другие налоги

Учредитель должен предоставить в территориальные налоговые службы декларацию по форме 3-НДФЛ только в случаях, если он желает в самостоятельном порядке оплатить налог с полученных доходов или при желании частичного возмещения из бюджета суммы ранее выплаченного налогового сбора. Конкретные сроки передачи таких документов не устанавливаются.

Нужно учитывать, что налоги на прибыль могут быть не актуальны в тех случаях, когда средства выделяются на покупку или строительство объектов недвижимого имущества.

В таких условиях важно отметить, что процентная экономия может относится к доходам, которые, в свою очередь, облагаются доходами. Частные лица выплачивают НДФЛ, а организации – налоги на прибыль.

Что касается частных лиц, то они должны в обязательном порядке самостоятельно предоставить в территориальные налоговые службы специальную декларацию до конца марта каждого конкретного года.

Бухгалтерские проводки и 1С

Каждое предприятие имеет свой баланс. Именно на него в виде займов от собственника могут быть переданы как наличные средства, так и объекты недвижимого имущества. Возмещение долговых обязательств зачастую предусматривает постоянные затраты и осуществляется безналичным способом. Из-за того, что кредитные средства не могут выступать в качестве дохода, то они не облагаются налоговыми сборами.

Стоит отметить, что вся переданная сумма средств должна быть в обязательном порядке отражена в бухгалтерском учете организации.

Деньги отображаются на субучетах 67.03 или 66.03. В первом случае раздел присущ краткосрочным кредитам, а во втором случае – длительным. Передача ценных объектов отображается по дебету в зависимости от разновидности кредитования и способа получения средств.

Возможны следующие проводки и их варианты:

Важно помнить о том, что профессиональные бухгалтеры в подавляющем большинстве случаев производят соответствующий учет в специализированном программном обеспечении 1С-бухгалтерия.

У нас есть займы от учредителей на общую сумму 5 000 000 рублей. Я бы хотела вернуть заем директору на его карту, на которую перечисляем заработную плату, естественно с дополнительным соглашением к займу о возврате в безналичной форме. Вопрос по поводу учредителя. Ему мы можем вернуть на его карту, в организации он не работает? Второй вопрос по поводу дохода физического лица. При возврате займа учредители должны подать декларацию о доходах? если должны то как указать, что заем (т.е. расходы физического лица) произошли в 2012 году, а доходы в 2014. Заем беспроцентный.

Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет и декларацию о доходах подавать не нужно. Денежный заем может быть возвращен наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 810 ГК РФ), следовательно, перечислить денежные средства учредителю можно на его личную банковскую карту.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1.Рекомендация: Как оформить получение займа (кредита).

Возврат займа (кредита)

Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.

Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Учредитель хочет помочь своей фирме деньгами.

При возврате займа у учредителя доход не появляется

Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). * А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента - организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.

Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при «упрощенке», правда, в пределах норм (

В процессе деятельности ИП или организации может возникнуть ситуация, когда финансовое состояние дел окажется весьма шатким, вплоть до банкротства. Спасти положение может заем, выданный самим учредителем. В статье подробного рассмотрения не будет. Речь пойдет о том, как вернуть заем и можно ли возвращать заем учредителю из кассы.

Нюансы при выдаче займа

Учредитель должен знать следующее:

• При отсутствии графика погашения взятой суммы или сроков погашения в , кредитор вправе посредством одного запроса истребовать вложенные деньги в течение одного календарного месяца.
• Вне зависимости от валюты, в которой был предоставлен заем, возврат осуществляется в национальной валюте (рублях) по актуальному валютному курсу на день возврата.
• Возврат займов сроком до 12 месяцев (кратковременный) проводится по счету 66, долговременный – через 67-й счет.
• Договоры, на основе которых выдается заем, защищаются ГК РФ.

Полученный заем не является доходом, поэтому его возврат не считается расходом. Однако если по договору предусмотрено погашение процентов, то это уже считается расходами.

При оформлении договора для беспроцентного займа должны быть прописаны следующие пункты:

• Для чего нужен заем.
• Срок пользования займом.
• Каким образом будет возвращаться заем (рекомендуем ознакомиться со ст. и ст. ГК РФ).
• Обязательство по возврату займа.

При отсутствии четкой формулировки вида займа ( или с процентами) выданная сумма считается возмездной с привязкой к ставке рефинансирования.

Если заем оформляется как кредит, то к предыдущим пунктам добавляется еще два:

• Указать проценты и алгоритм их выплаты кредитору.
• Возможность досрочного погашения займа.

Как вернуть заем

Существует несколько способов возврата кредитору, в том числе рассмотрен достаточно распространенный вопрос о том, как вернуть заем учредителю через кассу. О каждом из них ниже:

1. Возвращение товаром. Т.к. денежный заем по законодательству нельзя возвращать в натуральной форме, то продукция организации продается по актуальной цене кредитору. Происходит зачет требований обеих сторон. Сумма, полученная за продажу товара, в бухучете фиксируется в виде возврата займа.

2. Через кассу. Для этого совершается перевод с денежного счета необходимой суммы в кассу. Лимита по размеру погашения кредита для физлица не существует. Для юрлиц действует ограничение в 100 000 рублей.

Запрещено погашать заем из кассового денежного дохода. Данный запрет вступил в силу с 1 июня 2014 года Указанием ЦБ РФ № 3073-У . Иначе вам грозит административная ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ.

3. Передача имущества. Согласно ст. ГК РФ, обязательства кредитуемого прекращаются при передаче отступных при согласии сторон. В этом случае договор займа теряет силу (это же касается неустойки, если данный пункт не оговорен в договоре). Погашение задолженности имуществом считается реализацией и облагается НДС и налогом на прибыль.

4. Наличный расчет. Согласно указанию ЦБ РФ № 3073-У , выплата займа наличкой запрещена. В этом случае организация обязана поступить так:

1. Внести на р/с организации выручку.
2. Снять с р/с требуемую сумму. При этом в банке указывается целевое получение средств: возврат займа.
3. Погасить заем кредитору.

5. Перевод на карту. Разрешено, если это было прописано в договоре займа. В противном случае нужно оформлять доп. договор с указанием, что дата перевода денег на банковскую карту кредитора является датой прекращения обязательства кредитуемого перед учредителем. Схема работы с деньгами аналогична предыдущему пункту, только средства вносятся на банковский счет кредитора вместо наличного расчета.

Вывести свою компанию из кризиса можно различными путями. Однако заем считается самым используемым и законным способом это осуществить. В любом случае рекомендуем ознакомиться со всеми налоговыми и правовыми нюансами, чтобы избежать ответственности в дальнейшем.

Заемные деньги рано или поздно приходится возвращать заёмщику. Нередко в роли заёмщика выступает учредитель юридического лица. Как правильно оформить возврат займа учредителю? Нужно ли составлять новый договор или нет?

Что важно учесть при возвращении долга

Учредитель может выдать деньги для нужд своей компании под проценты или без таковых. В любом случае, необходимо составить и подписать договор займа.

Так как одной из сторон является юридическое лицо, то согласно , он должен быть заключён в письменной форме.

Возврат займа происходит через указанный в договоре срок с процентами или без таковых, как было указано в договоре.

Важно! Договор займа считается заключённым не с момента его подписания, а с момента передачи денежных средств. То же самое касается и возврата займа – обязательства по договору прекращаются, когда заёмщик вернёт займодателю деньги.

Займ может быть выдан как в рублях, так и валюте. Однако возврат займа учредителю нерезиденту в валюте может доставить главному бухгалтеру множество проблем.

Валютный займ подлежит возврату в рублях по курсу ЦБ РФ на день возврата. Проценты также – они выражаются в инвалюте, а к учёту принимаются в рублях.

Если учредитель выдаёт займ под проценты, то их размер и порядок уплаты обязательно должны быть прописаны в договоре. Если размер процентов не указан в договоре, то они считаются «по умолчанию» равными ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты процентов.

Если в договоре не указан порядок из уплаты, то заёмщик должен их выплачивать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.

В случае, когда заимодатель является и учредителем, и директором фирмы – заёмщика, то договор нужно составить точно так же, как и с любым другим заёмщиком.

Только директору нужно будет дважды поставить свою подпись – первый раз, как займодатель, а второй раз – как директор заёмщика.

Займодатель может выдать и целевой займ, например, на покупку оборудования. При этом другие учредители должны проконтролировать, чтобы заёмщик потратил деньги именно на эти цели.

Возврат займа с процентами или без таковых происходит в срок, который указан в договоре. Если этот срок не прописан, то возврат займа должен быть осуществлён в течение 30 дней после получения заёмщиком уведомления о возврате.

Уведомление должны быть составлено в письменной форме и подписано займодателем.

Учредитель может выдать как краткосрочный, так и . – это займ на срок до 12 месяцев, соответственно, долгосрочный – на срок более года.

Возврат беспроцентного займа учредителю

Способы возврата беспроцентного займа должны быть прописаны в договоре.

Беспроцентный займ подразумевает под собой возврат той же суммы, которая и была взята в долг. При возврате беспроцентного займа, эта сумма не признаётся расходом организации, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. 12 .

При выдаче беспроцентного займа, у заёмщика возникает , в виде экономии на процентах. Однако эта экономия не включается в состав доходов, которые увеличивают налоговую базу при налогообложении прибыли.

Если долг с процентами

Как уже упоминалось, способы, и порядок возврата процентного займа должны быть обязательно указаны в договоре. Будет лучше, если приложением к договору процентного займа, будет идти график или очерёдность платежей для возврата займа учредителю.

Стороны могут договориться между собой и прописать в договоре, что весь долг с процентами будет возвращён займодателю в указанный в договоре срок.

Стороны могут отразить в договоре, что, проценты по займу будут выплачивать ежемесячно или ежеквартально. Всё эти условия нужно отразить в договоре.

Если же стороны не указали в договоре порядок уплаты процентов, то, согласно п. 2 , проценты будут выплачивать заёмщиком ежемесячно до истечения срока по договору.

Также в договоре должен быть указан и размер процентов. Например, 10% годовых от суммы основного долга.

Если же такого указания нет, то, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, займ считается выданным под те проценты, которые устанавливаются ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день возврата долга по месту жительства займодавца.

Проценты, которые получает займодатель, являются его доходом. И если с суммы самого займа он не уплачивает подоходный налог, то с суммы выплаченных ему процентов он, как физическое лицо, должен уплатить подоходный налог.

В свою очередь, проценты, который уплачивает заёмщик, являются теми расходами, которые уменьшают налоговую базу на прибыль. Сумма основного долга не является такими расходами, а сумма выплаченных процентов – является.

Как правильно оформить

Чтобы оформить возврат займа учредителю, не нужно заключать дополнительный договора. Возврат займа является обстоятельством для прекращения обязательств по договору займа.

Заёмщик должен вернуть займодателю долг в срок, который указан в договоре. Договор займа будет «закрыт» в тот день, когда заёмщик выплатит долг с процентами или без таковых (если займ является беспроцентным).

Вернуть займ можно несколькими способами – через кассу, с расчётного счёта и другими способами. Для каждого случая предусмотрены свои документы, которые подтверждают возврат займа.

Если займ или проценты по нему возвращаются через кассу, то это оформляется расходным кассовым ордером. Но стоит помнить, что на операции с наличностью есть ограничение – не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Если же займ возвращается с расчётного счёта, то документом, подтверждающим его возврат, будет считаться банковская выписка.

Возможен и такой способ прекращения долговых обязательств, как . Такой способ полностью прекращает долговые обязательства перед займодателем, если это не нарушает права третьих лиц.

Чтобы осуществить такой способ погашения долга, займодатель должен оформить договор дарения в соответствии со . Такой договор, как и договор займа между учредителем и юридическим лицом не нужно заверять нотариально.

Если будет заключен договор дарения, то займ «остаётся» у заёмщика, так как он получен безвозмездно. Следовательно, заёмщик должен учесть этот дар в составе внереализационных доходов, которые увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

Однако, если доля учредителя в уставном капитале заёмщика более 50%, то такой дар, согласно пп. 11 п. 1 , не учитывается в составе доходов, которые могут увеличить налоговую базу по прибыли.

Способы возврата денег учредителю

Есть несколько способов возврата займа учредителю:

• через кассу;
• товаром;
• с расчётного счёта через кассу;
• имуществом.

У каждого способа есть свои преимущества и «подводные камни».

С расчетного счета через кассу

Вернуть займ учредителю можно, сняв деньги с расчётного счёта компании – заёмщика, и выдать их через кассу. Не стоит забывать, что снимая деньги с расчётного счёта по чеку, в чеке необходимо указать «возврат займа учредителю».

Оформляя выдачу денег через кассу, в расходном кассовом ордере также указывается, что это «возврат займа учредителю», в корреспондирующий счёт указывается 66 или 67, в зависимости от того, какой займ возвращается – краткосрочный или долгосрочный.

Товаром

Согласно , если у заёмщика нет денежных средств на погашение долга, он может вернуть его заёмщику в виде товара. Товары могут быть как собственного производства, так и купленные для перепродажи.

В любом случае, это собственное имущество заёмщика. А, согласно. , безвозмездная передача товара в собственность другого лица, является реализацией.

Следовательно, в зависимости от того, какую систему налогообложения использует заёмщик, с выручки от реализации нужно уплатить:

• налог на прибыль
• единый налог на «упрощёнке».

Через кассу

Согласно п. 2 , наличку из кассы, которая является выручкой от реализации за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы, можно использовать только по следующим направлениям:

• зарплату и другие выплаты социального характера (больничные иди декретные);
• выплату страховых возмещений физическим лицам по договорам страхования с физлицами;
• выдачу денег сотрудникам под отчёт;
• оплату товаров, работ или услуг.

Как видно из этого перечня, возврат займа учредителю из выручки в этом списке не предусмотрен. Поэтому, использовать выручку от реализации товара для выплат займа учредителю нельзя.

Можно сначала сдать её в банк, а потом снять с указанием «возврат займа учредителю», и выдать из кассы по РКО.

Имуществом

Ситуация аналогична той, когда займ возвращается товаром. Имущество – это собственность заёмщика, а его передача в счёт погашения займа, является операцией по передаче права собственности, что, в соответствии со ст. 39 НК РФ, является выручкой от реализации. Такой способ распространен, если происходит возврат займа учредителю при выходе из ООО.

Стоимость этого имущества определяется по соглашению сторон. Чаще всего, она равна сумме займа, в счёт которого оно и передаётся.

С этой выручки заёмщик должен будет заплатить все необходимые налоги, которые зависят от системы налогообложения, которую он применяет.

Например, возврат займа учредителю автомобилем, который является собственность заёмщика. Его примерная стоимость и будет погашать долг перед займодателем.

Наличными

Как уже упоминалось выше, возврат займа займодателю наличными из кассы не возможен, согласно п. 2 Указаний Банка России от 07. 10. 2013 года № 3073-У.

Даже если займодатель, выдавая займ, внёс деньги в кассу наличными, согласно этим Указаниям, заёмщик должен сдать их в этот же день в банк.

По истечении срока займа, он должен снять деньги со счёта, указав основанием «возврат займа учредителю», а затем выдать их из кассы по такому же основанию, только по РКО.
НДФЛ

Займодатель должен уплатить НДФЛ только в том случае, если он выдаёт процентный займ. Подоходный налог уплачивается только с процентов по займу, так как основной долг – это деньги учредителя, и в положенный срок он получает свои деньги назад.

А проценты по займу – это доход займодателя, по которому он должен уплатить налог государству в размере 13% от полученной суммы.

Если займ долгосрочный, и проценты по нему выплачивают каждый год, то уплачивать НДФЛ займодатель должен по итогам каждого года.

Займ от учредителя – вещь довольно распространенная. Так удобнее и предприятию – заёмщику, и учредителю – займодателю. Главное правильно составить договора займа. Он обязательно должен быть в письменной форме.

Видео:Без% займ — всем. Процедура возврата Займа. Урок №3