Усн по месту регистрации или деятельности. Можно ли открыть ИП в другом городе

Индивидуальный предприниматель, встает на учет в налоговой инспекции по месту своего жительства.
При этом деятельность может осуществлять в другом регионе. До 2013 года предприниматель обязан был встать на учет в налоговой инспекции региона, в котором фактически осуществляется деятельность, если вид деятельности попадал под ЕНВД. С 2013 года применение ЕНВД стало добровольным, поэтому, если предприниматель является плательщиком ЕНВД, он как и прежде, встает на учет по месту ведения деятельности. Также, если ИП применяет патентную систему налогообложения (ПСН), по месту осуществления деятельности он должен купить патент, который выдается сроком до одного года. Налоги также следует уплачивать в бюджет региона, в котором предприниматель стоит на учете как плательщик ЕНВД или, осуществляющий деятельность на ПСН.
Если же предприниматель применяет УСН, ОСНО, не применяет ЕНВД, даже если его деятельность попадает под вмененку, не покупает патент, то независимо от того, в каком регионе фактически осуществляется деятельность, налоги уплачиваются в бюджет региона по месту нахождения на учете ИП, т.е. по месту жительства и на учет в налоговые органы других регионов он становиться не обязан.
Кассовый аппарат также регистрируется в налоговой инспекции, в котором состоит на учете предприниматель.
Если ИП нанимает работников, независимо от вида осуществляемой деятельности и от системы налогообложения, он должен зарегистрироваться в качестве работодателя в ПФР, ФСС по месту своего жительства. Страховые взносы и удержанный, с заработной платы работников, НДФЛ следует уплачивать по месту учета предпринимателя.

Регистрация индивидуального предпринимателя в России происходит по месту его жительства. Если открыть статью 22.1 закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации», то мы найдем только положение, что в документах на регистрацию ИП должен быть указан адрес места жительства физического лица. Однако никаких толкований, что признается таким местом, в этом законе нет.

Место жительства или место пребывания

Еще более запутанной ситуация станет, если изучить для регистрации ИП. На странице 2 этого заявления находим пункт 6 с названием «Адрес места жительства (пребывания) в Российской Федерации». Возникает вопрос — можно ли открыть ИП в населенном пункте, где физическое лицо не проживает, а пребывает?

Для начала разберемся в том, что закон понимает под местом жительства и местом пребывания. Гражданский кодекс в этом смысле выражается достаточно кратко: «Местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает».

Закон № 5242-1 «О праве граждан РФ на свободу передвижения» дает более подробное толкование:

• место пребывания — гостиница, санаторий, медицинская организация или другое учреждение, где гражданин проживает временно;
• место жительства — жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает как собственник или по договору найма, и где он зарегистрирован.

Понятно, что регистрировать бизнес по адресу гостиницы или больницы никто не будет, тогда к кому же относится указание на место пребывания в ? В данном случае речь идет не о российских гражданах, а об иностранцах или лицах без гражданства. Если они не получили гражданство РФ, то на территории России не живут, а только временно пребывают. При наличии РВП или вида на жительства эти лица вправе зарегистрировать ИП и вести бизнес, пока не истек срок разрешенного пребывания.

Но вернемся к гражданам РФ. Для них регистрация индивидуального предпринимателя происходит только по месту жительства, а не пребывания. Но если будущий бизнесмен переехал из родного города, где прописан, а сейчас живет в мегаполисе, где у него временная регистрация, это ведь признается его местом жительства?

К сожалению, нет. Существует еще один документ (Постановление Правительства РФ от 17.07.1995 № 713), где местом пребывания называется уже не только гостиница, больница и тому подобные учреждения, но и жилое помещение, где лицо проживает на основании договора найма или права собственности. Таким образом, в законе нет четкого недвусмысленного толкования места жительства физического лица, где допускается государственная регистрация предпринимателя.

Как тогда узнать, если прописан в другом городе? На практике налоговые органы признают адресом места жительства только тот, что указан в паспорте. Что же касается временной регистрации по месту пребывания, то если в паспорте стоит штамп о постоянной прописке, открыть ИП в другом городе не получится.

Когда возможна регистрация ИП по месту пребывания

И все-таки, на вопрос: «Можно ли открыть ИП по временной регистрации 2017?» есть и положительный ответ. Если вы выписались с места постоянного места жительства, а по другому постоянному адресу не прописались, то в паспорте у вас нет штампа о прописке.

В этом случае местом жительства физического лица, за неимением другого, будет признаваться временная регистрация. Тогда действительно регистрация ИП не по месту прописки допускается, но только потому что прописки в паспорте просто нет.

Конечно, для заявителей было бы проще регистрировать бизнес на адрес по выбору – постоянная прописка по месту жительства или временная регистрация по месту пребывания. Тогда бы и вопрос — можно ли открыть ИП в другом населенном пункте — просто не возникал. Тем более, что как мы показали выше, закон толкует эти определения не совсем четко.

Причина не по прописке связана не только с таким неоднозначным толкованием закона, но и с тем, что срок регистрации предпринимателя в этом случае зависит от срока, на который действует временная прописка.

Если срок вашей временной регистрации в другом городе (при отсутствии постоянной прописки) меньше, чем шесть месяцев, налоговики будут под разными предлогами отказывать в регистрации ИП. Ведь, как только этот срок пройдет, ИФНС должна самостоятельно снимать вас с налогового учета, а значит, провести сверку расчетов по налогам и сборам за такой короткий период.

Таким образом, хотя регистрация ИП по временной прописке все-таки происходит, но на самом деле, это неудобно как налоговым органам, так и самому предпринимателю.

Как зарегистрировать ИП, если нет возможности оказаться в родном городе

А между тем, нет никакой необходимости проходить регистрацию ИП в том населенном пункте, где вы временно проживаете. Индивидуальным предпринимателям в этом смысле проще, чем организациям, потому что обязанность работать только по юридическому адресу на них не распространяется.

Пройдя однажды регистрацию в ИФНС по месту своей прописки, предприниматель может без проблем работать по всей территории России. При этом дополнительно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту деятельности не надо, если только ИП не выбрал режим ЕНВД или ПСН.

Подать заявление на регистрацию ИП без посещения официального места жительства можно несколькими способами:

• Направить документы почтой на адрес регистрирующей налоговой инспекции по месту прописки. Для этого придется заверить заявление Р21001 и копию паспорта у нотариуса. Зато и получить лист записи ЕГРИП можно тоже почтой на адрес вашего фактического проживания в другом городе.
• Поручить подать документы на регистрацию ИП доверенному лицу (родственнику, знакомому, профессиональному регистратору). В этом случае у нотариуса надо будет не только заверить свои документы, но и оформить доверенность на регистрационные действия.
• Подать заверенное электронной подписью заявление Р21001 через сайт ФНС. Ответ от налоговой службы вы получите тоже в электронном виде.
• При отсутствии личной электронной квалицированной подписи можно обратиться к нотариусу, который направит ваше заявление Р21001 в регистрирующую инспекцию, заверив его своей электронной подписью. В данной ситуации нотариус выступает квалифицированным посредником в передаче ваших документов, но такая услуга потребует дополнительной оплаты (кроме госпошлины за регистрацию ИП).

Подведем итоги:

1. На вопрос — можно ли открыть ИП в населенном пункте, где у вас нет постоянной прописки – ответ положительный.
2. Если вы хотите зарегистрировать бизнес не по месту постоянного жительства, то перед тем, как прописаться в другом городе временно, надо выписаться с места прописки. При наличии и прописки, и временной регистрации открыть ИП можно только по адресу, указанному в паспорте.
3. Срок регистрации предпринимателя будет совпадать со сроком регистрации по временному месту пребывания, т.е. заниматься бизнесом в этом случае вы тоже будете временно.
4. Нет никакой необходимости открывать ИП по месту временной регистрации физического лица, ведь подать документы, сдавать отчетность и платить налоги можно удаленно, не приезжая в родной город.

Регистрацию ИП обязан проходить по фактической прописке, то есть по месту жительства, а вот создавать подразделения в других городах предприниматель не имеет права. Тем не менее, деятельность ИП в различных субъектах РФ не запрещается. Как сопоставить эти требования в реальной жизни и не оказаться наказанным государством? Рассмотрим основные отличия, базируясь на выбранной ИП системе налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ОСНО или ПСН.

Напомним, что согласно НК РФ, предприниматели, которые выбрали режим УСН, обязаны подавать отчётность, уплачивать налоги и регистрировать кассовый аппарат только в местном органе.

Не могут воспользоваться УСН следующие категории:

• частнопрактикующие адвокаты и нотариусы;
• предприниматели, которые работают на ЕСХН;
• ИП, которые имеют свыше 100 наёмных сотрудников.

Помимо ограничений по доходу, важным моментом является размер остаточной стоимости основных средств, если в 2017 году он превышает 150 млн. руб., то предприниматель теряет право на использование УСН или «упрощенки», как её называют в обиходе.

Объектом налогообложения по режиму УСН могут быть «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае ставка равна 6%, а во втором – 15%. Региональные органы имеют право снижать процентную ставку УСН-щиков.

Налоговая регистрация предполагает подачу деклараций УСН по месту прописки предпринимателя, при этом нет необходимости отчитываться в каждом из регионов, в котором ведётся бизнес. Если ИП зарегистрировано, то только по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Так, может ли у ИП быть обособленное подразделение? Однозначный ответ – «нет». Переход на упрощённый режим не предоставляет такого права.

Значительные отличия возможны, если планируется вести бизнес на ЕНВД в другом регионе. Разница будет заключаться как в подаче отчетности, так и в перечислении налоговых платежей.

ЕНВД или «вмененку» можно заменить на другой режим лишь в начале года. Кстати, предприниматель на ЕНВД без наёмных сотрудников имеет право уменьшить налог на сумму взносов в ОМС и ОПС на себя, но не более чем на половину вменённого налога.

Предприниматели могут использовать систему налогообложения в виде ЕНВД не для всего бизнеса, а лишь в отношении конкретных видов деятельности. Главное отличие режима ЕНВД, его можно использовать совместно с другими формами налогообложения. Например, по уплачивать налоги по УСН, а там, где деятельность ИП в другом регионе, лица в качестве индивидуального предпринимателя могут использовать ЕНВД.

Так, ИП будет перечислять налоги в две инстанции в различных регионах:

1. По «упрощенке» по месту прописки ИП.
2. С доходов ЕНВД по месту деятельности.

Такое налогообложение не всегда может быть выгодным для предпринимателя, поэтому перед переходом на подобную схему «ИП – обособленное подразделение», стоит просчитать все возможные преимущества и недостатки. Таким образом, если предприниматель осуществляет деятельность не по месту регистрации, то необходимо повторно обратиться в налоговую, и выбрать режим налогообложения.

Такой вид деятельности, как сельхозпроизводство также не даёт права открыть обособленное подразделение для ИП, даже если бизнес ведётся на ЕСХН. Индивидуальный предприниматель может осуществлять деятельность в любом регионе, получать от этого прибыль, но регистрировать подразделение ИП в налоговом органе другого региона законодательно невозможно и не нужно.

Использовать ЕСХН имеют право только производители сельхозпродукции, такого права нет у тех, кто занимается переработкой сырья. С 2017 года разрешено перейти на ЕСХН компаниям, которые оказывают дополнительные услуги аграриям: посев или уборка урожая, уход за садовыми деревьями.

Чтобы соблюсти все правила, согласно документам на открытие ИП, предприниматель должен подавать отчётность и выполнять платёжные обязательства в пользу налоговой инспекции по месту жительства.

Не стоит забывать список действий по переходу на ЕСХН:

1. До 30 дней уведомить государство о желании перейти на ЕСХН.
2. Представить уведомление о переходе налоговикам.

Ведение бизнеса в других городах или регионах не освобождает предпринимателя, который уплачивает налоги по системе ЕСХН, от приоритетности прибыли от сельскохозяйственной деятельности. Как и ранее, этот режим предусматривает получение 70% дохода именно от профильной деятельности.

Таким образом, наличие подразделения ИП в другом городе не требует официальной регистрации, но фактически такая деятельность не запрещена.

Важно осуществлять регулярные платежи по месту прописки ИП, а деятельность в различных городах и регионах – фиксировать в виде дополнительных доходов и расходов. Грубо говоря, повторная прописка ИП не по месту регистрации не требуется.

При осуществлении патентной деятельности, как известно, ИП обязан зарегистрироваться в налоговом органе и оплатить получение патента. Закон гласит, что такой документ предоставляет право на работу в регионе его выдачи.

Так, при открытии офиса в другом субъекте РФ, нужно обязательно встать на учёт по месту осуществления деятельности. Что это значит? Для предпринимателя, который решил оказывать услуги в других регионах, регистрация ИП по месту деятельности обязательна, также как и получение нового патента. При этом их количество не ограничено.

С нововведениями для патентников в 2019 году многие задумываются о стоимости онлайн-кассы. В интернет-магазинах самые дорогие аппараты предлагают с ОФД, фискальным накопителем на 3 года и услугой установки почти за 30 тыс. руб.

Патентная система налогообложения в 2019 г. получит изменения. Так, ИП, которые работают по этому режиму, будут обязаны перейти на так называемые онлайн-кассы.

При этом предусмотрены некоторые облегчения:

• для некоторых категорий патентных ИП будет применена отсрочка по такому переходу;
• можно будет использовать налоговый вычет по факту покупки онлайн-кассы, утверждённая сумма составляет 18 тыс. руб.

Ведение бизнеса индивидуальным предпринимателем на патентной основе в нескольких регионах – реальная ситуация. В отличие от других систем налогообложения, патентникам придётся заново вставать на учет по месту фактической деятельности и получать второй патент. При этом отчётность сдаётся по тем же правилам, что и ранее.

В случае если планируется открытие ИП с использованием ОСНО, то согласно НК РФ, предпринимателю надо будет встать на учёт в местном налоговом органе. При этом не стоит воспринимать эту информацию двояко, в случае ведения деятельности ИП не в регионе, в котором он состоит на учёте.

Ответим на два популярных вопроса среди начинающих предпринимателей:

Отчитываться по формам НДФЛ необходимо также «по месту жительства» индивидуального предпринимателя.

Если ИП работает в другом населённом пункте, то постановка на учёт в налоговую в регионе фактической деятельности не требуется.

С точки зрения законов РФ, об обособленном подразделении свидетельствуют следующие факторы:

• стационарное рабочее место,
• наёмный сотрудник продолжает свою деятельность свыше 1 месяца.

Однако, ни в одном законе, нет сведений о том, что предпринимателю необходимо регистрировать своё подразделение. Открывая ИП, своевременно выполнять налоговые обязательства и чтить букву закона – это главное требование государства.

Если индивидуальный предприниматель не оплачивает полную сумму по добровольному страхованию до конца года, то договор с ФСС становится недействительным, и получить выплаты по временной нетрудоспособности будет невозможно.

Когда у ИП работает лишь владелец, то он оплачивает все платежи в фонды и страховые взносы за себя. При этом если у ИП оформлены наёмные работники, то он должен уплачивать взносы по обязательному страхованию и за своих сотрудников в ФСС. Независимо от выбранного налогового режима, при трудоустройстве наёмного работника, ИП обязан произвести регистрацию, и встать на учёт в качестве страхователя в течение 10 дней. Кроме того, необходимо своевременно сдавать отчёты в ФСС и оплачивать взносы, причём их регулярность может варьироваться: каждый месяц, квартал или до 31 декабря одним платежом за год.

Вести торговлю индивидуальному предпринимателю не в регионе налоговой регистрации законом не запрещено, однако никоим образом и не регулируется. Получается, что при создании предпринимателем стационарных офисов с постоянными сотрудниками в другом городе, не требуется повторная регистрация в месте ведения бизнеса и уплата дополнительных налогов или сборов.

Исключение составляют патентники, которые обязаны получать разрешение на деятельность в каждом регионе. При этом придётся становиться на учёт по месту ведения бизнеса, иначе патент просто не выдадут.

Вторым исключением из правил являются предприниматели, которые работают на ЕНВД. Так как эта система применяется не для всего бизнеса, а лишь для отдельных видов деятельности, и может совмещаться с остальными налоговыми режимами, то схема действий отличается. Начиная работу в другом регионе, можно встать на учёт у налоговиков по месту деятельности и перейти там же на «упрощёнку», например.

Известно, что регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит по месту его жительства. По такому же принципу надо вставать на учет и во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. Если предприниматель ведет деятельность там, где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, не возникает. А как быть в случае, если ИП рассматривает возможность ведения бизнеса в другом регионе?

В отличие от организаций, индивидуальный предприниматель не создает и не регистрирует обособленные подразделения (филиалы и представительства), но в некоторых случаях и ему надо будет дополнительно вставать на учет по новому месту ведения деятельности.

Налоговые режимы для ИП

Осуществление деятельности ИП не по месту регистрации напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. Поэтому давайте подробнее рассмотрим этот вопрос.

Итак, несмотря на то, что ИП состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, не может создавать филиалы, он вправе осуществлять деятельность в любом другом регионе. А вот обязан ли он вставать на учет по месту осуществления деятельности, зависит от того, на какой системе налогообложения он находится.

В настоящее время, индивидуальные предприниматели могут применять следующие системы налогообложения:

Общая система налогообложения (ОСН);

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

патентная система налогообложения (ПСН).

Если новый бизнес предполагается вести на упрощенке, общем режиме или сельхозналоге, то нет необходимости проходить регистрацию в территориальной налоговой инспекции по месту деятельности. Что касается ЕНВД и патента, то они находятся в ведении местных властей, имеют свои региональные особенности, и на учет по месту деятельности надо будет вставать.

Предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации и применяет ПСН

С 2013 года ПСН регулирует глава 26.5 Налогового кодекса. Если ИП применяет УСН, и вид деятельности попадает под перечень видов деятельности для применения ПСН, то предприниматель по данному виду деятельности может получить патент.

Как ИП на ПСН может встать на учет не по месту регистрации?

Если предприниматель в другом регионе ведет деятельность, попадающую под ПСН, ему следует подать в налоговую инспекцию города, в котором ведется деятельность два заявления:

1. Заявление о постановке на учет;

2. Заявление на получение патента.

Без постановки на учет в другом субъекте РФ, индивидуальный предприниматель не сможет получить патент. Согласно п.5 ст.346.25.1 НК РФ, патент будет действовать только в том регионе, на территории которого он получен. Если ИП хочет вести деятельность еще и в других городах, то в каждом городе он должен получить патент. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то патент ему следует получить на каждый вид деятельности.

Постановка на учет ИП при применении УСН и деятельности не по месту регистрации

Индивидуальный предприниматель встает на учет в ИФНС по месту жительства. Если ИП планирует вести деятельность в других субъектах РФ без применения ЕНВД, ПСН, действуя в рамках упрощенной или основной системы налогообложения, в другом регионе вставать на учет индивидуальный предприниматель не должен. Действующее законодательство в этом случае не обязывает предпринимателя повторно становиться на учет. Однако, согласно п.1 ст.83 НК РФ, если ИП в другом регионе приобретает в собственность нежилое помещение, он должен встать на учет по месту нахождения данного имущества.

Кратко о том, как вести деятельность не по месту регистрации ИП

1. Единый налог по УСН уплачивается, и сдается декларация по УСН по месту жительства индивидуального предпринимателя, независимо от того, в каких городах ведется деятельность. По месту ведения деятельности вставать на учет индивидуальный предприниматель не должен.

2. При применении патентной системы налогообложения, предприниматель получает по каждому виду деятельности на ПСН, патент, в налогом органе региона, где ведется деятельность. Там же оплачивается стоимость патента. У ИП может быть неограниченное количество патентов, т.е. по патенту на каждый вид деятельности и в каждом регионе осуществления такой деятельности.

3. Если деятельность попадает под ЕНВД, и предприниматель принимает добровольное решение перейти на «вмененку», он должен встать на учет по месту ведения деятельности, как плательщик ЕНВД. Налог платится по месту ведения деятельности на «вмененке», туда же сдается декларация.

4. Если одновременно с деятельностью на ПСН, ЕНВД, осуществляется деятельность на УСН, единый налог и авансовые платежи по нему платятся по месту жительства, даже если эта деятельность ведется в других регионах. При этом ИП следует обеспечить раздельный учет доходов и расходов, получаемых от видов деятельности на разных системах налогообложения

Открывая новую торговую точку, заведение общественного питания или что-то подобное в другом регионе, индивидуальный предприниматель может . И он не обязательно будет таким же, который индивидуальный предприниматель применял ранее. Поэтому предлагаем рассмотреть различные ситуации и во всем детально разобраться.

Новый бизнес будет работать на общем режиме

Итак, в отношении нового бизнеса будет применяться общая система налогообложения. Это возможно, когда вся ведется на общем режиме налогообложения. Или, например, в своем регионе индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а в новом регионе такой специальный налоговый режим не введен.

Нужно ли вставать на учет

Это первый вопрос, который возникает при расширении деятельности. А актуален ли он для индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается в соответствии с общим режимом? Нет, и вот почему.

По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Таким образом, если ваша деятельность в новом регионе будет работать на общем режиме, регистрироваться в налоговой инспекции по месту ее осуществления вам не нужно.

Ответ на этот вопрос вытекает из предыдущего. Раз не нужно вставать на учет в другой налоговой инспекции, то налоги с доходов от нового направления индивидуальному предпринимателю следует платить по прежним реквизитам. То есть НДФЛ со всех ваших доходов он будет платить по месту жительства.

Аналогично и с отчетностью по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@) индивидуальному предпринимателю необходимо сдавать в свою налоговую инспекцию по месту жительства, указав в ней все доходы и расходы, в том числе полученные и осуществленные в другом регионе. Отметим, что заводить новую Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для деятельности в новом регионе также не нужно.

Вместе с тем есть один нюанс. Если в результате расширения деятельности доходы возрастут более чем на 50%, индивидуальному предпринимателю нужно будет подать в свою налоговую инспекцию еще и декларацию с указанием запланированной суммы доходов на 2014 год (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговая инспекция пересчитает вам суммы авансовых платежей по НДФЛ. Напомним, что декларация с указанием предполагаемой суммы доходов подается по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.

Новый бизнес будет облагаться ЕСХН

Предположим, что индивидуальный предприниматель, являющийся сельхозпроизводителем и уплачивающий ЕСХН, расширяет свой бизнес, переведя его часть в другой регион. И доходы от деятельности в новом регионе будут также облагаться ЕСХН.

Отметим, здесь важно и далее соблюдать ограничение, данное в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. То есть для дальнейшего применения режима уплаты ЕСХН индивидуальному предпринимателю важно, чтобы доля доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов была не менее 70%.

Нужно ли вставать на учет

Как и при общем режиме налогообложения, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН, действует общее правило. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Соответственно дополнительно вставать на учет в новой налоговой инспекции в другом регионе индивидуальным предпринимателям — плательщикам ЕСХН не нужно.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕСХН уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом неважно, где именно были получены доходы, с которых он уплачивается.

Аналогично и в отношении налоговой декларации. Налоговая декларация по ЕСХН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 346.10 НК РФ). И в ней отражаются все доходы и расходы, в том числе и полученные (осуществленные) в иных регионах. Соответственно и Книга учета также ведется одна и та же — для всех хозяйственных операций.

Обратите внимание! Обособленных подразделений у ИП быть не может
Нередко предприниматели интересуются таким вопросом. Нужно ли им регистрировать обособленное подразделение, если они начали деятельность в другом регионе? Должен ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию о своем обособленном подразделении, если в новом регионе он создал стационарные рабочие места? Ответ отрицательный. Исходя из положений пункта 1 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение может быть исключительно у организации. А у индивидуальных предпринимателей подразделений не бывает.

Новый бизнес работает на УСН

Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.

Нужно ли вставать на учет

Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.

Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.

Новую Книгу учета доходов и расходов для деятельности в другом регионе заводить не нужно. Все показатели записывайте в одну и ту же Книгу учета.

Пример 1 . Индивидуальный предприниматель А.П. Кирпичев применяет УСН и занимается розничной торговлей продуктами питания. Коммерсант зарегистрирован в г. Москве. В декабре 2013 года предприниматель открыл еще один магазин в г. Щелково Московской области. Каковы налоговые последствия, если в отношении нового магазина индивидуальный предприниматель хотел бы также применять УСН?

Если индивидуальный предприниматель не хочет применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении магазина в г. Щелково, а предпочитает упрощенную систему, то становиться на учет в налоговой инспекции в г. Щелково ему не нужно. Достаточно состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства — в г. Москве.

Налог при УСН со всех доходов, в том числе и от магазина в г. Щелково, индивидуальный предприниматель должен перечислять по реквизитам московской налоговой инспекции. И отчитываться по налогу при УСН со всех доходов индивидуальному предпринимателю также необходимо в налоговой инспекции в г. Москве.

Новый бизнес переводится на уплату ЕНВД

Теперь другая ситуация — индивидуальный предприниматель начал бизнес в новом регионе и в отношении него решил уплачивать ЕНВД. Напомним, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится не весь бизнес, а лишь отдельные виды деятельности, поэтому этот режим налогообложения разрешается совмещать с другими.

Нужно ли вставать на учет

Согласно пункту 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, если вы начали деятельность в новом регионе и решили уплачивать ЕНВД, то вам придется встать на учет в налоговой инспекции в этом регионе.

Правда, из данного правила есть исключение. Оно касается плательщиков ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), занимающихся развозной или разносной розничной торговлей (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или выполняющих услуги по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Этим предпринимателям также нужно встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД, но только в налоговой инспекции по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что если вы уже состоите на учете в налоговой инспекции по какому-либо основанию, то в случае начала ведения «вмененной» деятельности вам все равно нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтверждает и Минфин России в письме от 27.09.2010 № 03-02-08/58.

Несколько слов о том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. В течение пяти дней с момента, как вы стали плательщиком ЕНВД, то есть начали работать в новом регионе, вам нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. В самом заявлении укажите ФИО, ОГРНИП и дату начала осуществления деятельности, в отношении которой будет уплачиваться ЕНВД. А в приложении к заявлению зафиксируйте адрес, по которому находится новый бизнес, и код вида деятельности. Коды видов предпринимательской деятельности можно узнать из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

ЕНВД уплачивается по месту постановки на учет в качестве плательщика этого налога (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому если вы зарегистрировались в новом регионе в качестве плательщика ЕНВД, то по реквизитам этой налоговой инспекции вам необходимо будет перечислять налог. В эту же налоговую инспекцию нужно будет ежеквартально подавать налоговые декларации по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Пример 2 . Индивидуальный предприниматель И.С. Сурков оказывает услуги по пошиву одежды. Он зарегистрирован в г. Электростали Московской области и применяет общий режим налогообложения. В декабре 2013 года индивидуальный предприниматель решил открыть новую точку в г. Владимире и уплачивать ЕНВД с доходов, полученных там же. Где индивидуальному предпринимателю нужно вставать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход?

При оказании бытовых услуг плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в налоговой инспекции в г. Владимире, подав туда заявление по форме № ЕНВД-2. Единый налог ему также нужно будет перечислять по реквизитам налоговой инспекции в г. Владимире и в эту же инспекцию подавать налоговую декларацию по ЕНВД.

Новый бизнес переводится на патентную систему

И наконец, расширяя свой бизнес в новом регионе, индивидуальный предприниматель решил приобрести патент. Напомним, что применять патентную систему налогообложения возможно, если в регионе введен этот специальный налоговый режим. Кроме того, патент можно получить при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. При этом средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя по всем видам деятельности за налоговый период не должна быть больше 15 (п. 5 ст. 346.23 НК РФ).

Нужно ли вставать на учет

Патент действует только на территории того региона, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Однако законодательство не запрещает получать индивидуальному предпринимателю несколько патентов в разных регионах. То есть если вы желаете получить патент в том регионе, где вы не зарегистрированы, вам нужно подать заявление в одну из налоговых инспекций этого региона. Причем любую — по своему выбору. При этом заявление о постановке на учет подавать не нужно. Согласно пункту 1 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, в течение пяти дней. Форма заявления на получение патента № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Здесь все просто. Патент нужно оплачивать по месту постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). То есть по реквизитам той налоговой инспекции, которая его выдала. Налоговую декларацию при патентной системе сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Если в своем регионе вы не применяете патентную систему, то дополнительно для доходов, относящихся к деятельности на патенте, вам придется вести еще одну Книгу учета. Форма Книги учета доходов от реализации для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему, утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 122н.

Как платить зарплатные налоги и взносы, если в новом регионе приняты наемные работники

Разберем еще один вопрос. Он может возникнуть у любого индивидуального предпринимателя независимо от применяемой системы налогообложения.

Если предприниматель нанимает работников, ему необходимо выплачивать работникам заработную плату. При этом он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать налог из дохода работников и перечислять его в бюджет.

Кроме того, с выплат в пользу физических лиц необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос: по каким реквизитам платить НДФЛ и страховые взносы и куда отчитываться, если работники трудятся в другом регионе, чем зарегистрирован индивидуальный предприниматель?

Отвечаем. Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он должен встать на учет в отделении Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ необходимо встать на учет не позднее 10 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Причем как в Пенсионном фонде РФ, так и в ФСС РФ предпринимателю нужно встать на учет в территориальное отделение по месту жительства.

Получается следующая ситуация. Если у вас уже были работники до того, как вы заключили трудовые договоры с физическими лицами в новом регионе, то дополнительных действий выполнять не нужно. Вы уже состоите на учете в ПФР и ФСС РФ по месту жительства. В ПФР и ФСС РФ по новому месту деятельности регистрироваться не нужно.

Если же в новом регионе вы нанимаете первых работников, то вам нужно зарегистрироваться в качестве плательщика взносов с выплат в пользу физических лиц в ПФР и ФСС РФ. Но опять же по месту жительства.

Соответственно страховые взносы с выплат в пользу всех работающих у вас физических лиц вы будете уплачивать также по месту жительства. И отчитываться вам нужно во внебюджетные фонды, где вы состоите на учете (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Отметим, что страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают и отчитываются по ним также по месту жительства.

Что касается НДФЛ, то, выполняя обязанности налогового агента, вы должны перечислять его по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ). А как мы выяснили, все индивидуальные предприниматели должны состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства. И отчитываться о доходах физических лиц налоговые агенты обязаны также по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть также в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В заключение приведем таблицу, в которой свели воедино все сказанное выше.

Уплата налогов и взносов предпринимателями при ведении деятельности в другом регионе (не по месту жительства)

Декабрь 2013 г.