Каждый налогоплательщик в РФ, занимающийся бизнесом в качестве частного предпринимателя, имеет право прекратить предпринимательскую деятельность в любой момент. Прекращение деятельности ИП в 2019 году, применяющего налоговый режим по ЕНВД, обязывает предпринимателя сняться с учета как плательщика этого налога. Делать это нужно своевременно и правильно, для того, чтобы избежать проблем в будущем.
Стандартная процедура закрытия ИП в 2019 году
Особых проблем у вас возникнуть не должно. Рассматриваемая процедура довольно проста. Проанализируем подробно, каким образом осуществляется прекращение деятельности ИП в 2019 году. Для этого необходимо выполнить следующие шаги:
Нюансы прекращения деятельности ИП, применяющего налоговый режим ЕНВД
Требования, связанные со снятием с учета ИП в 2019 году, применяющего ЕНВД, остались прежними. Прекращение деятельности ИП, работающего по ЕНВД происходит на основании заявления установленной формы № ЕНВД-4.
Данное заявление предоставляется в налоговый орган в обязательном порядке в течение пяти дней начиная с того дня, как была сделана запись в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности.
Налоговый кодекс РФ при закрытии ИП на спецрежимах не предусматривает обязательные сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Однако прекращение деятельности предприятия, работающего по ЕНВД, не подразумевает аннулирование накопившихся долгов. В налоговую инспекцию при закрытии бизнеса нужно, во-первых, сдать «последнюю» декларацию, а во-вторых, обязательно заплатить ЕНВД за последний рабочий квартал. Декларацию по ЕНВД можно предоставить как до подачи заявления по форме ЕНВД-4, так и после окончания налогового периода, по общим правилам.
При этом необходимо помнить, что главой 26.3 Налогового Кодекса не предусматривается представление «нулевых» деклараций по ЕНВД.
Специфика закрытия ИП с долгами
При регистрации закрытия ИП налоговый орган ставит об этом в известность внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. На основании полученных данных от налоговиков, данные органы снимают ИП с учета автоматически. Однако, не выплаченная задолженность остается, и ее необходимо оплатить, даже будучи физическим лицом. В противном случае долги предпринимателя будут взысканы в судебном порядке.
Немного отличается процедура снятия с учета индивидуального предпринимателя, зарегистрированного как работодатель. Сложность заключается в том, что данным предпринимателям необходимо произвести расчет по долгам во внебюджетные фонды заранее.
Факт официальной регистрации закрытия бизнеса не означает аннулирование бывших обязательств бизнесмена. Поэтому с выплатой долга кредиторам и бывшим наемным рабочим затягивать не рекомендуется, так как при подаче требований в суд бывший предприниматель рискует потерять все свое имущество.
В заключение необходимо отметить, что после снятия с учета, индивидуальному предпринимателю нужно будет аннулировать расчетный счет ИП, и провести процедуру снятия с учета контрольно-кассового аппарата.
Полезные мелочи, о которых необходимо помнить плательщикам ЕНВД в 2019 году
При официальной регистрации закрытия бизнеса необходимо помнить, что правильно оформленные и своевременно поданные документы гарантируют быстрое завершение процедуры и отсутствии проблем в будущем.
Так, бизнесмены часто совершают ошибки при заполнении квитанций на оплату госпошлины.
Необходимо помнить, при оплате пошлины на прекращение деятельности ИП в 2019 году необходимо проставлять правильный КБК.
Также, при заполнении налоговой отчетности важно знать, что в 2019 году появились изменения для индивидуальных предпринимателей, имеющих возможность уменьшить ЕНВД на страховые взносы,
Изменения заключаются в расчете этих взносов. (1 МРОТ умноженный на тариф). Фиксированная сумма уплачивается до 31 декабря.
В 2019 году не следует забывать, что превышение годового оборота ИП отметки 300000 рублей, влечет за собой рост отчислений взносов в ПФР на 1% от суммы превышения.
Как приостановить деятельность ИП на ЕНВД? Над этим вопросом задумываются многие предприниматели. Сегодня, когда кризис, как говорят, достиг дна, бизнесмены тоже чувствуют его отголоски. Налицо уменьшение товарооборота, объема предоставляемых услуг. С большой скоростью увеличивают расходы на ведение бизнеса, а прибыль близка к нулю. Многие бизнесмены принимают решение временно приостановить деятельность.
ИП, использующие «вмененку», считают, что если приостановили бизнес, то налоги и другие платежи тоже будут приостановлены. Это не так. При ЕНВД приостановление деятельности ИП не освобождает от платежей.
При этом режиме налогом облагается вмененный доход. Это так называемый потенциальный доход, или возможно расчетный. Расчеты ведутся по специальным условиям, которые зависят от полученной прибыли, реальной или фактической. То есть доход рассчитывается как возможный от той или иной экономической выгоды в определенных условиях. Если это торговля, то возможная прибыль рассчитывается с площади торгового места. Сумма извлеченной прибыли налоговую не интересует. Расчетная цифра зависима от площади, на которой ведется постоянная торговля. Единый налог на вмененный доход относится к обязательной, а не добровольной системе налогообложения.
Приостановление деятельности: как осуществляются платежи?
Законодательно закреплено, что плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и ИП, бизнес которых осуществляется как «вмененный».
И они зарегистрированы в налоговом органе как плательщики ЕНВД. Так как предприниматель должен соблюдать оба эти требования, то недостаточно для прекращения статуса остановить ведение бизнеса. Необходимо обязательно сняться с учета в налоговом органе (НК РФ ст. 346.28, п. 1-3). До этого момента статус «вмененщика» за бизнесменом сохраняется.
Приостановка в делах индивидуального предпринимателя состоит в том, что нет самой деятельности и, соответственно, прибыли. Но это не освобождает бизнесмена от регулярных налогов и платежей в Пенсионный фонд РФ.
Все ранее выданные патенты, лицензии и другие разрешения в период приостановки продолжают действовать:
- Можно неограниченное количество раз приостановить деятельность ИП на ЕНВД и возобновить ее снова.
- Правда, выгодно это только тем, кто использует упрощенную систему налогообложения.
- Предоставить заявление на приостановку деятельности ИП не может, так как законодательно это не закреплено. Бизнес можно только закрыть.
- Поэтому все платежи и выплаты предприниматель должен уплачивать в полном объеме и в установленный законом срок. Это избавит от судебных тяжб и штрафов.
- Предприниматель рассчитывает ЕНВД за период приостановки из расчета физических показателей, взятых из декларации за последний период (Минфин, письмо от 30.01.2015 № 03-11-11/3564).
Вернуться к оглавлению
Налоговая декларация при приостановленной деятельности ИП на ЕНВД
По этому вопросу есть три мнения. Декларация по «вмененке» нужна, даже «нулевая». Временно приостановленное ведение бизнеса не требует уплаты налога. Но заполнить декларацию (поставив прочерки в соответствующих местах) и предоставить ее в налоговый орган необходимо. Эту позицию отражают письма ФНС РФ от 24.04.2007 № 03-11-04/3/126 и от 06.02.2007 № 03-11-04/3/37. А «нулевая» декларация рекомендована в письме Минфина № 03-02-08/24 от 20.11.2008.
За периоды приостановленной деятельности предприниматель-«временщик» не обязан вносить единую выплату и тем более предоставлять в налоговую декларацию. Подавать декларацию имеет право предприниматель, ведущий деятельность по извлечению прибыли.
Следовательно, лицо, не получающее дохода от бизнеса в определенном налоговом периоде, нельзя признать плательщиком ЕНВД. Поэтому он не вносит платежи и не сдает декларацию.
Каковы причины и следствия? Отсутствие причин, которые предусматривают налоговые выплаты, освобождает налогоплательщика от них. Это подтверждают пункты 5 и 3 ст. 44 НК РФ и многочисленные судебные решения.
Министерство финансов настаивает на необходимости платежей налогоплательщиков по единому налогу. Специалисты министерства подтверждают это мнение тем, что размер единого налога не зависит от прибыли. И так как был отменен корректирующий коэффициент, «нулевой» декларации и нулевого ЕНВД быть не может. Это подтверждают письма Министерства финансов от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 22.09.2009 № 03-11-11/188 и от 28.05.2009 № 03-11-09/188.
Таким образом, Минфин дает понять, что формулировка «приостановить работу ИП на ЕНВД» больше не существует. Ее можно только исполнять или не исполнять. Поэтому, чтобы не делать лишних платежей, в отсутствии прибыли необходимо снять ИП с режима ЕНВД.
Организация стояла на учете в налоговой инспекции, как плательщик ЕНВД. 08.04.2015 года, организация уже не работала на этой системе (то есть последний день работы был 07.04.2015г). 15.04.2015 в налоговую было подано заявление о снятии с учета организации, как плательщика ЕНВД. Дата прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД в заявлении указана 08.04.2015г. Вопрос: сколько дней работы нужно указать в столбике 3 строки 070 раздела 2: "Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога" в декларации по ЕНВД? 7 или 8? Если в заявлении указана дата прекращения деятельности 08.04, является ли этот день рабочим для ЕНВД?
Нужно указать весь месяц апрель, т.е. 30 дней.
Если причина снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД, то в течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД (в вашем случае не позднее 14 апреля) организация должна сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, подав в налоговую инспекцию нужно заявление по форме ЕНВД-3 .
Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.
По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием (как в вашем случае) датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию , т.е. 30 апреля. Эта дата будет указана в уведомлении налогового органа о снятии организации с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Следовательно, по 070 графе 3 разд. 2 декларации по ЕНВД нужно будет указать количество календарных дней осуществления деятельности в месяце снятия с учета (в апреле) в качестве плательщика единого налога - 30 дней.
Обоснование
Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
Снятие с учета
В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление :
– организациям – по форме ЕНВД-3 , утвержденной ;
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4 , утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941 .
Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.
Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.
Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.
И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.
Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).
2.Из статьи ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 1, ЯНВАРЬ 2013
Как работать на вмененке в 2013 году или при желании отказаться от этого спецрежима
Пример 1. Компания опоздала с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД
ООО «Огоньки» в 2012 году уплачивало ЕНВД с доходов от автосервиса. В январе 2013 года решили прекратить данный вид деятельности. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подали в инспекцию 21 января 2013 года. Налоговики снимут компанию с учета в качестве вмененщика 31 января и направят соответствующее уведомление в адрес организации.
Бухгалтер ООО «Огоньки» посчитает единый налог за январь и сдаст декларацию по ЕНВД за I квартал 2013 года не позднее 22 апреля (поскольку 20 апреля - выходной день (суббота)).
3. Из Приказа ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@
«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме»
V. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" Декларации
5.1. Раздел 2 Декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).
5.2. В разделе 2 указывается:
7) по строкам 070-090:
- в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;
- в графе 3 - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:- начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;- с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход;
- Скачайте формы
В случае прекращения ИП деятельности, облагаемой в рамках УСН, он обязан представить в налоговый орган по месту своего жительства об этом уведомление. Сделать это нужно в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (). В этом случае налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, облагаемая в рамках УСН ().
Но в том случае, если ИП не подал такое уведомление, а прекратил деятельность в качестве ИП и снялся с учета в налоговом органе, о чем сделана соответсвующая запись в ЕГРИП, отчитаться по УСН он должен в общеустановленный срок. Иными словами, положения на него не распространяются, а отчитаться нужно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (). Такие разъяснения дали специалисты налогового ведомства (письмо ФНС России от 8 апреля 2016 г. № СД-3-3/1530@ " ").
Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД, узнайте из "Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации"
интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
При этом налоговики отметили, что следуя разъяснения финансистов (), утрата статуса ИП, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся спецрежим.
Однако декларацию по УСН следует подавать в общеустановленный срок, сделали вывод налоговики. То есть, к примеру, в том случае, если ИП прекратил деятельность в качестве предпринимателя 11 января 2016 года, он должен будет отчитаться и за 2015, и за 2016 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Напомним, что за 2015 год будет 4 мая 2016 года (с учетом переносов).
В письме налоговики затронули и вопрос отчетности по ЕНВД в рассматриваемой ситуации. Здесь каких-либо особенностей по срокам представления декларации в случае прекращения плательщиком деятельности, облагаемой в рамках спецрежима, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или ИП налоговым законодательством не предусмотрено, отметили налоговики. Декларация по ЕНВД по итогам налогового периода, то есть квартала (), подается не позднее 20 числа месяца следующего налогового периода.
При этом снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления. Его следует представить в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательсткой деятельности, облагаемой в рамках спецрежима (). А датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться указанная в заявлении дата прекращения деятельности. В этом случае размер ЕНВД за последний квартал ведения деятельности рассчитывается до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении ().
Таким образом, если плательщик ЕНВД был снят с учета в качестве плательщика, к примеру 25 декабря, то декларацию за 4 квартал он должен представить не позднее 20 января. А рассчитать налог следует за период с 1 октября по 24 декабря.
