Тест - страхование. Большая энциклопедия нефти и газа

Для упрощения взаимоотношения сторон по договору страхования, когда страхователю приходится страховать несколько партий однородного товара, поступающего от разных поставщиков или в течение какого-либо периода времени на сходных условиях, по соглашению со страховщиком возможно заключение договора имущественного страхования по генеральному полису. По своей правовой природе договор страхования по генеральному полису является организационным договором.

Страхование по генеральному полису не является обязательным условием и заключается такой договор по согласию сторон. Обычно рекомендуется иметь генеральный полис при наличии следующих условий:

объектом страхования является имущество;

имущество разделено на партии;

имеются схожие условия страхования имущества;

действие договора ограниченно согласованным сроком.

Рекомендательный характер, перечисленных выше условий, заключается в том, что они жестко не определены в правилах страхования. На практике, страхователь и страховщик, не всегда ограничивают действие договора определенным сроком и страхуют разнородные партии имущества. Несмотря на организационный характер договора, в генеральный полис должны быть включены все существенные условия договора страхования.

Для каждого вида неоднородных партий имущества применяются свои условия страхования. Поскольку стоимость имущества и его количество заранее может быть неизвестно, то в тексте договора указывается приблизительная страховая сумма и страховая премия, которая корректируется в процессе исполнения договора на основании разработанных тарифов. Если трудно установить срок действия договора, то делают ссылку на обстоятельства, с наступлением которых действие генерального полиса прекращается. В обязательном порядке в условия генерального полиса включаются условия взаимных расчетов и перечень необходимых сведений по каждой застрахованной партии товара.

Страхователь обязан предоставить страховщику все необходимые сведения о каждой партии товара в установленный договором срок, а если он не установлен, то немедленно после получения очередной партии товара. Эта обязанность не снимается со страхователя, даже если риск наступления убытков, подлежащих возмещению страховщиком, уже миновал. В состав таких сведений обычно входят данные о наименовании и стоимости товара, а также условия и сроки страхования этой партии.

Предоставление таких сведений страховщику необходимо для точного расчета страховой премии. Обычно такие сведения передаются с определенной периодичностью. Если страхователь умышленно не передал сведения о полученной партии товара, то страховщик вправе отказать ему в страховом возмещении в соответствии с нормами страхового законодательства, но такое условие в обязательном порядке должно быть включено в договор.

Исходя из конкретных условий экономического оборота, страхователю, по его требованию, может быть выдан страховой полис на каждую партию товара, несмотря на то, что она может быть застрахована по генеральному полису. Ответственность за правильность сведений указанных страховщиком в разовом страховом полисе несет страхователь, так как именно он предоставляет сведения. С согласия страховщика, такой полис может быть оформлен самим страхователем, но в любом случае он подписывается страховщиком.

Если сведения, содержащиеся в разовом страховом полисе, отличаются от сведений в генеральном полисе, то при возникновении конфликтных ситуаций предпочтение отдается сведениям, содержащимся в разовом полисе.

Если в отношениях возникающих при страховании по генеральному полису будет выявлено лицо, виновное в наступлении убытков, то страхователь обязан обеспечить страховщику право суброгации.

В настоящее время в ГАТТ представлены не только промышленно развитые страны и большинство развивающихся стран , но и ряд социалистических. Кроме 92 стран с правами полного членства, в соглашении участвует еще ряд стран с различным статусом. Основной задачей ГАТТ является снижение таможенных барьеров в торговле промышленными товарами , отмены количественных ограничений во внешней торговле , снижение таможенных тарифов , принятие положений и мероприятий по ограничению демпинга, пересмотру таможенных тарифов . Главный орган ГАТТ - Конференция ежегодная, руководящий орган ГАТТ - Совет, в рамках ГАТТ действует Комитет по торговле и развитию. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС - полис, представляющий собой договор длительного характера между страхователем и страховщиком. В нем указываются срок его действия, объем и пределы ответственности страховщика, сроки платежа страховой премии и другие условия и оговорки.  

Генеральный полис 62 Гиперинфляция 62 Глобальный контракт 63 Голландский аукцион 63 Горизонтальное слияние 63 Горячие деньги 63 Государственная помощь 63 Государственная пошлина 63 Государственная ценная бумага 64 Государственно-акционерное предприятие 64 Государственное предпринимательство 65 Государственное регулирование экономики 65 Государственный банк 66 Государственный бюджет 66 Государственный долг 67 Государственный заказ 68 Государственный казначейский билет 68 Государственный комитет по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур 68 Граница производственных возможностей 68 Грант-элемент 68 Губернатор биржи 69  

В основе банковского страхования лежит первичный генеральный полис, разработанный первоначально Американской ассоциацией гарантов для банков США. Для американских банков в течение нескольких лет страхование от рисков, связанных с ограблениями, является обязательным. Так как диапазон страхуемых рисков, входящих в генеральный банковский полис, весьма широк, то последний служит альтернативой обычному набору полисов страхования от злоупотреблений, налетов, ограблений и т. д.  

Российские внешнеторговые организации пользуются услугами Ингосстраха. Страховой полис Ингосстраха признан на международном страховом рынке . Между Ингосстрахом и хозяйственной организацией может быть заключено генеральное соглашение (генеральный полис), отражающее общие условия страхования. Страхование грузов в Ингосстрахе может быть произведено на условиях "с ответственностью за все риски", "с ответственностью за частную аварию ", "без ответственности за повреждения, кроме случаев крушения". Условия отличаются наборами страхуемых рисков. В наибольшей степени интересы страхователя защищает условие "с ответственностью за все риски".  

Если страхователь имеет твердые заказы, может представить график поставок и примерный месячный оборот, то возможно подписание генерального полиса. В большинстве случаев генеральный полис подписывается страховщиком после некоторой работы по единичным полисам. СТРАХОВАНИЕ ЗАЛОГА - в настоящее время часто является обязательным условием кредитования, если кредит выдается под залог имущества . В соответствии со ст. 434 ГК РФ залогодатель или залогодержатель, в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество (ст. 338), обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество по полной его стоимости от риска утраты или повреждения. Если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования, то страховая сумма может быть меньше полной стоимости , но не ниже суммы требования. Статья 9 Закона РФ О залоге устанавливает, что ломбард обязан  

По соглашению страхователя со страховщиком систематическое страхование разных партий однородного имущества (товаров, грузов и т.п.) на сходных условиях в течение определенного срока может осуществляться на основании одного Д.с. - генерального полиса.  

Страхователь обязан в отношении каждой партии имущества, подпадающей под действие генерального полиса, сообщать страховщику обусловленные таким полисом сведения в предусмотренный им срок, а если он не предусмотрен, немедленно по их получении. Страхователь не освобождается от этой обязанности, даже если к моменту получения таких сведений возможность убытков, подлежащих возмещению страховщиком, уже миновала.  

По требованию страхователя страховщик обязан выдавать страховые полисы по отдельным партиям имущества, подпадающим под действие генерального полиса.  

В случае несоответствия содержания страхового полиса генеральному полису предпочтение отдается страховому полису.  

В иностранной практике соглашения подобного рода обозначаются терминами открытый полис , полис-абонемент и др. В отечественной практике генеральный полис нашел широкое применение при страховании грузов , особенно внешнеэкономических.  

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС, постоянный полис - выдается при страховании груза , в котором излагаются общие положения страхования, а название судна и другие подробности оставляются для последующего их объявления. Подробности страхования могут быть объявлены путем надписи на полисе или обычным способом.  

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС - см Полис  

По генеральным полисам грузы считаются застрахованными для перевозок от и до любых пунктов отправления и назначения, включая перевалки, хранение на складах и т.д. на весь оговоренный в полисе период времени. Таким образов, имеет место непрерывность страхового покрытия, что  

На основе генерального полиса принято обеспечивать страхователя книжкой декларационных бланков или сертификатов, на которых он заявляет страховщику об отправке застрахованных грузов.  

ИНДОССАМЕНТ НА ПОЛИСЕ -надпись на полисе по транспортному страхованию о передаче страхователем своих прав др. лицу. Бывает именной или на предъявителя. Может совершаться без согласия страховщика. Передача прав по полису имеет большое значение во внешней торговле , т. к. продажа и перепродажа грузов производится часто путем передачи документов о стоимости грузов, отправке их и страховании. Передача прав допускается только по полисам на отдельные отправки, но не по генеральным полисам.  

Генеральный полис - договор длительного характера между страхователем и страховщиком, в котором указывается срок его действия, объем и пределы ответственности  

При длительных взаимоотношениях страхователя и страховщика оформляется и подписывается генеральный полис.  

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС - 1) полис, оговаривающий при страховании предполагаемую стоимость страхуемых товаров страховая премия определяется после окончательного уточнения стоимости товаров 2) полис, по условиям которого считаются застрахованными все получаемые или отправляемые в течение определенного времени грузы в определенных размерах ответственности страховщика. О каждом отправляемом по Г.П. грузе страхователь должен сообщить страховщику основные реквизиты наименование судна, путь следования груза, страховую сумму.  

ПОЛИС ГЕНЕРАЛЬНЫЙ -см. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС  

СТРАХОВАНИЕ ПО ГЕНЕРАЛЬНОМУ ПОЛИСУ  

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС - свидетельство, согласно которому все получаемые или отправляемые страхователем грузы считаются застрахованными в течение определенного срока в определенных размерах ответственности страховщика.  

Страхователь, как правило, по каждой отправке груза, которая подпадает под действие генерального полиса, обязан сообщить основные реквизиты, т. е. уведомить страховщика о названии судна, на котором отправляется груз, о пути следования, а также страховой сумме.  

По требованию страхователя страховщик должен выдать страховые сертификаты по отдельным отгрузкам, которые попадают под действие генерального полиса.  

По генеральным полисам грузы считаются застрахованными от и до любого пункта отправления и назначения на весь оговоренный в полисе срок транспортировки любыми видами транспорта, включая перевозки и перевалки, а также предшествующее и последующее хранение груза на складах.  

При использовании генерального полиса применяется непрерывность страхового покрытия . Это освобождает страхователя от страхования судна на протяжении всего пути его следования.  

ПОЛИС ГЕНЕРАЛЬНЫЙ - полис, выдаваемый страховщиком, с помощью которого оформляется договор страхования . Согласно такому страхованию страхователь принимает на себя обязательство страховать у страховщика все или некоторые грузы в течение установленного срока, а страховщик, в свою очередь, обязуется нести страховую ответственность за все грузы страхователя, даже за те, которые своевременно не были заявлены к страхованию.  

Генеральный полис (полис-абонемент) - это договор страховщика и страхователя, главным условием которого является то, что на протяжении определенного периода времени страхователь обязуется передавать, а страховщик - принимать все объекты, отвечающие договору. Например, по грузовому генеральному полису считаются застрахованными все получаемые или отправляемые страхователем грузы в течение определенного периода времени.  

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС (general poli y) - полис, по условиям которого считаются застрахованными все получаемые или отправляемые страхователем грузы в течение определенного срока в определенных размерах ответственности страховщика. Обычно страхователь обязан по каждой отправке груза, подпадающей под действие Г.п., сообщить страхо щику наименование судна, на котором отправляется груз, путь следования груза и страховую сумму . Страхователь не освобождается от обязанности, даже если он получит   договор страхования - Генеральный полис. В нем оговари-  

1. Систематическое страхование разных партий однородного имущества (товаров, грузов и т.п.) на сходных условиях в течение определенного срока может по соглашению страхователя со страховщиком осуществляться на основании одного договора страхования - генерального полиса.

2. Страхователь обязан в отношении каждой партии имущества, подпадающей под действие генерального полиса, сообщать страховщику обусловленные таким полисом сведения в предусмотренный им срок, а если он не предусмотрен, немедленно по их получении. Страхователь не освобождается от этой обязанности, даже если к моменту получения таких сведений возможность убытков, подлежащих возмещению страховщиком, уже миновала.

3. По требованию страхователя страховщик обязан выдавать страховые полисы по отдельным партиям имущества, подпадающим под действие генерального полиса.

В случае несоответствия содержания страхового полиса генеральному полису предпочтение отдается страховому полису.

Комментарии к статье 941 ГК РФ

1. Генеральный полис - договор имущественного страхования; его назначение - упростить взаимоотношения сторон, развить и укрепить их сотрудничество. Генеральный полис обеспечивает непрерывность страхования. Заключение такого договора страхования производится исключительно по соглашению сторон и не является обязательным.

В отличие от обычных договоров страхования, являющихся в большинстве случаев реальными договорами, договор страхования по генеральному полису - договор консенсуальный. В нем часто отсутствует условие о вступлении договора в силу после оплаты страховой премии: он вступает в силу с момента его подписания или с момента первой отправки партии имущества. По этому договору в отличие от требований нормы п. 2 ст. 940 ГК РФ выдача страхового полиса после получения письменного заявления страхователя может быть не предусмотрена, поскольку договор страхования считается уже заключенным и по нему выдан генеральный страховой полис. Сказанное, однако, не исключает возможности выдачи разовых полисов (см. п. 3 настоящего комментария).

Страхование по генеральному полису может производиться при соблюдении следующих условий: 1) предметом страхования должно быть имущество; 2) это имущество должно состоять из партий; 3) условия страхования для однородного имущества должны быть сходны; 4) договор должен быть заключен на определенный срок. Поскольку норма п. 1 комментируемой статьи является диспозитивной, стороны вправе отходить от ее требований. В практике коммерческого страхования генеральные полисы заключаются для всех партий имущества страхователя (однородного и неоднородного), в полисе предусматривается страхование на разных условиях, а действие договора не ограничивается определенным сроком.

Генеральные полисы должны содержать все существенные условия договора (ст. 942 ГК РФ). В них перечисляются возможные объекты страхования, для однородного имущества каждого вида устанавливаются специальные условия страхования (например, для стеклянных изделий предусматривается страхование риска боя, для наливных грузов - страхование риска утечки). В генеральном полисе может быть предусмотрена возможность выбора страхователем условий страхования, которые сообщаются последним в обусловленном этим полисом порядке. Размер страховых сумм в абсолютных цифрах не указывается, т.к. стоимость имущества и его количество заранее неизвестны; размер страховой премии может быть указан лишь приблизительно, и в отношении нее обычно делается отсылка к стандартным тарифам страховщика. Срок окончания договора обычно не указывается, но предусматриваются обстоятельства, при наступлении которых его действие прекращается. Тем не менее указание срока окончания договора страхования, заключенного в форме генерального полиса, является предпочтительным. Определение в договоре момента его окончания необходимо для правильного формирования страховых резервов и точного ведения бухгалтерского учета. При таких обстоятельствах страховая организация не будет испытывать трудностей по налоговым платежам в государственный бюджет. В генеральном полисе должны содержаться условия расчетов между сторонами, а также перечень сведений, которые страхователь обязан сообщать по каждой партии имущества.

2. Безусловной обязанностью страхователя по договору является сообщение им в обусловленные сроки сведений о страхуемом имуществе, включая его наименование и стоимость; он также должен сообщить выбранные им условия и срок страхования каждой партии. Даже когда возможность убытков миновала, он обязан передавать эти сведения, поскольку они являются основанием для начисления страховой премии, которую оплачивает страхователь. Условиями генерального полиса может быть предусмотрено сообщение указанных сведений с определенной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально и т.д.). Они сообщаются либо путем передачи заявлений на страхование каждой партии имущества, либо посредством сводных ведомостей и данных автоматизированного учета.

В отношении имущества, по которому сведения в обусловленном полисом порядке не были переданы умышленно, страховщик вправе отказать в страховом возмещении.

3. Заключение договора по генеральному полису не исключает возможности страхования отдельных партий имущества по разовым страховым полисам. Такая необходимость может быть вызвана передачей имущества под залог или особенностями форм расчетов страхователя с его партнерами, требующими представления полиса по отдельной партии имущества (например, при аккредитивной форме расчетов).

Страховой практике известны случаи, когда между сторонами складываются устойчивые партнерские связи и выдача разовых полисов по согласованию со страховщиком производится самим страхователем по мере необходимости. Тем самым ускоряется документооборот и отпадает необходимость в заявлении на страхование. Разовый страховой полис, однако, всегда должен быть подписан страховщиком. Страхователь отвечает за правильность внесенных в полис данных об имуществе (ст. 944 ГК РФ). Такой способ выдачи страховых полисов возможен только в рамках генерального полиса.

Отличительные особенности

Отличительной особенностью генерального полиса по сравнению с обычным страховым полисом является то, что страхуемое имущество, страховая сумма , страховая премия не определяются в генеральном полисе конкретно для каждой партии имущества, а определяются на основе сведений, которые сообщает страхователь страховщику в последующем при необходимости страхования конкретной партии имущества. При этом все остальные существенные условия страхования имущества являются неизменными в соответствии с генеральным полисом.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 941 ГК страхователь обязан сообщать предусмотренные генеральным полисом сведения страховщику в установленные сроки.

От данной обязанности страхователь не освобождается даже в тех случаях, когда к моменту получения таких сведений вероятность возможных убытков, подлежащих возмещению страховщиком, уже миновала. При данном страховании страхователь должен сообщать сведения о наименовании и стоимости товаров, о выбранных условиях и сроке страхования для каждой партии. Если обязательные сведения в установленном договором порядке не были представлены страхователем умышленно, страховщик вправе отказать в страховом возмещении.

По требованию страхователя страховщик обязан выдавать страховые полисы по отдельным партиям имущества, подпадающим под действие генерального полиса. В случае несоответствия содержания страхового полиса генеральному полису предпочтение отдается страховому полису.

Основные условия

Основные условия генерального полиса:

• предметом страхования по генеральному полису может быть только имущество;
• страхуемое имущество должно состоять из нескольких партий;
• для страхования однородного имущества устанавливаются сходные условия;
• договор страхования заключается на определенный срок;
• генеральный полис должен содержать все существенные условия договора;
• генеральный полис должен содержать условие о сроке действия договора страхования в отношении отдельной партии имущества.

Примечания

См. также

Литература

• Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с. - (Б-ка словарей "ИНФРА-М").
• Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2003. - 895 с.
• Стровский Л.Е., Казанцев С.К, Неткачев А.Б. и др. Внешнеэкономическая деятельность предприятия/ Под ред. проф. Л.Е. Стровского 4-е изд., перераб и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007, ISBN 5-238-00985-2

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Генеральный полис" в других словарях:

Словарь бизнес-терминов

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПОЛИС - 1) страховой полис, оговаривающий при страховании предполагаемую стоимость страхуемых товаров; страховая премия определяется после окончательного уточнения стоимости товаров; 2) полис, по условиям которого считаются застрахованными все или все… … Юридическая энциклопедия

Полис, по условиям которого считаются застрахованными все получаемые или отправляемые грузы в течение определенного времени в определенных размерах ответственности страховщика. О каждом отправляемом по генеральному полису грузе страхователь… … Экономический словарь

- (floating policy) Страховой полис, по которому страхуется только одна сумма, хотя на самом деле он может охватывать много объектов. В договоре о страховании не указывается, как распределяется общая сумма, и держатель полиса часто может добавлять… … Финансовый словарь

генеральный полис - Страховой полис, по которому страхуется только одна сумма, хотя на самом деле он может охватывать много объектов. В договоре о страховании не указывается, как распределяется общая сумма, и держатель полиса часто может добавлять или изымать… … Справочник технического переводчика

См. Страхование по генеральному полису … Юридический словарь

Генеральный полис - см. Договор морского страхования; Страхование по генеральному полису … Энциклопедия права

"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10

Мы продолжаем разговор, начатый в прошлом номере журнала, о страховании поставщиком грузов, доставляемых покупателям. Сегодня в центре внимания взаимоотношения сторон (производственной и страховой компании) по генеральному договору (полису) - правовые и учетные нюансы.

Сущность договора страхования и генерального соглашения о страховании грузов

Чтобы не повторять содержание гражданско-правовых норм гл. 48 "Страхование" ГК РФ, приведем сокращенное, но вполне соответствующее закону (ст. 929 ГК РФ) и отражающее сущность правоотношений определение договора страхования : это соглашение между клиентом и страховой компанией, в силу которого последняя обязуется за обусловленную договором страхования плату (страховую премию) при наступлении страхового случая выплатить страховое возмещение. Данное определение целиком и полностью подходит для разового соглашения о страховании конкретной партии груза. Напомним, что такое соглашение должно содержать все существенные условия договора имущественного страхования (ст. 942 ГК РФ): сведения о застрахованном грузе, его действительной стоимости (страховой сумме), характере события, признаваемого страховым случаем, и сроке действия договора страхования <1>. Кстати, в правилах страхования грузов отдельных страховых компаний термин "срок действия договора" расшифровывается как период времени, в течение которого положения договора страхования являются обязательными для его сторон.

<1> Как выглядит страховой полис на единичную отгрузку товара, см. N 9, 2009, на с. 36.

Что касается генерального договора (генерального полиса), это соглашение оформляется, когда возникает необходимость систематического страхования разных партий однородного имущества (товаров, грузов и т.п.) на сходных условиях (ст. 941 ГК РФ). Коротко сущность генерального договора страхования грузов можно сформулировать так: это соглашение между клиентом и страховой компанией, регламентирующее условия систематического страхования разных партий грузов на сходных условиях в течение определенного срока.

От сущности к существенным условиям генерального договора

Заметим, что в большинстве случаев на момент подписания генерального соглашения о страховании грузов стороны лишены возможности конкретизировать некоторые существенные условия договора страхования - информацию о застрахованном грузе и его действительной стоимости (страховой сумме). В первой части статьи (в N 9), изучая положения об объекте страхования, мы выяснили, что в договоре груз необязательно должен быть индивидуализирован, достаточно определить родовые признаки, объединяющие совокупность страхуемого имущества (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 28.11.2003 N 75). Но при заключении генерального договора и это требование не всегда выполнимо. Безусловно, производитель, выпускающий определенную продукцию и страхующий ее, в состоянии сформулировать родовые признаки тех товаров, которые он отгружает покупателям. А вот, например, транспортная компания, которая также вправе выступать в качестве страхователя по генеральному договору страхования грузов, не может знать наперед, каков будет перевозимый ею груз (сегодня - продукты питания, завтра - бытовая техника, послезавтра - стекло и т.д.). Это осложняет определение и второго существенного условия договора - страховой суммы.

Приведем выдержки из стандартного генерального договора страхования грузов в части согласования таких условий, как объект страхования и страховая сумма.

ОАО "Гарант", именуемое в дальнейшем страховщик, в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании устава, с одной стороны, и ОАО "Парное молоко", именуемое в дальнейшем страхователь, в лице генерального директора Петрова П.П., действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

Предмет договора

Настоящий договор регламентирует условия страхования в отношении отдельных партий грузов, заявленных страхователем и принятых страховщиком на страхование в течение срока действия настоящего договора.

В соответствии с условиями настоящего договора страховая защита в отношении застрахованных грузов действует в период их перевозки автомобильным транспортом в пределах территории страхования.

Действие настоящего договора распространяется на каждую перевозку отдельной партии грузов, принятой страховщиком на страхование, о которой было заявлено страховщику в извещении о перевозке грузов.

Партия груза может быть принята на страхование при условии отправки страхователем извещения о перевозке грузов не позднее 5 (пяти) рабочих дней до начала перевозки. При неполучении страховщиком извещения о перевозке грузов в установленные настоящим договором сроки перевозка считается незастрахованной.

Обязательным условием принятия партии груза на страхование является полная и своевременная оплата страхователем страховой премии по данной партии груза в соответствии с условиями настоящего договора. Принятие груза на страхование подтверждается выдачей страхователю страхового полиса установленной формы.

Страховая стоимость. Страховая сумма

Страховая стоимость каждой партии застрахованных грузов определяется в соответствии с данными страхователя и указывается страхователем в извещении о перевозке грузов.

Страховая сумма по каждой партии застрахованных грузов устанавливается равной страховой стоимости груза, но не более 1 000 000 (одного миллиона) руб. по одной отгрузке на одном перевозочном средстве.

Общая страховая сумма по настоящему договору определяется как сумма страховых сумм по отдельным перевозкам, принятым страховщиком на страхование в соответствии с условиями настоящего договора.

Согласно приведенным положениям Генерального договора страхования груза существенные условия об объекте страхования и страховой сумме в нем не определены, а лишь согласованы способы их определения в будущем.

Получается, что два из четырех существенных условий договора невозможно согласовать на момент его подписания. Значит, и сам договор может быть признан незаключенным (ст. 432 ГК РФ)? Не будем торопиться с выводами, посмотрим, что говорят на этот счет правоведы.

Следует констатировать, что единого мнения по данному вопросу не выработано. Приведем два подхода к квалификации генерального договора страхования груза.

Генеральный договор - это отдельный вид договора

Первый подход, который нам хотелось бы озвучить в рамках данной статьи, базируется на утверждении, что особенностью генерального договора является именно невозможность согласования такого существенного условия имущественного страхования, как "определенное имущество". Поскольку даже при страховании вещей, определяемых родовыми признаками, недостаточно указания на определенный род, необходимо обозначить еще и некоторое количество вещей с той степенью конкретизации, при которой их можно отграничить от остальных. На основании этого высказывается предположение, что генеральный договор следует характеризовать как договор страхования, не до конца оформленный со стороны страхователя, что превращает его в самостоятельный вид договора, не поименованный в ГК РФ. Отчасти такой подход к квалификации генерального договора страхования грузов просматривается в Решении Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской обл. от 06.05.2005 N А56-17907/2004. Судьи разрешали спор о том, возникла ли у страховой компании обязанность по выплате страхового возмещения вследствие наступления страхового случая по договору страхования груза. Генеральный договор был подписан сторонами в апреле. В нем стандартно предусматривалось, что страхователь по каждой перевозке, подлежащей страхованию, направляет страховщику соответствующее заявление. Страховщик, в свою очередь, составляет на конкретную партию товара страховой сертификат, где уже конкретизированы и объект страхования, и страховая сумма. Утрата груза при его транспортировке произошла 4 мая (вследствие пожара), а страховой сертификат был датирован 5 мая.

Примечание. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ст. 433 ГК РФ).

Проанализировав положения генерального договора, судьи отметили, что в нем не определены объект страхования и размер страховой суммы. Данные существенные условия были согласованы сторонами лишь на момент выдачи страхового сертификата (заявка на страхование конкретной партии груза рассматривалась как оферта, а выдача страхового сертификата - как акцепт этой оферты). Таким образом, в качестве даты заключения договора имущественного страхования утраченной партии груза было названо 5 мая. Это автоматически лишило страховой защиты груз, который был утрачен в процессе перевозки 4 мая, поскольку согласно ст. 957 ГК РФ страхование, обусловленное договором, распространяется на страховые случаи, происшедшие только после вступления договора в силу (если, конечно, в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования).

Забегая вперед, отметим, что перечисленные доводы имели место при рассмотрении дела в первой и апелляционной инстанциях, кассационный суд продемонстрировал совершенно иную позицию по данному вопросу. Ее смело можно положить в основу второго подхода к классификации генерального договора страхования грузов.

Генеральный договор - это договор страхования, в котором особым образом сформулированы существенные условия

Приверженцы данной позиции считают, что в некоторых случаях, например, при страховании товаров в обороте или грузов, подлежащих транспортировке, объект в договоре имущественного страхования может быть описан в форме способа, с помощью которого производится его индивидуальное определение в дальнейшем. Непременный критерий для описания объекта страхования - возможность установить (при наступлении страхового случая), действительно ли вред причинен тому интересу, в отношении которого осуществлялось страхование. Именно такой подход к квалификации генерального договора страхования груза был выработан при рассмотрении описанной выше ситуации судьями кассационной инстанции (Постановление ФАС СЗО от 05.04.2006 N А56-17907/04). Арбитры указали, что существенные условия договора об объекте страхования и страховой сумме в спорном генеральном договоре можно считать согласованными, пусть они и сформулированы таким образом, что позволяют конкретизировать данные величины лишь в будущем, когда поступит заявка на страхование и будет оформлен страховой сертификат. Относительно несовпадения дат выдачи сертификата и утраты груза судьи отметили следующее. Согласно генеральному договору после получения заявки клиента (не позднее одного рабочего) страховая компания должна была принять решение о страховании груза и по факсу направить клиенту сертификат. Заявка была направлена страховщику 30 апреля, а сертификат выписан 5 мая, так как 1 и 2 мая - праздничные дни, 3 и 4 мая - выходные. Судьи сочли данное обстоятельство свидетельством того, что страховщик принял на себя обязательства по страхованию указанной партии груза, хотя сертификат выдал уже после его уничтожения. Поскольку утрата груза произошла в период действия генерального договора, страховая компания обязана была выплатить страховое возмещение по данному страховому случаю.

Что еще можно добавить в пользу данного подхода? Вспомним более привычные положения о договоре купли-продажи. Рамочный договор купли-продажи продукции вовсе не обязательно конкретизируется в части таких существенных условий, как наименование и количество товара (см. статью М.О. Денисовой "Продукция в рознице, а право собственности у производителя", N 6, 2009, с. 13). В нем (чтобы договор был признан заключенным) достаточно описать порядок их определения в будущем, например, посредством согласования данных условий в приложениях, спецификациях на основании заказов покупателей с последующим оформлением товарно-транспортных накладных. И только когда в договоре купли-продажи нет ссылки даже на способ определения его существенных условий, он может быть признан незаключенным, а поставки, осуществленные в рамках такого договора, квалифицируются в качестве самостоятельных сделок купли-продажи. Согласитесь, сходство со страхованием по генеральному полису налицо. Есть рамочный договор страхования, и есть конкретные партии страхуемых грузов. Если в генеральном договоре грамотно описаны способы определения объекта страхования и страховой суммы, то каждая поставка считается застрахованной в рамках генерального договора. Если же генеральный договор не содержит указания на способы согласования его существенных условий, страхование каждой партии груза следует рассматривать как отдельный договор страхования, подтвержденный страховым полисом. Автору близок именно такой подход к квалификации генерального соглашения страхования грузов.

От сущности генерального договора к учету страховой премии

Мы не напрасно уделили достаточно много внимания определению правового статуса генерального договора страхования, поскольку от того, как мы квалифицируем сам договор, зависит учет страховой премии (взносов). Ее учет зависит и еще от двух факторов:

• способа ее внесения, предусмотренного договором;
• срока действия договора.

Пример 1 . ОАО "Парное молоко" заключило в декабре 2009 г. с ОАО "Гарант" генеральный договор страхования грузов. Первые две партии застрахованной продукции были отгружены в январе 2010 г. с периодом страховой защиты:

• по первой отгрузке - с 11.01.2010 по 15.01.2010 включительно;
• по второй - с 25.01.2010 по 05.02.2010 включительно.

Третья отгрузка состоялась уже в феврале 2010 г. - период страховой защиты с 08.02.2010 по 15.02.2010 включительно.

Страховые премии по указанным трем отгрузкам составили соответственно 4000, 5000 и 2500 руб. Уплачены в сроки, установленные договором.

Генеральный договор заключен на следующих условиях (в части уплаты страховой премии и срока действия договора).

Генеральный договор страхования грузов

ОАО "Гарант", именуемое в дальнейшем страховщик, в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании устава, с одной стороны, и ОАО "Парное молоко", именуемое в дальнейшем страхователь, в лице генерального директора Петрова П.П., действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

Страховая премия

Страховая премия исчисляется по ставке 0,5 процента от страховой суммы по каждой отдельной партии груза, если иное не установлено в страховом полисе по конкретной партии застрахованных грузов.

Оплата страховой премии производится по каждой перевозке застрахованных грузов по наличному или безналичному расчету. Страхователь оплачивает страховую премию не позднее 2 (двух) рабочих дней после выставления ему счета на оплату страховой премии по данной перевозке.

В случае неуплаты страховой премии в полном объеме в установленный срок договор страхования в отношении партии груза, по которой не была оплачена страховая премия, считается не вступившим в силу.

Срок действия договора

Начало действия страхования (страховой защиты) в отношении каждой партии застрахованных грузов устанавливается с момента начала транспортировки грузов из пункта отправления.

Действие страховой защиты в отношении каждой партии груза продолжается в течение всей перевозки, а также перегрузок/перевалок груза в пути следования.

При неуплате страхователем очередного страхового взноса по каждой перевозке период действия страховой защиты приостанавливается на время задержки платежа. События, произошедшие в период задержки платежа, страховыми случаями не признаются, и выплата страхового возмещения по ним не производится.

Окончание действия страхования (страховой защиты) в отношении каждой партии застрахованных грузов устанавливается в момент прибытия транспортного средства с грузами в пункт назначения.

Итак, генеральный договор страхования заключен сроком на год. Он вступит в силу 02.12.2009, то есть в IV квартале 2009 г. При этом реально страхование грузов и затраты, связанные со страхованием, возникают в I квартале 2010 г. Согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18), при наличии следующих условий (п. 16):

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Вместе с тем на основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ <2> затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

<2> Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Примечание. Отчетными периодами для целей бухгалтерского учета являются месяц, квартал и год (п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Таким образом, в бухгалтерском учете ОАО "Парное молоко" затраты на страхование будут отражены следующим образом:

В налоговом учете дело с признанием затрат на страхование обстоит сложнее. Итак, расходы на добровольное имущественное страхование включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК РФ) в порядке, закрепленном в п. 6 ст. 272 НК РФ. Применение данного пункта вызывает множество вопросов. Всего он состоит из трех предложений. В первом сказано, что расходы по страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде , в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Однако второе и третье предложения устанавливают частные случаи признания "страховых" расходов. Так, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом , то по договорам, заключенным на срок , расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если же по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода , расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Примечание. Согласно ст. 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Таким образом, нам необходимо понять, какое из трех названных положений следует применять в данном конкретном случае. Рассмотрим каждое из них.

Первое предложение, содержащее указание на возможность учета расходов на страхование в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фактически была выплачена страховая премия, большинство экспертов считает мертвой нормой, так сказать, пережитком прошлого. Дело в том, что до внесения Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ поправок в п. 6 ст. 272 НК РФ данное положение повсеместно использовалось в целях признания затрат по договорам страхования с условием о рассрочке уплаты страховой премии, поскольку в случае ее уплаты разовым платежом уже действовало условие о равномерном признании расходов на страхование. Теперь НК РФ предусматривает равномерность признания страховой премии и в случае ее внесения в рассрочку, поэтому сложилось мнение, что первое предложение п. 6 ст. 272 НК РФ в сущности бесполезно и его можно использовать разве что для признания затрат на страхование по договорам, заключенным на срок менее одного отчетного периода. Однако у автора на этот счет иное мнение, поскольку для ситуации, описанной в примере, ни одно из двух других положений п. 6 ст. 272 НК РФ не подходит. И то, и другое положение относится к договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода. С этим никаких проблем. Действительно, генеральный договор страхования грузов заключен сроком на один год, следовательно, на несколько отчетных периодов. А вот со способом уплаты страховой премии проблема. По условиям генерального соглашения оплата страховой премии производится по каждой перевозке застрахованных грузов единоразово. При этом в рамках данного соглашения совершается несколько таких платежей. Как расценить данный факт - как уплату страховой премии разовым платежом или в рассрочку? Думается, что ни тот, ни другой вариант не подходит. Поэтому налогоплательщик вправе признать расходы на страхование конкретной партии груза в том отчетном (налоговом) периоде , в котором фактически перечислена (выдана из кассы) страховая премия.

Пример 2 . Дополним условия примера 1. Предположим, что в соответствии с генеральным договором страхования грузов ОАО "Парное молоко" обязано уплатить, кроме страховой премии за каждую партию отгружаемого товара, первоначальную страховую премию в размере 10 000 руб. Срок уплаты первоначальной премии - 11.01.2010.

В бухгалтерском учете ОАО "Парное молоко" затраты на внесение первоначальной страховой премии по договору будут отражены следующим образом:

Для целей налогообложения в данном случае следует руководствоваться вторым предложением п. 6 ст. 272 НК РФ - страховые взносы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, уплачиваемые разовым платежом, признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. То есть в порядке, аналогичном бухгалтерскому учету Обращаем внимание, что расходы на первоначальную страховую премию следует включать в расчет налоговой базы уже в декабре, независимо от времени ее фактической уплаты (в январе). Об этом сказано в Письме Минфина России от 23.04.2009 N 03-03-06/1/275. Если бы по условиям договора была предусмотрена рассрочка по уплате первоначальной страховой премии, то ОАО "Парное молоко" использовало бы в целях налогового учета третье предложение п. 6 ст. 272 НК РФ - признавало бы каждый платеж равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взноса (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Л.В.Майорова

Эксперт журнала

"Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение"