Общая система налогообложения осно. Что такое НДС

Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.

ОСНО – что это такое?

Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН , ЕНВД , ЕСХН , патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль , а ИП – НДФЛ .

Как стать налогоплательщиком на ОСНО

Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:

  • налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;
  • налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;
  • общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например, является участником центра «Сколково»);
  • фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.

Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.

Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.

В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:

  • юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,
  • ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.

Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).

Какие налоги уплачиваются при ОСНО

Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.

Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:

  • налог на прибыль - для организаций (глава 25 НК РФ),
  • НДФЛ – для ИП (глава 23 НК РФ),
  • НДС (глава 21 НК РФ),
  • налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ),
  • налог на имущество физлиц - для ИП (глава 32 НК РФ).

Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный , водный , акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.

Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя» .

Отчетность при общей системе налогообложения

Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.

Бухгалтерская отчетность на ОСНО

Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:

  • баланс и отчет о финрезультатах,
  • отчет об изменениях капитала,
  • отчет о движении денежных средств,
  • пояснения к балансу и отчетам.

ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.

Налоговые декларации при ОСНО

Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль . Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.

ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе , а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ . Она представляется ежегодно до 30 апреля.

Общая система налогообложения – это система, при которой юридические и физические лица платят налоги по максимуму и должны вести бухгалтерский и налоговый учет в полной мере. Тем не менее, общую схему налогообложения, или ОСНО, компании применяют чаще всего. Читайте, почему.

Общая схема налогообложения – самая сложная схема, при которой юридические и физические лица платят налоги по максимуму и обязаны вести в полной мере бухгалтерский и налоговый учет.

Интересный момент: Налоговый кодекс РФ не выделяет ОСН как отдельный режим налогообложения (в отличие от специальных льготных режимов). По сути, это совокупность налогов, каждому из которых посвящена отдельная глава Налогового кодекса. О них мы поговорим ниже.

Для ОСНО не существует никаких ограничений по направлению деятельности, количеству персонала или размеру дохода организации, также неважно, являетесь вы индивидуальным предпринимателем или организацией. Поэтому большинство крупных организаций работают на данном режиме налогообложения. Однако зачастую налоговая нагрузка при ОСНО оказывается очень тяжелой для индивидуальных предпринимателей, и вести в полной мере бухгалтерский и налоговый учет трудно, поэтому ИП все чаще выбирают один из специальных льготных налоговых режимов ().

Основы режима и как начать применять ОСНО

1. Изначально при регистрации нового предприятия устанавливается этот режим, при этом подавать налоговикам уведомление о выборе ОСНО нет необходимости.

Важно ! Выбрать налоговый режим вы можете в ходе регистрации нового предприятия либо в течение 30 дней после нее.

2. Если вы применяете льготный режим, но хотите перейти на общий, напишите заявление налоговикам и вас переведут на ОСНО (это можно сделать только 1 раз в год).

3. Если вы перестали соответствовать условиям льготного режима налогообложения (изменился вид деятельности, увеличился персонал, расширили площади торговых магазинов и т.д.), вас переведут на ОСНО с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год).

4. Если вы имеете несколько видов деятельности, то можете применять разные налоговые режимы к разным направлениям деятельности (например, общий режим и вмененку).

5. Индивидуальные предприниматели, которые также имеют несколько видов деятельности, могут работать сразу на трех режимах – общий, патент и вмененка.

Важно ! Упрощенку с общим режимом и вмененкой совмещать невозможно.

6. Крупным организациям выгодно применять общую систему налогообложения, т.к. они платят налог на добавленную стоимость (ОСНО предусматривает выставление счетов-фактур с НДС). В этом одно из преимуществ ОСНО – организация получает возмещение в размере уплаченного налога, а это может составлять до 18% всех затрат организации на закупку товаров и материалов.

Следует четко понимать, что при применении общего режима самая высокая налоговая нагрузка, поэтому определиться с налогообложением необходимо еще до регистрации организации. Для небольших компаний ОСНО не выгоден в силу того, что учет и отчетность очень трудны и требуют обязательного наличия в организации высококвалифицированного бухгалтера – в ином случае есть высокий риск получения штрафов и взысканий от налоговиков.

Налоговая нагрузка при ОСНО в 2018 году

Теперь рассмотрим налоги, которые платят компании и ИП, применяющие ОСНО.

Налог на прибыль при ОСНО

Юридические лица платят налог с прибыли компании , то есть выручки предприятия за минусом всех расходов за тот же период. Иными словами, чем больше расходы и меньше доходы, тем меньше и сумма налога в конечном итоге. При расчете налоговой базы бухгалтеру нужно иметь в виду два аспекта – документальное подтверждение всех понесенных расходов и их экономическая обоснованность. Если организация по итогам года не платит налог, так как не получила прибыль, или существенно его занизила, налоговики слишком придирчиво проверяют экономическую обоснованность произведенных расходов. В противном случае они могут оспорить такие расходы. К документальному оформлению также нужно относиться очень внимательно. Любые ошибки или недочеты в оформлении могут повлечь за собой споры с налоговиками.

Ставка налога установлена Налоговым кодексом в размере 20 процентов. При этом, в федеральный бюджет поступает всего лишь 3% от суммы налога, остальные 17% идут в бюджет региона. При этом регионы могут уменьшить ставку налога специальными законами с 17% для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

В Налоговом кодексе есть еще и специальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков – 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% либо 0% – подробнее о них можно узнать в статье 284 НК РФ.
Налоговая отчетность сдается за календарный год, однако компании в течение года выполняют платежи авансом и сдают налоговую отчетность каждый квартал (иными словами, отчитываются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев). Следует отметить, что есть некоторые категории налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. .

Некоторые организации обязаны вести деятельность на ОСНО, вне зависимости от того, выполняют ли они условия для применения льготных налоговых режимов:

  1. Компании – нерезиденты;
  2. Страховые и банковские компании;
  3. Пенсионные и инвестиционные учреждения;
  4. Участники рынка ценных бумаг.

Налог не уплачивают ИП (вместо этого они платят НДФЛ).

Следует понимать, что необходимость платить налог на прибыль возникает тогда, когда у организации появляется прибыль в отчетном году. В случае, если компания работает с убытком – налога нет.

Читайте в «Системе Финансовый директор»

Налог на имущество

Любое предприятие, имеющее на своем балансе основные средства, должно платить имущественный налог. Юридические лица исчисляют и платят налог со всего имущества, которое они учли на счетах бухгалтерского учета в качестве основных средств. Физические лица рассчитывают налог только для недвижимого имущества. Однако для организаций в Налоговом кодексе предусмотрена небольшая поблажка – налогообложению не подлежит стоимость основных средств 1 и 2 амортизационных групп, которое было приобретено с 1 января 2013 года. Индивидуальный предприниматель будет рассчитывать имущественный налог на помещение или земельный участок, которые принадлежит ему как физическому лицу, если он использует их в предпринимательстве.

Ставка по налогу на имущество составляет всего 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. По сути, расчет этого налога на ОСНО можно считать самым легким и наименее трудозатратным. Однако, следует заметить, что ОСНО не предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, непосредственно участвующей в производственной деятельности, в то время как на специальных режимах такое возможно.

Налог на доходы физических лиц

Как видно из самого названия, налогом обременены только физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели. Его можно сравнить с налогом на прибыль, который возложен на юридических лиц, с одним немаловажным отличием – ставка по НДФЛ составляет в большинстве случаев 13% вместо 20%.

Согласно Налоговому кодексу, ставки по данному налогу варьируются от 9% до 35% в зависимости от того, кто получил доход и от вида дохода. Самыми распространенными являются:

  • ставка 13 % считается основной и применяется ко всем доходам граждан России, (если не установлены иные налоговые ставки). В отношении таких вознаграждений можно законодательством разрешено применять налоговые вычеты;
  • ставка 30% применяется для денежных вознаграждений нерезидентов. Если иностранный гражданин территориально находился в России свыше 183 дней за последний год, он может уменьшить ставку налога до 13%;
  • самая высокая ставка 35% применяется только для граждан нашей страны и для таких доходов, например – выйгрыши в играх, лотереях, конкурсах.

НДС при общей системе налогообложения

Обязанность рассчитывать этот налог появляется только тогда, когда предприятие начинает продавать имеющуюся у него продукцию, производить какие-либо работы на сторону, оказывать различного рода услуги, а также когда передается право собственности на товары. Однако налогом облагается не вся стоимость изделий, а только добавленная (отсюда и название налога), поэтому сумма налога с реализации уменьшается на сумму входного НДС, уплаченного при закупке товаров или материалов, приобретении различного рода работ и услуг. .

Справочно ! Добавленная стоимость – цена, которую заплатил покупатель за ваш товар, сделанную Вами работу или оказанную услуга за вычетом той цены, которую заплатили Вы за приобретенные материалы, работы и услуги подрядчиков, затраченные на производство.

Операции ввоза товаров на территорию нашей страны либо вывод из заграницу также облагаются НДС. Так, по нулевой ставке облагаются операции экспорта, а также работа линий электропередач, грузоперевозки самолетами, вертолетами и поездами.

Продажа детского питания, подгузников и прочих детских товаров, продуктов питания, основной массы лекарственных препаратов и медицинских изделий, а также продажа животных облагается по ставке 10%. Для всех остальных товаров, работ и услуг применяется ставка 18%.

Законодательством выделены некоторые виды товаров и услуг, которые вообще не облагаются НДС. Им посвящена отдельная 149 глава Налогового кодекса РФ. По большей части это общественно значимые товары и услуги, такие как: образование, продажа некоторых медицинских лекарств, услуги по уходу за детьми и больными, а также оказание коммунальных услуг, различные операции банков и иных кредитных учреждений и услуги страховщиков и многое другое.

Платит в конечном итоге его покупатель товаров, работ и услуг (поэтому в чеке из супермаркета вы можете заметить сумму налога отдельной строкой, если внимательно к нему приглядеться), поэтому налог квалифицируется как косвенный.

Налоговая отчетность на ОСНО

Для физических лиц-предпринимателей на ОСНО предусмотрен такой распорядок:

  1. Налоговики в одностороннем порядке производят расчет суммы налога на имущество и высылают уведомление с требованием уплатить налог до 1 ноября следующего года. Заполнять декларацию не надо – в этом нет необходимости (ведь сумму налога уже посчитала налоговая инстанция, остается просто заплатить).
  2. Отчетность по НДФЛ физлицо заполняет по форме 3-НДФЛ и предоставляет в налоговую инспекцию до 30 апреля. Если рост доходов, по сравнению с предыдущим годом, составил более чем 1,5 раза, то придется заполнить также форму 4-НДФЛ чтобы отчитаться перед налоговиками. Налог платится авансом не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января. Оставшаяся итоговая сумма налога подлежит уплате до 15 июля.
  3. НДС – ежеквартальный налог, поэтому платится до 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом года. Соответственно, налоговая отчетность подается в такие же сроки (как правило, вместе с уплатой исчисленного налога).

Как отчитываются перед налоговиками организации:

  1. Имущественный налог платится в бюджет региона. Декларация подается 1 раз в год до 30 января (если местным законом не утвержден иной порядок отчетности и оплаты налога). Юридические лица обязаны предоставлять налоговую отчетность сами. Сумма налога подлежит уплате либо 1 раз в год, либо авансовыми платежами ежеквартально.
  2. Декларация по НДС заполняется ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Порядок подачи деклараций и уплаты налога аналогичен тому порядку, установленному для индивидуальных предпринимателей.
  3. Если за год сумма прибыли составила менее 15 миллионов, отчетность нужно составлять в сроки: квартал, полугодие, 9 месяцев, и предоставлять налоговикам до 28 числа месяца, следующего за установленным сроком. Итоговая декларация за год предоставляется до 28 марта. Отчетность можно готовить ежемесячно, но в этом случае платить сумму налога также придется каждый месяц исходя их суммы фактической прибыли.
  4. Все налоги уплачиваются только в безналичной форме (это касается и организаций и ИП), поэтому следует заранее озаботиться открытием расчетного счета для взаимодействия с налоговиками.

ОСНО - это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со . ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП - плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП - плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения - ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ . Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (

Каждому предпринимателю предстоит сделать выбор той , согласно которой он будет в будущем строить свои отношения с государством.

Именно от этого будет зависеть размер уплачиваемых в бюджет налогов и обязательных платежей, организация эффективной работы и учета хозяйственных операций, да и многое другое.

В том случае, когда предприниматель не избрал для себя , он автоматически начинает работать на общей системе. Что же ожидает ИП на общей системе налогообложения?

Общая система – что это?

Под системой налогообложения следует понимать совокупность налогов и обязательных платежей, обязательных к уплате в бюджет всеми индивидуальными предпринимателями по итогам их хозяйственной деятельности за определенный отчетный период.

Общий режим налогообложения для ИП (ОСНО) – это такая система налогообложения, которая применяется предпринимателями «по умолчанию». То есть если он в течение 5 дней, установленных Налоговым кодексом, не заявил в налоговый орган о своем желании применять специальные режимы, например УСН или ЕНВД, тогда ИП автоматически считается налогоплательщиком на общей системе.

Вернуться к оглавлению

Плюсы и минусы ОСНО

Общее налогообложение ИП обладает как рядом преимуществ, так и недостатков. Главными положительными чертами является:

  • Уплата налога на добавленную стоимость (НДС). Покупателям выгодно сотрудничать с таким предпринимателем, ведь он может выдать им счет – фактуру с указанием НДС, а это, в свою очередь, даст возможность контрагенту уменьшить обязательство по уплате НДС. Все выданные и полученные счета – фактуры подлежат обязательной регистрации в специальном журнале, а затем записываются в книгу покупок и книгу продаж.
  • В случае если бизнес временно не приносит доход, то предприниматель имеет полное право не уплачивать налог с доходов физлиц и даже уменьшить налогообложение в будущем за счет убытков отчетного периода.
  • Отсутствие ограничений на объем выручки, численность наемных работников, размер и количество имущества, в т. ч. торговых площадей.

Но существует ряд недостатков режима ОСНО, отрицательно влияющих на хозяйственную деятельность ИП:

  • Тяжелое и сложное налогообложение;
  • Необходимость ведения учета всех доходов и расходов;
  • Необходимость хранения первичных документов довольно длительный срок – 4 года;

Вернуться к оглавлению

Не так страшно ОСНО как его «малюют», но некоторые специфические особенности данного режима налогообложения предпринимателям все же следует знать.

Во – первых, каждый ИП уплачивает все налоги, взносы и обязательные платежи, предусмотренные законодательством.

Во – вторых, он должен вести учет доходов и расходов. Это конечно не полноценный бухгалтерский учет с применением плана счетов, но, хоть и в меньшем объеме, учет вести все же придется.

Главным нюансом учета деятельности ИП на ОСНО является применение кассового метода, т. е. признание доходов и расходов происходит в момент фактического поступления или выбытия денег из кассы или расчетного счета.

В – третьих, ИП ведет учет всех хозяйственных операций в Книге доходов и расходов (КДиР), в которую заносится вся систематизированная и обобщенная информация из первичных документов. Данная форма утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 86н/БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. На основании итогов КДиР исчисляется сумма налога на доходы физлиц.

В — четвертых, предприниматели, использующие в своей деятельности наемный труд, обязаны вести учет кадров и заработной платы.

Вернуться к оглавлению

Налогообложение ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения согласно налоговому законодательству уплачивает в государственный бюджет определенные налоги и обязательные взносы. Официально освободить ИП от некоторых платежей могут только уполномоченные органы.

Итак, что нужно платить:

  • НДФЛ (Налог на доходы физических лиц), который является заменителем налога на прибыль у организаций. Ставка налога – 13 %. Исчисляется он как разница между доходами и документально подтвержденными расходами.
  • НДС (Налог на добавленную стоимость). Ставка налога – 18 %, 10 %, 0 %.
  • Налог на имущество физлиц, который регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физлиц». Здесь объектом налогообложения является все принадлежащее ИП имущество и неважно использует ли он его в предпринимательской деятельности или нет. Ставка налога устанавливается местной властью.
  • Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС и другие внебюджетные фонды, которые уплачиваются за себя лично и за наемных работников.
  • Другие «специфические» местные налоги, которые зависят от вида деятельности налогоплательщика, например: транспортный налог, акцизный сбор, земельный налог, госпошлины, водный налог и др.

Вернуться к оглавлению

Отчетность ИП на ОСНО

Помимо того, что нужно платить налоги, ИП на ОСНО обязаны отчитываться в налоговые и другие органы. Основной отчетностью является:

  • Декларация ф. 3 – НДФЛ, которая подается в налоговую инспекцию раз в год не позднее 30 апреля, следующего за отчетным годом.
  • Налоговая декларация по НДС, которая предоставляется в налоговый орган ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
  • Справка 2 – НДФЛ, которая предоставляется в ИФНС ежегодно до 1апреля. В ней указываются сведения о доходах выплаченных наемным работникам в течение отчетного года.
  • ф. РСВ – 1 и персонификация. Эта отчетность подается в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
  • Ф. 4 – ФСС подается в Фонд соцстраха до 15 числа следующего за отчетным месяца.

В заключение хочется отметить, что предприниматель на ОСНО может использовать свое право и получить налоговый вычет по НДФЛ. Сумма налога будет уменьшена на фактически произведенные расходы, которые предприниматель сможет документально подтвердить. В ситуации, когда расходы не обоснованы документами, применяется профессиональный налоговый вычет, составляющий 20 % от дохода.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость