Налог на имущество организаций изменения. Налог на имущество организаций: ставка и порядок уплаты

Налог на имущество уплачивают фирмы за возможность иметь собственное имущество. Налог считается региональным, ставка принимается субъектами РФ.

Налоговая база по налогу на имущество: что поменялось в этом году

Предусмотрено определение налоговой базы следующими способами:

1. По среднегодовой стоимости.
   Чтобы вычислить эту величину, остаточную стоимость на первое число каждого месяца суммируют друг с другом и прибавляют стоимость на последний день года.

   Остаточная стоимость ‒ первоначальная цена имущества, уменьшенная на сумму амортизации.

   Полученный результат делят на сумму месяцев периода плюс один.
   В расчёт входит всё имущество на начало дня, то есть на 00 часов 00 минут первого дня месяца.

   Фирмы, созданные не с начала налогового периода, исчисляют налог по аналогичной схеме. Если регистрация компании произошла, к примеру, в апреле, то стоимость собственности за первые месяцы года равна нулю, далее, по мере принятия к учёту, собственность отражается в расчёте.

2. По кадастровой стоимости.
   Она берется на 1 января отчётного года.

   Если недвижимость располагается на территории сразу нескольких субъектов, то налог будет исчислен по каждому субъекту отдельно, а налоговая база будет учитываться пропорционально кадастровой стоимости на территории каждого региона.

1. Амортизируемым теперь считается имущество, стоимость которого более 100 тыс.
   Такое правило будет применяться к собственности, принимаемой на баланс с 2016 года.
2. вести расчёт по кадастровой стоимости смогут не только владельцы объекта, но и фирмы, осуществляющие его хозяйственное ведение.

Кто платит налог на имущество организаций

Оплачивают такой сбор все фирмы, в распоряжении которых есть собственность, считающаяся объектом налогообложения.

Определяя налоговую базу, необходимо учитывать некоторые нюансы:

Освобождаются от налога:

• имущество, облагаемое ЕНВД;
• фирмы на УСН;
• компании-плательщики ЕСХН.

Под определение объекта налогообложения не попадают:

• объекты природопользования;
• суда, ледоколы и космические объекты;
• вторая группа амортизации;
• имущество исполнительных органов, если оно используется для военной службы.

В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.

Налоговый период 2016: когда платить

Законодательно установленный налоговый период – календарный год.

Для новых фирм этот период устанавливается:

• с момента регистрации до конца года;
• если фирма организована в декабре, то период будет продлён до конца следующего года.

Кроме этого, существуют отчётные периоды:

• 1 квартал;
• 2 квартал;
• 3 квартал.

Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.

Изменения в ставках по налогу на имущество организаций

Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.

Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.

По максимальному тарифу облагаются:

1. Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
2. Магистральные трубопроводы.
3. Железнодорожные пути.

Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:

1. 2014 г.- 0,7%.
2. 2015 г. – 1%.
3. 2016 г. – 1,3%.
4. 2017 г. – 1,6%.
5. 2018 г. – 1,9%.

Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы.

Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству.

Налог на имущество и авансовые платежи: пример расчёта

Стоимость имущества фирмы изменилась за год следующим образом:

Ставка – 2,2%. Фирма ведет расчет по среднегодовой стоимости.

1. Чтобы рассчитать сумму отчислений, ставку умножаем на налоговую базу.
   Сложив остаточную стоимость за период и поделив её на 13, получаем базу для расчета: (500000 + 495835 + 491670 + 487505 + 483340 + 479175 + 475010 + 470845 + 466680 + 462515 + 458350 + 454185) / 13 = 440393.

   Сумма перечислений в бюджет составит: 440393 * 2,2% = 9 688.

2. Чтобы рассчитать авансовый платеж за первые три месяца, среднюю стоимость собственности за период умножаем на налоговую ставку и на ¼. В примере база для расчёта составила: 493752 (500000 + 495835 + 491670 + 487505), а величина авансового платежа: 493752 * 2,2% * 1/4 = 2962.
3. База для авансового платежа за шесть месяцев: 481257 (487505 + 483340 + 479175 + 475010), а авансовый платёж = 481257 * 2,2% * 1/4 = 2646.
4. Расчёт за третий квартал выглядит следующим образом: 479175 + 470845 + 466680 + 462515 = 469803 * 2,2% * 1/4 = 2583.

Об изменениях в порядке уплаты налога на имущество организаций, которые необходимо учитывать в работе начиная с 2016 года, узнайте из видео.

Льготы по налогу: кто не платит его в 2016 году

Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:

1. Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
2. Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.

К федеральным льготам можно отнести:

1. Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
2. Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
3. Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
4. Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности.
   Налог не уплачивают с культовых сооружений, используемых для богослужений и собраний, а также прочих предметов религии.
   Следовательно, хозяйственное имущество, не используемое в религиозных нуждах, является объектом налогообложения.
5. Льготы для фармацевтических производств.
   Следует уточнить, что от налогообложения освобождены лишь компании, производящие препараты по борьбе с эпидемиями, таким компаниям следует разделять учёт имущества для изготовления препаратов против эпидемий и производство прочих препаратов.
6. Льготы для организаций инвалидов.
   Сюда входят общероссийские союзы, на 80% состоящие из инвалидов и компании, уставный капитал которых является вкладами таких союзов, а также компании, собственниками которых являются такие союзы в отношении собственности для оздоровительной и лечебно-спортивной и иной деятельности для реабилитации инвалидов.

Не подлежат налогообложению:

1. Памятники и объекты исторического наследия.
2. Хранилища радиоактивных отходов и материалов, а также радиоактивные установки, целью которых являются научные исследования.
3. Судостроительные фирмы, имущество которых предназначено для ремонта и обслуживания судов.
4. Суда и ледоколы, зарегистрированные в российском реестре.
5. Космические объекты.
6. Имущество адвокатских коллегий.
7. Имущество протезно-ортопедических фирм.
8. Имущество научных центров.

В регионах могут быть предоставлены следующие виды льгот:

1. Освобождение определённых категорий от уплаты со всей собственности.
2. Освобождение всех категорий от уплаты налога на строго определённые виды собственности.
3. Освобождение некоторые категорий плательщиков, в отношении имущества, применяемого в определенных целях.
4. Уменьшение сумм отчислений для определённых категорий.

Помимо этого, для некоторых категорий регионами могут устанавливаться пониженные ставки.

Сроки оплаты налога

Регионы самостоятельно принимают сроки уплаты авансов и сроки перечисления основной суммы.

Существует два варианта:

1. Регион определяет лишь налоговый период, и сдавать платить придётся всего один раз.
2. Установлена необходимость подачи расчетов и перечисление авансовых платежей поквартально.

Например, авансовые платежи нужно перечислить:

• в Краснодарском крае — не позже 5 дней после сдачи соответствующего расчёта;
• в Москве — не позже 30 дней после окончания периода;
• в Адыгее — не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Срок перечисления основной суммы также может быть разным:

• в Краснодарском крае в срок, не превышающий 10 дней со дня сдачи отчётности;
• в Москве до 30 марта;
• в Ленинградской области не позднее 35 дней.

Заключение

Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.

Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.

Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.

Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.

Об изменениях по налогу на имущество организаций с 2016 года можно узнать из видео.

Вконтакте

Комментарии

Льготу применяют предприятия, занимающиеся изготовлением протезно-ортопедических изделий по заказам граждан

К протезно-ортопедическим изделиям относятся технические средства реабилитации, используемые для компенсации или устранения стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей, молочной железы, ортезы, ортопедические аппараты верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, туторы и другие ортопедические корригирующие устройства, ортопедическая обувь и вкладные ортопедические корригирующие приспособления (стельки, полустельки))

Полный перечень протезно-ортопедической продукции приведен в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП)

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации являются формами адвокатских образований (ст. 20 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ). Все имущество, учитываемое на их балансе, освобождено от обложения налогом на имущество. При этом назначение и характер использования такого имущества роли не играют

Адвокатские палаты льготой воспользоваться не смогут. Они относятся к некоммерческим организациям, которые не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (п. 10 ст. 29 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ)

Льготируется все имущество, имеющееся у центров. Статус государственного научного центра присваивают предприятиям, учреждениям науки, а также высшим учебным заведениям. При этом вуз должен иметь уникальное опытно-экспериментальное оборудование, высококвалифицированных специалистов, международное признание своих научных исследований. Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ. Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 Порядка, утвержденного Указом Президента РФ от 22 июня 1993 г. № 939

К религиозным организациям относятся зарегистрированные в качестве юридического лица добровольные объединения:

• граждан России;

• иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России

При этом целью их образования должно быть совместное исповедание и распространение веры (ст. 6 Закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ)

Для подтверждения использования ряда основных средств в религиозной деятельности можно руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251

Общественными организациями инвалидов являются:

• организации, созданные инвалидами;

• организации, созданные лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов;

• союзы (ассоциации) указанных организаций

Ограничение по количеству инвалидов и их законных представителей (80%) должно соблюдаться всегда. Иначе общественное объединение потеряет право на льготу. Такие правила установлены в статье 33 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ

Такие предприятия могут использовать льготу по налогу на имущество, если:

• среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов;
• доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25 процентов в общем фонде оплаты труда

Данная льгота не действует в отношении:

• основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;

• основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90;

• имущества организаций, занимающихся реализацией брокерских и иных посреднических услуг

Имущество учреждений, единственными собственниками которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (абз. 3 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие учреждения могут применять льготу только в отношении основных средств, используемых:

• в образовательных целях;

• в культурных целях;

• в лечебно-оздоровительных целях;

• в физкультурно-спортивных целях;

• в научных целях;

• в информационных целях;

• в иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении следующих условий:

• имущество приобретено (создано) для ведения деятельности в ОЭЗ;

• имущество располагается на территории ОЭЗ;

• имущество используется в рамках соглашения ОЭЗ

Об этом сказано в пункте 17 статьи 381 Налогового кодекса РФ

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)

Льгота предоставляется на три года со дня постановки на учет такого имущества

Льгота распространяется:

• на многоквартирные дома, отнесенные к классу энергетической эффективности А, В, В+, В++ (письмо ФНС России от 25 марта 2015 г. № БС-4-11/4821);

• на объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, которые поименованы в постановлении Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308. Льгота действует, если объект поставлен на учет в период с 1 января 2012 года по 29 июня 2015 года включительно, а трехлетний срок со дня постановки их на учет не истек (письмо Минфина России от 18 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/9212).

На объекты недвижимого имущества (кроме многоквартирных домов) льгота не распространяется (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03-06/15239)

Энергетическая эффективность определяется в соответствии:

• с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600;

• с Правилами, утвержденными приказом Минпромторга России от 29 апреля 2010 г. № 357, и принципами, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1222 (п. 4 ст. 10 Закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ)

* Льгота распространяется только на те объекты, которые включены в состав основных средств начиная с 1 января 2012 года (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 03-05-05-01/06).

Объекты с высокой энергетической эффективностью, которые впервые появились в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600, можно амортизировать с повышенным коэффициентом 2 начиная с июля 2015 года.

С этого же месяца прекращается применение повышенного коэффициента амортизации в отношении объектов, которые:

• включены в перечни, утвержденные постановлениями Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308 и от 29 июля 2013 г. № 637, но которые не вошли в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600;

• приняты к учету в июле 2015 года и позже.

Если же эти объекты были поставлены на учет в период с 1 января 2012 года до 30 июня 2015 года (включительно), а трехлетний срок со дня постановки их на учет не истек, льгота по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ сохраняется.

Облагаются ли налогом на имущество автомобили, приобретенные в 2015 и 2016 г?

Ответ

В ответ на Ваш вопрос сообщаем, что согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Таким образом, иные объекты движимого имущества независимо от даты их принятия на учет в качестве ОС признаются с 1 января 2015 г. объектом налогообложения.

В то же время движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г., освобождается от уплаты налога на имущество согласно п. 25 ст. 381 НК РФ (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Исключение составляет движимое имущество, которое принято на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Напомним, что согласно редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, применяющейся к налогообложению имущества за налоговые периоды 2013 и 2014 гг., любое движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Таким образом, в 2015 г. в расчет среднегодовой стоимости имущества необходимо включать стоимость следующего движимого имущества, не включенного в первую и вторую амортизационные группы (пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, п. п. 55, 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

1. Не полностью самортизированных объектов, принятых на учет в качестве ОС до 1 января 2013 г.
2. Не полностью самортизированных объектов, принятых на учет в качестве ОС в 2013 и 2014 гг. в результате реорганизации, ликвидации юридических лиц и передачи, включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.
3. Объектов ОС, принятых на учет в качестве таковых в 2015 г. в результате реорганизации, ликвидации юридических лиц и передачи, включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.

Подборка из консультационных, аналитических материалов КонсультантПлюс:

1) По вопросу о предоставлении декларации по налогу на имущество:

Предположим, что вы имеете право на льготу в виде освобождения от уплаты налога в отношении определенной категории (или всего) имущества. Тогда при расчете суммы налога к уплате необходимо вычесть из среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества среднегодовую стоимость льготируемого имущества. Это следует из разд. V Порядка заполнения декларации.

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества рассчитывается точно так же, как и среднегодовая стоимость всего облагаемого налогом имущества.

Значения остаточной стоимости всего льготируемого имущества отражаются по строкам 020 — 140 графы 4 части «Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период» разд. 2 налоговой декларации. А среднегодовая стоимость указывается по строке 170 разд. 2 налоговой декларации.

Округленную разницу между среднегодовой стоимостью всего облагаемого налогом имущества и среднегодовой стоимостью льготируемого имущества нужно отразить по строке 190 разд. 2 налоговой декларации (п. 2.2, пп. 8 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

По каждой категории льгот вы рассчитываете среднегодовую стоимость соответствующего имущества отдельно. Ведь по каждой льготе нужно заполнить отдельный разд. 2 налоговой декларации. Основание — п. 5.2 разд. V Порядка заполнения декларации.

Из буквального толкования данной нормы следует, что вы должны заполнить отдельный разд. 2 по льготируемому имуществу, даже если применяете только одну льготу.

В то же время налоговые органы разъясняют, что отдельный разд. 2 надо заполнять только при применении двух и более льгот в виде освобождения имущества от налогообложения (Письмо ФНС России от 05.08.2008 N 3-3-06/234@).

Если ваша декларация включает более одного разд. 2, то во втором и последующих листах разд. 2 показатели в графах 3 и 4 будут совпадать, поскольку в этих листах отражается только стоимость имущества, в отношении которого действует льгота. Следовательно, значение строки 150 разд. 2 налоговой декларации по льготируемому имуществу будет равно значению строки 170, а показатель строки 190 этого разд. 2 всегда будет равен нулю. Такой порядок заполнения разд. 2 декларации подтвержден Письмом ФНС России от 05.08.2008 N 3-3-06/234@.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций {КонсультантПлюс}

2) С 1 января 2015 года в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, следует руководствоваться подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в соответствии с которым такие основные средства не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса.

По вопросу налогообложения с 1 января 2015 года движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы в соответствии с Классификацией, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств, следует руководствоваться пунктом 25 статьи 381 Кодекса, согласно которому такое имущество не подлежит налогообложению, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса.

Таким образом, приобретенное за плату у организации движимое имущество, включенное в иные амортизационные группы и принятое на учет с 1 января 2015 года в качестве объектов основных средств, не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса, за исключением объектов движимого имущества, приобретенных у взаимозависимых лиц.

{Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества, приобретенного и принятого на учет в качестве ОС с 01.01.2015. (Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-05-05-01/30592) {КонсультантПлюс}}

3) Одновременно обращаем внимание, что движимое имущество (в том числе автомобиль) , приобретенное организацией в 2016 году и учтенное в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса (за исключением случаев приобретения у взаимозависимых лиц или в результате реорганизации). <…>

{Вопрос: Об учете расходов по установке встроенного кондиционера в автомобиль для целей налога на прибыль и налога на имущество организаций. (Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863) {КонсультантПлюс}}

4) При заполнении «балансового» раздела декларации за 2016 год нужно следовать простым правилам. На первое число каждого месяца (с января по декабрь), входящего в налоговый период, определяем остаточную стоимость ОС и отдельно — остаточную стоимость льготируемого имущества. Соответствующие данные вносим в графы 3 и 4 строк 120 — 140 раздела 2. По строке 141 из остаточной стоимости всего имущества выделяем остаточную стоимость недвижимости.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по строке 150. Данный показатель рассчитывается просто: значения графы 3 строк 120 — 140 складываем и делим на 13. Это и есть налоговая база. Теперь ее осталось умножить на налоговую ставку, и мы получим исчисленную сумму налога.

При этом в разделе 2 также указывается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (если, конечно, законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу). Ведь в конечном счете по итогам года налог к уплате определяется как разница между годовой суммой налога и авансовыми платежами.

Обратите внимание! В строке 270 раздела 2 нужно указать остаточную стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков. Соответственно, данный показатель будет одинаковым во всех оформленных разделах 2 декларации.

При заполнении «балансового» раздела 2 декларации необходимо учитывать, что движимое имущество первой и второй амортизационных групп не облагается налогом на имущество вне зависимости от того, когда оно было приобретено. Что касается «движимости» иных амортизационных групп, то оно освобождается от налогообложения при условии, что принято на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года и позднее (см. письмо Минфина от 18 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/67863). При этом данная льгота не распространяется на объекты, которые учтены на балансе в результате реорганизации либо ликвидации организации (см. письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. N 03-05-05-01/77572) или же в результате сделки между взаимозависимыми лицами (см. письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. N 03-05-05-01/77567).

В то же время Минфин в письме от 24 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/69448 и от 24 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/69457 разъяснил, что налоговая льгота по пункту 25 статьи 381 Кодекса применяется в отношении принятого к учету в составе ОС с 1 января 2013 года движимого имущества (инвентарного объекта), созданного (построенного) и требующего монтажа, приобретенного у невзаимозависимого лица вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или невзаимозависимым) производился монтаж оборудования и у какого лица приобретались комплектующие изделия и материалы. То есть в случае, если организация приобрела «движимость» у сторонней компании, но запчасти к ней приобретала у взаимозависимого лица (или же взаимозависимая с ней организация его монтировала), право на льготу в виде освобождения от налогообложения данного имущества она не утрачивает.

И еще один момент. Организации вполне могут приобретать движимое имущество через комиссионеров. В таких ситуациях для целей применения льготы в виде освобождения от налогообложения важно, чтобы покупатель и поставщик были невзаимозависимыми лицами. А какие у нее отношения с комиссионером (является он с ней взаимозависимым или нет), в данном случае значения не имеет. Это подтвердил и Минфин в письме от 3 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/64423).

К сведению! В случае если субъекты РФ своим региональным законом не введут льготу в виде освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС, с 1 января 2018 года она более действовать не будет (ст. 381.1 НК). <…>

Статья: Декларация по налогу на имущество за 2016 год: «базовые» проблемы и решения (Ремчуков С.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2017, N 8) {КонсультантПлюс}

5)… иного (из групп 3 — 10-й) движимого имущества, принятого на учет после 01.01.2013. С 2015 г. такое имущество является льготируемым, сведения о таком имуществе подлежат отражению в декларации.

ФНС России в Письме от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ разъяснила, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций с отчетных периодов 2015 г. налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего разд. 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257. <…>

Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2016, N 2) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен 29.03.2017 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.сайт.

Налог на имущество при УСН компании платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Надо ли в 2016 году платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.

Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП , .

В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Объекты налога на имущество организаций

Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости. Объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Шаг 2 . Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Шаг 4 . Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество платить придется (даже если ваша компания применяет УСН). А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.

Совет : начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

С каких объектов платить налог на имущество при УСН

Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

• административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
• нежилые объекты, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживания, или которые используют для этого;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
• жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в составе основных средств.

Объекты, которые не подлежат налогообложению

Если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно. Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:

• имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
• объекты культурного наследия народов РФ;
• объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);
• ледоколы и прочие суда;
• объекты космической отрасли;
• движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
• имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.

Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.

Если на балансе организации зафиксированы земли, то по ним не нужно больше уплачивать налог на имущество, в этом нет потребности. Почему? Все просто - в 2016 году земельные усадьбы не считаются объектами налогообложения, о чем идет речь в пункте 4 статьи 374 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Список объектов недвижимого имущества, которые учитывают базу в виде кадастровой оценки

Если вы как раз подпадаете в перечень этих организаций, ознакомьтесь с законодательной базой вашего региона, разные субъекта нашей страны по-разному устанавливают вспомогательные акты относительно налогообложения, все зависит от местных муниципалитетов, ведь именно этот налог исключительно региональный.

Если же в вашем регионе уже введен в действие закон о налоге на имущество, не следует сломя голову платить, сначала просмотрите списки имущества, где указано, что налоговая база исчисляется, ориентируясь на кадастровую стоимость. Не мешало бы узнать, существует ли в вашем крае льготное налогообложение, возможно вы подпадаете под льготу.

Последовательный расчет налога на имущество юридических лиц по состоянию на 2016 г.

1. Налоговая база. Подразумевает понимание и определение кадастровой стоимости, занесенной в госкадастр недвижимого имущества. Вся необходимая информация содержится на официальном сайте Госреестра.

2. Теперь на основе кадастровой стоимости можно непосредственно рассчитать налоговые отчисления. Но также вам понадобится процентная ставка и точная цифра площади недвижимого имущества. Со ставками ознакомьтесь в статье 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а формулы для подсчета авансовых взносов и налога для юрлиц зафиксированы в Законе в таком виде:

Авансовый платеж = Кадастровая цена по состоянию на 1 января отчетного периода * Процент по налогу, определенный в регионе.

Имущественный налог для юридических лиц = Кадастровая оценка к 1 января отчетного налогового отрезка времени * Процент по налогу.

Для лучшего понимания, о чем идет речь, рассмотрим пример подсчета налога на имущество, распространяющегося на юрлиц при УСН.

ООО «Хрустальная вода» имеет на своем балансе помещение, площадь которого зафиксирована в значении 200 кв. м, при чем находится эта площадь на одном из этажей торгового центра. Сам торговый центр входит в список налогооблагаемых объектов, установленный в регионе, налоговая база здесь учитывает кадастровую оценку. Если говорить об общей площади, торговый центр занимает 9000 кв. м. Кадастровая стоимость, принятая к 1 января 2016 г., составляет полмиллиарда рублей, ставка достигает 1,2%. Фирма не является льготником по внесению взносов по имущественному налогу.

Вычислим налоговую базу: 200 кв. м / 9000 кв. м * 500000000 рублей = 11111111 рублей.

Авансовые взносы, приходящиеся на 1 квартал, полугодие и 9 мес., описывается в показателях:

11111111 рублей * 1,2% / 4 = 3333333 рублей.

Итак, авансовый платеж за 1 квартал прошлого 2015 г. исчисляется в размере 3333333 рублей.

В 2016 г. нужно быть готовым к взносам в величине:

11111111 рублей * 1,2% - (333333 рублей * 3) = 1333333 - 999999 = 333334 рублей.

Порядок проведения отчислений по авансовым платежам и имущественному налогу юрлиц на 2016 год

Когда именно и в какой последовательности действий необходимо распределять авансовые платежи, расписано в положениях регионального закона. Бывает и такое, что субъектам предпринимательской деятельности вообще не нужно уплачивать авансовые суммы, и в этом случае налог исчисляется единожды в год, а именно по его завершении, в это же время отчетность подается в налоговую ориентированно места размещения недвижимого облагаемого имущества.

Еще один важный нюанс - налогоплательщики обязаны также подавать налоговую декларацию, 2016 г. не стал исключением. Такая декларация составляется и соответственно сдается до 30 марта года, который следует за прошедшим. Опоздание и нарушение установленных сроков грозит штрафными санкциями и денежными потерями. На нашем информационном сайте для ознакомления и последующего заполнения вы можете скачать и сохранить на ПК или другой носитель чистый бланк.