Еще перед оформлением покупки бытовки владельцу следует уточнить для себя вопрос, являются ли блок-контейнеры движимым или недвижимым имуществом. Это необходимо для регистрации здания в Реестре недвижимости, обложения налогом на имущество, определения группы амортизации. Исключением является постройка в саду, на которую не нужен проект. Оптимальным вариантом традиционно являются блок контейнеры для дачи полной заводской готовности.
Относятся ли блок-контейнеры к объектам капитального строительства?
Несмотря на то, что блок-контейнеры и состоящие из них модульные здания эксплуатируются в качестве жилых, административных и промышленных зданий, они не относятся к объектам капитального строительства.
Для этих построек существует отдельная категория – временные сооружения и здания. Их создали специально для обеспечения инфраструктуры вахтовых поселков, обеспечения технологических процессов строительства, ремонта и реставрации объектов капстроительства первичного и вторичного фонда.
Здание не удовлетворяет требованиям категории капитальной постройки при наличии факторов:
- постройка предназначена для частых переездов между объектами
- при демонтаже ограждающих/несущих конструкций и повторной сборке на новом месте эксплуатации сохраняется их несущая способность, прочность и пространственная жесткость силового каркаса
Другими словами, если несоразмерного ущерба при транспортировке блок-контейнера ему не наносится, то конструкция относится к зданию/сооружению временному. Ее не нужно вносить в Реестр недвижимого имущества и регистрировать в соответствующих инстанциях. Очень удобен для застройщика блок контейнер Север с профессионально выполненной теплоизоляцией.
Правовыми документами для этого служат:
- Федеральный закон ФЗ 381 о торговой деятельности
- Сборник сметирования ГСН 81-05-01
- Кодекс градостроительный ГрК РФ (статья 1)
- Приложение к постановлениям правительства Москвы ПП 1139
Объекты капстроительства по умолчанию предназначены для бессрочной эксплуатации на одном месте. Именно этого статуса лишено модульное и мобильное здание, время эксплуатации которого на каждом объекте поддается исчислению.
В какую категорию недвижимости попадают блок-контейнеры
Согласно существующему законодательству РФ блок-контейнер, эксплуатируемый обособленно или становящийся сборочной единицей модульного здания, является движимым имуществом. Например, стандарт ГОСТ 25957 от 1983 года указывает на признаки, по которым классифицируются движимые постройки, здания, сооружения:
- тип – сборно-разборный, так как и модульное здание, и его отдельную сборочную единицу – блок-контейнер можно разобрать, переместить на другой объект и собрать без ущерба
- функционал – предназначены мобильные постройки для возведения объектов капстроительства, организации технологических процессов предприятия по выпуску продукции, проживания рабочих и вахтовиков, складирования технических и материальных ценностей
- режим эксплуатации – временный
Поэтому бюро ФГУП, в котором хранится техническая документация на недвижимое имущество, откажет в регистрации мобильному зданию.
- титульные – используются многократно, обладают высоким эксплуатационным ресурсом
- нетитульные – одноразовые постройки, для транспортировки не предназначенные
Выпускают сборно разборный блок контейнер промышленным способом, поэтому он относится к первой группе, является титульным.
В какую амортизационную группу попадают бытовки?
На основании реального полезного эксплуатационного ресурса сформирована амортизационная группа блок контейнеров – активы нематериальные, средства – основные. В ней существуют подгруппы следующего вида:
- жилища
- здания
- хозяйственный и производственный инвентарь
- машины и оборудование
- передаточные устройства и сооружения
Создано понятие «группа амортизации БК» для бухгалтерского и налогового учета, так как позволяет вычислить сотрудникам строительных организаций налог на прибыль.
Всего в налоговом кодексе России указано 10 амортизационных групп по времени полезного использования. Блок контейнеры входят в 5 группу (7 – 10 лет), реже относятся к 6 группе (10 – 15 лет). Обычно бытовки проводят по ОКОФ коду 11 0000000, позиционируя их, как «Здания передвижные и сборно-разборные, кроме жилых».
Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.
Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.
Амортизационные группы основных средств-2019: таблица
Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:
Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
---|---|---|
Первая группа | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
Вторая группа | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
Третья группа | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
Четвертая группа | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
Пятая группа | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
Шестая группа | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
Седьмая группа | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
Восьмая группа | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
Девятая группа | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
Десятая группа | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Как определить амортизационную группу
Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.
Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.
С определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.
Об основных изменениях в ОКОФ
В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.
Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ-1994 (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века
Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.
Переход на новый ОКОФ с 2017 года
Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.
Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке , то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.
Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.
Они представлены в Приказе Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.
Амортизационные группы основных средств (ОС) в 2017г. существенно изменились, если их сравнивать с теми, которые были действительными в 2016г. Объяснить это можно тем, что группы ОС входят в Классификации ОС, которая была утверждена постановлением Правительства №1 от 01.01.2002г., и именно в этот документ были внесены изменения, подкрепленные постановлением Правительства РФ №640 от 07.07.2016г. Как результат, был утверждена новая форма классификатора ОС согласно амортизационных групп в 2017г.
Соответственно, с 01.01.2017г. будет действителен новый классификатор. Однако перед тем как принять к учету то или иное ОС, необходимо определить сроки его полезного использования. Данный срок понадобиться при бухгалтерском и налоговом учете.
Для правильного установления срока необходимо точно знать, к какой именно амортизационной группе относится то или иное ОС – именно здесь и поможет классификатор ОС. В данной статье на примерах будет представлено то, как можно в 2017г. перейти на обновленные амортизационные группы. Удобнее всего с этим ознакомиться на примерах: как было в 2016г. и какие произошли изменения в 2017г.
Пример №1: определение амортизационной группы и сроков полезного использования ОС в 2016г.
ООО «Праздник» было осуществлено приобретение стационарного компрессора. Необходимо сперва заняться определением амортизационной группы, срока полезного использования того или иного объекта. В первую очередь бухгалтер уточняет код ОКОФ приобретенного стационарного компрессора.
Так, в классификаторе ОК 013-94 код равняется 142912131. Теперь следует обозначить данный код в Классификации ОС. После изучения документа можно увидеть, что насосы/оборудование компрессорной, имеющие код ОКОФ 142912131, относят к амортизационной группе №3 в 2016г. В данную группу относят имущество, имеющее срок полезного использования более трех лет, но менее пяти (включительно). По этой причине у бухгалтера есть право на установление для купленного компрессора любого срока, входящего в данный интервал. Например, ООО «Праздник» установил срок 4 года/48месяцев.
Как определить амортизационную группу ОС в 2017г.?
В 2017г. становится действительной новая форма Классификации ОС. В ней становится возможным просмотр амортизационных групп ОС-2017. Нельзя не отметить, что амортизация ОС в новом году начисляется на тех же основаниях, что и в 2016г. С новыми кодами ОКОФ можно ознакомиться в классификаторе ОК 013-2014. Если бухгалтеру знаком старый код, но ему необходимо узнать новый, необходимо для удобства воспользоваться переходной таблицей в приказе Росстандарта №458 от 21.04.2016г. На примере эксперты показали, как это сделать.
Пример №2: способ определить новый код ОКОФ ОС в 2017г., если известен старый
Для удобства возьмем условие примера №1. Предположительно, ООО «Праздник» планирует ввод компрессора в эксплуатацию в 2017г. Эксперты покажут, как можно определить новый код ОКОФ, если прежний известен – 142912131.
Так, бухгалтеру следует открыть первую таблицу из приказа Росстандарта №458 от 21.04.2016г., чтобы найти в ней код 142912131. В 2017г. данное оборудование входит в группу под названием «Компрессоры прочие». Код новой группы – 330.28.13.28.
Если бухгалтером был определен новый код ОКОФ ОС, то по нему можно определить амортизационную группу согласно обновленной Классификации ОС. Данную манипуляцию можно представить на следующем примере.
Пример №3: определение амортизационной группы и сроков полезного использования ОС в 2017г.
Условие берется из примера №1. Так, бухгалтеру ООО «Праздник» следует определить в 2017г. амортизационную группу, а также сроки полезного использования стационарного компрессора с кодом ОКОФ – 330.28.13.28. «Компрессоры прочие», имеющие код 330.28.13.28, в новой форме Классификации ОС относятся к амортизационной группе №1. Туда можно отнести объекты, у которых срок полезного использования установлен от 1 до 2 лет включительно. Поэтому бухгалтеру ООО «Праздник» следует при вводе в эксплуатацию компрессора в 2017г., сможет установить короткий срок полезного использования (например, 1 год/12 месяцев).
Изменились по сравнению с теми, что действовали в 2016 году. Дело в том, что группы основных средств указаны в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. И в этот документ внесены изменения постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Соответственно утвержден новый классификатор основных средств по амортизационным группам 2017. Действует новый классификатор с 1 января 2017 года.
Прямой и обратный переходные ключи для старых и новых кодов ОКОФ
Для перехода на новый классификатор используйте переходные ключи:
Прежде чем принять к учету основное средство, вы определяете срок полезного использования. Этот срок нужен и для бухгалтерского, и для налогового учета. А чтобы верно установить срок, вам нужно знать, к какой амортизационной группе принадлежит ваше основное средство. Для этого и нужен классификатор основных средств.
Покажем на примерах, как в 2017 году перейти на новые амортизационные группы. Лучше всего это увидеть на сравнении, как было в 2016 году, и как стало в 2017-ом.
Амортизационные группы основных средств 2017 таблица
В 2017 году действует обновленный Классификатор основных средств . В нем можно посмотреть амортизационные группы основных групп 2017 . Амортизация основных средств в 2017 году начисляется по тем же правилам, что и в 2016 году. А новые коды ОКОФ вы найдете в .
Так выглядит классификатор:
100.00.00.00 |
ЖИЛЫЕ ЗДАНИЯ И ПОМЕЩЕНИЯ |
---|---|
Здания (помещения) жилые, не входящие в жилищный фонд |
|
Дома (помещения), предназначенные для жилья |
|
Дома щитовые |
|
Домики садовые |
|
Помещения контейнерного типа жилые |
|
Вагоны-дома передвижные для дач |
|
Помещения, приспособленные под жилье (вагоны и кузова железнодорожных вагонов, суда) |
|
Здания жилые, входящие в жилищный фонд |
|
Здания жилые общего назначения |
|
Здания жилые общего назначения многосекционные |
|
Здания жилые общего назначения односекционные |
Как узнать группу ОС в 2017 году
Если же вы знаете старый код, а хотите узнать новый, то можете воспользоваться переходной таблицей из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458 (см. ссылки на таблицу в начале статьи) . Как это сделать, покажем на примере.
Как узнать новый код ОКОФ основного средства в 2017 году, если известен старый
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ООО «Салют» будет вводить компрессор в эксплуатацию в 2017 году. Покажем, как можно узнать новый код ОКОФ, если известен прежний код - 142912131.
Бухгалтер откроет первую таблицу из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458. И найдет в ней код 14 2912131. В 2017 году это оборудование будет входить в группу «Компрессоры прочие». Код группы - 330.28.13.28.
Если вы определили новый код ОКОФ основного средства , узнайте группу по обновленной Классификации основных средств. Опять же проиллюстрируем это на примере.
Как определить амортизационную группу и срок полезного использования имущества в 2017 году
Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» определит в 2017 году группу и срок полезного использования стационарного компрессора с кодом ОКОФ 330.28.13.28.
Компрессоры прочие с кодом 330.28.13.28 в обновленной Классификации основных средств относятся к первой группе.
Туда входят объекты со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Так что бухгалтер ООО «Салют», если будет вводить в эксплуатацию компрессор в 2017 году, сможет установить более короткий срок полезного использования. К примеру, один год или 12 месяцев.