Какой налог на прибыль в году. Ставка налога на прибыль

От 24.11.2014 , внесшим изменения и дополнения в главу 25 НК РФ , с 1 января 2015 года вступают следующие изменения в порядок налогообложения налогом на прибыль организаций.

1.С нового года согласно общему правилу проценты по долговым обязательствам любого вида признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (абз.2 п.1 ст.269 НК РФ). Если же долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках.

4. Согласно новой редакции абз.2 п.2 ст.254 НК РФ с 1 января 2015 года организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющиеся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения.

Введение данных изменений устраняет спорную ситуацию, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно. Такой доход можно будет уменьшить на сумму дохода, ранее учтенного в целях налогообложения налогом на прибыль при безвозмездном получении имущества в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ.

6. Изменится порядок определения размера убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору. С 1 января 2015 г. его величина рассчитывается по выбору налогоплательщика, который должен быть закреплен в учетной политике организации, одним из следующих способов:

Исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п.1.2 ст.269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг);

Исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными раз. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.

7. С 1 января 2015 г. организации, применяющие метод начисления, смогут учитывать убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, единовременно на дату этой уступки. Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 279 НК РФ . До указанной даты такой убыток учитывался постепенно: 50 процентов суммы убытка признавались на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включалась в расходы по истечению 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Порядку расчета и оплаты налога на прибыль в профильном кодексе посвящена глава 25. Относится этот налог к категории прямых: подлежащая уплате конечная сумма определяется итогами финансово-хозяйственной деятельности, а именно – размером прибыли, то есть, разницей между доходом и понесенными затратами.

Кто является налогоплательщиком налога на прибыль?

Предписания ст. 246 НК гласят, что взимается ННП с юр. лиц российского права всех организационных форм (в их числе ЗАО, ОАО, ООО); зарубежных юр. лиц, имеющих доходы в РФ или осуществляющих деятельность посредством размещенных на территории России дочерних предприятий и представительств.
Налог на прибыль не отчисляется:

• лицами, пребывающими на одном из специфических режимов налогообложения: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
• лицами, отчисляющими налоги на игорный бизнес;
• участниками государственного проекта «Инновационный центр «Сколково», в соответствии с ФЗ от 28.09.10 №244;
• иностранными учредителями 22-х Олимпийских и 11-х Паралимпийских игр 2015;
• FIFA и дочерними учреждениями, организовывающими ЧМ по футболу FIFA, Кубок конфедераций FIFA.

Объект налогообложения

Объектом по ННП является доход (без учета и НДС). К таковому относится выручка по базовому виду деятельности от реализации работ, товаров и услуг, а также, прибыли от побочной деятельности.

Размер дохода определяется, в первую очередь, исходя из содержания первичных документов и данных бухучета. Согласно ст. 251 НК, не влияют на исчисление рассматриваемого налога:

• Имущество и имущественные права, полученные в качестве залога (или задатка);
• взносы учредителей в уставный капитал;
• кредитные или заимствованные средства и другое.

Установлено две группы затрат, которые должны быть доказательно обоснованны.

• Первая – это затраты, понесенные на производство, а также, реализацию основного продукта (заработная плата, цена сырья, амортизация оборудования).
• Вторая группа – непроизводственные затраты (компенсация нанесенного ущерба, судебные издержки).

Ст. 270 НК РФ перечислила виды трат, с помощью которых нельзя уменьшать доходы предприятия и соответственно – базу налогообложения:

1. суммы дивидендов, начисленные субъектами хозяйствования на собственные акции, облигации, ценные бумаги;
2. штрафы и иные санкции, надлежащие перечислению в бюджет, а также в государственные фонды обязательного страхования;
3. взносы в уставный капитал, а также, вклады в инвестиционное или простое товарищество.

Расчет налога на прибыль: выбор метода

Поскольку налогообложению подлежат доходы плательщика за вычетом расходов в пределах отчетного периода, нужно четко относить и те и другие к определенному временному отрезку. Субъект хозяйствования каждый раз определяет, какие доходы и траты он должен признать в конкретном отчетном периоде, а какие – нет. Статьи 271-273 НК установили для этого два способа.

1. Методы начисления. Дата признания прибыли или убытка не зависит от момента фактического поступления средств или их расхода. Они признаются в том же отчетном периоде, в котором и возникли для них основания.
2. Кассовый метод, напротив, предполагает признание прибыли и расходов по состоянию на дату реальных поступлений средств в кассу или произведения оплаты.

Размер налога на прибыль, который придется заплатить в 2019 году

Ст. 315 НК РФ обязывает плательщика при расчете базы указать:

• период, на который она определяется;
• сумму полученных доходов, нереализованных доходов, а также, расходов;
• прибыль или убыток от основной деятельности и других операций;
• результаты расчетов налоговой базы.

Ставки налога на прибыль в 2019 году

Базовая ставка ННП — 20%, из которых в федеральный бюджет направляется 2%, а в бюджет соответствующего субъекта РФ — 18% (региональные власти могут снижать этот процент для определенных категорий налогоплательщиков до уровня не менее 13,5%).

Также установлены специальные ставки:

1. 15% на доходы от процентов, начисляемых на ценные бумаги федерального и муниципального уровня;
2. 10% на прибыль, полученную иностранными фирмами от передачи в пользование транспортных средств (и контейнеров) для организации международных перевозок, если они не связаны с деятельностью в РФ посредством постоянных представительств;
3. 9% на дивиденды, полученные российскими фирмами;
4. 0% на:
   проценты по определенным ценным бумагам;
   прибыль, получаемую Банком РФ от урегулирования денежного оборота;
   доход образовательных или медицинских учреждений.

Отчетные периоды

Налоговый период – это временной отрезок, по окончании которого формирование налоговой базы завершается и сумма уплаты определяется окончательно. Для ННП он устанавливается в 1 календарный год.

Отчетным периодом может выступать промежуток в 9 месяцев, полугодие и квартал.

Большинство налогоплательщиков ежемесячно отчисляют авансовые платежи по налогу на прибыль. Список тех, кто делает это поквартально, указан в ст. 286 НК. Налоговые декларации в 2019 году подаются:

• не позже, чем 28 дней с даты окончания налогового периода;
• по результатам 2019-го года — не позже 28.03.2019.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

На текущий момент декларация по налогу на прибыль должна подаваться установленной форме (приказ ФНС от 22.03.12 №ММВ-7-3/174) в региональное налоговое подразделение по месту нахождения предприятия или его обособленного подразделения.

Изменения, набравшие силу с 01.01.2016 года

1. В затраты для исчисления рассматриваемого налога теперь можно учитывать стоимость рациона питания на морских и воздушных суднах.
2. Имущество, покупка которого предусматривается федеральным бюджетом, не подлежит амортизации при условии, если это имущество полностью приобретено за бюджетный счет.
3. К перечню нематериальных активов, на которые начисляется амортизация, прибавилась новая позиция – право собственности на аудиовизуальные произведения.
4. Концертные организации, театры и музеи государственного уровня могут теперь не вносить аванс по налогу на прибыль, а вправе отчитываться по итогам всего календарного года.

Ю. А. Белецкая
эксперт журнала «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»

С 01.01.2015 вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в гл. 25 НК РФ следующими федеральными законами:

Какие нормы гл. 25 НК РФ затронули эти изменения? Об этом вы узнаете из данной статьи.

Доходы и расходы

Курсовые и суммовые разницы

Кроме этого, действует новая редакция п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ , из которых следует, что положительная и отрицательная курсовые разницы возникают не только по причине изменения официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России. Эти разницы возникают также в связи с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по такому курсу.

Уточнен порядок пересчета доходов, расходов и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ ). В частности, обязательства и требования в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по курсу Банка России на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (до 01.01.2015 – на последнее число отчетного (налогового) периода ).

Кроме того, в упомянутых нормах закреплен порядок пересчета выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях. Если при переоценке данной стоимости применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) производится по такому курсу.

(Изменения внесены Законом № 81-ФЗ .)

Обратите внимание

Согласно ч. 3 ст. 3 Закона № 81-ФЗ доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 01.01.2015, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном до дня вступления закона в силу.

Доходы и расходы по долговым обязательствам

Во-первых, поменялось название самой статьи. Было: «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам», а стало: «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения». То есть теперь в норме установлен порядок отражения не только расходов, но и доходов.

Во-вторых, п. 1 и п. 1.1 изложены в новой редакции и введены п. 1.2 и п. 1.3 . Установлено общее правило: по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки . Исключение составляют контролируемые сделки. В этом случае доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ . При этом особые правила действуют для определения доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам, если одной из сторон контролируемой сделки является банк (п. 1.1 – 1.3 ст. 269 НК РФ ).

(Изменения внесены Законом № 420-ФЗ .)

Обратите внимание

Пункт 2 ст. 269 НК РФ не изменился, значит, правила, касающиеся контролируемой задолженности, остались прежними.

Амортизируемое имущество

Во-первых, все так же выводятся из состава амортизируемого имущества основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Однако появилось исключение из этого правила: если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, амортизация по ним начисляется в прежнем порядке.

Во-вторых, как и раньше, выбывают из состава амортизируемого имущества основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

С 2015 года из этого правила сделано исключение для объектов ОС, переданных в безвозмездное пользование (в случаях, если налогоплательщик обязан это сделать в соответствии с законодательством РФ) следующим структурам:

– органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;

– государственным и муниципальным учреждениям;

– государственным и муниципальным унитарным предприя­тиям.

Иными словами, передавая в безвозмездное пользование основные средства указанным структурам, организация будет начислять по ним амортизацию, которая учитывается при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль, хотя объект ОС перестает использоваться в деятельности, направленной на извлечение дохода (п. 4 ст. 256 НК РФ ).

Кроме того, расходы, связанные с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) названным органам и предприятиям (в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ), учитываются в составе прочих расходов. Это следует из вступивших в действие с 01.01.2015 положений пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ .

(Изменения внесены Законом № 382-ФЗ .)

Материальные расходы

Во-первых, утратили силу нормы, предусматривающие применение метода ЛИФО. Соответствующие поправки внесены в п. 8 ст. 254 НК РФ , регулирующий порядок определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве, и пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ , устанавливающий правила определения стоимости покупных товаров при их реализации. Отметим, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО исключен с 01.01.2008.

Во-вторых, с 1 января 2015 года стоимость безвозмездно полученного имущества можно включать в расходы при отпуске в производство или реализации.

До указанной даты относительно этой операции возникали споры. Дело в том, что согласно ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 8 ), в виде стоимости материалов или иного имущества, полученных в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ), в виде стоимости излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации (п. 20 ).

В двух последних случаях прежняя редакция абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ позволяла стоимость МПЗ, ранее учтенную в составе внереализационных доходов, списывать в материальные расходы. С 2015 года эта норма изложена в новой редакции, которая разрешает и стоимость МПЗ в виде имущества, полученного безвозмездно, отражать в материальных расходах в том размере, в котором эта стоимость включалась в доходы в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ .

Отметим, что иногда стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается в составе доходов (например, при получении имущества от участника общества в качестве вклада с целью увеличения чистых активов организации). Тогда и затраты в виде стоимости такого имущества при его отпуске в производство не должны отражаться в составе расходов.

В-третьих, налогоплательщик для целей налогообложения прибыли может самостоятельно выбрать способ учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам налогоплательщика относятся следующие затраты: на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.

С 01.01.2015 эта норма дополнена положением, согласно которому в целях списания стоимости названного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Если налогоплательщик решит воспользоваться предоставленным правом, ему необходимо отразить этот момент в учетной политике.

Отметим, что норма в новой редакции применяется в отношении имущества, введенного в эксплуатацию начиная с 01.01.2015 (то есть она распространяется и на имущество, которое могло быть приобретено до указанной даты, но введено в эксплуатацию в 2015 году).

(Изменения внесены Законом № 81-ФЗ .)

Расходы на оплату труда

Во-первых, уточнены нормы, в которых упоминались расходы на оплату труда , сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ), а также на время учебных отпусков (п. 13 ). Сейчас в этих нормах говорится о расходах в виде среднего заработка , сохраняемого работникам на время указанных отпусков.

Во-вторых, переписан п. 9 ст. 255 НК РФ , что в корне изменило саму его суть. Напомним, что в старой редакции речь шла о начислениях работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата.

Теперь к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам , в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. При этом дается уточнение, что понимается под указанными начислениями в целях применения п. 9 ст. 255 НК РФ . Это, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права .

Отметим, что новая редакция названной нормы снимет массу вопросов, которые до 01.01.2015 возникали на практике при выплате выходных пособий, связанных с увольнением (в том числе по собственному желанию или по соглашению сторон). Например, как следовало из разъяснений ФНС (Письмо от 28.07.2014 № ГД -4-3/14565@ ), одним из условий для включения выплат в пользу работника в расходы являлся их производственный характер и наличие связи с режимом работ и условиями труда. Поэтому затраты на выплату вознаграждений (выходного пособия) при увольнении работника, установленные соглашением сторон, учитывать в расходах было весьма рискованно .

Исходя из новой редакции п. 9 ст. 255 НК РФ теперь суммы любых выходных пособий можно смело включать в расходы для целей налогообложения прибыли (при условии, что они предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами или соответствующими соглашениями).

(Изменения внесены законами № 366-ФЗ и № 382-ФЗ .)

Уступка права требования…

…до наступления срока платежа

– исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ ;

– исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, предусмотренными разд. V.1 НК РФ .

…после наступления срока платежа

…признается контролируемой сделкой

Если контролируемыми признаются сделки по уступке права требования после наступления срока платежа по договору или сделки по дальнейшей переуступке права требования , то цена таких сделок определяется с учетом положений разд. V.1 НК РФ .

(Изменения внесены законами № 81-ФЗ и № 420-ФЗ .)

Договор доверительного управления имуществом

Подпунктом 3 п. 2 указанной статьи предусмотрены правила учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учредителем доверительного управления, являющимся выгодоприобретателем.

В пункте 3 ст. 276 НК РФ отражены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в случае, если по условиям договора учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем либо установлено более одного выгодоприобретателя.

(Изменения внесены Законом № 420-ФЗ .)

Дивиденды

Обязанности налогового агента по удержанию налога в отношении дивидендов

Согласно ч. 2 российские организации, фактически получившие в 2014 году доход в виде дивидендов по акциям, с которого не был удержан налог на прибыль налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог в порядке, определенном п. 5 ст. 275 НК РФ , и уплатить его в бюджет в срок, установленный для подачи годовой декларации за указанный период. Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ данный срок соответствует 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, поскольку в 2015 году эта дата совпадает с нерабочим выходным днем (суббота), срок уплаты налога переносится на 30 марта 2015 года .

Что касается депозитариев, перечислявших в 2014 году российским организациям доход в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются этими депозитариями, и не удержавших по ним налог, они обязаны представить информацию о таких выплатах в налоговые органы до 31.01.2015 (ч. 3 ).

Дата получения дохода в виде дивидендов, поступивших в неденежной форме

– дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) этого имущества;

– дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги).

(Изменения внесены Законом № 366-ФЗ .)

Ставка по доходам в виде дивидендов

(Изменения внесены законами № 420-ФЗ и № 366-ФЗ .)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Об изменении системы уплаты авансовых платежей

Если организация захочет вернуться на общий порядок внесения авансовых платежей, сделать это она сможет только со следующего года. При этом до внесения изменений в п. 2 ст. 286 НК РФ , вступивших в силу 01.01.2015, названная норма не содержала положений, обязывающих уведомлять налоговый орган об обратном переходе до начала налогового периода. Теперь этот пробел устранен, и такая обязанность прямо прописана в законе.

Кроме того, следует учитывать, что при переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в I квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.

(Изменения внесены Законом № 366-ФЗ .)

Авансовые платежи и торговый сбор

На территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя торговый сбор может быть введен не ранее 1 июля 2015 года, на иных территориях – только после принятия соответствующего федерального закона (п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ ).

Отметим, что суммы торгового сбора организации не учитывают в расходах для целей налогообложения согласно п. 19 ст. 270 НК РФ . Однако они вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). Об этом говорится в п. 10 ст. 286 НК РФ . Отметим, что положения данной нормы не применяются, если налогоплательщик не представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Операции с ценными бумагами

В главу 25 НК РФ введена новая ст. 299.5 , устанавливающая порядок определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок. Особенности налогообложения операций с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами отражены в следующих нормах: п. 2 ст. 275 , п. 8 ст. 280 , пп. 2 п. 3 ст. 284 , ст. 299.5 , п. 2.2 ст. 309 НК РФ .Уточнен порядок определения цены ценной бумаги (ст. 280 НК РФ ). Согласно пп. 2 п. 11 указанной нормы в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через российского или иностранного организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг.

Если ценная бумага получена налогоплательщиком безвозмездно либо выявлена в результате инвентаризации, ее стоимость для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), определяется исходя из рыночной (расчетной) стоимости, устанавливаемой в соответствии со ст. 280 НК РФ (ч. 7 ст. 329 НК РФ ).

С 01.01.2015 при реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом выбранного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг – ФИФО или по стоимости единицы. Метод ЛИФО применяться не будет (ч. 3 ст. 329 НК РФ ).

Кроме того, НК РФ дополнен нормами, регулирующими порядок налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости в период обращения (п. 3 ст. 271 , пп. 7 п. 7 ст. 272 , ст. 280 НК РФ ).

(Изменения внесены Законом № 420-ФЗ .)

О льготных режимах налогообложения

Правовой режим территорий ОСЭР в РФ, меры государственной поддержки и порядок осуществления деятельности на таких территориях определяются Федеральным законом от 29.12.2014 №473-ФЗ.

Ставка налога на прибыль организации в 2017 году. Как рассчитать налог на прибыль, каковы сроки уплаты налогов на прибыль.

Налог на прибыль в России

Налог на прибыль применяется во всех прогрессивных странах. Он несет в себе несколько основополагающих функций:

Для компании налог на прибыль ставки – один из самых проверенных показателей эффективности работы предприятия: он представляет собой усредненное значение налогового обременения, которое накладывается на все доходы предприятия. Если вообразить налог на прибыль в виде математической дроби, то в числителе будут находиться суммарное количество всех налогов, а в знаменателе – суммарный доход от всех видов деятельности компании.

С учетом сложности российского налогового законодательства, с помощью эффективной ставки налога на прибыль можно понять КПД работы организации, объективно оценить его рентабельность.

Ставка налога на прибыль в 2017 году

Ставка по налогу на прибыль – это разница между прибылью и убытками организации, профит предприятия за минусом суммы установленных вычетов.

Объектом налогообложения, согласно ст. 274 НК РФ, признается прибыль предприятия за отчетный период без учета акцизов и налога на добавленную стоимость. Не учитываются в определении дохода, согласно ст. 251 НК РФ:

В свою очередь прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными в том же периоде расходами. При этом все затраты должны не только иметь документальное подтверждение, но и быть обоснованными с точки зрения экономики предприятия.

Плательщики налога на прибыль являются (ст. 246 НК РФ):

Налог на прибыль подразумевает в качестве объекта прибыль, полученную налогоплательщиком (за минусом суммы производственных, коммерческих и транспортных расходов):

Сколько процентов составляет ставка налога на прибыль в 2017 году? Как и в предыдущем году – 20%. Однако в 2017 году изменилось соотношение между федеральным и региональным бюджетами. В 2016 году отчисления распределялись: региональный – 2%, федеральный – 18%. В 2017 году – 3% и 17% соответственно. Новые ставки приняты на период с 2017 г. по 2020 г.

В то же время ряд компаний в 2017 году могут воспользоваться правом нулевой ставки на прибыль. Это предприятия, специализирующиеся на социальной, производственной, научной деятельности, а также оказывающие бытовые услуги населению.

При этом не стоит забывать, что для получения льготы по налогу нужно соблюсти целый ряд жестких условий на протяжении всего отчетного периода. При малейшем отступлении финансовый результат будет облагаться полноценной двадцатипроцентной ставкой.

Региональным законодательством ставка в 2017 году может быть снижена до 12,5% – такова минимально возможная ставка, оговоренная в п. 1 ст. 284 НК РФ.

Методика расчета ставки на прибыль в 2017 налоговом году

Расчет ставки налога на прибыль возможен несколькими способами (см. рис. 1). Один из самых распространенных вариантов:

Рисунок 1 - Метод расчета налога на прибыль

При этом необходимо понимать, что доходы и расходы должны быть четко привязаны к определенному временному периоду, за который сдается отчетность. Вопрос в том, готов ли предприниматель их признать именно в этот отрезок времени. Ст. 271-273 НК РФ определены два варианта для данной ситуации:

Рисунок 2 - Внереализационные доходы

Когда сдавать декларацию

Налоговый период – это временной отрезок, за который формируется налогооблагаемая база и сумма уплаты. Многие организации делают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В ст. 286 НК РФ указан список тех, кто делает это поквартально.

Декларация по налогу должна подаваться по установленной форме согласно приказу ФНС от 22.03.12 №ММВ-7-3/174 в региональное отделение по месту нахождения организации или его обособленного подразделения.

С 2015 года изменена форма подачи налоговой декларации на прибыль. Она сдается в ФНС в течение 28 дней после закрытия налогового периода. Для некоторых категорий можно сдавать отчетность в течение четырех, шести, девяти месяцев, либо ежемесячно.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года увеличился размер пени за несвоевременную уплату налогов и взносов. При просрочке первые 30 дней ФНС, как и прежде, будет начислять пени по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, начиная с 31-го дня, размер ставки составит 1/ 150 ставки рефинансирования.

Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу

В статье 270 НК РФ указаны виды трат, с помощью которых нельзя уменьшать налогооблагаемую базу:

Дивиденды, полученные собственником организации на собственные ценные бумаги;

Штрафы и иные платежи, необходимые для уплаты в государственный бюджет;

Взносы в уставной капитал, вклады в различные товарищества.

Разумеется, также «вне закона» такие действия, как невыдача товарных и кассовых чеков, обналичивание денег, минимизация НДС, использование оффшорных зон (для организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность) – настоятельно не рекомендуются, так как практически никогда не ускользают от пристального взгляда налоговых органов.

Среди популярных законных способов уменьшения налогооблагаемой базы:

Обучение и переобучение сотрудников;

Расходы на корпоративную одежду;

Завышение расходов на арендную плату, ремонт, содержание;

Амортизация и ликвидация основных средств;

Расходы, связанные с товарным знаком компании.

Каждое предприятие независимо от формы собственности ищет способы легально уменьшить налогооблагаемую базу. Не переступить тонкую грань закона – основная задача в данном случае, ведь легитимных вариантов немало.

В 2017 году изменился порядок списания убытков прошлых лет. Ранее прибыль можно было уменьшить до нулевой отметки за счет полного списания убытков прошлых лет. Теперь законодатели убрали ограничение сроком 10 лет, зато сумма убытка не может уменьшать прибыль более чем наполовину. Новый порядок переноса убытков прошлых лет по налогу на прибыль касается налоговых периодов 2017 - 2020 года. За прошлый, 2016 год, налогоплательщики имеют право по-прежнему уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в предыдущие периоды.

Государственный бюджет наполняется в основном из-за налога на прибыль, это один из главных источников. Поэтому нет ничего такого в том, что он время от времени меняется. Появилась возможность изменять налог благодаря принятию НК РФ. Именно поэтому стал интересен размер налога на прибыль в 2015 году. Однако, судя по последним новостям, никаких серьёзных изменений в законодательстве не будет. Иными словами, серьёзного повышения и уж тем более понижения налога на доход ожидать не стоит. Если и будут изменения, то настолько мелкие, что Вы их попросту не заметите.

Налог на прибыль в 2015 году

Исходя из 284-ой статьи Налогового Кодекса РФ, налог на прибыль составляет ровно двадцать процентов от всего дохода. Само собой, есть и исключения, прописанные в законе. Об этом мы поговорим немного позже. Из этих двадцати процентов 2% идут прямиком в Федеральный Бюджет нашей страны, а оставшиеся восемнадцать перечисляются во все местные субъекты, точнее, пополняется их бюджет.

Налоговая ставка на доход , денежные средства от которой будут зачислены в бюджет местных субъектов, может быть снижена согласно местным органом самоуправления. Исходя из законодательства, сделать это могут для определённых категорий налогоплательщиков. Однако, согласно всё тому же закону, минимально возможная налоговая ставка равна 13,5% .

А теперь поговорим о специальных ставках налога на прибыль

Сейчас мы поговорим об этих самых исключениях, о которых упоминали выше – назовём их специальными ставками :

1. На отдельные виды обязательств перед государством: ноль, девять или пятнадцать процентов;
2. На доход, полученный посредством дивидендов, также: ноль, девять или пятнадцать процентов;
3. Что касается иностранных организаций, прибыль которых напрямую не связывается с деятельностью на территории Российской Федерации посредством постоянных представительств: десять или двадцать процентов;
4. На доход Центрального Банка – ноль процентов.

Таким образом, размер налога на прибыль если и изменится, то настолько мизерно, что большая часть населения страны ничего и вовсе не заметит.