Все плательщики упрощенного налога по итогам года обязаны представить в ИФНС (по месту учета) . Состав отчетности зависит от объекта налогообложения, который применяет упрощенец.
ИП и организации на УСН 6% (объект – “доходы”), сдают декларацию, состоящую из следующих листов:
- Титульного.
- Раздела 1.1.
- Раздела 2.1.1.
- Раздела 2.1.2 – если деятельность ведется в г. Москве и ИП или ООО является плательщиком торгового сбора.
Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ .
Бланк декларации
Образец заполнения декларации по УСН 6% для ООО
Исходные данные
Организация: ООО «Курс-инвест»
Отчетный период: 2018 год
ИФНС:
Вид деятельности:
ОКВЭД: 47.29
Доход (поквартально):
1 квартал – 920 000 руб.
2 квартал – 820 000 руб.
3 квартал – 1 020 000 руб.
4 квартал – 1 560 000 руб.
Страховые взносы за сотрудников – по 108 000 руб. каждый квартал
Титульный лист
Столбец/строка Примечание ИНН/КПП ИНН и КПП организации Номер корректировки Если декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0-». Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2-» , «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается
Налоговый период «34» – если отчетность сдается за год «50» – при сдаче декларации после ликвидации организации
«95» – при переходе на иной режим налогообложения
«96» – при прекращении деятельности по УСН
Отчетный год Год, за который сдается декларация Четырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете По месту нахождения (код) «210» – по месту нахождения ООО «215» – по месту нахождения правопреемника
Налогоплательщик Полное наименование организации заглавными буквами. Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку
Код по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Номер контактного телефона Актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. + 7 (…)…….
На … страницах Если организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003» «1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО. «2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия
Дата Дата заполнения документа Раздел 1.1
Столбец/строка Примечание 010, 030, 060, 090 Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки 020 Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140
040 Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле: 050 Если по формуле: получилось отрицательное значение (переплата), оно вносится в данную строку.
070 стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050)
Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080
100 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей: Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110.
Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей
Раздел 2.1.1
Столбец/строка Примечание 102 Организации всегда указывают код «1», так как имеют минимум одного сотрудника, которому уплачиваются страховые взносы – генерального директора 110 Сумма, полученного за 1 квартал дохода, без учета страховых взносов 111 112 Доход за 9 месяцев с начала года 113 Общая сумма полученного за год дохода 120-123 Ставка по налогу (если не применяется льготная), указывается в формате: 6.0 130 Сумма аванса, подлежащего уплате за 1 квартал, без учета страховых взносов: стр.110: 6%
131 Сумма аванса, подлежащего уплате за полугодие: стр. 111: 6%
132 Сумма аванса, подлежащего уплате за 9 месяцев: стр. 112: 6%
133 Сумма налога по итогам года: стр. 113: 6%
140 По указанным строкам отражается сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом. Обратите внимание, что значение по данным строкам рассчитается по формуле:
стр. 140 = стр. 130:2
стр. 141 = стр. 131:2
стр. 142 = стр. 132:2
стр. 143 = стр. 133:2
141 142 143 Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП
Исходные данные
ИП Маркелов Степан Семенович
Отчетный период: 2018 год
ИФНС: по г. Мытищи Московской области
Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
ОКВЭД: 47.29
Доход (поквартально):
1 квартал – 920 000 руб.
2 квартал – 820 000 руб.
3 квартал – 1 020 000 руб.
4 квартал – 1 560 000 руб.
Наемные сотрудники: нет
Страховые взносы за себя – по 8 096,25 руб. каждый квартал
Титульный лист
Столбец/строка Примечание ИНН/КПП ИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк Номер корректировки «0–» – если сдается первичная декларация «1-» , «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация
Налоговый период «34» – при сдаче отчетности за год «50» – если декларация подается при закрытии ИП
«95» – при переходе на другой режим налогообложения
«96» – при прекращении деятельности на упрощенке
Отчетный год Год, за который сдается отчетность Представляется в налоговый орган Первые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП По месту нахождения (код) 120 – ИП указывают только этот код Налогоплательщик Полностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке. Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно.
Код по ОКВЭД Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Номер контактного телефона Указывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. Телефон указывается в формате + 7 (…)…….
На … страницах Если ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003 Достоверность и полноту сведений подтверждаю…. Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1» , остальные строки не заполняются. Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» , а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует
Дата Дата заполнения документа Раздел 1.1
Столбец/строка Примечание 010, 030, 060, 090 Если код ОКТМО в течение налогового периода не изменялся, он указывается только в строке 010. Строки 030, 060, 090 отчеркиваются 020 Размер авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140
040 Размер аванса по итогам полугодия: (стр. 131 – стр. 141) – стр. 020
050 Если по формуле (стр.131-стр. 141) – стр. 020
получилось отрицательное значение (переплата), то оно вносится в данную строку.
070, 080 Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050).
Если значение получилось со знаком минус (переплата) оно отражается по строке 080
100, 110 По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая уплате за год, с учетом ранее уплаченных авансов: (стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)
Положительное значение отражается по строке 110 .
Сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей
Раздел 2.1.1
Столбец/строка Примечание 102 «1» – если ИП в налоговом периоде производил выплаты своим сотрудникам «2» – если декларацию подает ИП без сотрудников
110 Сумма, полученного за 1 квартал дохода (без учета страховых взносов) 111 Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал) 112 Доход за 9 месяцев с начала года (нарастающим итогом) 113 Сумма полученного за год дохода 120-123 Ставка по налогу (если ИП не применяет льготную ставку), указывается в формате: 6.0 130 Сумма аванса, подлежащего уплате, без учета страховых взносов за 1 квартал: стр.110: 6%
131 Аванс, подлежащий уплате за полугодие: Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2019 году
Средняя оценка 5 (100%), оценили 1
Ведение налогового учета при упрощенном режиме налогообложения, особенно если в качестве налогооблагаемой базы выбрана «Доходы» отличается простой и под силу любому бизнесмену для самостоятельного заполнения.
Срок сдачи отчетности для ООО и ИП неумолимо приближается (31 марта для ООО и 30 апреля для ИП) и чтобы не платить деньги за подготовку и сдачу налоговой декларации разберем пошагово весь процесс самостоятельного заполнения отчетности по УСН.
Общие правила
Начиная заполнение налоговой отчетности, следует помнить, что:
- стоимостные показатели вписываются в рублях, копейки округляются по известному математическому правилу - свыше 50 копеек до 1 рубля, меньше - отбрасываются;
- нумеруются только заполненные страницы, начиная с титульного листа в специальном поле «Стр.», находящемся верхней части листа;
- запрещены помарки и исправления ошибок, в т. ч. жидкостью-корректором;
- в бумажном варианте декларация печатается на одной стороне листа;
- одной ячейке поля соответствует только одна буква, цифра или знак;
- текстовые блоки вписываются заглавными буквами;
- в незаполненных клеточках проставляются прочерки;
- в форме, выполненной на компьютере, допускается отсутствие окантовки ячеек и прочерков. Печать осуществляется шрифтом Courier New № 16-18;
- декларация подается в срок до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.
Как самостоятельно заполнить декларацию УСН, доходы: 1-я страница
Начнем с первой половины титульного листа. Здесь фиксируются все сведения о предприятии, его форме и основных отличительных признаках.
| Информация |
|
|---|---|
| вписывают данные из Свидетельства, оформленного при открытии ИП или компании |
|
| № корректировки | 0 - обозначает подачу декларации за год, 1 -исправленной формы, 2, 3 и т.д. -формы с последующими уточнениями |
| Налоговый период | 34 - предоставление итоговых данных за год, 50 - за незаконченный год, при смене спецрежима, ликвидации либо других изменений в статусе компании |
| Отчетный год | Временной период, за который подаются сведения |
| Код налогового органа | Четыре первых цифры, указанные в свидетельстве о постановке на учет или в ИНН |
| По месту нахождения учета | 120 - для ИП, 210 - для компаний, 215 - для реорганизованного предприятия |
| Налогоплательщик | Название компании или ФИО ИП полностью |
| Код вида деятельности по ОКВЭД | Основной вид из выписки ЕГРЮЛ (для ООО) или ЕГРИП (для ИП) |
| Форма реорганизации | ИП данные поля не заполняют,только предприятиями, являющимися правопреемниками реорганизованных или ликвидированных компаний. Коды по ликвидированным компаниям - 0, преобразованным - 1, слившимся - 2, разделенным - 3, присоединенным - 5, разделенным с последующим присоединением - 6 |
| Номер контактного телефона | № телефона предприятия или ИП |
| На … страницах | Число страниц формы |
| С приложением подтверждающих документов | Число листов прилагаемых подтверждений. При их отсутствии - прочерки. |
В левой нижней части титульного листа в блоке «Достоверность сведений, указанных в декларации» проставляется код 1, если всю декларируемую информацию подтверждает лично налогоплательщик, цифра 2 в этом поле свидетельствует о сдаче формы представителем плательщика. ИП в этом блоке больше ничего не заполняет, ставит подпись и печать при ее наличии. Руководитель ООО заполняет поле «ФИО полностью», датирует документ и подписывает.
Представителю плательщика, кроме вышеописанных действий, следует подтвердить собственные полномочия, вписав необходимую информацию в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия». Обычно это доверенность, заверенная нотариально (от ИП) или выписанная на рабочем бланке ООО.В примере интересы ООО «Фаворит» представляет руководитель, следовательно, это поле не заполняется.
Закончив оформление первой страницы, приступаем к следующим действиям. Для ИП и предприятий находящимся на упрощенной системе налогообложения, «Доходы» предусмотрены разделы 1.1 и 2.1. Учитывая, что во второй раздел декларации вносятся все сведения о доходах,подсчитываются налоги и фиксируются снижающие их величину, платежи, а в первом выведены окончательные суммы налога к уплате, то есть смысл сначала заполнить раздел 2.1.
Как рассчитывают налоги: раздел 2.1
Рассмотрим порядок декларации УСН, доходы на примере ООО «Фаворит».
| Информация |
|
|---|---|
| В примере: |
|
| Процент налога - 6% |
|
| Налог = Доход * 6%. В примере: |
Величину налога можно снизить на такие расходы:
- социальные отчисления, оплаченные за наемный персонал и за ИП ;
- пособия по больничному листу, выплаченные работодателем сотрудникам за три первых дня;
- взносы по ДМС.
Эти платежи проставляются в строках 140-143.
| Информация |
|
|---|---|
| Поле, определяющее признак компании: при использовании наемного труда - 1, без привлечения персонала - 2 |
|
| Указывается величина дохода за каждый отчетный период. Важно: Информация по выручке заполняется нарастающим итогом. В примере:
|
|
| Процент налога - 6% |
|
| Поквартально рассчитывается размер налога за каждый отчетный период по формуле: Налог = Доход * 6%. В примере:
Итого за год налог составил 106 800 руб. |
Окончательная величина суммы налога фиксируется в первом разделе.
Как заполнить раздел 1.1
Начнем с кода по ОКТМО
На этом расчет налога закончен. Все записи в разделе 1.1 подтверждаются подписью предпринимателя, руководителя компании или лица, их замещающего. Заключительный этап - датирование документа. Следует помнить, что даты на титульном листе и второй странице должны быть идентичными.
В декларации предусмотрен 3-й раздел, в котором в справочном режиме указываются поступления в рамках благотворительных или целевых платежей. При отсутствии подобных финансовых вливаний этот раздел не заполняется и не сдается в ИФНС.
Важно: Поданные декларации не должны быть скреплены или сшиты.
Налоговая декларация для ИП: 4 основных вида + простое решение по поводу правильного заполнения бланков налоговых деклараций + 4 способа подачи отчетности.
Каждому предпринимателю, зарегистрировавшему бизнес, государством вменяется в обязанность предоставлять информацию о своих доходах.
Такое информирование осуществляется при помощи подачи налоговой декларации в соответствующие контролирующие органы.
Налоговая декларация для ИП – это задокументированный отчет, отражающий полученную прибыль за установленный отрезок времени и налог, изымаемый соответственно выбранной системе налогообложения.
Отчетные документы подаются в налоговые структуры с целью контроля государством деятельности граждан и их доходов.
Регистрация предпринимательства обычно осуществляется по месту жительства. Подают декларации также в территориальных инспекциях.
Некоторые виды бизнеса предполагают подачу по месту ведения деятельности.
Налоговая декларация для ИП: 4 основных вида
Итак, вы частный предприниматель.
Теперь вам нужно определиться с системой налогообложения. Каждый тип налогообложения предполагает определенные виды деятельности. Иногда важно и место ведения деятельности.
Существует 4 основных способа уплаты налога для ИП:
1) Налоговая декларация для ЕНВД
В документе указывается приблизительный доход, с которого взимается налог в 15%.
Даже если не велась предпринимательская деятельность, отчет подавать необходимо.
При такой форме налогообложения возможность подачи «нулевой» декларации не предусмотрена.
Отчетные документы при ЕНВД предоставляются в налоговые органы ежеквартально.
Крайний срок подачи: 20 число следующего за отчетным кварталом месяца. Это единственный вид отчетных документов для этого типа налогообложения.
Сдавать отчет следует по месту ведения бизнеса.
Для некоторых видов деятельности, когда сложно определить место оказания услуг (например, развоз продуктов питания на заказ), бланки отчетности сдаются по месту жительства предпринимателя.
Скачать бланк декларации по ЕНВД можно на официальном сайте (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/#title8) или взять в ИФНС, лично посетив инстанцию.
ЕНВД вменяется ИП на следующие виды предпринимательства:
- общепит;
- сдача в аренду жилья, земельных участков, торговых точек;
- транспортные услуги;
- розничная торговля;
- бытовые услуги;
- техобслуживание;
- ветеринарные услуги;
- наружная реклама.
2) Декларация для УСН
Такой вид отчета сдается по месту жительства предпринимателя.
Установленная форма – НДФЛ-3.
Если отсутствует движение денег на счетах в банках, нет самих объектов налогообложения или , подается нулевая отчетность по УСН (ежеквартально).
Обязательные поля, которые должны быть заполнены в бланке налогового отчета по УСН:
- ФИО (или зарегистрированное название организации),
- налог в процентах,
- период налогообложения,
- код ОКВЭД,
- взносы по страхованию,
- КБК (код бюджетной классификации),
- ОКАТО.
Декларацию предоставляют 1 раз за год. Предусмотрена возможность подачи документа до 30 апреля следующего календарного года.
Есть 2 способа подачи документа:
- В первом варианте указывается прибыль и затраты за текущий период.
- Во втором варианте указывается доход и предусмотренная законом сумма уменьшения налога.
Найти бланки можно также на официальном сайте или взять, лично посетив налоговую инспекцию.
Недавно появилась декларация с 0%-й ставкой по УСН для предпринимателей Крыма, Севастополя и регионов, где введены налоговые каникулы.
3) Декларация для ЕСХН
Из названия документа понятно, какой вид деятельности он предусматривает (единый сельскохозяйственный налог).
Подается по месту расположения земельного участка, которым владеет или который арендует ИП.
Предусмотренный отрезок времени отчетности по получению доходов – 1 календарный год.
Если деятельности по ведению сельского хозяйства не было, то декларацию подают до 25 числа месяца, следующим после ее прекращения.
За не предоставленный вовремя отчет начисляются штрафы.
4) Декларации при ОСН
Общая Система Налогообложения (ОСН) обязывает индивидуального предпринимателя предоставлять декларацию о получении прибыли по форме НДФЛ-4.
Крайний срок подачи: месяц + 5 дней с момента фиксации прибыли.
Для ИП, который только начинает свою работу, ее подача является обязательной. В документе рассчитываются авансовые платежи.
Для ИП, которые работают не первый год, эти платежи могут быть рассчитаны на основе предыдущих данных.
Поэтому, штрафы за неподачу отчетности не предусмотрены.
ОСН – это более сложная форма отчетности.
Она может сочетать несколько способов уплаты налогов: может подаваться отчетность по ЕНВД, единая упрощенная, отчетность по транспортному налогу и пр.
Также предоставляется декларация по .
Отчетным периодом для этой формы налогообложения является квартал. 25 число следующего месяца после отчетного периода – конечное число предоставления документа.
Если отсутствовали движения средств по счетам, то предприниматель имеет возможность отчитаться по единой упрощенной декларации:
Налог на Добавочную Стоимость (НДС) вменяется участникам ВЭД (Внеэкономическая Деятельность), которые осуществляют экспорт и импорт товаров.
Предусмотрена форма отчетности по косвенным налогам для ИП, которые осуществляют доставку товара через Таможенный Союз.
Это новый тип отчетности. Декларация по НДС может подаваться как уточненная.
Происходит это в случае обнаружения ошибок в поданном документе: указанный налог меньше или больше необходимой суммы.
Заполнение бланков налоговых деклараций
Как правило, предприниматели сами успешно ведут отчетность.
Особенно, при отсутствии работников.
Поскольку закон не предусматривает личное заполнение отчетных документов, то не исключена возможность обращения к бухгалтеру.
Также можно воспользоваться услугами специализированных на отчетной налоговой деятельности фирм.
Посреднические услуги стоят недешево.
И не всегда специалист владеет должными навыками заполнения сложной отчетности.
Есть хорошая альтернатива в виде бухгалтерских программ в интернете и онлайн-сервисов:
- https://service-online.su/forms/nalog/deklaratsiya_usn/ (бесплатно);
- https://www.nalogia.ru/declaration/online.php(стоимость услуги — 599 рублей);
- http://verni-nalog.ru/3-ndfl (услуга платная — 400 рублей);
- https://ndflka.ru (за одну придется заплатить 599 рублей).
На основе предоставленной информации, автоматически рассчитывается сумма налогов, предоставляются подсказки и инструкции по заполнению бланков.
Важно следить за актуальностью формы бланков, так как их образцы довольно часто меняются.
4 варианта предоставления документов для отчетности
Существуют 4 способа подачи отчетности. Подать можно на бумаге или электронном носителе:
- по почте;
- по интернету в электронном варианте (ссылка на нужный раздел сайта ФНС — https://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/);
- лично (нужное отделение ищите на официальном сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77);
- вашим представителем в ИФСН.
Если документ подается физически, работник его завизирует (поставит на нем штамп) – зафиксирует дату подачи.
Это самое важное при сдаче отчетных налоговых документов.
При несоблюдении сроков вы можете попасть под штрафные санкции.
Поэтому, способ передачи документов почтой не всегда удобен из-за долгого периода доставки.
Если вы все-таки решили воспользоваться услугами почты, то документ должен быть отправлен не позже 24-х часов до конечного термина его сдачи.
Письмо следует оформлять как заказное, с уведомлением и описью.
У вас должен остаться на руках дубликат отправленных документов, заверенный печатью почты.
Очень популярна сейчас электронная форма отчетности.
Тем более что интернет-сервисы, помогающие правильно оформить налоговую документацию, включают и услугу ее передачи.
Чтобы воспользоваться этим способом отправки бумаг, вам необходимо получить личную электронную подпись, заключить договор со спецоператором.
Также устанавливается специальное программное обеспечение.
Подробные инструкции с актуальной информацией есть на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/.
Передавать налоговую отчетность лучше заблаговременно, так как в работе интернет-сети могут быть сбои.
Дата отправления документации является датой обращения в налоговый орган.
Налоговая декларация для ИП – не единственный инструмент налоговой отчетности, о котором вы должны знать.
Также существует отчетность по кассовым операциям, дополнительным налогам (если такие есть) и за работников.
Если предприниматель решил закрыть дело, подаются дополнительные формы отчетности даже за неполный период налогообложения.
Примеры оформления всех бланков можно найти на официальном сайте ФНС по ссылкам, приведенным в тексте.
Здесь вы также найдете новости об изменениях в системах налогообложения.
Для объекта «Доходы» заполнение ИП декларации УСН за 2017 год имеет свои особенности. Рассмотрим пример её заполнения индивидуальными предпринимателями в 2018 году вместе с расчетами.
Бумажная и электронная форма декларации
Актуальный бланк декларации о доходах ИП по УСН за 2017 год коммерсанты на упрощёнке берут из приказа Налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. То есть, в 2018 году необходимо заполнять именно его. В этом же приказе приведён электронный формат сдачи данного отчета.
Отметим, что данная форма декларации действует с отчёта за 2016 год. При этом можно выбирать, как отчитываться перед ИФНС – сдать декларацию УСН на бумаге либо отправить по ТКС в электронном виде.
С нашего сайта скачать для заполнения актуальный в 2018 году бланк декларации УСН за 2017 год предприниматели могут по следующей ссылке:
В 2018 году срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год – не позже 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако это будет понедельник – официальный нерабочий день в связи с последующими первыми майскими праздниками. Поэтому крайний срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ переходит на 03 мая – четверг: это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных.
Состав декларации ИП при объекте «доходы»
Что касается обязательного состава декларации предпринимателей по УСН за 2017 год на объекте «Доходы», то он следующий:
- титульный лист;
- Раздел 1.1 – налог (авансовый платеж) к уплате/уменьшению;
- Раздел 2.1.1 – расчет налога.
И факультативно – Раздел 3 в случаях получения ИП в 2017 году так называемого целевого финансирования, в том числе работ и услуг, благотворительности.
Пример
В 2017 году ИП с объектом «Доходы» получил субсидию на открытие собственного дела, которую полностью потратил на данную цель. В этом случае при заполнении декларации УСН «Доходы» за 2017 год он не должен показывать полученную субсидию.
Основание: разъяснения Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14751.
ИП с работниками и без: особенности заполнения
Есть важный нюанс, как заполнить декларацию УСН «Доходы» ИП за 2017 год. Он касается наличия либо отсутствия наёмных работников.
Так, когда на ИП в 2017 году трудился хотя бы 1 человек, то заполнять декларацию нужно по тем же правилам, что для организаций.
Если же ИП на упрощёнке с объектом «Доходы» в 2017 году никого не нанимал, значит:
- в строке 102 «Признак налогоплательщика» Раздела 2.1.1 пишет код «2», что символизирует налоговой об ИП без персонала;
- в строках 140 – 143 приводит страховые взносы за себя, на которые уменьшает налог на УСН по правилам п. 1 ст. 430 НК РФ:
Важный нюанс: казалось бы, в налоговой базе ИП на упрощёнке с объектом «Доходы» участвуют только поступления в его адрес. Однако это не совсем так. Декларация может и должна включать также суммы, на которые закон позволяет уменьшить налог при объекте «Доходы». Их закрытый перечень содержит п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Исходные данные и расчёты для заполнения декларации
Сначала напомним, что для объекта по УСН «Доходы» налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Теперь рассмотрим пример расчета ИП налога на УСН «Доходы» за 2017 год при условии, что наёмных работников в 2017 году у него не было.
Пример
Доходы ИП Краснова Владимира Викторовича в 2017 году составляли 150 000 рублей за каждый квартал.
В марте 2017 года он перечислил дополнительный взнос на ОПС за 2016 г. – 3000 руб. (1% с дохода больше 300 000 руб. за год).
В декабре 2017 года ИП Краснов сделал фиксированный платеж в размере 27 990 рублей (на ОПС 23 400 руб. + на ОМС 4590 руб.).
| Период 2017 года | Расчёт авансового платежа, руб. | Аванс к уплате: уменьшаем на взносы и предыдущие авансы, руб. |
| I квартал | 150 000 руб. × 6% = 9000 | 9000 руб. – 3000 руб. = 6000 |
| Полгода | (150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 18 000 | 18 000 руб. – 3000 руб. – 6000 руб. = 9000 |
| 9 месяцев | (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 27 000 | 27 000 руб. – 3000 руб. – 6000 руб. – 9000 руб. = 9000 |
| Весь 2017 год | (150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб. + 150 000 руб.) × 6% = 36 000 | 36 000 руб. – 1800 руб. – 27 990 руб. – (6000 руб. + 9000 руб. + 9000 руб.) = -17 790 |
Обратите внимание, что в последнем случае аванс к уплате за 2017-й год уменьшаем сразу:
- на дополнительный взнос ОПС – 3000 руб.;
- фиксированный платеж – 27 990 руб.;
- авансы за I кв., полугодие и 9 месяцев 2017 года предыдущие периоды.
Поскольку получили отрицательную сумму, значит, налог за 2017 год ИП Краснов не платит: суммы к уменьшению превысили его.
Перед тем, как достичь своей цели и стать бизнесменом, надо представлять, что поджидает на этом нелегком пути начинающего предпринимателя. И первым местом, откуда начинается путь индивидуального предпринимателя, является инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС). Здесь производится регистрация ИП, и с момента этой регистрации предприниматель принимает на себя установленные законом права и обязанности.
Первейшей и самой главной обязанностью перед государством является своевременная и полная уплата налога. Налоговая декларация для ИП является основным документом, в котором исчисляется и фиксируется сумма подлежащего оплате налога.
Декларация предоставляется в налоговую инспекцию в строго установленные законом сроки, иначе в отношении налогоплательщика предусмотрены жесткие санкции (штрафы и пени). Вид и форма налоговой декларации зависит от системы налогообложения, которая выбирается индивидуальным предпринимателем на момент регистрации, либо изменяется в процессе деятельности.
Для каких видов налогообложения необходима налоговая декларация?
| Система налогообложения | Налог | Описание |
| Общая система | НДС(налог на добавленную стоимость) | Облагается этим налогом реализация товаров (работ, услуг).НДС, уплаченный по приобретенным товарам (работам, услугам), уменьшает сумму исчисленного к уплате НДС. |
| НДФЛ(налог на доходы физических лиц) | Облагаются все доходы, полученные от предпринимательской деятельности с учетом уменьшения на предусмотренные законодательством вычеты. | |
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | Отменяет исчисление и уплату НДС (кроме ввоза на территорию РФ и по договору простого товарищества), НДФЛ (кроме определенных видов дохода) и налога на имущество (используемое в предпринимательстве). Применяется для налогообложения доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей. |
| УСН | Упрощенная система налогообложения | Отменяет исчисление и уплату НДС (кроме ввоза на территорию РФ), НДФЛ (кроме определенных видов дохода) и налога на имущество (используемое в предпринимательстве). Применяется для налогообложения доходов ИП по упрощенной схеме |
| ЕНВД | Единый налог на вмененный доход | Применяется для налогообложения отдельных видов деятельности, установленным законодательством, полный и закрытый перечень которых приведен в Налоговом кодексе (НК РФ). |
| Все системы налогообложения | Акцизы | Налог на производство и реализацию определенных видов товаров, конкретный перечень которых определяется законодательством. К ним относятся: этиловый спирт и содержащая его продукция, табачная продукция, бензин и дизельное топливо. |
| Налог уплачивается предпринимателями, признанными пользователями недр в соответствии с законодательством РФ |
Необходимо отметить, что два последних налога являются довольно специфическими и индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает их только при наличии объекта налогообложения вне зависимости от применяемой системы уплаты налогов.
Более того, законодательством запрещено переходить на упрощенную систему уплаты налогов предпринимателю, который осуществляет производство подакцизных товаров или добычу и реализацию полезных ископаемых (кроме общераспространенных).
Также следует иметь в виду особенности исчисления налогов и заполнения деклараций ИП по следующим налогам на 2014 год:
- При расчете НДС в зависимости от вида товара (работы, услуги) или способа реализации применяется ставка 0% (при вывозе товара за пределы РФ), 10% (при реализации определенного перечная продовольственных товаров, товаров для детей, медикаментов) или 18% (прочие товары, работы, услуги). Основным налоговым документом, отражающим начисление НДС по каждой операции, является счет-фактура. Порядок ее заполнения указан в НК РФ. Если предприниматель находится на общей системе налогообложения и выручка от реализации товаров (работ услуг) за три месяца подряд меньше 2 млн. руб. (без учета налога), то он может освобождаться от обязанностей налогоплательщика по НДС на 12 месяцев. Для этого надо представить в ИФНС письменное уведомление и подтверждающие документы. Это положение не распространяется на ИП, реализующих подакцизные товары в течение этих 3 месяцев. Продлить освобождение можно через год.
- НДФЛ исчисляется по ставке 13% (за исключением особо установленных законодательством случаев). При расчете НДФЛ установлена система вычетов: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные. К профессиональным вычетам для индивидуального предпринимателя относится сумма фактически произведенных в налоговом периоде и документально подтвержденных расходов. Если сумма фактически произведенных расходов не может быть подтверждена документально, то принимается вычет расходов по нормативу в размере 20% от суммы дохода (при получении авторских вознаграждений норматив расходов изменяется).
- Переход на ЕСХН производится в добровольном порядке при условии, что доля произведенной и реализованной сельхозпродукции (включая первичную переработку) превышает 70% от всего полученного дохода. Исчисление налога производится на разницу между фактически полученным доходом и фактически произведенными расходами по ставке 6%.
- Законодательством предусмотрено два варианта уплаты налога при УСН - 6% от суммы дохода и 15% от разницы между доходом и расходом. Переход на упрощенную систему налогообложения производится в добровольном порядке. При желании в следующем году исчислять налоги по упрощенной системе, следует подать уведомление в налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. При этом среднесписочная численность работников ИП не должна превышать 100 чел. Вновь созданные ИП сообщают о желании перейти на УСН в течение 30 календарных дней после регистрации. УСН позволяет предпринимателю максимально упростить учет совершаемых хозяйственных операций. Заполнение декларации ИП, находящегося на УСН, производится на основании книги доходов и расходов, в которую заносятся все операции. При этом учитываются суммы фактически полученных доходов и фактически уплаченных расходов.
- ЕНВД может применяться одновременно с общей, упрощенной системой налогообложения, единым сельхозналогом, если один или несколько видов деятельности предпринимателя подпадают под ее применение. В основном ЕНВД уплачивается по различным видам услуг, в стационарной розничной торговле, общепите и т.д. Налог определяется исходя из 15% от вмененного дохода, рассчитанного с учетом базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Базовая доходность (на 1 работающего, на кв. м. площади, на 1 торговое место и пр.) определяется Налоговым кодексом РФ, корректирующий коэффициент устанавливается местными органами власти. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов в социальные фонды и пособие по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
Сроки подачи
Налоговым Кодексом РФ предусмотрено, что декларация для ИП в 2013 году должна быть представлена в следующие сроки:
| Система налогообложения | Налог | Налоговый период | Срок представления декларации |
| Общая | НДС | Квартал | 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| НДФЛ | Календарный год | ||
| НДФЛ | Прекращение деятельности в качестве ИП | В 5-дневный срок со дня прекращения деятельности | |
| ЕСХН | Календарный год | 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| Прекращение деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя | 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности | ||
| УСН | Календарный год | 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| ЕНВД | Календарный квартал | 20-го числа первого месяца следующего налогового периода | |
| Акцизы | Календарный месяц | Последнего числа следующего месяца | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Календарный месяц | 25 числа следующего месяца |
Если пропущен срок предоставления декларации
В этом случае избежать определенных налоговых санкций не представляется возможным. За нарушение срока подачи декларации ст. 119 Налогового Кодекса РФ предусмотрен штраф в размере 5% от суммы, подлежащей уплате по данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Кроме того будет взыскана пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центральным банком (ЦБ РФ) за каждый день просрочки.
Тогда как уплаты пени избежать не удастся, то уменьшить сумму штрафа можно попытаться, если сумма неуплаченного налога достаточно высока или срок просрочки предоставления декларации достаточно большой. Для этого необходимо вначале отправить декларацию, по которой сумма к уплате должна быть равна 0. За нарушение сроков представления декларации будет начислен штраф в размере 1000 руб. Затем надо оплатить налог, подать уточненную декларацию с отраженной в ней реальной суммой налога и уплатить сумму начисленной за просрочку уплаты пени.
Как и куда необходимо сдать декларации
Налоговые декларации сдаются предпринимателем в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП (месту жительства). Бланки декларации ИПможно скачать на сайте Федеральной налоговой службы РФ или купить организациях, торгующих бланками. Если возникают трудности с заполнением, то необходимо помнить, что декларация ИП обычно представлена в налоговых инспекциях на стендах как образец.
Существует несколько вариантов подачи декларации:
- лично (или через представителя по доверенности) непосредственно работнику ИФНС, при этом надо подготовить паспорт и 2 экземпляра декларации, чтобы один из них сдать в налоговую инспекцию, а на другом проставить отметку о сдаче в установленный срок;
- по почте ценным письмом с описью вложения, которое будет подтверждать содержимое вложенного в конверт, при этом сроком сдачи декларации будет считаться день отправки письма по почте;
- по каналам связи в электронном виде, т.е. через Интернет через оператора связи, с которым заключен договор с оформлением на ИП электронной цифровой подписи (ЭЦП), либо через представителя (организацию, обладающую соответствующими возможностями и отправляющую декларацию под своей ЭЦП) по доверенности.
