Как сдать отчет енвд. Бухгалтерская отчетность для ооо на енвд

Здравствуйте, дорогие читатели. Если вы для своего бизнеса выбрали систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то наверняка сталкивались с вопросом о заполнении налоговой декларации для отчетности. В этой статье расскажем, как заполнить декларацию по ЕНВД в пошаговой форме.

Скажем сразу, что наиболее простым способом заполнения деклараций является сервис «Мое дело» . Там вы можете легко и быстро заполнить декларацию по ЕНВД.

Декларацию по налогу с вмененного дохода надо сдавать за каждый квартал, причем независимо от факта ведения деятельности (то есть даже если по факту вы этот квартал не работали). Налог по вмененке платится с потенциального дохода, а не с фактического, поэтому и нулевой декларации в этом случае не бывает. Как заполнять предусмотренные в ней поля? Перечислим основные моменты по шагам.

Как заполнить декларацию по вмененке: пошаговая инструкция

Шаг 1: проверяем актуальность формы декларации

В 2018 году законодатели планируют изменить действующую форму декларации по ЕНВД, порядок ее представления. Появится 4 раздел, в котором можно будет указать расходы на покупку онлайн-кассы. Такая же строка будет и в 3 разделе. На титульном листе исключена строка для кода ОКВЭД, а представитель налогоплательщика должен будет указать все реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Также на всех листах декларации планируется применить новые штрихкоды.

Пока данные изменения официально не приняты, используем форму бланка для заполнения декларации по ЕНВД, утвержденную Приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ в ред. от 19.10.2016.

С 2016 года регионы получили право снижать ставку по ЕНВД с 15% до 7,5%, это также нужно учесть при заполнении декларации

Пример заполнения декларации приведен с учетом измененной формы декларации. Найти и старую, и новую формы декларации можно по этой . Пример заполнения полностью можно увидеть ЗДЕСЬ .

Шаг 2: разбираемся с листами
Найти форму для заполнения можно в любой информационно-правовой системе. Она предусматривает 4 листа: титульник и три раздела. Заполнять их нужно все, листов раздела 2 может быть больше (об этом скажу ниже).

Шаг 3: заполняем титульник

Титульный лист декларации по вмененке ничем не отличается от титульника формы для УСН. Заносим информацию в соответствии с общими правилами, в пустых клетках ставим прочерк.

В верхней части листов проставляем ИНН/КПП (из документов о постановке на учет в инспекции) и нумерацию страниц по форме «001», «002» и так далее.

Затем ставим номер корректировки и код налогового периода (тут надо заглянуть в Порядок заполнения для этой формы: 21 – для 1 квартала, 22 – для второго, 23 – для третьего и 24 – для четвертого), отчетный год.

В следующих полях полностью прописывается наименование организации (по учредительным документам) или построчно ФИО ИП, код по ОКВЭД и телефон.

Поля для реорганизованной компании заполняем при необходимости, если этот процесс имел место быть, иначе – ставим прочерки.

После окончательного заполнения документа нужно будет проставить количество страниц и количество страниц приложений.

Раздел о подтверждении достоверности сведений, которые содержатся в декларации, заполняется так же, как и в случае с УСН: выбираем код и заносим сведения о подтверждающем лице или организации-представителе в зависимости от ситуации. Ставим подпись и дату. Информация о документе, подтверждающем полномочия представителя, и печать его организации проставляются только в случае, когда ваш представитель – юрлицо. Если вы заполняете данные сами и сами же являетесь подтверждающим лицом, вас эти особенности не касаются.

Раздел для работника налоговой инспекции оставляем полностью пустым.

Пример заполненного титульного листа налоговой декларации по ЕНВД:

Шаг 4: заполняем раздел 2
Разделы, так же как и при упрощенке, заполняем не по порядку: сначала 2 и 3, затем уже возвращаемся к первому.

Второй раздел нужно заполнять отдельно по каждому из видов вашей деятельности, попадающих под ЕНВД, по каждому коду ОКТМО, поэтому листов здесь может быть несколько. Что тут надо проставить по строкам?

010 – код вида деятельности, которую вы осуществляете (смотрим в пятое Приложение к Порядку заполнения);

020 – адрес места осуществления этой деятельности;

030 – сам код ОКТМО;

040 – вносим базовую доходность по вашей деятельности на единицу физического параметра (в рублях, в месяц);

050 – здесь должен стоять К 1 – для 2018 года он равен 1,868;

060 – здесь должен стоять К 2 – ставим значение, утвержденное по региону;

Теперь нужно разобраться со строками 070-090. Здесь три группы показателей, если не брать в расчет сами коды строк. Каждая строка предназначена для информации по одному из трех месяцев квартала.

Во второй группе показателей указываются значения физических величин (количество работников, количество метров площади и так далее). В третьей группе показателей проставляется количество дней, в течение которых вы осуществляли деятельность в месяце либо постановки на учет либо снятии с него. Если этого не происходило, во всех этих клетках 3 группы ставим прочерки – вы работали полные месяцы.

В четвертой группе показателей рассчитываем налоговую базу по формуле:

040 * 050 * 060 * 070 – расчет для первого месяца квартала;
040 * 050 * 060 * 080 – расчет для второго месяца квартала;
040 * 050 * 060 * 090 – расчет для третьего месяца квартала

Расчеты корректируем с учетом числа дней ведения деятельности (если это нужно).

100 – сумма налоговой базы по строкам 070, 080, 090;

105 – используемая ставка налога;

110 – сумма исчисленного налога.

Пример: вы – ИП на ЕНВД без работников, физический показатель для вашей деятельности – площадь помещения, по месяцам первого квартала 2018 года она составляла 30, 30, 45 м 2 , деятельность велась на протяжении всех дней каждого месяца квартала, взносы за себя решили платить поквартально равными частями, в марте заплатили 32 385 / 4 = 8 096,25 рубля.

Пример заполнения раздела № 2 в налоговой декларации по ЕНВД:

Шаг 5: заполняем раздел 3

После того, как вы заполнили все листы по разделу 2, можно переходить в третий раздел.

Что отражаем здесь? Во-первых, признак налогоплательщика, в зависимости от того, имеются у вас работники или нет. Во-вторых, считаем следующие суммы по строкам:

• 010 – это сумма всех 110 строк из всех листов раздела 2 (в нашем примере раздел 2 был один, значит, ставим 40 779 рубля).
• 020 – здесь ставим сумму взносов по работникам, которую мы принимает к вычету (она не может превышать 50% от строки 010), если работников нет – ставим прочерки;
• 030 – сумма взносов «за себя», которую мы принимаем к вычету (в нашем примере 5 565 рубля);
• 040 – считаем сумму налога к уплате.

Для тех, кто имеет работников: 040 = 010 – 020; если работников нет: 040 = 010 – 030

В нашем примере значение строки 040 составит 40 779 – 5 565 = 35 214 рубля.

Пример заполнения раздела № 3 в налоговой декларации ЕНВД:

Шаг 6: возвращаемся в раздел 1
Этот раздел заполняется последним.

Обратите внимание! Указывается сумма налога по каждому ОКТМО.

В строке 010 ставим сам код, в строке 020 сумму налога. Считается она так:

020 = 040 из разд. 3 * сумма всех строк 110 из разд. 2 по этому ОКТМО / строку 010 из разд. 3

В нашем примере все просто: 34270 * 42366 / 42366 = 34 270 (рублей). Остальные клетки на этом листе заполняем прочерками.

Если у вас несколько кодов ОКТМО, то придется посчитать подольше. В итоге ваша сумма налога из строки 040 раздела 3 пропорционально распределится.

Шаг 7: сдаем декларацию

Ставим внизу раздела 1 подпись и дату, проверяем все сведения и расчеты. Сдать декларацию требуется до 20-ого числа месяца, идущего за закончившимся кварталом, то есть до 20 апреля / июля / октября / января.

Если есть вопросы по заполнению или сдаче налоговой декларации по ЕНВД, то задавайте их в комментариях.

Выступает то, что база налогообложения рассчитывается не по отчетности налогоплательщика, а посредством расчета доходности разных видов деятельности. При этом расчет предполагаемого дохода основан на закрытом перечне формальных и легко оцениваемых физических показателей. Легальная основа указанного регулирования расположена в Главе 26.3 НК РФ. Установлен список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ), а также набор требований к предприятиям и индивидуальным предпринимателям (ИП), которым они должны соответствовать для использования рассматриваемой системы. Далее вопросы, касающиеся ЕНВД, будут рассмотрены применительно к индивидуальным предпринимателям.

Для начала необходимо пояснить определенные вопросы, касающиеся правового положения указанного субъекта.

Граждане свободны в своем праве на осуществление предпринимательской деятельности, однако, в силу специфики такой деятельности они должны приобрести особый статус для её осуществления - статус ИП. Общество и государство таким образом уведомляются о том, что перед ними не простой гражданин, а профессиональный участник коммерческого оборота, принявший на себя риски, касающиеся ведения собственного бизнеса. Указанные цели достигаются посредством регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя, когда его имя вносится в ЕГРИП. Правовой режим деятельности таких лиц близок к тому, который характерен для коммерческих организаций, однако законодатель, безусловно, принимает во внимание, что речь идет не о юридической фикции (которой является организация как субъект прав и обязанностей, которая, по сути, не самостоятельный субъект, а совокупность людей, но юридически признается отдельным участником гражданского оборота), а о реальном физ. лице (гражданине Российской Федерации или иностранном гражданине).

Таким образом, правовой статус ИП имеет двойственный характер. С одной стороны, перед нами профессиональный субъект предпринимательских отношений, как и коммерческая организация, но, с другой стороны, мы имеем дело с конкретным физическим лицом.

Если у ИП отсутствуют работники, то есть он не вступает с гражданами в трудовые отношения, в качестве требуемой отчетности будет выступать ежеквартальная декларацией по ЕНВД и статистические отчёты.

В период, предшествующий 1 января 2013 года, ЕНВД был обязательным режимом. Он не избирался по воле налогоплательщика, как, например, УСН. «Вменёнка» (именно так в бухгалтерском обороте именуют рассматриваемый нами режим) была императивно обязательна для ИП, если они реализовывали те виды деятельности, на которые законодательство распространяло уплату ЕНВД. Как было упомянуто выше, полный список данных видов деятельности содержится в статье 346.26 Налогового кодекса РФ. Положение дел существенно изменилось 1 января 2013 года, когда ЕНВД перестал быть обязательным.

Важно отметить, что одной из особенностей ЕНВД является то, что указанный режим может сочетаться с другими (Общий режим налогообложения (ОСНО) или Упрощенная система налогообложения (УСН)).

Ежеквартальная отчетность

Квартал – одна четвертая часть календарного года (три месяца).

Каждый квартал ИП на ЕНВД в 2013 году должен предоставлять следующую отчетность:

1. Форму РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России: Приказ № 894н от 12.11.09 в ред Приказа № 54н от 31.01.11): подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок предоставления – 15.05, 15.08, 15.11, 15.02 (за год).

1. Индивидуальные сведения на сотрудников по форме СЭВ-6-2,СЭВ -6-1 : подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Срок сдачи – 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля (за год).

Отметим, чтоуказанная форма предоставляется в Фонд в комплекте с РСВ-1.

1. Форму 4-ФСС (Приказ Минздравсоцразвития № 156н от 28.02.11.): предоставляется в Фонд социального страхования (ФСС) по месту регистрации ИП. Сроки подачи отчетной документации – 15.04, 15.07, 15.10, 15.01 (за год).

Итак, мы рассмотрели ту документацию, обязанность по сдаче которой должна исполняться каждые три месяца. Если в процессе подготовки требуемого пакета документов у бухгалтера ИП или самого предпринимателя возникают вопросы, он может обратиться в территориальные отделения внебюджетных фондов за разъяснениями. Безусловно, сотрудники ФСС И ПФР не будут заполнять за неопытного ИП формы документов, которые требуется сдать, однако они могут ответить на вопросы о графике работы, наличии обновлений в правилах заполнения, способах отправки бухгалтерской отчетности ИП на «Вмененке».

Также нужно обратить внимание, что традиционно в последний день сдачи отчетности вы непременно столкнетесь с очередями, как в самих фондах, так и в отделениях почтовой связи, поэтому не стоит откладывать этот важный вопрос на последний момент и рисковать соблюдением срока.

Годовая отчетность

Отчетность за период, равный календарному году, включает ту же документацию, что и при ежеквартальной отчетности, а также:

• Сведения о среднесписочной численности работников за прошедший год (форма КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/) – предоставляется в инспекцию Федеральной Налоговой Службы до 20 января.
• Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма КНД-1152016 (Приказ 137н от 08.12.2008 в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н). Налог необходимо уплатить до 25.01. Сама же декларация подлежит сдаче до 20.01.
• Справка о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за прошлый год (форма 2-НДФЛ). Подается в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Представить указанный документ необходимо до 1.04.
• Форма СЗВ-6-3 в Пенсионный фонд. Этот документ отражает сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за год.

Отчетность ИП на ЕНВД без сотрудников

В отличие от юридического лица, которое не может функционировать без сотрудников (физических лиц), индивидуальный предприниматель (физическое лицо с особым статусом), может и не нуждаться в привлечении трудовых ресурсов. Подобная практика является распространенной в определенных сферах бизнеса, например, деятельности интернет-магазинов, оказании услуг по дизайну, программированию и многое другое. Важно понимать, что обязанности, связанные со сдачей отчетности правильно и своевременно возникают не в силу привлечения сотрудников, а в силу получения статуса индивидуального предпринимателя. Но все же отсутствие работников, безусловно, влияет на объем «отчетного бремени», им значительно проще вести ИП на «вмененке».

Отчетность индивидуального предпринимателя на «вмененке» включает декларацию по ЕНВД. Указанный документ предоставляется в налоговую инспекцию раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Если у индивидуального предпринимателя отчетность по ЕНВД не ведется, он должен сдать отчетную документацию по УСН или по ОСНО (в зависимости от того, какой из двух налоговых режимом он применяет). Практика идет по пути отказа от сдачи пустых деклараций по указанным режимам, если предприниматель осуществляет исключительно те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД. Такой подход применяется из соображений процессуальной экономии. Однако рассмотренная тенденция обнаруживается не во всех регионах страны, поэтому желательно уточнить этот вопрос в налоговом органе по месту регистрации ИП, чтобы избежать возможных негативных последствий. Соответственно, легко заметить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников вести значительно проще.

Также следует обратить внимание на важный аспект, касающийся налогообложения в целом. Когда физическое лицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, автоматически начинается применение общего режима налогообложения (ОСНО). Это означает, что для применения УСН необходимо направить в налоговый орган специальное уведомление по нормативно установленной форме. Это можно сделать при регистрации или в период деятельности (на усмотрение предпринимателя).

В данной статье мы рассмотрим отчетность ИП на ЕНВД без работников, разберем примеры расчета и сложные случаи. Одним из самых выгодных режимов для ИП без работников считается ЕНВД ввиду минимального количества сдаваемых отчетов. Порядок применения данного спец. режима регламентирован главой 26.3 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Преимущества и недостатки ИП на ЕНВД без работников

ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.

К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:

• Освобождение от расчета и перечисления НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в работе предпринимателя;
• Освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности(подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, отпадает необходимость оплачивать услуги бухгалтера;
• Право не использовать ККТ, при условии выдачи покупателюдокументов, подтверждающих получение денежных средств, таких как товарный чек, БСО, квитанция и проч.

Из отрицательных сторон стоит отметить:

• Ограничения в видах деятельности, подпадающих под ЕНВД;
• Не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется рассчитать и уплатить налог все равно придется;
• Решения о применении или отмене ЕНВД принимают местные органы власти;

Важно! ИП-спецрежимник обязан соблюдать правила ведения кассы и расчетных сделок с денежной наличностью или безналичными формами оплаты (п.5 ст. 346.26 НК РФ ).

Когда ЕНВД применять нельзя?

Ограничения в ЕНВД предусмотрены п.2 ст. 346. 26 НК РФ. ИП не могут использовать данный режим, если:

• средняя численность персонала выше 100;
• площадь помещения для торговли в розницу или залов кафе, ресторанов, столовых и др.общепитасвыше 150 м 2 ;
• площадь гостиниц, квартир, и проч. для временного жилья свыше 500 м 2 ;
• используется свыше 20 ТС (при авто услугах);
• предоставляются услуги общепита в школах, садах, больницах и проч. Социальных организациях (пп. 4 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ);
• при ведении совместного или обычного товарищества;
• на территории МО представлен торговый сбор;
• ИП перешел на ЕСХН и продает через точки общепита или торговли произведенную им продукцию;
• сдает в аренду АЗС.

Если какой-либо из вышеперечисленных пунктов будет нарушен, ИП «автоматически» переводится на стандартную систему.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников в ФНС

в органы ФНС минимальна: 1 декларация в квартал – ЕНВД.До 20 числа месяца, идущего за отчетным необходимо предоставить декларацию по ЕНВД.А до 25 числа – оплатить. В таблице ниже представлены периоды подачи отчетности в ФНС

Формула для расчета налога:

ЕНВД = БД × ∑ФПза кв × К1 ×К2 ×15%,

БД – базовая доходность

∑ ФП за кв – сумма физических показателей помесячно

К1 – единый коэффициент, устанавливаемый для каждого плательщика ЕНВД (В 2016 г. равен 1,796 ).

К2 –коэффициент, устанавливаемый МО;

К2 можно найти на сайте администрации каждого муниципалитета или на сайте ФНС в разделе документы.

Как видно из данной формулы, размер налога не зависит от полученного дохода. Для расчета учитывается усредненный доход, определяемый на уровне гос.власти. В таблице ниже представлена базовая доходность (БД), сумма физических показателей и вид деятельности.

Однако существуют налоги, которые уплачиваются вне зависимости от выбранной системы:

1. Водный;
2. Добыча полезных ископаемых;
3. Акцизы;
4. Транспорт и проч.

Пример #1. Расчет ЕНВД для ИП

ИП занимается розничной продажей продуктов. К2 для МО в месте регистрации ИП равен 0,306. Площадь магазина составляет 48 м 2 . Из них 38 – торговая и 10 – подсобная.

ЕНВД = 1 800 × (38 + 38 + 38) × 1 796 × 0,306 × 15%

ЕНВД = 16 915,93 руб. за квартал

ИП-спецрежимник без НР имеет право уменьшить до 100% исчисленныйналог на сумму уплаченныхвзносов в ФФОМС и ПФР.

Предположим, что ИП оплатил в ПФР за квартал 18 000 руб.

16 915,93 – 18 000 = -1 084, 07 руб.

Таким образом, перечислять ЕНВД за исчисляемый период не нужно.

Взаимодействие ИП на ЕНВД с фондами

Отчетность ИП в ФСС

ИП на ЕНВД без НР нет необходимости в сдаче отчетности в органы ФСС.

Однако в случае добровольного страхования ИП ежеквартально до 15 числа должен предоставить форму 4а-ФСС.

Отчетность ИП в службу статистики

Отчетность ИП на ЕНВД без работников предоставляется в органы гос. статистики лишь по запросу куратора. При этом спецрежимник предварительно будет извещен по средством почтового отправления с вложением необходимой формы отчета или по телефону.

Кроме того на сайте Госкомстата есть список компаний и ИП, которые попадают под выборочное наблюдение. Если требование не получено, в срок до 31.03 стоит проверить наличие фамилии ИП в данном списке или же обратиться в управление статистики по месту учета, так как штрафы за несвоевременную сдачу отчетности с января 2016г. значительно увеличены.

Отчетность ИП в ПФР

Начиная с 2012 г. ИП без наемных не отчитываются в органы пенсионного фонда за себя. В обязанность им вменяется лишь оплата страховых взносов и взносов в фонд мед. Страхования.

Страховая часть = 26% от МРОТ

ФФОМС = 5,1% от МРОТ

В 2016 г. МРОТ = 6 204 руб.

Расчет будет следующий

Страх часть: 6 204 × 26% × 12мес = 19 356,48 руб. в год (или 1 613,04 в мес.)

ФФОМС: 6 204 ×5,1% × 12 мес = 3 796,85 руб. в год (или 316,40 в мес.)

Данные суммы можно перечислять ежемесячно, раз в квартал или в год строго до 31.12.

Если сумма дохода превышает 300 тыс. руб. ИП на ЕНВД должен оплатить 1 % сверх данной суммы.

Пример # 2. Расчет платежей в ПФР

Для расчета воспользуемся предыдущим примером:

1 800 × 114 × 1,796 × 0,306 = 112 772,99 руб.

112 772,99 руб. – расчетная сумма дохода (налоговая база для расчета ЕНВД).

Предположим, что наш ИП работал в течение всего года, тогда

112 772,99 руб. × 4 квартала = 451 091,98 руб.

451 091,98 руб. – сумма предполагаемого дохода за год. Данная цифра выше 300 тыс. Соответственно спецрежимнику необходимо оплатить 1 %.

451 091,98 руб. – 300 000 = 151 091,98 руб.

151 091,98 руб. × 1 % = 1 510,92 руб.

Данную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее 01.04

Важно. При перечислении взносов с доходов более 300 тыс. КБК с 2016 г. отличается от КБК для страховых взносов.

Когда необходимо ИП на ЕНВД отчитаться по НДС?

1. При импорте ТМЦ на территорию РФ (п.4 ст. 346.26 НК РФ);
2. В случае продажи МПЗ покупателю с выделением НДС и выставлением счета-фактуры (п.6 ст. 173 НК РФ);
3. При аренде имущества у органов гос. власти (администрации МО)
4. Прочие операции, указанные в ст. 161 НК РФ.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 . Можно ли применять ЕНВД в интернет магазине (продаже по образцам, в режиме шоу-рум)?

Ответ: продажа ТМЦ вышеуказанными способами имеет отношения к розничной торговле, а равно и к ЕНВД. В данном случае необходимо применять УСНО или ОСНО (Письмо Минфина от 02.10.2015 N 03-11-11/56566 ).

Вопрос №2 . Можно ли отделить торговый зал от подсобных помещений при помощи витрины и исчислять ЕНВД с меньшей площади?

Ответ: нет. Вспомогательные залы должны быть отделены от площади для торговли только в правоустанавливающих документах. При этом разграничение площади переносными конструкциями, в случае проверки инспекторами, повлечет доначисление налога и штрафные санкции. Судебные инстанции в данном случае будут на стороне налоговиков (постановление АС Уральского окр. от 20.05.2016г. N Ф09-3964/16 ).

Вопрос №3. Можно ли уменьшить размер ЕНВД на сумму перечисленных взносов с сумм доходов превышающих 300 тыс. руб.

Ответ: да. Соответствующие пояснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина от 07.12.2015 N 03-11-09/71357. При этом если сумма взносов оплачена до 31.12, то можно уменьшить налог за 4 кв., если с января по март, то за 1 кв. следующего года.

Единый налог на вмененный доход – это одна из наиболее удобных форм налогообложения для предпринимателя. Но на ней тоже нельзя забывать о Налоговой службе. Ниже мы разберем, какие отчеты нужно сдавать ИП на ЕНВД.

Кому отчитываться

Любой предприниматель, действующий официально, работает сразу с несколькими структурами. ИП на ЕНВД отчитывается:

1. В Налоговой, сдавая ежеквартальную отчетность о вмененном ему доходе и налогах с него.
2. В Пенсионном фонде, уплачивая страховые взносы за себя. Если в отчетности по ЕНВД в течение года ИП покажет выручку больше, чем 300 тысяч рублей, то он будет обязан 1% от выручки отдать в Пенсионный фонд.
3. В Росстате, ежегодно предоставляя сведения о среднесписочной численности работников.
4. В Фонде социального страхования, при наличии у ИП работников (далее можете узнать о регистрации ИП с работниками).

ИП без сотрудников

Если у предпринимателя нет наемных рабочих, то пакет отчетных документов у него минимален. Отчетность ИП на ЕНВД строится по своему принципу. Единый налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально, соответственно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, предприниматель обязан отчитаться в Налоговую, а до 25 числа этого же месяца оплатить налоги. Налоговая декларация составляется с учетом базовой доходности, коэффициента-дефлятора и местного коэффициента.

Формула для расчета выглядит так:

БД х К1 х К2 (Ф1 + Ф2 + Ф3) х 15%.

Разберем в деталях, чтобы было легче понять.

БД – это базовая доходность. Определяется для каждого вида деятельности отдельно. Например, для заведений общепита, имеющих залы обслуживания, эта цифра равна 1000.

К1 – это коэффициент-дефлятор, устанавливаемый нашим правительством ежегодно. Для ЕНВД в 2015 году он равен 1,798.

К2 – это местный коэффициент, который устанавливают городские власти, желая облегчить условия ведения какого-либо вида бизнеса, или получить с него максимум налогов. Этот коэффициент меняется в промежутке от 0,01 до 1. Предположим, что он равен 0,5.

Ф1, Ф2, Ф3 – это физические показатели в первом, втором и третьем месяцах квартала. Что считается физическим показателем, определяется правительством России. Например, для тех же самых заведений общепита – это площадь зала обслуживания. Допустим, площадь зала обслуживания равна 22 квадратным метрам.

В итоге формула расчета налога по ЕНВД для такого заведения будет выглядеть следующим образом:

1000 Х 1,798 Х 0,5 (22 + 22 +22) Х 15% = 8 900 рублей в квартал.

Проведя такие расчеты, предприниматель заполняет налоговую декларацию. Сделать это можно с помощью специальных онлайн-сервисов, которые сведут к минимуму возможность ошибки. После того, как декларация сформирована, ее нужно отнести в Налоговую по месту регистрации, а затем оплатить налог. Отчетность ИП на ЕНВД без работников минимальна, и ограничивается только этой декларацией. После этого на три месяца предприниматель свободен от всех отчетов и спокойно работает.

Налоговая обязательно проверит сведения, полученные от предпринимателя. В ходе выездной проверки будут измерены физические показатели и при необходимости произведен перерасчет суммы налога. Если предприниматель уплатил больше, чем должен был, то своих денег обратно он не получит. Если же налоговая выявит факт занижения налоговой базы, то она может заставить заплатить недостающую сумму, пеню и штраф.

ИП с сотрудниками

Здесь отчетности немного больше. К тому пакету документов, который подает ИП на ЕНВД, прибавляется еще отчетность в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. По каждому из своих сотрудников индивидуальный предприниматель ведет персонифицированный учет уплаченных взносов. Кроме того, до двадцатого января предприниматель обязан подавать сведения о среднесписочной численности сотрудников в Росстат.

Для формирования отчетности по сотрудникам можно также воспользоваться специальными интернет-сервисами, которые облегчают этот процесс. Также существует вариант передать эти функции приходящему бухгалтеру. За это он возьмет до нескольких сотен рублей за каждого сотрудника. Не имея специального образования, разобраться в подсчете рабочих дней, отпускных и больничных довольно сложно. Интернет-сервисы позволяют решить этот вопрос, но зачастую такая функция предоставляется на платном тарифе, который может стоить до 10 тыс. рублей в год.

Пенсионный фонд

Предприниматель в любом случае уплачивает взносы за себя в Пенсионный фонд, а если у него есть наемные работники, то и за них тоже. Дальше есть два варианта развития событий. Предприниматель, работающий без работников, может полностью уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов за себя. Если у предпринимателя есть работники, то он может уменьшить сумму налога лишь наполовину и только за счет взносов, уплаченных за сотрудников.

Специальные налоговые калькуляторы могут помочь в расчете сумм взносов и сроков их уплаты, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.

В заключение

ЕНВД – оптимальный режим налогообложения для малого бизнеса. Если в городе разрешено использование ЕНВД для объектов торговли , то 100% магазинов будут находиться именно на этом режиме налогообложения. Отчеты ИП на ЕВНД просты в понимании и заполнении. Порой даже не требуется наличие в штате бухгалтера, чтобы правильно вести всю бухгалтерию и отчетность на этой форме налогообложения. При этом у ЕНВД есть и ряд минусов. Самый главный из них – даже если предприниматель не ведет деятельность, он все равно платит налоги. Такова суть ЕНВД. Однако есть и плюс: размер налога определяется только усредненным базовым показателем. Реальная выручка может быть в десятки раз больше. Все зависит от предпринимателя.

Конечно, с другой стороны, это может стать и небольшим минусом. Например, некоторые предприниматели, показывая по ЕНВД небольшую доходность, не могут получить кредит в банке для пополнения оборотных средств. Отчетность показывает низкие доходы, а ничем другим подтвердить свой доход предприниматель не может.

Налоговая и бухгалтерская отчетность по ЕНВД в 2018 — 2019 году

В нашей статье мы рассматриваем виды отчетности для плательщиков ЕНВД. При одновременном применении ЕНВД и другого режима состав отчетности расширяется, поскольку необходимо выполнять требования Налогового кодекса РФ сразу по 2 системам налогообложения.

В случае ведения только деятельности в режиме ЕНВД необходимо представлять следующие виды отчетности:

1. Налоговую отчетность. Ее основным документом является налоговая декларация.
   Состав налоговой отчетности по ЕНВД зависит от того, кто является налогоплательщиком:
   • организация, ИП с работниками сдают декларацию, с 01.01.2017 РСВ (расчет по страховым взносам), расчеты 6-НДФЛ по работникам;
   • ИП без работников — декларацию.

     Отчеты по ЕНВД организации и ИП с работниками совпадают, т. к. они являются налоговыми агентами.

2. Бухгалтерскую отчетность. Организации, ведущие полный бухучет, каждый год сдают в ФНС стандартную бухотчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, приложения к ним (ч. 1 ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее — закон № 402-ФЗ).

Организации, ведущие упрощенный бухучет, отправляют упрощенную бухотчетность (формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

ИП согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобожден от ведения бухучета, если он ведет учет физических показателей.

Иная отчетность «вмененщика»

Кроме вышеуказанных документов, подлежат представлению налоговыми агентами:

• справки 2-НДФЛ;
• отчет 4-ФСС;
• среднесписочная численность работников;
• заявление и справка в ФСС, подтверждающие основной вид деятельности;
• отчет СЗВ-М;
• статистическая отчетность (в нашей статье не рассматривается) и др.

Абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики освобождаются от НДС. Но в той же норме уточняется, что исключением является импорт на территорию РФ и другую, находящуюся под ее юрисдикцией.

Также НДС уплачивается при выполнении обязанностей налогового агента, выставлении счета-фактуры. Тогда у организации и ИП появляется обязанность по представлению декларации по НДС.

Транспортный и земельный налоги при наличии объекта налогообложения уплачиваются независимо от статуса, и декларация по ним подается всеми налогоплательщиками ежегодно.

Изменения по отчетам в 2018 — 2019 году

В формах отчетности для «вмененщиков» в 2018 — 2019 году произошли следующие изменения:

1. Форма декларации по ЕНВД в 2018 — 2019 году заполняется в новом виде (подробнее об этом читайте ниже).
2. В связи с тем, что администратором по страховым взносам с 2017 года является ФНС РФ, применяется документ-отчет — РСВ. Его форма и порядок расчета определены в приказе ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Кроме упомянутых изменений в бланках отчетности по ЕНВД с 2017 года, обновились правила заполнения справок по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание! Режим ЕНВД освобождает ИП от уплаты НДФЛ. Однако они наравне с юридическими лицами являются налоговыми агентами в отношении НДФЛ, удерживаемого с заработной платы работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ является полученный физлицом доход, каждый вид которого имеет свой код.

В 2018 — 2019 году произошли изменения и поправки в кодах. Например, был введен код 2013 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск.

Периодичность сдачи налоговой, бухгалтерской и иной отчетности

Налоговая отчетность сдается так:

1. Декларации сдаются до 20 января, апреля, июля, октября (п. 3 ст. 346.32 НК РФ);
2. РСВ отправляется в инспекцию ФНС РФ до 30-го числа месяца, наступившего после окончания расчетного периода (квартала), т. е. до 30 января, до 30 апреля и т. д. (п. 7 ст. 431 НК РФ).
3. Расчеты 6-НДФЛ по результатам кварталов должны быть отправлены в те же сроки, что и РСВ, по итогам года — до 1 апреля нового года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Бухгалтерская отчетность по результатам отчетного года сдается в первые 3 месяца нового года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По другим видам отчетов установлены иные сроки. Например:

1. Форма 4-ФСС подается на бумажном носителе в те же сроки, что и декларация, а в электронном виде срок подачи увеличивается на 5 дней — до 25 января, 25 апреля и т. д. Допускается отправка 4-ФСС только в электронном виде, если в штате работает меньше 25 человек.
2. Справки 2-НДФЛ по доходам работникам за прошедший год отправляются письмом, в т. ч. электронным, либо представляются лично до 1 апреля (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).
3. О количестве работающих сотрудников за прошедший год ФНС уведомляется до 20 января (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).
4. СЗВ-М сдается в ПФР по итогам месяца не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Декларация по ЕНВД: содержание и способы представления

Важно! Декларация по ЕНВД — основной документ налогоплательщика. Он подается в ФНС ежеквартально не позже 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября.

Если 20-е число по календарю — выходной, срок сдачи декларации продлевается до ближайшего рабочего дня.

Форма декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ . Этим же приказом определен порядок ее заполнения (в приложении 3). Она применяется с 4 квартала 2018 (см. письмо ФНС России от 18.10.2018 № СД-4-3/20317@).

В 2018 году в отчет ЕНВД включен раздел для отражения расходов на приобретение ККТ, уменьшающих сумму ЕНВД. Размер налогового вычета ограничен 18 000 рублей.

Декларация, подлежащая сдаче с 4 квартала 2018 состоит из 4 разделов:

• в первом указывается сумма налога, подлежащая уплате;
• во втором производится расчет налога;
• в третьем рассчитывается сумма ЕНВД за прошедший налоговый период;
• в четвертом рассчитывается сумма расходов на покупку ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД.

Декларация по ЕНВД может быть представлена путем:

• личной передачи налоговому инспектору;
• ее отправки по почте;
• отправки в электронной форме (формат описывается в приложении 2 к вышеуказанному приказу ФНС РФ).

Ответственность за непредставление отчетности

Сдача отчетности по ЕНВД происходит в установленные законом сроки, за нарушение которых предусмотрена ответственность:

1. Налоговая:

• За неотправку или непредставление декларации или РСВ в определенные сроки на нарушителя налагается штраф в размере 5% за каждый месяц их непредставления (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• За отсутствие расчетов и информации об уплате НДФЛ по работникам, налоговой и бухотчетности и других документов за каждый месяц просрочки налагается и взыскивается штраф в размере 1 000 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 126 НК РФ).

Таким образом, отчеты по ЕНВД в 2018 — 2019 году представляются в том же порядке, что и ранее. Они могут быть отправлены на бумажном носителе или в электронном виде в установленные законом сроки. Сроки представления отчетности остались те же, кроме РСВ. За их нарушение предусмотрена ответственность.