Как бухгалтеру закрыть год. Какие счета должны закрываться в конце месяца

Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.

В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.

Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.

В декабре необходимо:

• проверить достоверность учета (первичные документы);
• провести инвентаризацию;
• составить график отпусков;
• утвердить штатное расписание;
• создать резервы;
• проверить договоры;
• утвердить лимит кассы, если это необходимо;
• подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
• внести изменения в учетную политику;
• отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;

• сделать реформацию баланса;
• заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).

Достоверность учета

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна . Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.

В декабре желательно проверить наличие и правильность оформления первичных документов, копии заменить на оригиналы. Все операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Если в ходе проверки и анализа будут обнаружены ошибки, их можно исправить текущим годом.

Не забудьте подать уточненные декларации, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы.

Инвентаризация имущества и обязательств

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.

Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.

Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими. Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению. Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме ИНВ-17 .

Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.

По результатам инвентаризации расчетов выявляется задолженность с истекшим сроком исковой давности. Такую дебиторку и кредиторку нужно списать с учета, оформив соответствующий приказ. Порядок определения сроков исковой давности закреплен в гл. 12 ГК РФ.

Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов. В идеале сверяться с контролирующими органами ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).

График отпусков и штатное расписание

Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17 декабря текущего года (ст. 123 ТК РФ).

С 01.01.2016 планируется увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ). Напомним, что сейчас он составляет 5 965 рублей. Если на предприятии есть работники, у которых оклад приближен к МРОТ, потребуется пересмотреть штатное расписание. Согласно ст. 133 и 133.1 ТК РФ зарплата работников не может быть ниже федерального и регионального МРОТ.

В случае повышения окладов необходимо составить дополнительные соглашения к трудовому договору.

Резервы

Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.

После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.

Пролонгация договоров

В конце года проанализируйте все имеющиеся договора с контрагентами и работниками. Цель проверки - выявить те договоры, по которым истекает срок действия. Если договор не содержит условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение о пролонгации.

Лимит кассы

Лимит кассы устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита.

Законодательство не устанавливает срок действия лимита. Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время.

Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.

Смена налогового режима

Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ). Такое же требование установлено и для лиц, которые решили изменить объект налогообложения по УСН.

Плательщики ЕНВД и УСН должны удостовериться в том, что не утратили право применять выбранную систему в следующем году. Доход компаний на УСН не должен превышать 68,82 млн рублей за 2015 год (п. 2. ст. 346.12 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств должна быть менее 100 млн рублей. Применять УСН и ЕНВД могут организации и ИП, численность которых не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 , пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить ИФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Учетная политика

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета закреплен в учетной политике организации (ПБУ 1/2008). Учетная политика утверждается при создании юридического лица и действует на протяжении всей деятельности.

Каждый год бухгалтер должен анализировать принятую учетную политику на предмет ее соответствия фактическому ведению учета. Если в организации изменились условия деятельности или способы ведения учета, необходимо пересмотреть учетную политику. Также изменения в данный документ необходимо внести, если появились новые требования в законодательстве.

С 2016 года увеличивается стоимость амортизируемого имущества с 40 до 100 тыс. рублей (изменения внесены в ст. 256 и ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если в учетной политике прописан порядок отнесения к амортизируемому имуществу, следует внести корректировки.

Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям

Организации, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, могут выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него. О данном решении нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря. Уведомления также представляются в налоговый орган, если у предприятия изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Реформация баланса

В конце года необходимо сделать реформацию баланса. Это будет последняя операция отчетного года. Реформация баланса покажет финансовый результат - прибыль или убыток.

Убыток нужно отразить проводкой:

Дебет 84 Кредит 99

Прибыль по итогам года отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 84

Фиксированные взносы ИП

Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2015 году сума взносов в ПФР составляет 18610,80 рубля и в ФФОМС - 3650,58 рубля.

Декабрь - довольно трудоемкий период для бухгалтерии. Наши рекомендации помогут не упустить из виду самое важное!

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

• 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
  т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
• Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
• В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую .

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» - стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата - это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры - реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит - в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры - 1705778.54 и 11374.53 - ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов - по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО , (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
- для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
- для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после - остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. отвечает на два важных вопроса:
- следует ли давать больше деталей в ОСВ
- в ОСВ по 26 счету разные суммы - это ошибка в статье?

Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием - «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает…...

Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов - невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о…...

Материалы на предприятии - это предметы реального мира, которые можно увидеть, потрогать. Отнесение предметов к названию материалы происходит согласно той роли,…...

В конце года объем работы каждого бухгалтера увеличивается: надо провести инвентаризацию, сделать реформацию баланса и т. д. Закрыть год вам поможет наша статья.

В конце года проверьте остатки по всем счетам. Для этого проведите инвентаризацию имущества и расчетов с поставщиками и покупателями.

После этого сделайте реформацию баланса.

Как провести инвентаризацию имущества

Перед началом инвентаризации составьте приказ о ее проведении. Для него предусмотрена специальная форма № ИНВ-22.

Как заполнить этот приказ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице II/04/03.

– оприходовано имущество, выявленное при инвентаризации.

Если вы обнаружили, что какого-либо имущества не хватает, то на его стоимость сделайте такую проводку:

– отражена недостача имущества.

По некоторому имуществу (например, сахар, фрукты) установлены нормы естественной убыли. Недостачу в пределах этих норм отразите так:

– отражена недостача в пределах норм естественной убыли.

Если для имущества нормы естественной убыли не установлены или сумма недостачи больше, то определите виновных лиц. Как правило, это человек, ответственный за сохранность товаров, материалов и т. д.

В этом случае спишите недостачу так:

– списана недостача за счет виновного лица.

Если виновного найти не удалось, то спишите недостачу так:

– списана недостача, по которой не установлено виновное лицо.

Пример 1. ООО «Пассив» 28 декабря 2002 года провело инвентаризацию склада. В результате обнаружены запчасти стоимостью 10 000 руб., которые не числятся в бухучете.

Кроме того, инвентаризационная комиссия выявила недостачу двух колес. Они стоят 6000 руб. Стоимость колес списана за счет начальника склада.

Эти операции бухгалтер «Пассива» отразил так:

– 10 000 руб. – оприходованы запчасти;

– 6000 руб. – отражена недостача колес;

– 6000 руб. – списана недостача за счет начальника склада.

Как провести инвентаризацию расчетов

Чтобы провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, надо:

– составить акт сверки расчетов;

– оформить акт инвентаризации;

– отразить результаты инвентаризации в учете.

Как составить акт сверки

Для акта сверки специального бланка не предусмотрено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

Этот акт оформите по каждому покупателю и поставщику в двух экземплярах. Первый экземпляр оставьте в бухгалтерии, второй направьте фирме, с которой производилась сверка.

Как оформить акт инвентаризации

Для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами есть специальная форма № ИНВ-17. Как заполнить этот документ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице IX/02/06.

Как отразить результаты инвентаризации

По результатам инвентаризации выявите долги, по которым истек срок исковой давности. Спишите их на прочие доходы (если должны вы) или на прочие расходы (если долг перед вами).

Для списания долга руководитель должен составить приказ.

Как составить приказ на списание долга покупателя и отразить эту операцию в учете, написано в июньском номере нашего журнала.

Приказ о списании своего долга составьте в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

Свой долг спишите такой проводкой:

– списана задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Как отразить реформацию баланса

После того как вы проверите остатки по всем счетам, проведите реформацию баланса. В бухучете отразите ее 31 декабря 2002 года.

Реформация баланса – это закрытие по итогам года следующих счетов:

Данные по субсчетам этих счетов вы отражали нарастающим итогом с начала 2002 года. В результате на 31 декабря на них есть остатки. Спишите их на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Как это сделать, расскажет пример.

Пример 2. В учете ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года числятся остатки по таким субсчетам:

– 600 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Основные принципы и необходимость закрытия бухгалтерских счетов

Замечание 1

В конце каждого финансового года в бухгалтерском учете производится закрытие сопоставляющих, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов, а также счетов по финансовым результатам. Данная процедура является неотъемлемой частью составления бухгалтерской отчетности и от ее качества зависит своевременность, точность, достоверность данных годового отчета.

В течение всего года на собирательно-распределительных счетах производится учет тех затрат, которые распределить представляется возможным только в конце года. Действующими нормативами общехозяйственные и общепроизводств енные расходы можно списывать в течение года, но в конце года необходимо откорректировать суммы, отнесенные на определенные объекты учета. Это оказывает влияние на уровень себестоимости произведенной продукции, оказанных работ и услуг, а в конечном счете это влияет на финансовые результаты деятельности предприятия.

Счета учета вспомогательных производств аккумулируют затраты, основная доля которых должна относиться на основное производство. Иногда такие счета закрывают ежемесячно (ежеквартально), но при этом в декабре становится актуальным уточнение некоторых сумм и, следовательно, закрытие снова этих счетов. Указанные операции приходится осуществлять по результатам проведения инвентаризации, по расчетам с дебиторами и кредиторами, с поставщиками и подрядчиками.

После того, как закрываются собирательно-распределительные счета бухгалтерского учета и счета вспомогательных производств появляется возможность рассчитать себестоимость выпускаемой основным производством продукции, закрыть данные счета и провести уточнения результатов по счетам реализации. Данная процедура является завершением всей годовой бухгалтерской работы.

Последовательность действий в процедуре закрытия счетов

При закрытии синтетических счетов их сальдо переносится на другие счета. До проведения процедуры закрытия счетов бухгалтерской службе предприятия необходимо провести подготовительные работы. Сначала руководители планово-финансовой службы организации должны провести совещание по вопросу сроков, порядка и содержания всех этапов работы по закрытию счетов. На данных собраниях должен быть установлен состав инвентаризационных комиссий, определены сроки проведения инвентаризаций и ее виды.

Для того, чтобы составить заключительный бухгалтерский баланс необходимо полностью закрыть следующие счета: 25, 26, 28, 29, 90, 91, 99.

Кроме затрат по незавершенному производству производят полное списание затрат аналитических счетов к следующим счетам: 08, 20-1, 20-2, 20-3, 23, 97.

Отличительной особенностью бухгалтерского учета является проведение оценки хозяйственных средств по себестоимости. Следовательно, до проведения процедуры закрытия счетов, затраты вспомогательных производств включаются в затраты основного производства по плановой себестоимости. Далее выпускаемая продукция ставится на приход по плановой себестоимости, списывается в переработку и на реализацию в той же оценочной форме. При закрытии счетов выпускаемая продукция, работы и услуги принимают фактическую оценку.

Замечание 2

Бухгалтерские счета по учету денежных средств предприятия, расчетов с поставщиками и лицами в процедуре закрытия счетов не участвуют.

Принципы закрытия счетов следующие:

• не списываются по закрываемому счету отклонения на ранее закрытые счета;
• отклонения по счетам учета вспомогательных производств не списывают на другие вспомогательные производства. Исключение составляют затраты ремонтных мастерских и затраты по текущему ремонту зданий и сооружений. Данные счета закрываются списанием затрат на иные счета, включая также счета вспомогательных производств.

Каждый месяц бухгалтерам необходимо установить, каковы итоги деятельности организации (Прибыль, убыток). Для этого в 1С необходимо делать закрытие месяца. Так же от правильности его произведения зависит корректность формирования отчетов.

В результате закрываются те счета, которые не должны иметь сальдо на конец месяца, к примеру, счет 26. Расходы по текущему месяцу переносятся на субсчета 90 и 91 счетов.

Обработка «Закрытие месяца» в 1С 8.3 позволяет пошагово автоматизировать регламентные операции, которые нужно выполнять по окончании месяца. К ним относится , расчеты по , формирование книги покупок и продаж, расчет долей списания косвенных расходов и многое другое.

Данная обработка находится в меню «Операции» — «Закрытие месяца».

На рисунке ниже приведены все операции, производимые данной обработкой.

В зависимости от применяемой на предприятии системы налогообложения, учетной политики и т.д, вам будут доступны только некоторые из данных операций. Так же набор операций зависит от того, какой период нужно закрыть — месяц, квартал, год.

Очень важно соблюдать последовательность производимых операций при закрытии месяца. В противном случае неизбежны ошибки. Рассмотрим пошаговую инструкцию по закрытию месяца в 1С 8.3.

Первым делом перед тем, как приступить к закрытию месяца в 1С 8.3, необходимо . Найти ее можно, перейдя по одноименной гиперссылке в карточке элемента справочника «Организации».

В рамках данной статьи мы не будем рассматривать данный функционал подробно. Подробнее о настройке учетной политике вы можете прочитать в статье .

Обработка «Закрытие месяца»

В данном примере мы рассмотрим пример закрытия месяца для организации с общей системой налогообложения. Список производимых действий при закрытии месяца приведен на рисунке ниже. В данном случае дополнительно будет сформирована книга покупок и продаж, так как одновременно закрывается второй квартал.

Шаг 1

Данная операция формируется бухгалтером ежемесячно при помощи документа «Начисление зарплаты». Просмотреть проводки можно нажав левой кнопкой мыши на соответствующую строку в обработке «Закрытие месяца».

В нашем примере сформировались следующие движения:

Следующим этапом производится начисление амортизации с созданием соответствующих проводок.

Если в организации ведутся какие-либо расчеты в иностранной валюте, выполнится переоценка валютных средств по текущему курсу.

Шаг 2

Следующим шагом будет выполнен расчет долей списания косвенных расходов. В данном случае программа производит промежуточные расчеты для закрытия затратных счетов (20, 23, 25, 26, 44).

Шаг 3

В этом шаге производится закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26, 44. Будьте внимательны при произведении данных операций. Они влияют на . В нашем случае разнесение производится на 90 счет.

Шаг 4

В завершении производится закрытие 90 и 91 счетов, а так же расчет налога на прибыль.

Если закрывается год, то в 1С появится еще и операция реформация баланса.

Заключение

Очень важно соблюдать установленную последовательность проведения документов и выполнения регламентных операций. Большинство ошибок возникают при закрытии счетов. Для поиска причин вам необходимо проверить, везде ли установлена аналитика, соблюдена ли последовательность проведения документов. В более сложных ситуациях необходимо произвести углубленный анализ карточек соответствующих счетов.