В приказе Минфина № 66н от 2 июля 2010 года приводятся формы бухгалтерской отчетности. Для обоснования разделов баланса применяется форма 5. Она носит уточняющий характер, предназначена для детализации ключевых показателей в балансе. Благодаря наличию формы 5 появляется возможность произвести глубокий анализ финансового положения организации.
Форма 5 бухгалтерской отчетности: общие сведения
Форма 5 предполагает заполнение табличных элементов приложения к балансу по группам активов, которые классифицируются по критерию финансовой принадлежности. Связь между содержанием баланса и формы 5 прямая – баланс выступает в роли основного документа, а приложение к нему выполняет функцию подробных расшифровок обобщенных показателей.
Особенность заполнения таблиц приложения к бухгалтерскому балансу структурами, применяющими упрощенную систему учета, в том, что они отражают в форме 5 наиболее значимые показатели. Главным фактором значимости для такой группы организаций выступает возможность или невозможность оценки общего финансового состояния. При этом, им необязательно заполнять данную форму.
Количество детализированной информации к балансу в табличных блоках приложения должно соотноситься с объемом сведений, содержащихся в строках заполненного баланса. При формировании баланса проставляются ссылки на поясняющие документы по конкретной позиции. Форма 5 не дает исчерпывающего перечня показателей. Поэтому, например, при отражении в балансе значения по денежным средствам в графе пояснений создается ссылка на отчет о движении денежных средств, так как форма 5 эту позицию не детализирует.
Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу): пример заполнения
Нюансы заполнения формы 5 можно проследить на примере. Предприятие ООО «Глобус» имеет такие заполненные строки баланса:
- стоимостные показатели по объектам основных средств за вычетом амортизации, состоящие из производственного и офисного оборудования, стоимость которого в течение года менялась);
- сумма запасов (в представленном значении показателя нет активов, находящихся в залоге);
- объем дебиторской задолженности, которая представлена только краткосрочными займами, резерв сомнительных долгов предприятием не создавался;
- наличествующие финансовые вложения;
- денежные ресурсы;
- уставный капитал;
- значение показателя нераспределенной прибыли организации;
- общий размер непогашенной кредиторской задолженности, сформированной по договорам с контрагентами, долгосрочных обязательств в общей сумме нет.
Приложение к бухгалтерскому балансу будет раскрывать детали по тем строкам, в которых проставлены ссылки на соответствующие табличные части формы 5:
Для детализации значений сумм по основным средствам используется 2 раздел приложения, состоящий из 4 блоков. Тот факт, что в балансе стоит ссылка только на таблицу 2.1, свидетельствует об отсутствии за отчетный период на предприятии случаев дооборудования и ликвидации, достройки объектов основных средств, не имеются активы в виде незавершенного капитального строительства.
В таблице 3.1 приложения детализируется показатель финансовых вложений. Сумма отражается по первоначальной стоимости с учетом всех видов поступлений, начисленных процентах и выбытий. Долгосрочные активы показываются отдельно от краткосрочных.
В блок 4.1 заносятся сведения об имеющемся объеме запасов и их резерве, все неоплаченные группы запасов, включая залоговые объекты, выносятся в таблицу 4.2.
Раздел 5 посвящен задолженностям предприятия – кредиторской и дебиторской. Последний показатель должен учитывать созданный в учреждении резерв по сомнительным долгам.
Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.
Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:
- малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
- некоммерческие организации;
- общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.
Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.
Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения
Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.
Раздел о нематериальных активах
Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:
Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода
В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:
Раздел «Основные средства»
В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::
Раздел о суммах вложений финансов
В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:
Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:
- вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
- ценные бумаги государственного и муниципального характера;
- ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
- выданные займы;
- вклады по депозиту и прочие.
Раздел «Обеспечения обязательств»
В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:
Раздел «Затраты на производство»
В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.
Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:
Раздел «Государственная помощь»
Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:
Раздел о задолженности
Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:
Действующие бланки бухгалтерских отчетов для некоммерческих организаций утверждены приказом Минфина России № 66н. Напомним, что полный перечень отчетной документации мы рассмотрели в статье «Состав бухгалтерской отчетности 2017» .
Отчет о финансовых результатах деятельности — форма № 2
Актуальный бланк — ОКУД 0710002, табличная часть раскрывает показатели доходов, расходов от осуществления предпринимательской или иной деятельности, а также о результатах финансовой деятельности учреждения.
Напомним, что НКО обязаны сдавать данный отчет, если:
- Организация за отчетный период получила собственные доходы от реализации работ и услуг, продажи товаров.
- Размер полученных доходов по предпринимательской деятельности существен по отношению к общим доходам.
- Отражения доходов в отчете о целевом использовании средств недостаточно для полного раскрытия информации об осуществлении деятельности.
- Отсутствие информации препятствует реальной оценке финансового состояния организации.
Форма № 2 состоит из титульной части, в которой указываются реквизиты экономического субъекта: наименование некоммерческой организации, вид деятельности, организационно-правовая форма собственности, ИНН. В табличной части документа содержатся:
- наименование показателя;
- код строки по каждому наименованию;
- числовое выражение показателя за отчетный период;
- аналогичный показатель за предшествующий период.
Некоторые строки табличной части подлежат дополнительной расшифровке в пояснительной записке к отчету. Из-за раскрытия информации за отчетный и предшествующий периоды могут возникнуть несоответствия, которые необходимо скорректировать.
Форма 2 бухгалтерской отчетности, бланк
Бухгалтерской отчетности: форма 2, образец
Отчет о движении денежных средств — форма № 4
Большинство некоммерческих организаций вправе вести бухучет упрощенным способом. О порядке и составе упрощенной отчетности читайте в статье: . При незначительных оборотах денежных средств или их полном отсутствии организация вправе не предоставлять документ ОКУД 0710004.
Отчет содержит информацию о годовом движении финансовых потоков в части поступления, расходования, кредитования, инвестирования и прочих направлений учреждения. Раскрытие показателей осуществляется с учетом остатков на начало и конец календарного года в валюте РФ (рублях), если некоммерческое предприятие осуществляет расчеты в иностранной валюте, то показатели отчета подлежат конвертации (пересчету) в рубли по курсу валют на дату составления бухгалтерской отчетности.
В отчет не включают следующие виды денежных потоков:
- вложения средств, связанных с инвестированием в государственные ценные бумаги, векселя, акции и иные денежные эквиваленты;
- денежные поступления от погашения денежных эквивалентов без учета процентов, начисленных за период пользования;
- операции по обмену валюты без учета курсовой разницы (выгода или потеря);
- операции по обмену денежных эквивалентов без учета выгод и потерь при обмене;
- перечисление средств организации между своими расчетными счетами;
- операции по списанию для получения наличных денег с расчетного счета предприятия;
- иные аналогичные потоки денежных средств.
Подробный алгоритм заполнения представлен в Положении по БУ 23/2011 (приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).
Форма 4 бухгалтерской отчетности, бланк
Образец формы 4
Приложения к бухгалтерскому балансу — форма № 5
Отчет представляет собой совокупность таблиц, данные которых являются подробным разъяснением строк бухгалтерского баланса организации. Отсутствие бланка или ошибки в документе приводят к прямому искажению бухгалтерской отчетности, а также к невозможности реальной оценки результатов финансовой деятельности НКО.
В бланке предусмотрена группировка данных, поясняющих показатели баланса:
- Нематериальные активы. Дается денежная оценка имеющихся на балансе НКО НМА, патентов и вложений в НИОКР, их движения (приобретения, продажи, собственная разработка).
- Основные фонды. Отражается информация о ценовом выражении основных средств в активе учреждения после начисления амортизации, а также сведения о движении основных фондов, вложениях в капитальное строительство, реконструкцию и модернизацию и т. д.
- Финансовые вложения. В данном разделе предусмотрена классификация произведенных финансовых вложений по группам (долгосрочные и краткосрочные). Также раздел содержит информацию о финансовых вложениях, находящихся под залогом или переданных третьим лицам.
- Запасы. Сведения характеризуют стоимостные показатели материальных запасов организации, а также информацию о движении МЗ. Данные указываются в разрезе видов имеющихся запасов.
- Задолженность: дебиторская и кредиторская. Подробная расшифровка имеющейся задолженности по срокам.
- Затраты на производство. Классификация расходов учреждения в части направлений произведенных затрат. Отражаются данные за отчетный период и предшествующий год.
- Обязательства учреждения. Раздел содержит информацию об оценочных обязательствах, данные об обеспечении обязательств, как полученных, так и выданных.
- Государственная финансовая поддержка (субсидирование, инвестирование, капитальные вложения). Указываются данные о полученном государственном, региональном или муниципальном целевом финансировании.
При составлении бухгалтерской отчетности используются утвержденные образцы оформления документов. В число отчетных документов входит несколько форм, включающих отчеты о имеющихся финансовых результатах организации, изменениях капитала, движении средств. Если организация некоммерческая, то она предоставляет отчет о целевом расходовании и использовании ресурсов, а также может воспользоваться правом упрощенной подачи отчетности. Также при оформлении документации использовалась форма 5 бухгалтерской отчетности, которая претерпела некоторые изменения.
Особенности составления формы
Пятая форма сейчас не входит в состав образцов для заполнения отчетности. Она действовала до 2011 года и называлась приложением к балансу. В нее входили следующие пункты:
- Указывались нематериальные активы организации.
- Учитывались основные средства, используемые компанией.
- Записывались все доходные вложения в материальные ресурсы.
- Расходы на различные виды научной, исследовательской и проектной деятельности.
- Затраты на освоение природных ресурсов.
- Всевозможные финансовые вложения.
- Задолженности различных видов, зафиксированные у организации.
- Расходы по обычной деятельности.
- Обеспечения и помощь от государства.
Сейчас приложение (форма 5) к бухгалтерскому балансу не используется в качестве самостоятельного документа. Однако, в приложении под номером 3 приведен вариант оформления, который рекомендуется использовать в форме таблицы. Этот вариант оформления пояснений во многом повторяет форму 5, которая применялась ранее.
Разница состоит в том, что в прошлом эта форма являлась обязательной частью отчетности, а сейчас она входит в состав пояснений, которые организация предоставляет, если сочтет эту информацию важной и необходимой для рассмотрения. Такие пояснения содержат следующие категории:
- Затраты на исследовательские и научные работы, включая также нематериальные активы.
- Основные средства организации.
- Различные финансовые вложения.
- Имеющиеся запасы.
- Какие-либо виды задолженности у компании.
- Расходы на производство.
- Обязательства оценочного типа.
- Получаемая государственная помощь.
- Обеспечение имеющихся обязательств.
Согласно действующим требованиям, приложение к бухгалтерскому балансу обязательным не является, однако многие компании составляют его, считая необходимым предоставить определенную информацию, которая может быть более подробно раскрыта именно в этом приложении. Несмотря на то, что сейчас форма пятой отчетности не используется в обязательном порядке, нельзя сказать, что она была полностью упразднена, поскольку приложение номер три во многом сохранило пункты, свойственные этой форме.
Составление баланса и другой отчетности является необходимым действием для любой организации и выполняется в утвержденной и закрепленной форме. Подготовка документации зависит от особенностей конкретной компании, например, некоммерческие организации подают отчет о целевом расходовании средств и могут сделать это в упрощенной форме. Также есть свои особенности у АО и других форм.
Чтобы отчетность не содержала ошибок, необходимо следовать установленному образцу ее заполнения, используя актуальные на момент подачи документации формы. Поэтому если речь идет о составлении текущего отчета, то будет нецелесообразно искать пятую форму, поскольку она перестала использоваться. Вместо этого можно взять приложение номер три, которое может быть заполнено, если необходимо более подробно раскрыть некоторые пункты в отчетности и предоставить соответствующую информацию.
Сегодня, мы рассмотри довольно важный документ в экономической сфере деятельности крупных предприятий, а именно приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – бланк и . документ имеет свою унифицированную форму №5, которая установлена законодательством РФ. Малые предприятия не должны ее заполнять, а именно те структуры, которые не подлежат аудиторской проверке, а также все некоммерческие общественные организации. В новых бланках приложения некоторые коды строк не прописаны, поэтому их необходимо присваивать самостоятельно.
Давайте, рассмотрим разделы заполнения формы №5:
«Статья № 110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы». В таблице № 1 и 2 указывается первичная стоимость активов, после суммарная амортизация. В таблице № 1 прописываются приобретённые и списанные активы на протяжении всего года.
Бухгалтерский баланс статья 120 «Основные средства» и другие строки о существующих ценностях. Данный раздел состоит из 2х таблиц. Первая отражает наличие основных средств, и их движение, которое приходятся на конец и начало периода. Вторая таблица расшифровывает начальную стоимость ОС, которые были потрачены на консервацию или в аренду, амортизация, цен арендованных объектов, переоценка ОС, первичная стоимость недвижимости, которая еще не зарегистрирована в отчетном году.
Строка № 135 расшифровывает «Доходные вложения в ценности материального формата» (2 таблицы). В первой описываются вложение на конец и начало года, а также их движение в данном периоде. Вторая таблица отражает амортизацию всех вкладов.
«Затраты на конструкторские, научно-исследовательские и технологические работы». Она служит для описания информации о данных расходах, которые осуществляются для потребностей предприятия. В первой таблице описываются все затраты на НИОКР и расходная часть для технологических работ. Во второй отражаются сведения по работам, которые еще не подошли к завершающему концу и не дали никаких результатов.
«Затраты на природные ресурсы» отражают все расходы, связанные с освоением месторождений, проведение всевозможных геологических разведок, а также изучение полезных ископаемых и другое.
Строчки 140 и 250 расшифровывают «Финансовые вложения» предприятия.
«Кредиторская и дебиторская задолженность» описана в строках 610,510,240 и 230.
«Расходы по элементам затрат». Данная строка описывает затраты организации по внутрихозяйственной деятельности.
Статья 950 и 960 «Обеспечения» расшифровывает информацию о существующих ценностях.
«Государственная помощь» описывает полученные организацией субвенции, субсидии и другие бюджетные средства, которые уходят на нужды предприятия.
В нашей статье, вы можете ознакомиться с написанием приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – бланк, образец заполнения, а также какие раздела в него входят, и что именно они описывают.
