Главная » Задолженность

Может ли усн выставлять счет фактуру. Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС

Здравствуйте!

да, верно, если 600 000 включая НДС.

Может ли «Упрощенец » выставлять счет с НДС, а контрагент принять к вычету этот НДС?

Виктория

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 г. № А67-1209/2013

Довод инспекции о том, что применение контрагентом упрощенной системы налогообложения однозначно лишает права покупателя (общество) на вычет по НДС, поскольку источник возмещения НДС из бюджета не сформирован, отклоняется как основанный на неверном толковании норм права (статей 169 - 173 НК РФ) применительно к установленным по делу обстоятельствам, по результатам рассмотрения которых суды не нашли оснований для применения постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 25 сентября 2012 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи Н.В. Буяновой,
судей М.К. Антоновой и Т.А. Егоровой,
при участии в заседании:
от заявителя - И.И. Савенкова (дов. от 28.08.2012);
от заинтересованного лица - И.Е. Павловой (дов. от 10.01.2012);
рассмотрев 24.09.2012 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 20 по г. Москве,
на решение от 10.04.2012
Арбитражного суда города Москвы
принятое судьей И.О. Петровым,
на постановление от 06.07.2012
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Е.А. Солоповой, Т.Т. Марковой, Л.Г. Яковлевой,
по заявлению ГУП г. Москвы «Дорожно-эксплуатационный комплекс по обслуживанию 3-его кольца»
о признании незаконным решения от 31.03.2011 N 462/14-19
к ИФНС России N 20 по г. Москве,

установил:

Государственное унитарное предприятие г. Москвы «Дорожно-эксплуатационный комплекс по обслуживанию 3-его транспортного кольца» (далее - налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России N 20 по г. Москве (далее - инспекция) N 462/14-19 от 31.03.2011 года о привлечении к налоговой ответственности в части пунктов 1, 3.1, 3.2.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 10.04.2012 года, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2012 года, заявление удовлетворено.
Инспекция подала кассационную жалобу, в которой просит судебные акты отменить, в удовлетворении заявления - отказать.
Обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право при исчислении НДС уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура, выставляемый продавцом налогоплательщику, является основанием для принятия сумм налога к вычету.
Судами установлено, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка предприятия за 2007 - 2009 годы, по результатам которой принято оспариваемое решение. Решением начислен НДС, пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Основанием для начисления явилось неправомерное, по мнению налогового органа, применение налогового вычета в сумме 1 225 367 руб. на основании счетов-фактур, выставленных контрагентом ООО «Сварщик», применявшим упрощенную систему налогообложения и не обязанным в связи с этим уплачивать НДС.
Признавая решение инспекции незаконным, суды применили пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. В соответствии с указанной нормой лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, обязаны исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
На основании указанной нормы суды сделали правильный вывод о том, что у продавца, хотя и применяющего упрощенную систему налогообложения, но выставившего покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, возникает обязанность по уплате налога в бюджет,а у покупателя возникает право на применение налогового вычета. Обосновывая кассационную жалобу, налоговый орган приводит те же доводы и ссылается на то, что поставщик ООО «Сварщик» не являлся налогоплательщиком НДС и поэтому выставленный им счет-фактуры, в которой выделена сумма налога, не может являться основанием для применения налогоплательщиком налогового вычета.
Суд кассационной инстанции отклоняет данный довод, поскольку он противоречит пп. 1 п. 5 ст. 173, 171, 172 НК РФ. Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 10.04.2012, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2012 по делу N А40-79771/11-90-347 - оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья
Н.В.БУЯНОВА

Судьи
М.К.АНТОНОВА
Т.А.ЕГОРОВА

Как известно, плательщики НДС могут уменьшить общую сумму на размер налоговых вычетов,
в соответствии со статьей 171 НК РФ, при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав. Возместить НДС из бюджета компания может только при одновременном соблюдении следующих условий: товары, работы, услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС, материалы приняты к учету, и с этого момента не прошло еще трех лет.

Обязанность по выставлению счетов-фактур

Самое главное требование для получения вычета – чтобы поставщиком был правильно оформлен счет-фактура. Это следует из норм статей 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса.
При этом обязанность по выставлению документов есть только у продавцов – плательщиков НДС, которые должны их оформлять в течение пяти календарных дней со дня получения аванса или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, исключение составляет лишь налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Из этого следует, что данные лица не должны выставлять счета-фактуры.

Обратите внимание

Конституционный Суд определил, что вычет по счету-фактуре, выставленному организацией на УСН по правилам статьи 169 НК РФ, возможен, если налог перечислен в бюджет. В этом случае «спецрежимник» вправе вступать в правоотношения по уплате налога
(определение КС РФ от 29 марта 2016 г. № 460-О).

Такой точки зрения придерживается и Минфин в письмах от 20 октября 2011 года № 03-07-09/34, от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126 и др. А также ФНС России от 24 июля 2008 года № 3-1-11/239 и УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198. Помимо отсутствия обязанности по выставлению своим покупателям счетов-фактур, упрощенцы не ведут книгу покупок, книгу продаж и не должны представлять декларацию по НДС. А расчеты с покупателями они осуществляют без выделения сумм НДС в первичных документах.

Выставление счетов-фактур при УСН

Вместе с тем, в Налоговом кодексе отсутствует запрет на выставление счетов-фактур при УСН с выделенным в нем НДС. Более того, в Кодексе определены последствия выставления счета-фактуры «упрощенцем».

Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС компаниями, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей, которые просят «упрощенцев» присылать им счета-фактуры с НДС для того, чтобы экономить на налогах.
А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у «упрощенца» и может создать сложности.

Сумма налога уплаченная в бюджет

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, если компания, применяющая УСН, выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то фирма должна исчислить и уплатить его в бюджет. Об этом Минфин сообщает в письме от 25 декабря 2015 года
№ 03-11-11/76394. Это относится и к случаям, когда «упрощенец» направляет счет-фактуру с НДС по полученному авансовому платежу (письмо Минфина России от 21 мая 2012 года
№ 03-07-07/53).

Вот только уменьшить НДС к уплате на сумму налога поставщика спецрежимник не может. Об этом финансисты напоминают в письме от 3 мая 2012 года № 03-07-14/49. Направить в бюджет выделенный в счете-фактуре НДС «упрощенцы» должны одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК). Напомним, что согласно статьи 163 НК РФ, отчетным периодом по НДС является квартал. Если налог не уплачен, то за каждый календарный день просрочки начисляются пени согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК. Кроме того, в инспекцию нужно представить декларацию по налогу в электронном виде, включив в нее титульный лист, раздел 1, раздел 12. Это нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Иначе организация может быть оштрафована.

Помните, что в состав доходов при определении налоговой базы по УСН включается сумма оплаты, полученная от покупателей, за минусом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Об этом Минфин напомнил в письмах от 25 декабря 2015 года № 03-11-11/76394 и от 21 апреля 2016 года
№ 03-11-11/22923.

Вычет по НДС при УСН

Стоит отметить, что если поставщик компании применяет УСН, получить вычет по НДС будет очень сложно. Контролирующие органы уже давно придерживаются такой позиции: если счет-фактура получен от «упрощенца», то применить его для возмещения НДС нельзя. Очередной подобный вывод сделан в письме Минфина от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700. К таким выводам ведомство приходило и раньше в письмах от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198 и другие.

Нарушение выставления счет-фактуры

Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются. Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.

Обратите внимание

Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.

Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактуры от «упрощенца» не дает право на вычет. Так, суд в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 года № 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.

Счет фактура посредника при УСН: исключительный случай

И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца». Это относится к ситуациям, когда «спецрежимник» является посредником (комиссионером, агентом), реализующим товары от своего имени. Тогда посредник при УСН составляет счет-фактуру на основании норм законодательства, и у покупателя не должно возникнуть проблем с применением вычета. Такой вывод сделал Минфин в письме от 25 июня 2014 года № 03-07-РЗ/30534.

Это также касается «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества или доверительным управляющим, так как в силу требований Налогового кодекса они обязаны выставить счет-фактуру (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 и п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Вычет по счету-фактуре от контрагента

Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2016 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.

Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2016 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит.

Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.

Счет-фактуру при УСН выдают:

  • Бизнесмены — плательщики НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК РФ):
    • по импортным операциям;
    • по операциям в рамках договоров простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионных соглашений.
  • Бизнесмены — налоговые агенты НДС:
    • арендующие или покупающие госимущество;
    • приобретающие в нашей стране товары у иностранных поставщиков, не имеющих представительств в РФ, или оказывающие посреднические услуги по сбыту товаров таких поставщиков;
    • в других случаях, приведенных в ст. 161 НК РФ.
  • Если бизнесмен становится посредником по приобретению или сбыту товаров в чьих-либо интересах от своего лица, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, он должен выставлять (или же перевыставлять) счета-фактуры. При этом обязательства уплачивать НДС у него нет.

Пример 1

ИП Раскачнов (находится на УСН) сотрудничает по агентскому договору с ООО «Молоко» (работает с НДС). ИП Раскачнов от своего имени за вознаграждение занимается сбытом молочной продукции ООО «Молоко». ИП Раскачнов от себя выписывает счета-фактуры в адрес покупателей, а ООО «Молоко», теперь уже от своего имени, зеркально предоставляет счета-фактуры ИП Раскачнову.

Нужно ли выставлять счет-фактуру при УСН по просьбе контрагента? Стоит понимать, что выполнение подобной просьбы обязывает вас заплатить НДС и отчитаться путем подачи декларации (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). К тому же подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не позволяет уменьшить на такой НДС доходы упрощенца.

Сможет ли упрощенец возместить НДС?

Налогоплательщик НДС сможет возместить сумму уплаченного налога, а налоговый агент на упрощенной системе — нет. Упрощенец может увеличить на сумму перечисленного НДС свои расходы. Но данное право есть только у тех применяющих УСН, кто выбрал в качестве объекта обложения налогом разность между доходами и расходами.

Пример 2

ИП Григорьев (применяет доходно-расходную упрощенку) занимается оптовой продажей кондитерских изделий и арендует склад у органов муниципальной власти. Стоимость аренды склада, включая НДС, в соответствии с договором — 800 000 руб. ИП Григорьев выписывает на эту сумму счета-фактуры в свой адрес. При определении УСН-налога доходы уменьшаются на суммы:

  • уплаченной арендной платы, уменьшенной на удержанный НДС, — 677 966 руб. 10 коп. (800 000 / 1,18);
  • уплаченного в бюджет НДС в размере 122 033 руб. 90 коп. (800 000 × 18 / 118).

Ответ на вопрос, нужен ли счет-фактура при УСН, сводится к тому, что в общем случае не нужен. Но если упрощенец признан плательщиком или налоговым агентом по НДС, а также посредником плательщика НДС при приобретении или сбыте товаров, ему придется оформлять счета-фактуры.

Организации на общем режиме налогообложения чаще всего не хотят покупать товар у упрощенцев по причине – отсутствие входного НДС, который можно было бы принять к вычету и уменьшить свой НДС, подлежащий к уплате в бюджет. Чтобы не потерять покупателя, упрощенцы могут пойти на встречу общережимнику и выставить ему счет-фактуру с выделенным НДС. Но прежде чем принять такое решение, советуем изучить алгоритм действий, которые необходимо будет выполнить организации на УСН, и рассмотреть возможные риски такого решения.

Как на УСН выставить счет-фактуру с НДС

1. Заключить договор с указанием цены с НДС (необходимо прописать, что цена товара составляет, например, 118 руб., в том числе НДС 18 руб.);
2. Оформить счет-фактуру с выделенной суммой НДС (если предположить, что покупатель выделил НДС в платежном поручении, а поставщик-упрощенец при этом не выставил счет-фактуру, то говорить об уплате налога не придется);
3. Не принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), продаваемым с налогом (выставленная счет-фактура и обязанность уплатить НДС в бюджет автоматически не делает упрощенца плательщиком НДС (общережимником), поэтому право на вычет входного НДС по приобретаемым товарам не возникает);
4. Сформировать книгу продаж (в ней необходимо будет зарегистрировать счет-фактуру с НДС, книгу покупок заполнять не нужно);
5. Перечислить в бюджет НДС, предъявленный покупателю в счет-фактурах (оплату нужно провести не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была выставлена счет-фактура с НДС. Положительный момент – если упрощенец не перечислит НДС вовремя в бюджет, то обязанности по уплате штрафа и пени за опоздание не возникнет, так как упрощенец статуса налогоплательщик не имеет);
6. Сформировать и предоставить декларацию по НДС в ИФНС (обращаем внимание, что декларацию по НДС необходимо представить не на бумаге, а в электронном виде, то есть придется заключить договор со спецоператором о сдаче отчетности в электронном виде. Поданная декларация по НДС на бумаге автоматически будет считаться несданной, а соответственно как последствия – штраф и арест банковских счетов. Сроки подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была выставлена счет-фактура с НДС);
7. Принять решение о включении/не включении в доходы сумму НДС, полученную от покупателя (до сих пор спорный вопрос: контролирующие органы настаивают на включении НДС в доходы, так как главой 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на сумму НДС, уплаченную в бюджет по счет-фактурам, выставленным покупателям, однако ВАС РФ в своем Постановлении сказал об обратном и нижестоящие суды в последствии приходили к такому же выводу, но тогда не избежать судебного спора с налоговиками).

Говоря о последствиях, то конечно, они в первую очередь будут для покупателя-общережимника. Своё право на вычет по НДС, выставленного от поставщика на УСН, возможно, им придется отстаивать в вышестоящих органов. Для упрощенца последствия – это возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет и сдачи декларации. Какие-либо другие более серьезные последствия в виде налоговых и судебных споров могут возникнуть, если Вы решите не включать НДС в доходы или, например, уплаченный НДС в бюджет учтете в расходах, при расчете налога по УСН. Оцените все возможности, риски, последствия и примите решение – стоит ли выставлять счет-фактуру с НДС, если Вы на упрощенном режиме налогообложения.

Фирммейкер, май 2017
Анна Лукша
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

В этой статье:

  • последствия выставления счета-фактуры с выделенным НДС организациями или ИП, применяющим УСН;
  • необходимость заполнения книги продаж и декларации по НДС при выставлении счета-фактура с выделенным НДС;
  • определение размера дохода при УСН при выставлении счета-фактуры с НДС;
  • право на вычет по счету-фактуре с выделенным НДС, полученному от хозяйствующего субъекта, применяющего упрощенку.

По общему правилу, организации и коммерсанты, которые применяют упрощенку не признаются плательщиками НДС. Исключением являются:

  • импортные операции;
  • операции по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом и по договорам концессии.

Но иногда по просьбе покупателей плательщик УСН может выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Это может случиться по ошибке бухгалтерии, а может и вовсе по инициативе руководства. Какая бы причина ни была, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога НДС придется перечислить в бюджет.

Выставили авансовый счет-фактуру с НДС? Никаких поблажек не будет. НДС должен быть так же перечислен в бюджет.

Важно указать, что спецрежимник при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога в книге продаж ее не регистрирует. Однако, отчитаться по указанным суммам в налоговый орган необходимо. То есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой налога, в налоговый органе необходимо сдать декларацию по НДС. Делать это необходимо в электронном виде.

Контрагент допустил ошибку в назначении платежа платежного поручения и выделил сумму НДС? При такой ситуации упрощенщик не обязан исчислять сумму косвенного налога. Это связано с тем, что субъекты, применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в строго определенных НК РФ случаях. Если счет-фактура выставлен не был, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой.

Определение размера дохода при УСН по операции с выделенной суммой НДС

Если плательщик УСН выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, то в составе дохода от реализации необходимо включить сумму без учета косвенного налога (без предъявленного налога).

Основания - письмо Минфина России от 21.04.2016 г. № 03-11-11/22923 и пункт 1 статьи 346.15 НК РФ, где сказано, что доходы следует определять в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. Нормы этих статей указывает на исключения из состава доходов сумм налогов, предъявленных покупателям (заказчикам).

Например, коммерсант осуществил реализацию товаров на сумму 118 000 руб. в том числе НДС и выставил счет-фактуру покупателю. В этом случае в составе доходов по УСН необходимо отразить 100 000 руб., а 18 000 руб. - НДС необходимо перечислить в бюджет и подать по такой операции декларацию.

Право на вычет НДС по счету-фактуре, полученной от организации на УСН

До 2016 года этот вопрос являлся спорным. Проверяющие ссылались на официальные разъяснения Минфина России, по которым финансисты запрещали принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от организаций, применяющих спецрежимы. Позиция чиновников сводилась к тому, что счет-фактура, выставленный поставщиком на спецрежиме, не может быть основанием для вычета НДС у покупателя. Ведь такой счет-фактура составлен с нарушением порядка.

Однако, после выхода очередного определения Конституционного суда от 29 марта 2016 № 460-О по этому вопросу покупатели могут не принимать во внимание позицию чиновников. И Конституционный суд и многочисленные арбитражные суды округов указывают, что при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС, налог будет полностью перечислен в бюджет.

Следовательно, принимая к вычету НДС по счетам-фактурам таких продавцов и исполнителей, покупатели (заказчики) не наносят бюджету никакого ущерба.

Нельзя лишить покупателя права на вычет и в том случае, если спецрежимник выставил счет-фактуру, но налог с бюджет не перечислил. Ведь администрирование налоговых платежей это обязанность налогового органа. А право на возмещение НДС не зависит от уплаты налога поставщиком (исполнителем).