Экспертиза учредительных документов экономического субъекта Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки Источники информации для проверки План и программа аудиторской проверки раздела учета Перечень аудиторских процедур Типичные ошибки Экспертиза заключенных экономическим субъектом хозяйственных договоров на соответствие применимому законодательству Экспертиза учетной политики экономического субъекта
Основная цель аудита учредительных документов и расчетов с учредителями - подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функ-ционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. Из данного определения следует, что аудитор должен ответить на следующие вопросы.
1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходи мые документы для того, чтобы экономический субъект имел юри дические основания для:
а) функционирования;
б) прекращения функционирования.
2. Полностью ли приведены все расчеты с учредителями по:
а) формированию уставного капитала;
б) промежуточным расчетам;
в) окончательным расчетам.
3. Соблюдено ли законодательство по налогам.
Для ответов на эти вопросы аудиторская организация должна учесть все моменты, существенным образом влияющие на ход щю-верки экономического субъекта. А именно:
1. Организационно-правовая форма. Для зарегистрированных на территории РФ экономических субъектов в соответствии с ГК ч. 1 (ОАО, ЗАО, ООО и т. д.).
2. Форма собственности. Для зарегистрированных на террито- рии РФ экономических субъектов в соответствии с ГК ч. 1 (госу-дарственная, частная и т.д.).
Глава 17. Аудит общих документов организации 301
3. Юрисдикция. Подчинение законодательству международному, российскому, субъектов федерации и т.д.
4. Статус (дочернее, зависимое, холдинг, МП). Экономические субъекты могут быть зависимыми, дочерними, малыми предприятиями.
5. Виды деятельности. Деятельность может осуществляться как на основе специальных разрешений, как на основе лицензий, так и без них.
6. Участие иностранного капитала. Экономические субъекты могут быть как полностью контролируемые иностранным капиталом, так и совместными.
7. Правовой режим территории. Территория функционирования может не ограничиваться территорией РФ, свободных экономических зон, а также закрытых административно-территориальных образований.
1. Аудит учредительных документов.
2. Аудит формирования уставного капитала.
3. Аудит расчетов с учредителями.
4. Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.
Первое направление предполагает проверку юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством; второе - проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала; третье - проверку правильности формирования уставного капитала, промежуточных и окончательных расчетов с учредителями (участниками), а четвертое - проверку начисления и выплаты налогов и иных обязательных платежей.
Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие задачи:
1. Подтвердить юридические основания на право функционирования экономического субъекта.
2. Подтвердить правильность формирования уставного капитала.
3. Подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.
4. Установить полноту и своевременность формирования уставного капитала.
5. Установить полноту и правильность расчетов с учредителями.
6. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части:
а) величины и структуры уставного капитала;
302 Раздел III. Методика проверки сводных расчетов и общих документов
б) задолженности учредителей (участников) по вкладам в устав- ный капитал;
в) наличие собственных акций, выкупленных у акционеров;
г) задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов;
д) организационных расходов. Финансовые вложения в части вложения в уставные капиталы других экономических субъектов.
7. Установить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности (включая объекты недвижимости), нематериальные активы, ценные бумаги и т. д.
8. Установить правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других экономических субъектов.
9. Установить юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов.
10. Установить правильность начисления, удержания и перечис- ления налогов и иных обязательных платежей.
Еще по теме Глава 17. Аудит общих документов организации:
- Содержание аудита эффективности и его трактовки в нормативных документах высших органов аудита зарубежных стран
- Глава 1 АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
- РАЗДЕЛ III. Методика проверки сводных расчетов и общих документов
- Особенности правового статуса и организации аудита эффективности в деятельности высших органов аудита зарубежных стран
- 71. Управленческий аудит, аудит хозяйственной деятельности и аудит на соответствие требованиям как виды внутреннего аудита предприятия
- § 1. Реализация общих обязанностей по охране труда работодателями - физическими лицами и религиозными организациями
- Глава II. Организация работы по исполнению требований исполнительных документов в воинской части
- Глава 4. Практические проблемы применения общих исключений ГАТТ
- 1.18. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ, ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- Глава 1. Понятие общих исключений из действующих правовых режимов ГАТТ
- Глава 2. Материальные основания общих исключений из действующих правовых режимов ГАТТ
- 9.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- 22. Состав письма‑обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- 26.5. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право -
Библиографическое описание:
Нестеров А.К. Аудит общих документов организации [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия сайт
Аудиторская проверка общих документов проводится в целях подтверждения законности деятельности проверяемого предприятия.
Аудиторская проверка в данном случае направлена на подтверждение законности деятельности, достоверности указанных в общих документах сведений и формирование представления о степени полноты представленной информации.
Аудит общих документов организации может проводится по ряду причин, связанных с выявленными нарушениями в деятельности данной фирмы, либо в случае возникновения сомнений в легальности деятельности, осуществляемой организацией.
Соответствие общих документов действующим требованиям подтверждает законность оснований для осуществления организацией какой-либо деятельности.
Целью аудита общих документов организации является проверка оснований ее деятельности с момента создания.
Ключевые аспекты аудиторской проверки общих документов организации включают в себя:
- полнота и своевременность оформления документов, необходимых для ведения деятельности;
- подтверждение проведения всех расчетов с учредителями организации при формировании уставного капитала;
- соблюдение налогового законодательства.
Следует отметить, что исходя из данных аспектов аудит общих документов организации подразумевает проведение проверки с учетом организационно-правовой формы, формы собственности, состава собственников, организационного статуса, юрисдикционной принадлежности и характера деятельности организации.
Отправной точкой аудита общих документов организации выступает установление ее организационно-правовой формы , которая согласно законодательству может быть закреплена в качестве полного товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества, производственного кооператива, государственного и муниципального унитарного предприятия, некоммерческой корпоративной или унитарной организации. Следует отметить, что, начиная с 1 сентября 2014 года, акционерные общества, отвечающие признакам публичных акционерных обществ, признаются таковыми вне зависимости от указания в их фирменном наименовании на то, что общество является публичным.
Аудитор при установлении формы собственности, которая может быть государственной или частной, должен также принимать во внимание наличие участия иностранных физических или юридических лиц. В соответствии с этим, определяется и состав собственников, которыми могут быть государство, физические и юридические лица. Аудитор должен установить организационный статус проверяемой организации, которая может быть дочерним, зависимым, частным предприятием или холдингом.
Еще одним важным моментом является характер деятельности организации, в рамках проверки которого аудитор должен установить наличие специального разрешение или лицензии на ведение такой деятельности в случае обязательного порядка их выдачи.
В соответствии с этим аудит общих документов организации предполагает проведение проверки по четырем направлениям :
- Аудит учредительных документов;
- Аудит формирования уставного капитала;
- Аудит расчетов с учредителями;
- Аудит налогообложения при формировании уставного капитала с расчетов с учредителями.
В рамках первого направления необходимо проверить и подтвердить законности оснований для осуществления деятельности данной организацией в принципе. В этом плане аудитор проверяет устав организации, учредительный договор и протоколы собраний учредителей. Проверка данных документов позволяет подтвердить фактическое наличие оснований для функционирования организации, т.е. установить и подтвердить сам факт ее создания учредителями. Затем аудитор должен установить наличие свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о государственной регистрации в налоговой инспекции. В рамках этого аудитор проверяет соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации предприятия. Если организация осуществляет такие виды хозяйственно-экономической деятельности, которые подлежат лицензированию и предусмотрены учредительными документами, аудитор должен установить и подтвердить наличие у организации всех необходимых лицензий. Помимо этого, необходимо установить срок действия имеющихся лицензий и дату их истечения, а также проверить, не приостановлено ли действие каких-либо лицензий досрочно по решению лицензирующих органов. Проверка данных документов позволяет подтвердить наличие у организации прав и оснований на ведение хозяйственной деятельности.
Дополнительными документами, которые подлежат проверке в рамках данного направления , являются следующие:
- свидетельство о регистрации в органах статистического учета по месту нахождения организации;
- свидетельства о регистрации организации во внебюджетных фондах;
- договор на банковское расчетно-кассовое обслуживание, подтверждающий наличие у организации расчетного счета;
- проверка внесенных изменений в учредительные документы.
Второе направление предполагает проверку полноты и достоверности уставного капитала организации, а также документов, подтверждающих приватизацию и акционирование предприятия, в том числе состав акционеров или собственников. В общем виде процедура проверки формирования уставного капитала в рамках аудита общих документов организации предполагает также установление аудитором своевременности и правильности внесения вкладов в уставный капитал в соответствии с действующим законодательством, в зависимости от организационно-правовой формы организации. При этом аудитор должен учитывать, что установление фактов невнесения или неполного внесения взносов в уставный капитал организации является или может являться основанием для признания данной организации несостоявшейся и подлежащей ликвидации вследствие того, что фактически она является неучрежденной. Подлинность и достоверность формирования уставного капитала аудитор устанавливается на основе результатов проверки наличия и корректного оформления подтверждающих документов, при этом денежные взносы должны быть подтверждены наличием соответствующих кассовых и банковских документов, в которых указаны сведения о внесении вкладов в уставный капитал. В случае внесения в уставный капитал организации какого-либо имущества, необходима также проверка документации, подтверждающей права собственности на каждый объект имущества.
Аудит расчетов с учредителями предполагает проведение следующих проверок :
- проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам;
- проверка задолженности по вкладам в уставный капитал;
- проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал денежных средств и иного имущества;
- проверка полноты и правильности отражения расчетов с учредителями по счету 75 "Расчеты с учредителями" и его субсчетам "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и "Расчеты по выплате доходов".
Реальность взносов в уставный капитал аудитор устанавливает проверкой наличия и правильности оформления документов, подтверждающих факты расчетов с учредителями.
Аудит налогообложения при формировании уставного капитала с расчетов с учредителями предполагает проведение проверки начисления и выплаты налогов и иных обязательных платежей. В рамках данного направления аудитор проверяет корректность, достоверность и своевременность налогообложения по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. В отношении НДС в облагаемый оборот не включаются средства, которые были получены от других экономических субъектов для внесения в уставный капитал организации его учредителями. Средства учредителей, которые они вносят в уставный капитал организации, также не облагаются налогом. Вместе с тем не облагаются НДС средства, которые были выплачены в виде пая при ликвидации или реорганизации предприятия в размере, который не больше их уставного капитала, а также доля юридических лиц при их выходе из организации в размере, который не превышает вступительный взнос. Также не подлежат обложению НДФЛ средства, которые внесли физические лица в уставный капитал организации, суммы дивидендов, которые были выплачены физическим лицам, но были инвестированы внутри организации. Экономические субъекты уплачивают налог на прибыль с доходов, которые они получили в виде дивидендов по акциям, при этом ответственность за начисление, удержание и выплату налога в бюджет несет предприятие, которые выплачивает дивиденды.
Литература
- Карагод В.С. Аудит. Теория и практика. – М.: Юрайт, 2014.
- Казакова Н.А. Аудит. – М.: Юрайт, 2015
- Пономарева С.В. – М.: Кнорус, 2014.
- Баханькова Е.Р. Аудит. – М.: Инфра-М, 2013.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Изучение особенностей аудита основных средств в инвестиционных циклах. Определение основных аспектов составления программы аудита и рабочих документов аудитора. Выявление возможных рисков при проведении аудита основных средств на примере предприятий.
курсовая работа , добавлен 30.11.2017
Объект аудита, цели, задачи и выполняемые функции. Источники информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций. Методика проведения аудита уставного капитала коммерческого банка.
контрольная работа , добавлен 12.10.2015
Разработка документов для проведения внутреннего аудита качества ЗАО "Нефтеперерабатывающий завод". Требования к документированной процедуре согласно ГОСТ Р ИСО 19011: программа, план аудита, акт о несоответствии, нормативная база, список аудиторов.
курсовая работа , добавлен 29.11.2014
Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита. Аудит эмиссии ценных бумаг. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита. Аудит системы управления предприятий.
реферат , добавлен 04.07.2010
Исследование сущности и принципов аудита, его места в системе финансового контроля. Анализ особенностей организации внешнего и внутреннего аудита. Порядок создания аудиторских организаций в качестве субъектов аудита. Аудиторская проверка: формы и методы.
курсовая работа , добавлен 20.12.2015
Экономическое содержание номенклатуры статей общих и административных расходов. Документальное оформление и особенности синтетического учета общих и административных расходов. Главные задачи и цели аудита учета общих и административных расходов.
курсовая работа , добавлен 22.04.2011
Структура бухгалтерской отчётности коммерческой организации. Главная цель внешнего аудита. Характеристика особенностей внутреннего контроля. Инициативный (добровольный) и обязательный аудит. Зависимость внутреннего риска от деятельности организации.
контрольная работа , добавлен 14.08.2013
Основы и функции аудита, классификация основных средств. Первоначальная стоимость основных средств и их аудит. План и программа проведения аудита. Аудит организации учета основных средств. Типичные ошибки в документировании движения основных средств.
курсовая работа , добавлен 12.03.2011
