Текущие краткосрочные обязательства в балансе. Текущие активы ― формула

Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.

Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.

Краткосрочные обязательства и

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.

В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.

Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса

Обязательства организации (по сути - ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

в разд. IV "Долгосрочные обязательства" – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

в разд. V "Краткосрочные обязательства" – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

В строку 1510 "Заемные средства" заносится кредитовое счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" , а также часть сумм с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):

Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 "Кредиторская задолженность".

Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.

Заполнять стр. 1530 "Доходы будущих периодов" пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 "Доходы будущих периодов" и 86 "Целевое финансирование" .

Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

Строка 1540 "Оценочные обязательства" предназначена для отражения кредитового сальдо счета (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

По строке 1550 "Прочие обязательства" отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 "Целевое финансирование"), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" .

Итоговая сумма стр. 1510 - 1550 отражается по стр. 1500 "Итого по разделу V", характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Краткосрочные обязательства: подробности для бухгалтера

• Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

  Учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство; отсутствует безусловное право отсрочить погашение... месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных...

• Публичное раскрытие показателей отчетности

  Учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство; в) у учреждения отсутствует безусловное...

• О сроке использования и квалификации активов и обязательств

  2010 № 66н, долгосрочные и краткосрочные обязательства выделены в особые разделы по... в отчетности как долгосрочные. Некоторые краткосрочные обязательства, такие как торговая кредиторская... квалифицирует эти операционные статьи как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат... долгосрочных финансовых обязательств определены как краткосрочные обязательства, не предполагающие погашение в рамках... если по займам, квалифицированным как краткосрочные обязательства, когда в период между датой...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  66н не предусмотрено. Раздел V. Краткосрочные обязательства Заемные средства. В строке 1510 ... . По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по... 1410 - 1450. Раздел V "Краткосрочные обязательства" Строка 1510 "Заемные... обязательства" = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других...

• Особенности представления бухгалтерской отчетности в 2018 году

  Месяцев после отчетной даты К краткосрочным обязательствам относятся (даже если срок погашения... месяцев после отчетной даты). К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных...

Обязательства (англ. Liabilities ) являются одним из трех разделов бухгалтерского баланса помимо активов и собственного капитала. В этом разделе отражаются долговые обязательства компании перед ее кредиторами, которые возникли в результате предыдущих операций. По своей экономической сути они, как и собственный капитал, являются источником финансирования активов компании. В случае невыполнения долговых обязательств кредиторы имеют право претендовать на активы компании в рамках непогашенной перед ними задолженности.

Также к обязательствам относятся полученные авансы, которые были внесены за будущие товары, работы или услуги. Поскольку эта сумма еще не заработана, она может отражаться по статье доходы будущих периодов или депозиты клиентов.

Структура обязательств в бухгалтерском балансе

Обязательства имеют такую же структуру классификации, как и активы: текущие обязательства и долгосрочные обязательства. В бухгалтерском балансе они отражаются в порядке увеличения наступления срока их оплаты.

Текущие обязательства

Текущими считаются обязательства, которые должны быть выплачены в течение 12 месяцев или операционного цикла, если его продолжительность более одного года. Их возникновение обычно связано с использованием текущих активов (англ. Current Assets), созданием другого текущего обязательства или предоставления каких-либо услуг.

Обычно в этот раздел баланса входят следующие позиции.

• Задолженность перед банками . Представляет собой сумму краткосрочной задолженности перед банками, например, по банковской кредитной линии.
• Кредиторская задолженность . Это сумма задолженности перед поставщиками продукции и услуг, которые были предоставлены в кредит, но срок оплаты по которым еще не наступил.
• Заработная плата, арендные платежи, налоги и коммунальные услуги к оплате . Здесь отражаются суммы, которые компания должна выплатить своим работникам, арендодателям, правительству и пр.
• Начисленные обязательства (начисленные расходы) . Эти обязательства возникают в следствии того, что расходы возникают в периоде, предшествующем периоду их оплаты. По этой статье проходят самые разнообразные расходы, например, полученные от клиентов авансы, дивиденды к выплате, задолженность по начисленной заработной плате и т.п.
• Векселя к оплате (краткосрочные кредиты) . Это суммы, которые компания обязана выплатить кредитору, что, обычно, также предполагает и выплату процентов.
• Доходы будущих периодов (предоплата клиентов) . Это платежи, полученные от клиентов за товары и услуги, которые компания пока не предоставила или не начала нести какие-либо расходы, связанные с их предоставлением.
• Дивиденды к выплате . Возникает в ситуации, когда компания уже объявила о дивидендах, но еще не выплатила их своим владельцам.
• Текущая часть долгосрочной задолженности . В этой статье отражается часть долгосрочной задолженности, срок платежа по которой наступает в ближайшие 12 месяцев. Теоретически, любые связанные с ней премии или дисконты также должны быть классифицированы как текущие обязательства.
• Текущая часть обязательств по финансовой аренде . Это часть платежей по долгосрочной финансовой аренде, которые подлежат оплате в течение следующего года.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочными считаются обязательства, которые должны быть погашены позднее чем через 12 месяцев или по прошествии операционного цикла, если он длиннее одного года. Они должны отражаться как настоящая стоимость будущих платежей.

Наиболее распространенными примерами долгосрочных обязательств являются.

• Векселя к оплате (долгосрочные кредиты). Это сумма, которую компания обязана выплатить кредитору, что, как правило, сопровождается выплатой процентов.
• Долгосрочный долг (облигации к оплате). Это долгосрочная задолженность за вычетом текущей части.
• Отложенные налоговые обязательства. Возникают в результате расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учета в случае, когда сумма налога к оплате в бухгалтерском учете превышает сумму налога к оплате в налоговом учете. Другими, словами это сумма налога, которую компания должна будет выплатить в будущем.
• Пенсионный план сотрудников. Это обязательства компании выплачивать пенсионное обеспечение своим вышедшим на пенсию и действующим сотрудникам. Выплаты из этого фонда начинаются с момента выхода сотрудника на пенсию. В этой статье отражается дополнительная сумма, которую компания должна внести в текущий пенсионный фонд, чтобы выполнить свои будущие обязательства по выплате пенсионного обеспечения.
• Долгосрочные обязательства по финансовой аренде.

Контрарные счета в обязательствах

Счета обязательств являются пассивными и имеют кредитовый баланс. Однако для корректировки некоторых из них используются контрарные, в данном случае контрпассивные счета, которые имеют дебетовый баланс, то есть уменьшают величину обязательств. Примером таких счетов являются дисконт по облигациям к оплате или дисконт по векселям к оплате.

Намерения

Приводящие к возникновению обязательств намерения компании, например, подписание контракта на получение товаров или услуг в будущем, хоть и являются юридически обязывающими, не отражаются в бухгалтерском балансе до тех пор, пока они не будут фактически предоставлены. Если суммы таких намерений являются существенными, они раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности.

Условные обязательства

Условными обязательствами (англ. Contingent Liabilities ) являются потенциально возможные обязательства, превращение которых в реальные зависит от развития определенных событий в будущем. Наиболее распространенными примерами таких обязательств являются гарантийные обязательства и суммы судебных исков, предъявленных компании.

Отражать условные обязательства в бухгалтерском балансе необходимо в случае, когда существует значительная вероятность их превращения в реальные обязательства и их сумма может быть точно оценена. Если вероятность является незначительной, то их не следует отражать ни в бухгалтерском балансе, ни в примечаниях к финансовой отчетности. Промежуточные состояния следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности.

При ведении бухгалтерского учета у специалистов возникает ряд вопросов, связанных со структурой, характерной для предприятий. В частности в рамках темы текущих обязательств интересуются, какая это строка в балансе.

Основные понятия

Каждое юридическое лицо не зависимо от рода деятельности имеет обязательства. Подразделять их принято на долгосрочные и краткосрочные (или текущие). Из названия уже понятно, что деление осуществляется по временному признаку.

Текущие обязательства – это тот долг, который компании необходимо погасить в течение ближайшего года. Ликвидация их осуществляется за счет текущих ресурсов, к которым относят:

• Дивиденды, предназначенные к выплате.
• Налоговые платежи.
• Векселя, которые относятся к краткосрочным.
• Доходы, полученные в качестве предоплаты, но не отработанные и пр.

Текущие ресурсы имеют главное отличие от долгосрочных в том, что теоретически предприятие могло бы использовать их для осуществления повседневной деятельности. Еще одним их отличительным признаком является то, что их переводят в денежный эквивалент и расходуют в короткий срок. Чаще всего – это календарный год. Если погашение их откладывают, то они переходят в категорию долгосрочных. При этом на общую сумму будет начисляться неустойка.

Оценка текущих обязательств необходима при осуществлении анализа ликвидности предприятия, что может быть важно как для внутренних пользователей, так и для внешних. Например, чтобы оценить коэффициент покрытия обязательств используется следующая формула:

Это общая формула, а расчет активов и пассивов производится так:

По новому балансу это будет выглядеть следующим образом:

Состав обязательств

Обязательства можно разделить следующим образом:

• Связанные с проведением текущих операций. Сюда входят налоговые выплаты, авансы и заработная плата сотрудникам, платежи по аренде, расчеты за поставленные по договору материалы и товары.
• Обязательства, подлежащие ликвидации в течение года после составления финансовой отчетности. Это могут быть долгосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение ближайшего времени.
• Обязательства, которые должны быть погашены в течение года после составления бухгалтерского баланса. Сюда включается выплата компенсаций за неиспользованный отпуск, бонусов и пр.

К самым распространенным видам относят следующие:

• Кредиторская задолженность – это сумма, которую должник обязан внести в качестве оплаты за поставленный товар или полученную услугу, которые необходимы для функционирования предприятия. Размер ее оговаривается условиями договора.
• Краткосрочные векселя – это счета за поставленные товары и услуги, которые приобретались не для проведения основной деятельности организации.
• Доля долгосрочной задолженности, которую надлежит погасить в ближайший отчетный период.
• Начисленные платежи. Они включают в себя выплаты по кредитам в пользу банка и заработную плату сотрудников.
• Денежные выплаты, которые организация осуществляет по требованию кредитора.
• Авансовый платеж в счет будущей сделки. Сюда же относятся и депозиты.
• Полученная предоплата за будущую поставку товара или за оказание услуги.
• Налоговые удержания в федеральные и местные бюджеты.
• Задолженность по отпускам сотрудников (так называемые, оценочные обязательства). Ее возникновение становится следствием нежелания работников уходить в отпуск в отчетный период.
• Дивиденды, которые должны быть рассчитаны для всех владельцев акций и облигаций предприятия.

К текущим обязательствам относятся долги, которые следует погасить в ближайшее время

Как отразить в балансе

Рассмотрим, каким образом в балансе расположены текущие обязательства организации. Для этого нужно вспомнить, что в бух. учете они относятся к текущим пассивам. Расположение краткосрочных обязательств таково: они находятся в разделе 5 баланса. Сумма обязательств в балансе отразится по строке 1500. В итоге по разделу они пройдут как сумма строк 15 (10, 20, 40, 50, 30) пассива.

Рассмотрим порядок внесения в отчетность по отдельным видам текущих обязательств:

• Краткосрочные кредиты. При их отражении нужно зафиксировать только основную сумму без начисленной неустойки.
• Долгосрочные обязательства. Показывается только сумма текущего погашения.
• Краткосрочные векселя (которые организация отдает в качестве средства платежа по будущим услугам). Отражается общая сумма долга. Если предусматривается выплата процентов, то в баланс их не вносят.
• Кредиторская задолженность. Также фиксируется основная сумма долга за поставленный товар или услугу.
• Полученные авансовые платежи. Должны быть отражены все суммы предоплат за поставку в будущем товаров и услуг.
• Бюджетные вычеты. Здесь должно быть представлено кредитовое сальдо по соответствующим субсчетам (все без исключения сборы в пользу бюджета).
• Страховые вычеты. Необходимо отразить все суммы, идущие во внебюджетные фонды в виде кредитового сальдо по нужным субсчетам.
• Расчеты с участниками. Здесь следует отразить задолженность перед учредителями, держателями акций. Это будет сумма начисленных дивидендов.
• Внутренние расчеты. Здесь находят отражение суммы по операциям с дочерними, совместными предприятиями.
• Прочие краткосрочные пассивы (это суммы, которые невозможно соотнести с перечисленными статьями). Они отражаются как кредитовое сальдо по счету 372.

В зависимости от вида, правила внесения в баланс могут отличаться

При составлении отчетности необходимо учитывать, что если дебиторскую задолженность перевели из долгосрочной в краткосрочную, то теперь ее уже следует провести по строке 240 (а не 230, как ранее). Она предназначена для отражения кредитового сальдо по сч. 69. По строке 140 необходимо провести сумму остатков по сч. 58 и 55 (субсчет 3, который относится к долгосрочным вложениям).

Учет текущих обязательств претерпевает периодические изменения. 2018 г. не стал исключением. Поэтому бухгалтерам и экономистам необходимо досконально отслеживать редактирование нормативов.

О прекращении обязательств пойдет речь в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Обязательство – это существующая на отчетную дату задолженность хозяйствующего субъекта, которая является следствием свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу договора, правовой нормы, а также обычаев делового оборота (п. 7.3 Концепции , одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине, Президентским советом ИПБ 29.12.1997).

В бухгалтерском балансе организации обязательства отражаются в пассиве. При этом с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные обязательства (). Напомним, что долгосрочные обязательства – это те, срок погашения по которым превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). О том, какие именно обязательства отражаются в составе долгосрочных в бухгалтерском балансе организации и как они детализируются, расскажем в нашей консультации.

Раздел IV бухгалтерского баланса

Раздел IV бухгалтерского баланса именуется «Долгосрочные обязательства». Он включает в себя следующие статьи (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• заемные средства (строка 1410);
• отложенные налоговые обязательства (строка 1420);
• оценочные обязательства (строка 1430);
• прочие обязательства (строка 1450).

Как отразить долгосрочные обязательства в балансе

Для отражения величины долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе организации необходимо использовать информацию о кредитовом сальдо определенных счетов на отчетную дату.

Приведем алгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Обращаем внимание, что, к примеру, «К67» означает кредитовое сальдо счета 67 на отчетную дату.

Напоминаем, что начисленный к уплате НДС с полученных авансов уменьшает в балансе кредиторскую задолженность, с которой был исчислен (письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Это значит, к примеру, что полученный на отчетную дату аванс в размере 118 000 рублей (в т.ч. НДС 18%) будет отражен в пассиве бухгалтерского баланса в сумме 100 000 рублей (118 000 – 118 000 *18/118). Аналогично, НДС с выданного аванса в пассиве не отражается, а уменьшает величину дебиторской задолженности в активе баланса.

Под пассивом в бухгалтерском балансе понимаются собственные и заемные источники формирования имущества . Последние состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств, находящих свое отражение в четвертом, а также пятом разделах в соответственно.

Что это такое

Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.

Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов :

• из заемного капитала , к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
• из отложенных налоговых обязательств , то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
• из некоторых оценочных обязательств , обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
• из иных обязательств , попадающих под эту категорию.

Краткосрочные задолженности, в свою очередь, также состоят из разных типов средств :

1. Из заемного капитала , который представляют собой займы и кредиты на сравнительно небольшой срок, а также проценты и дополнительные расходы на их проведение и обеспечение.
2. Из кредиторских обязательств , отражающих итоговую сумму, которую фирма должна выплатить обсуживающему ее банку в течение двенадцати месяцев.
3. Из доходов в будущих периодах , то есть той прибыли, которая была получена в течение отчетного периода, но относится уже к следующему. Сюда включаются и капитальные расходы, и текущие расходы, и лизинговые платежи.
4. Из оценочных задолженностей , в которых находят отражение суммы, применение и распределение которых планируется в течение не более одного года.
5. Из прочих обязательств , попадающих под данную категорию, например, финансирование, полученное на определенную цель, сумма НДС, которая вычитается во время перечисления аванса.

Заемный капитал компании состоит из пассивов в балансе, которые отличаются сроками погашения. Таким образом, долгосрочные задолженности указываются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные – в пятом.

В раздел 4 включены пять строчек . Существует определенный порядок, который необходимо соблюдать при их заполнении.

1. В строке 1410 указывается весь . Здесь находят отражение долгосрочные кредитные займы, которые организация получила на несколько лет. Важно учитывать, что в данной строке записывается вся сумма займов, которые могут быть получены и в виде денег, и в , в качестве векселей и кредитов. Для того чтобы заполнить данную строку, бухгалтеру необходимо обратиться к информации, которая содержится в счете 67. Следует обязательно проверить данные о сроках погашения, они должны соответствовать долгосрочным займам.
2. В строке 1420 прописываются налоговые обязательства (ОНО). Данную строчку необходимо заполнять только организациям, применяющим ПБУ 18/02 . Для того чтобы заполнить строку, необходимо обратиться к счету 77. Важно отметить, что эта строчка отражается только в том случае, когда сумма в первом указанном счете больше суммы в дебетовом счете 09. В таком случае указывается их разница.
3. В строке 1430 указываются все оценочные займы. Здесь важно отразить всю сумму резервов, созданных в соответствии с нормами ПБУ 8/2010 . Важно отражать в данной строчке только те займы, которые попадают под категорию долгосрочных, при этом информация берется из счета 96, списание которого в текущем отчетном году еще не происходило.
4. В строке 1450 указываются все иные обязательства. В ней отражаются все те задолженности, которые не попадают под другие вышеуказанные категории, но относятся к долгосрочным. В данной строке может быть указано сальдо, полученное в счете 60, связанного с поставщиками, в счете 62, связанного с покупателями, в счете 68, то есть из налогов и различных целевых сборов, в счете 69, то есть социального страхования и обеспечения, в счете 76, связанного с различными кредиторами, и в счете 86, который обслуживает целевое финансирование.
5. В строке 1400 указывается итоговая сумма по всем предыдущим строчкам.

Пассив баланса с краткосрочными займами описывается в пятом разделе, который состоит из шести строчек .

В строке 1510 указываются заемные средства. Информация о них заносится из кредитового сальдо в счете 66, где отражаются расчеты краткосрочных кредитов и займов, и из суммы с кредита в счете 67 (расчеты с долгосрочными кредитами и займами в течение ближайших 12 месяцев).

В строке 1520 указывается кредиторская задолженность компании. Здесь отражается вся сумма краткосрочных задолженностей, которые необходимо погасить другим организациям и лицам в течение года. Сюда же относятся и государственные, и внебюджетные займы. Информация для данной строчке берется из следующих счетов по краткосрочным обязательствам:

• счет 60 , где отражаются данные, связанные с , а также подрядчиками;
• счет 62 , где отражаются сведения, связанные с расчетами с покупателями (только авансы и предоплаты);
• счет 68 , где отражаются налоги и сборы;
• счет 69 , где отражается социальное страхование и обеспечение;
• счет 70 , где отражается расчет с работниками, то есть выплата заработной платы;
• счет 71 , где отражаются подотчетные расчеты;
• счет 73 , где производятся расчеты с работниками по всем другим операциям;
• счет 75 , где отражаются учредительские расчеты;
• счет 76 , где отражаются дебиторские и кредиторские расчеты.

Все компании имеют право самостоятельно регулировать количество показателей, из которых составляется отчетность. Отсюда следует вывод, что та или иная организация может расширить или наоборот сократить список строк для того, чтобы детализировать показатель в строчке 1520.

Строку 1530 заполняют не все компании, а только те, бухгалтерский учет которых предусматривает указание планируемых доходов в будущих отчетных периодах. Так, все коммерческие организации должны отразить информацию по кредитовому сальдо из счета 98, где указываются будущие доходы, и из счета 86, описывающего целевое финансирование.

В строке 1540 указываются оценочные обязательства, информация о которых берется из счета 96 (исключением являются те суммы, которые являются долгосрочными обязательствами).

В строке 1550 указываются все иные обязательства, которые не были отражены ранее, но попадают под категорию краткосрочных задолженностей.

В строке 1500 указывается итоговая сумма по всем краткосрочным обязательствам, которая выясняется путем сложения всех предыдущих строчек в разделе пять.

Увеличение и уменьшение

Может возникнуть такая ситуация, когда количество краткосрочных или долгосрочных обязательств увеличивается или наоборот уменьшается. О чем это может свидетельствовать?

В большинстве случаев, это не говорит и не указывает на то, что изменилось соотношение собственных и привлеченных источников финансирования и капитала организации. Данная ситуация может возникнуть из-за того, что менеджеры компании начали осуществлять активное привлечение источников средств, которые выдают кредиты на срок больше года.

Учитывая прочие равные обстоятельства, можно сказать, что эта тенденция положительно скажется на финансовом состоянии компании, поскольку увеличение объема личных источников капитала свидетельствует о реинвестировании привлеченных средств.

Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.

Если уменьшается количество краткосрочных обязательств, уменьшаются и финансовые риски, которые связаны с осуществлением инвестирования в нестабильную деятельность. Кроме того, важно понимать, что объемы краткосрочных кредитований напрямую связаны с формированием определенной зависимости от них. Потому чем меньше данный объем, тем меньше, соответственно, и высокие риски, которые всегда возникают при использовании постоянно изменяющихся источников для привлечения капитала.