Как рассчитать собственный капитал? Формула необходима для контролируемой задолженности. В формуле есть показатель собственный капитал. Рассчитывают коэффициент капитализации для контролируемой задолженности. Этот коэффициент нужен для признания расходов по налогу на прибыль.

Собственный капитал формула

Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух

При расчете налога на прибыль проценты по контролируемой задолженности учтите в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ , письмо УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2010 г. № 16-15/012742).

Если организация применяет кассовый метод, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором они были выплачены (абз. 2 п. 2 ст. 269 , п. 3 ст. 273 НК РФ).

При налогообложении прибыли проценты по контролируемой задолженности можно учесть только в пределах норм (п. 2 ст. 269 , подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для определения предельного уровня процентов применяйте следующие правила.

На последнее число каждого отчетного (налогового) периода рассчитайте предельную величину процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при расчете налога на прибыль. При этом руководствуйтесь формулой:

Под суммой процентов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде, понимаются проценты, начисленные в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Таким образом, предельный размер процентов определяйте отдельно по итогам каждого отчетного периода, а не нарастающим итогом. При изменении соотношения суммы непогашенной контролируемой задолженности и величины собственного капитала в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим пересчитывать сумму процентов, учитываемую при расчете налога на прибыль, не нужно. Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/343 и .

Коэффициент капитализации рассчитайте следующим образом:*

Коэффициент капитализации рассчитайте отдельно исходя из суммы непогашенной контролируемой задолженности перед каждой организацией, по отношению к которой имеется долговое обязательство. Это следует из положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/511 .

Указанный порядок определения значений коэффициента капитализации и предельной величины процентов по контролируемой задолженности распространяется на организации, применяющие как метод начисления, так и кассовый метод (п. 2 ст. 269 НК РФ). То есть при кассовом методе рассчитывать показатели нужно также на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, независимо от того, в каком периоде проценты были выплачены (учтены в составе расходов) (письмо Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-03-06/1/559).

Предельную величину процентов, полученную по расчету, сравните с фактически начисленной (уплаченной) суммой процентов по займу (кредиту).

Если фактически начисленные (уплаченные) проценты меньше предельной величины, учтите их в налоговых расходах в полной сумме. Если больше – учесть при расчете налога на прибыль можно только предельную величину (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Оставшаяся сумма (положительная разница между суммой начисленных (уплаченных) процентов и предельной величиной) для целей налогового учета считается дивидендами. С этой суммы организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов . Это следует из пункта 4 статьи 269, подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то определить коэффициент капитализации невозможно. В этом случае проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитывайте (предельные проценты равны нулю) (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-03-06/1/465 и ФНС России от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6008).

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.

Величина собственного капитала определяется как разница между суммой активов и величиной обязательств. При этом задолженность по налогам и сборам, а также суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов размер собственного капитала не уменьшают (п. 2 ст. 269 НК РФ). Суммы задолженности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при расчете величины собственного капитала учитывайте, так как такие взносы не относятся к налогам или сборам (ст. 12?15 НК РФ , письмо Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6908).

Если у организации есть переплата по налогам, то такие суммы включите в расчет величины собственного капитала. Объясняется это тем, что излишне уплаченные суммы налогов в бухучете учитываются в составе дебиторской задолженности и отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом в пункте 3 Порядка, утвержденного приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз , указано, что в состав активов, принимаемых к расчету при определении величины собственного капитала, включается дебиторская задолженность без каких-либо исключений.

Величину собственного капитала определите на основании данных бухучета на последнее число отчетного (налогового) периода, за который производится расчет налога на прибыль. Собственный капитал формула:

Настоящая заметка написана в рамках курса для магистров .

В бизнесе существует три основных финансовых документа, из которых менеджеры черпают данные для дальнейшего анализа: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Основные отчеты компании не являются независимыми, а тесно связаны между собой, образуя единую систему отчетности (рис. 1).

Рис. 1. Взаимосвязь трех основных бухгалтерских отчетов.

Скачать заметку в формате , примеры в формате

Баланс – моментальный снимок состояния активов , которые используются в компании, и капитала , за счет которого созданы эти активы. Баланс – экономическое воплощение закона сохранения энергии: активы не берутся ниоткуда, они возникают за счет увеличения капитала. Рассматривайте пассивы как источники поступления капитала, а активы – как использование капитала. Две стороны в балансе – это всего лишь два разных аспекта отражения одной и той же денежной суммы, т.е. информация о том, откуда деньги пришли в компанию и куда они ушли (рис. 2). В дальнейшем мы очень часто будет использовать это свойство баланса – равенство активов и пассивов.

Рис. 2. Баланс, как информация об источниках поступления и направлениях использования капитала

Активы (рис. 3) подразделяют на внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборотные (товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счете и в кассе, прочие). Капитал разделяют на собственный (в российских реалиях это, как правило, уставный капитал + накопленная за годы работы компании прибыль), долгосрочные обязательства (займы, взятые на срок более года), краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность; краткосрочные займы; прочие, например, начисленные, но не выплаченные, налоги, дивиденды, заработная плата).

Рис. 3. Структура баланса.

Совокупные активы = внеоборотные активы + оборотные активы; СА = ВА + ОА (1000 = 600 + 400) или по правой части баланса: совокупные активы = капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства; СА = СК + ДО + КО (1000 = 400 + 300 + 300)

Инвестированный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – краткосрочные обязательства; ИК = ВА + ОА – КО (700 = 600 + 400 – 300) или по правой части: инвестированный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства; ИК = СК + ДО (700 = 400 + 300)

Собственный капитал [в российской действительности] = уставный капитал + накопленная прибыль, или через левую часть баланса: собственный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – долгосрочные обязательства – краткосрочные обязательства; СК = ВА + ОА – КО – ДО (400 = 600 + 400 – 300 – 300). Первая формула используется бухгалтерией. Вторая – отражает суть: из совокупных активов вычесть все внешние обязательства (рис. 4). Собственный капитал иногда называют акционерным капиталом, а также нетто-величиной капитала.

Рис. 4. Соотношение совокупного, инвестированного и нетто-величины капитала.

Важно. Степень достоверности показателя собственного капитала полностью зависит от достоверности определения активов.

Оборотный капитал = оборотные активы – краткосрочные обязательства; ОК = ОА – КО (100 = 400 – 300). Ликвидность – степень доступности денежных средств. Богатство и ликвидность – не одно и то же. Если богатство представлено активами, которые трудно в течение короткого времени перевести в денежные средства, богатство будет высоким, а ликвидность – низкой. Другое определение: оборотный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства – внеоборотные активы; ОК = СК + ДО – ВА (100 = 400 + 300 – 600). Когда бизнес только возникает в него вливается долгосрочный капитал, который тратится на основные средства (ВА), но часть должна остаться для обеспечения операционных потребностей. По мере роста бизнеса оборотный капитал также растет; его финансирование осуществляется за счет долгосрочных источников (например, за счет нераспределенной прибыли). При составлении бизнес-планов типичной ошибкой является неучет потребностей в оборотном капитале.

Баланс редко составляют в рамках управленческого учета. На мой взгляд, это связано с молодостью российского рынка. Начинающие бизнесмены основной упор делают на движение денежных средств, стремясь, чтобы их поток был положительным. «Оседлав» кэш, начинают задумываться об управленческом отчете о прибылях и убытках. Вершиной же финансового менеджмента является анализ активов [с помощью баланса] (рис. 5).

Рис. 5. Иерархия финансовых инструментов российского менеджмента

В силу сказанного российские менеджеры, как правило, плохо разбираются в балансе, и не умеют ни составлять его, ни «читать»… В бухгалтерском же учете баланс является основным документом. Бухгалтеры очень хорошо умеют составлять баланс, и понимают его важность. К сожалению, эти различия приводят к тому, что менеджеры и бухгалтеры говорят на разных языках, что еще больше укрепляет менеджеров в их пренебрежительном отношении к балансу.

В современной практике баланс изображают не в горизонтальном виде (активы слева, а капитал справа), а в вертикальном – наверху активы, внизу капитал. Рассмотрим типичный баланс средней по размеру компании, занимающейся оптовой торговлей (рис. 6).

Анализу структуры, состава, размеров собственного капитала посвящено много статей и исследований. Прежде всего, необходимо понимать, что он является собственностью самого предприятия. Весь капитал организации находит свое отражение в балансе организации.

Вам понадобится:

• Уставной капитал
• Дополнительный капитал
• Не распределенная прибыль
• Резерв собственных средств

Собственный капитал в балансе отражается в пассиве баланса. По своей природе он представляет собой размер инвестиционного потенциала, мощи. Именно, с ростом собственного капитала и происходит наращивание этого потенциала. Структура собственного капитала также представлена в бухгалтерском балансе предприятия. По нему можно определить и размер уставного капитала, дополнительного, а также и установить размер прибыли не распределенной, если таковая имеется. Дополнительный капитал представлен в бухгалтерском балансе, как показатель добавочного капитала.

Анализируя представление собственного капитала в балансе, можно отметить, что собственный капитал в балансе строки "Резервный капитал" показывает сумму прибыли не распределенной, которая предназначена на целевые расходы. Это обусловлено тем фактом, что запасы такого рода должны быть созданы на предприятии. Их предназначение различно по характеру использования. Можно отметить, что средства этого рода идут на обновление основного капитала. Размер этих средств устанавливается руководством организации, а также оно определяет цели его расходования и предназначения.

Анализируют собственный капитал по различным критериям и параметрам. Например, для рассмотрения финансовой устойчивости очень часто проводят анализ пропорции заемных и собственных средств структуры капитала организации. При анализе важным базовым критерием является то, что чем больше величина заемных средств в этой структуре капитала, тем, соответственно, ниже уровень финансовой устойчивости предприятия. И, обратно, чем больше собственного капитала, средств, активов, тем компания более финансово устойчива на рынке и менее финансово зависима.

Для того, чтобы пропорция капитала была оптимальна, нужно такое сочетание заемного и собственного капитала, которое бы обеспечило максимум оценки рыночной всего капитала. Анализ и поиск такой пропорции - это вопрос и проблема структуры капитала. В основе теории лежит сравнение затрат этих двух видов капитала и, в конечном итоге, поиск комбинированных неких вариантов. В процессе анализа и рассмотрения, безусловно, главным используемым документом является бухгалтерский баланс предприятия. Для того, чтобы проанализировать капитал организации, необходим анализ пассива баланса по его структуре и соотношениям с общей суммой пассива.

Значимой составной частью собственного капитала является уставный капитал. Он составляет его неотъемлемую часть. Для анализа финансового состояния предприятия его часто используют. В том числе, его используют для того, чтобы проанализировать деловую активность предприятия. По своему смыслу, размер уставного капитала определяет минимальный размер имущества, которое является гарантией удовлетворения кредиторов. Особенностью уставного капитала является то, что он может форматироваться в паевой фонд, уставный фонд, а также в складочный капитал. Если меняется величина уставного капитала, то вносятся изменения в уставные документы предприятия.

Другой значимой частью капитала собственного, является добавочный капитал. Его можно назвать в какой-то степени и добавленный капитал, или дополнительный. Объяснением появления добавочного капитала является тот факт, что размер уставного капитала должен отражать именно первоначальную сумму капитала, которая и показывается в уставе предприятия. Для отражения изменений величины капитала и понадобился добавочный капитал, который характеризует и отражает изменения в этом аспекте. Если бы не было этого требования, то в сущности, все изменения и были бы показаны и отражались в уставном капитале предприятия.

Таким образом, важным показателем, который говорит о финансовом состоянии предприятия и ее уровне развития, месте, которое она занимает на рынке является капитал, которым она обеспечена. Или его можно назвать собственный капитал предприятия, собственная имущественная база. Однако, помимо собственных ресурсов часто приходится использовать и заемные средства. Важным моментов является стоимость, затраты, связанные с участием заемного капитала. При соблюдении необходимых требований и условий даже при участии заемного капитала, предприятие будет финансово устойчивым и не зависимым от чужого капитала.

Капитал является основой для создания и развития фирмы. В процессе функционирования фирмы он обеспечивает интересы персонала, собственников, а также государства. Всякая фирма, занимающаяся той или иной деятельностью, должна иметь определенный капитал, представляющий собой совокупность денежных средств и ценностей, необходимых для обеспечения хозяйственной деятельности.

В зависимости от принадлежности конкретному предприятию средства могут быть собственными или заемными.

Собственный капитал - это стоимость всех средств фирмы, которые принадлежат ей на правах собственности и используются для формирования доли активов. Им хозяйствующий субъект может оперировать при совершении сделок без каких-либо оговорок. Собственные средства имеют различные по содержанию, принципам использования и формирования источники ресурсов: добавочный, резервный и уставный капитал. Структура собственного капитала включает также специальные фонды и прочие резервы, а также правительственные субсидии и безвозмездные поступления. Основными источниками генерирования собственных средств являются за вычетом налогов и дивидендов и средства собственников, вложенные в уставный капитал компании. Сумма обозначается в уставе либо в учредительных документах. И изменять эту сумму можно только в соответствии с итогами деятельности предприятия за прошедший год и в результате изменения данных в учредительных документах. Складочный фонд) предприятия определяет минимальные размеры имущества организации, которое будет гарантировать обеспечение интересов ее кредиторов. Таким образом, собственные средства не должны быть меньше заявленного уставного фонда.

Собственный капитал - это в той или иной степени источник формирования средств, которые используются предприятием для достижения определенных целей.

В составе собственных средств выделяют 2 главные составляющие: капитал, который был вложен собственниками в организацию (инвестированный), а также капитал, который был создан сверх первоначально авансированного собственниками предприятия (накопленный).

Инвестированные средства формируются за счет привилегированных и простых акций. Кроме того, в него включается дополнительно оплаченный капитал и ценности, полученные безвозмездно. Накопленные средства формируются в ходе распределения чистой прибыли. В результате собственный капитал, например, собственный или торговой компании, будет меняться в зависимости от результатов деятельности фирмы.

Величина собственного капитала

Оценка величины собственных средств - важный аналитический показатель. В том случае, если у организации нет обязательств перед кредиторами, тогда стоимость имущества фирмы будет равна собственному капиталу. Если же у компании есть обязательства, тогда собственный капитал - это сумма активов за минусом суммы обязательств. Поэтому величина собственного капитала и называется чистыми активами.

Совокупная стоимость чистых активов организации определяется на основании данных годового баланса в установленном порядке. Оценка стоимости приводится дополнительно к годовому отчету об изменениях капитала.

В результате мы можем сделать вывод, что собственный капитал - это средства предприятия, которые используются для формирования доли активов. Величина собственных средств может изменяться в зависимости от результатов деятельности организации (убыток, прибыль) и определяется стоимость за вычетом обязательств перед кредиторами.

Собственный капитал в балансе отражает поступление таких средств, как вклады акционеров, дополнительный капитал и прибыль. Его величина может постоянно меняться. На начальном этапе, когда фирма только образовывается, она имеет один источник финансирования - вклады учредителей.

Рассмотрим собственный капитал в балансе на примере одной из самых сложных форм - АО. У акционерных обществ имеется дополнительный источник собственного капитала. Он не доступен ООО, ИП и другим формам. АО имеет право выпускать акции. Уставом компании заранее оговаривается сумма, на которую она может создать данные ценные бумаги. Но обычно АО не выпускает акций на всю эту стоимость сразу. В балансе показана сумма, на которую уже оплачен. Как только происходит эмиссия новых акций, балансовая стоимость капитала увеличивается на величину Но не всегда происходит рост этой суммы. Собственный капитал в балансе уменьшается, если акционерное общество начинает выкуп собственных акций. Сумма его отражается в разделе пассивов. Акционеры вкладывают свои средства в акции организации, то есть как бы дают ссуду. Но при этом инвесторы становятся совладельцами компании. Акционер имеет полное право перепродать ценную бумагу, но не может вернуть ее обратно организации.

Итак, источники собственных средств в балансе отражены в разделе «пассивы». Рассмотрим, какие поступления, не связанные с коммерческой деятельностью, еще могут быть у фирмы.

• эмиссионный доход - разница между ценой акции и стоимостью, по которой она была реализована;
• дополнительный капитал - сумма, которую получает фирма от продажи собственных активов по завышенной цене или от приобретения активов другой компании по заниженной стоимости;
• случайные дарения в любой форме: имущественной, денежной и прочей.

Собственный капитал в балансе отражает также часть прибыли организации. Когда АО получает то выплачивает из него дивиденды своим инвесторам. Прибыль, оставшаяся после этого, идет на увеличение собственного капитала.

Как еще отражается собственный капитал в балансе? Строка «Резервный капитал» указывает сумму нераспределенной прибыли, которая предназначена на целевые расходы. Фирма должна создавать подобные запасы. В этом случае налоговое законодательство предусматривает ряд льгот. Резервы делаются из полученных доходов. Средства из этой статьи идут на обновление на покрытие различных убытков, потерь и т.д. Размер резерва определяется руководством фирмы и зависит от ситуации, сложившейся в организации на данный момент. То есть, если в ближайшее время компания может понести определенные убытки в связи с какими-то рисками, то учредители решают выделить определенную сумму для подстраховки.

Раздел «Собственный капитал» включает также в себя следующие строки баланса:

• дополнительный капитал. Здесь отражается стоимость активов, которые организация получила безвозмездно. Если фирма покупает акции за цену выше номинальной, то разница также относится в этот раздел баланса;
• доход, который предприятие получило с момента начала своей деятельности за минусом дивидендов, убытков, различных расходов капитала;
• корректировка при переоценке активов. Сумма увеличения или уменьшения стоимости активов, находящихся в собственности предприятия;
• по операциям, связанным с покупкой или продажей иностранной валюты;
• свод расходов и доходов. Это счет, открываемый на время. Здесь содержатся суммы всех прибылей и затрат до перевода их в строку «Чистая прибыль» или «Нераспределенная прибыль».

Вся стоимость собственного капитала указывается в третьем разделе баланса. Чем она больше, тем устойчивей положение фирмы.